Дата обновления БД:
06.09.2024
Добавлено/обновлено документов:
439 / 1494
Всего документов в БД:
136429
Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ
от 2 декабря 2010 года №2755-VI
(В редакции Законов Украины от 23.12.2010 г. №2856-VI, 07.04.2011 г. №3205-VI, 07.04.2011 г. №3221-VI, 21.04.2011 г. №3292-VI, 12.05.2011 г. №3320-VI, 19.05.2011 г. №3387-VI, 07.07.2011 г. №3609-VI (см. сроки вступления в силу), 07.07.2011 г. №3610-VI (вступил в силу 07.08.2011 г.) 08.07.2011 г. №3675-VI, 20.09.2011 г. №3741-VI, 04.11.2011 г. №4014-VI (см. сроки вступления в силу), 17.11.2011 г. №4057-VI, 22.12.2011 г. №4212-VI (вступил в силу 18.01.2013 г.), 22.12.2011 г. №4220-VI (вступил в силу 19.01.2012 г.), 22.12.2011 г. №4235-VI, 22.12.2011 г. №4238-VI, 22.12.2011 г. №4268-VI, 22.12.2011 г. №4279-VI, 23.02.2012 г. №4453-VI, 13.04.2012 г. №4652-VI (вступил в силу 19.11.2012 г.), 24.04.2012 г. №4661-VI, 15.05.2012 г. №4677-VI, Решения Конституционного Суда от 12.06.2012 г. №13-рп/2012 г., Законов Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI (см. сроки вступления в силу), 07.06.2012 г. №4915-VI, 21.06.2012 г. №5019-VI (вступил в силу 05.08.2012 г.), 04.07.2012 г. №5043-VI (вступил в силу 15.08.2012 г.), 05.07.2012 г. №5073-VI (вступил в силу 15.08.2012 г.), 05.07.2012 г. №5074-VI (вступил в силу 01.01.2013 г.), 05.07.2012 г. №5083-VI (вступил в силу 12.08.2012 г.), 05.07.2012 г. №5091-VI, 06.07.2012 г. №5180-VI, 06.09.2012 г. №5203-VI, 06.09.2012 г. №5211-VI (вступил в силу 01.01.2013 г.), 02.10.2012 г. №5412-VI (см. сроки вступления в силу), 02.10.2012 г. №5413-VI (вступил в силу 01.01.2013 г.), 02.10.2012 г. №5414-VI, 06.11.2012 г. №5471-VI, 20.11.2012 г. №5503-VI, 06.12.2012 г. №5515-VI, 06.12.2012 г. №5519-VI, 04.07.2013 г. №403-VII (вступил в силу 04.08.2013 г.), 04.07.2013 г. №404-VII (вступил в силу 11.08.2013 г.), 04.07.2013 г. №407-VII, 04.07.2013 г. №408-VII, 04.07.2013 г. №422-VII, 03.09.2013 №427-VII, 05.09.2013 г. №443-VII, 24.10.2013 г.№657-VII, 19.12.2013 г. №713-VII, 16.01.2014 г. №719-VII (вступ. в силу 03.04.2014 г.), 16.01.2014 г. №721-VII, 16.01.2014 г. №727-VII, 28.01.2014 г. №736-VII, 23.02.2014 г. №767-VII, 13.03.2014 г. №879-VI, 27.03.2014 г. №1166-VII (см. сроки вступл. в силу), 08.04.2014 г. №1191-VII, 10.04.2014 г. №1200-VII, 13.05.2014 г. №1260-VII, 20.05.2014 г. №1275-VII, 01.07.2014 г. №1561-VII, 04.07.2014 г. №1588-VII, 31.07.2014 г. №1621-VII, 12.08.2014 г. №1638-VII, 14.08.2014 г. №1654-VII, 02.09.2014 г. №1658-VII, 02.09.2014 г. №1668-VII, 12.08.2014 г. №1636-VII, 07.10.2014 г. №1690-VII, 25.12.2014 г. №54-VIII, 25.12.2014 г. №63-VIII (вступил в силу 17.01.2015 г.), 28.12.2014 г. №71-VIII, 28.12.2014 г. №72-VIII, 13.02.2015 г. №206-VIII, 02.03.2015 г. №211-VIII, 02.03.2015 г. №215-VIII, 18.03.2015 г. №263-VIII, 09.04.2015 г. №321-VIII, 09.04.2015 г. №332-VIII, 21.04.2015 г. №344-VIII, 23.04.2015 г. №364-VIII, 23.04.2015 г. №366-VIII (вступил в силу 29.05.2015 г.), 12.05.2015 г. №381-VIII, 14.05.2015 г. №420-VIII, 22.05.2015 г. №482-VIII, 18.06.2015 г. №548-VIII, 30.06.2015 г. №555-VIII, 30.06.2015 г. №557-VIII (вступил в силу 24.07.2015 г.), 01.07.2015 г. №569-VIII, 15.07.2015 г. №609-VIII, 16.07.2015 г. №643-VIII, 17.07.2015 г. №652-VIII, 17.07.2015 г. №653-VIII (вступил в силу 01.09.2015 г.), 17.07.2015 г. №654-VIII (вступил в силу 01.09.2015 г.), 17.07.2015 г. №655-VIII (вступил в силу 01.09.2015 г.), 17.09.2015 г. №702-VIII, 24.11.2015 г. №812-VIII, 23.12.2015 г. №903-VIII (вступил в силу 07.01.2016 г.), 24.12.2015 г. №909-VIII, 12.04.2016 г. №1084-VIII, 31.05.2016 г. №1389-VIII (вступил в силу 01.08.2016 г.), 02.06.2016 г. №1411-VIII, 06.10.2016 г. №1665-VIII, 06.10.2016 г. №1667-VIII, 20.12.2016 г. №1791-VIII (см. сроки вступления в силу), 20.12.2016 г. №1795-VIII, 21.12.2016 г. №1797-VIII (см. сроки вступления в силу), 23.02.2017 г. №1910-VIII, 23.03.2017 г. №1988-VIII, 23.03.2017 г. №1989-VIII, 13.07.2017 г. №2143-VIII, 07.09.2017 г. №2146-VIII, 07.11.2017 г. №2176-VIII (см. сроки вступления в силу 03.12.2017), 09.11.2017 г. №2198-VIII, 07.12.2017 г. №2245-VIII, 22.03.2018 г. №2374-VIII, 22.05.2018 г. №2440 (вступил в силу 01.09.2018 г.), 19.06.2018 г. №2463-VIII, 03.07.2018 г. №2477-VIII, 10.07.2018 г. №2497-VIII, 06.09.2018 г. №2530-VIII, 08.11.2018 г. №2611-VIII, 23.11.2018 г. №2628-VIII (см. сроки вступления в силу), 16.05.2019 г. №2725-VIII, 19.09.2019 г. №116-IX (вступил в силу 01.01.2021 г.), 20.09.2019 г. №129-IX (см. сроки вступления в силу), 04.10.2019 г. №190-IX (вступил в силу 01.01.2021 г.), 03.12.2019 г. №314-IX, 03.12.2019 г. №323-IX (вступил в силу 29.12.2019 г.), 05.12.2019 г. №344-IX, 05.12.2019 г. №354-IX (см. сроки вступления в силу), 18.12.2019 г. №391-IX, 20.12.2019 г. №425-IX, 16.01.2020 г. №466-IX (см. сроки вступления в силу), 04.02.2020 г. №490-IX, 17.03.2020 г. №530-IX, 17.03.2020 г. №532-IX (см. сроки вступления в силу), 17.03.2020 г. №533-IX, 30.03.2020 г. №540-IX, 13.05.2020 г. №591-IX, 14.07.2020 г. №786-IX (см. сроки вступления в силу), 21.07.2020 г. №821-IX, 17.09.2020 г. №905-IX, 04.11.2020 г. №962-IX (см. сроки вступления в силу), 17.11.2020 г. №1005-IX, 01.12.2020 г. №1016-IX (вступил в силу 20.12.2020 г.), 04.12.2020 г. №1072-IX, 17.12.2020 г. №1115-IX, 17.12.2020 г. №1117-IX (см. сроки вступления в силу), 02.03.2021 г. №1293-IX, 13.04.2021 г. №1383-IX, 15.04.2021 г. №1402-IX, 03.06.2021 г. №1525-IX (см. сроки вступления в силу), 15.06.2021 г. №1539-IX (см. сроки вступления в силу), 01.07.2021 г. №1600-IX, 01.07.2021 г. №1605-IX, 01.07.2021 г. №1617-IX, 15.07.2021 г. №1660-IX (вступил в силу 01.01.2022 г.), 30.11.2021 г. №1914-IX (см. сроки вступления в силу), 14.12.2021 г. №1946-IX, 17.12.2021 г. №1984-IX, 25.01.2022 г. №1998-IX, 17.02.2022 г. №2082-IX (вступил в силу 01.07.2022 г.), 03.03.2022 г. №2118-IX, 15.03.2022 г. №2120-IX, 15.03.2022 г. №2139-IX (см. сроки вступления в силу), 24.03.2022 г. №2142-IX, 01.04.2022 г. №2173-IX, 14.04.2022 г. №2192-IX, 21.04.2022 г. №2214-IX, 12.05.2022 г. №2260-IX (см. сроки вступления в силу), 12.05.2022 г. №2261-IX, 22.05.2022 г. №2273-IX, 31.05.2022 г. №2284-IX, 31.05.2022 г. №2290-IX, 19.06.2022 г. №2308-IX, 21.06.2022 г. №2325-IX, 21.06.2022 г. №2330-IX (см. сроки вступления в силу), 29.07.2022 г. №2480-IX, 15.08.2022 г. №2516-IX (см. сроки вступления в силу), 15.08.2022 г. №2520-IX, 20.09.2022 г. №2600-IX (см. сроки вступления в силу), 20.09.2022 г. №2606-IX, 21.09.2022 г. №2618-IX, 06.10.2022 г. №2643-IX, 06.10.2022 г. №2654-IX (вступил в силу 01.04.2023), 03.11.2022 г. №2719-IX, 03.11.2022 г. №2720-IX (введен в действие 01.01.2023 г.), 16.11.2022 г. №2747-IX, 01.12.2022 г. №2823-IX (введен в действие с 28.01.2023 г.), 13.12.2022 г. №2836-IX, 12.01.2023 г. №2876-IX, 12.01.2023 г. №2881-IX (вступил в силу 04.03.2023), 12.01.2023 г. №2888-IX (вступил в силу 01.04.2023), 24.02.2023 г. №2906-IX, 07.02.2023 г. №2918-IX (см. сроки вступления в силу), 20.03.2023 г. №2970-IX (см. сроки вступления в силу), 10.04.2023 г. №3019-IX, 11.04.2023 г. №3050-IX, 29.05.2023 г. №3123-IX, 10.06.2023 г. №3157-IX, 29.06.2023 г. №3173-IX (см. сроки вступления в силу), 30.06.2023 г. №3219-IX, 28.07.2023 г. №3287-IX, 09.08.2023 г. №3303-IX (вступил в силу 03.09.2023 г.), 10.08.2023 г. №3317-IX (вступил в силу 29.01.2024 г.), 10.08.2023 г. №3325-IX, 29.06.2023 г. №3193-IX, 09.11.2023 г. №3453-IX, 21.11.2023 г. №3474-IX (см. сроки вступления в силу), 20.12.2023 г. №3522-IX, 16.01.2024 г. №3553-IX)
(В тексте Кодекса слова "реабилитационное учреждение" во всех падежах и цифрах заменены словами "реабилитационное учреждение" в соответствующем падеже и номере в соответствии с Законом Украины от 16.01.2024 г. №3553-IX)
(см. предыдущую редакцию)
(В тексте Кодекса слова "законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "об электронных доверительных услугах" во всех падежах заменены словами "законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах" в соответствующем падеже.
в соответствии с Законом Украины от 07.02.2023 №2918-IX)
(см. предыдущую редакцию)
(В тексте Кодекса слова "Законом Украины "О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего" заменены словами "Законом Украины "О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего" в соответствии с Законом Украины 29 июня 2023 года от 29.06.2023 г. №3193-IX)
(см. предыдущую редакцию)
По тексту слова "на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации" заменены на слова "на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины" в соответствии с Законом Украины от 11.04.2023 г. №3050-IX
(см. предыдущую редакцию)
По тексту Кодекса слова "регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта" во всех падежах и числах заменены на слова "регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта" в соответствующем падеже и числе в соответствии с Законом Украины от 12.01.2023 г. №2888-IX
(см. предыдущую редакцию)
(В тексте Кодекса слова "советов объединенных территориальных общин, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин", "и советов объединенных территориальных общин, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин", "или советов объединенных территориальных общин, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин" во всех падежах и числах исключены в соответствии с Законом Украины от 21.06.2022 г. №2330-IX)
(см. предыдущую редакцию)
(В тексте Кодекса, кроме раздела XVIII-2 "Налоговая милиция":
слова "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику" во всех падежах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику" в соответствующем падеже;
слова "центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику", "центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику" во всех падежах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику" в соответствующем падеже внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX)
(см. предыдущую редакцию)
(По тексту документа:
- слова "в органе государственной налоговой службы" заменены на слова "в контролирующем органе";
- слова "орган государственной налоговой службы, таможенный орган", "орган государственной налоговой службы", "орган налоговой службы", "налоговый орган", "государственная налоговая служба", "таможенный орган" заменены на слова "контролирующий орган";
- слова "центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере таможенного дела", "центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику", "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики", "центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере таможенного дела" заменены на слова "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику";
- слова "налогов, сборов (обязательных платежей)" заменены на слова "налогов, сборов, платежей" в соответствии с Законом Украины от 04.07.2013 г. №404-VII)
(см. предыдущую редакцию)
(По всему тексту Кодекса слова "центральный орган государственной налоговой службы", "центральный орган государственной налоговой службы Украины" во всех падежах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики" в соответствующем падеже; слова "Министерство финансов Украины" во всех падежах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики" в соответствующем падеже; слова "орган Государственного казначейства Украины", "орган Государственного казначейства" во всех падежах и числах заменены словами "орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств" в соответствующем падеже и числе; слова "орган государственной таможенной службы" во всех падежах заменены словами "таможенный орган" в соответствующем падеже; слова "специально уполномоченный центральный орган исполнительной власти в отрасли таможенного дела" во всех падежах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере таможенного дела" в соответствующем падеже; слова "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает реализацию государственной экономической политики" во всех падежах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной политики в сфере экономического развития" в соответствующем падеже; слова "центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов" во всех падежах и числах заменены словами "центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере земельных отношений" в соответствующем падеже и числе в соответствии с Законом Украины от 05.07.2012 г. №5083-VI)
Раздел I. Общие положения
Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, что справляются в Украине, и порядок их администрирования, налогоплательщиков и собрания, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц во время администрирования налогов и сборов, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.
Этим Кодексом определяются функции и правовые основы деятельности контролирующих органов, определенных пунктом 41.1 статьи 41 этого Кодекса, и центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
1.2. Правила налогообложения товаров или услуг, которые перемещаются через таможенную границу Украины, определяются данным Кодексом, кроме правил налогообложения товаров пошлиной, которые устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела.
1.3. Настоящий Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства, с банков, на которые распространяются нормы Закона Украины "О системе гарантирования вкладов физических лиц", проведения комплексных проверок с целью выявления финансовых счетов и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, (кроме особенностей функционирования единого счета, представления отчетности о суммах начисленного единого взноса) сборов на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций.
1.4. Установление и отмена сборов на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций, их размеров и механизмов взимания осуществляются в соответствии с Законом Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование.
(В статью 1 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 04.10.2019 №190-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
2.1. Изменение положений настоящего Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения изменений в настоящий Кодекс.
Статья 3. Налоговое законодательство Украины
3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее - законами по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение настоящего Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховного Совета Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным настоящим Кодексом.
3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.
(В статью 3 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 07.06.2012 г. №4915-VI)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины
4.1. Налоговое законодательство Украины базируется на следующих принципах:
4.1.1. всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано выплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям настоящего Кодекса;
4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;
4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;
4.1.4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы различных законов или различных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;
4.1.5. фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;
4.1.6. социальная справедливость - установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;
4.1.7. экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;
4.1.8. нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов способом, не влияющим на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
4.1.9. стабильность - изменения в какие-либо элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут меняться в течение бюджетного года;
4.1.10. равномерность и удобство уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;
4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов - определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.
4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взыскание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.
4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения плательщиком налогового долга и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.
4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.
4.5. При установлении или расширении существующих налоговых льгот такие льготы применяются со следующего бюджетного года.
(В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законами Украины от 20.11.2012 г. №5503-VI, 24.12.2015 г. №909-VIII)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
5.1. Понятия, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.
5.2. В случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения настоящего Кодекса.
5.3. Другие термины, которые применяются в настоящем Кодексе и не определяются им, используются в значении, установленном другими законами.
Статья 6. Понятие налога и сбора
6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет на единый счет, который взыскивается с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.
6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет на единый счет, который взыскивается с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.
6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, которые взыскиваются в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.
(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 04.10.2019 №190-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 7. Общие основы установления налогов и сборов
7.1. Во время установления налога обязательно определяются следующие элементы:
7.1.1. налогоплательщики;
7.1.2. объект налогообложения;
7.1.3. база налогообложения;
7.1.4. ставка налога;
7.1.5. порядок исчисления налога;
7.1.6. налоговый период;
7.1.7. срок и порядок уплаты налога;
7.1.8. срок и порядок предоставления отчетности об исчислении и уплате налога.
7.2. Во время установления налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.
7.3. Любые вопросы относительно налогообложения регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или меняться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения относительно внесения изменений в настоящий Кодекс и/или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.
7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 этой статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.
Статья 8. Виды налогов и сборов
8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом и являющиеся обязательными к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
8.3. К местным относятся налоги и сборы, которые установлены в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, определенных этим Кодексом, решениями сельских, поселковых, городских советов и в пределах их полномочий и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.
(В статью 8 внесены изменения в соответствии с Законами Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII, 24.12.2015 г. №909-VIII)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
9.1. К общегосударственным налогам относятся:
9.1.1. налог на прибыль предприятий;
9.1.2. налог на доходы физических лиц;
9.1.3. налог на добавленную стоимость;
9.1.4. акцизный налог;
9.1.5. экологический налог;
9.1.6. рентная плата;
9.1.7. пошлина.
9.2. Отношения, связанные с установлением и взысканием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если другое не предусмотрено настоящим Кодексом.
9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.
(В статью 9 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 10. Местные налоги
10.1. К местным налогам относятся:
10.1.1. налог на имущество;
10.1.2. единый налог.
10.2. К местным сборам относятся:
10.2-1. Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю, кроме земельного налога за лесные земли);
10.2.2. туристический сбор.
10.2. Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю).
10.3. Местные советы в пределах полномочий, определенных этим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями настоящего Кодекса по установлению налога на имущество (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка) и установление сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора и земельного налога за лесные земли.
10.4. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.
10.5. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
(В статью 10 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 23.11.2018 г. №2628-VIII)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.
11.2. Специальный налоговый режим - система мероприятий, которая определяет особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.
11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.
11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определенные таковыми настоящим Кодексом.
Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых, городских советов и по налогам и сборам
12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:
12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;
12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установление которых относится к компетенции сельских, поселковых городских советов;
12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно общегосударственных налогов и сборов;
12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно местных налогов и сборов.
12.2. К полномочиям Верховного Совета Автономной Республики Крым относятся:
12.2.1. Установление на территории Автономной Республики Крым рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (кроме рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в пределах их предельных ставок, определенных настоящим Кодексом;
12.2.2. Изменение размера ставок рентной платы, предусмотренной подпунктом 12.2.1 этого пункта, в пределах ее предельных ставок, определенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;
12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах суммы, которая поступает в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.
12.3. Сельские, поселковые, городские советы и совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в такие решения.
На период действия военного или чрезвычайного положения в Украине на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы, решения об установлении местных налогов и/или сборов и/или предоставления налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов имеют право принимать соответствующие военные администрации и военно-гражданские администрации в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для сельских, поселковых, городских советов.
12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом.
12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщик налогов и/или сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные статьей 7 настоящего Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.
12.3.3. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданные согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, присылают в десятидневный срок со дня принятия решений, но не позднее 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение установленных местных налогов и/или сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, в контролирующий орган, в котором состоят на учете плательщики соответствующих местных налогов и/или сборов, в электронном виде информацию относительно ставок и налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины, и копии принятых решений об установлении местных налогов и/или сборов и о внесении изменений в такие решения.
Если в решении органа местного самоуправления об установлении местных налогов и/или сборов, а также налоговых льгот по их уплате не определен срок его действия, такое решение является действующим до принятия нового решения.
Контролирующие органы не позднее 25 августа текущего года составляют сводную информацию о размере и дате установления ставок местных налогов и/или сборов на соответствующих территориях, а также об установленных на соответствующих территориях налоговых льготах и подают ее в электронной форме центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.
Контролирующие органы в соответствии с Бюджетным кодексом Украины подают органам местного самоуправления в разрезе источников доходов отчетность:
о суммах начисленных и уплаченных налогов и/или сборов, суммах налогового долга, излишне уплаченных в местные бюджеты налогов и/или сборов на соответствующих территориях - ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным;
о суммы списанного безнадежного налогового долга; суммах рассроченных и отсроченных денежных обязательств и/или налогового долга плательщиков налогов, которые должны быть уплачены в местные бюджеты на соответствующих территориях; суммах предоставленных налоговых льгот, включая потери доходов бюджета от их предоставления, - ежеквартально, не позднее 25 дней после окончания отчетного квартала.
Отчетность в разрезе налогоплательщиков предоставляется контролирующим органом по запросу органа местного самоуправления в течение 20 дней с момента получения им запроса.
Порядок предоставления отчетности в разрезе налогоплательщиков органам местного самоуправления утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 25 сентября текущего года публикует на своем официальном веб-сайте сводную информацию о размере и дате установки на соответствующих территориях ставок местных налогов и/или сборов, а также об установленных на соответствующих территориях налоговых льготах.
Орган местного самоуправления в десятидневный срок со дня утверждения технической документации нормативной денежной оценки земель направляет в электронной форме в контролирующий орган и центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, информацию о нормативной денежной оценке земель в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
Порядок обмена информацией между органами местного самоуправления и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений, определяется Кабинетом Министров Украины.
Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере земельных отношений, не позднее 15 июля текущего года публикует на своем официальном веб-сайте сводную информацию о проведенной нормативной денежной оценке земель.
12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов или изменений (плановый период). В другом случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, наступающего за плановым периодом.
12.3.5. В случае если до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение местных налогов и/или сборов, сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин, созданный согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, не принял решения об установлении соответствующих местных налогов и/или сборов, которые являются обязательными согласно нормам этого Кодекса, такие налоги и/или сборы взимаются исходя из норм этого Кодекса с применением ставок, которые действовали до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение таких местных налогов и/или сборов.
12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации по их заполнению.
12.3.7. Запрещается сельским, поселковым, городским советам и советам объединенных территориальных общин, созданным в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц-предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.
Действие абзаца первого этого подпункта не распространяется на принятие сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами (с обязательным указанием кадастровых номеров таких земельных участков), а также о внесении изменений в такие решения.
Решение об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами должны приниматься на каждый календарный год отдельно, при условии наличия соответствующих заявлений налогоплательщиков, и на период не более чем до конца текущего календарного года.
12.3.8. На период действия военного или чрезвычайного положения сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, имеют право принимать решение об установлении местных налогов и/или сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов без применения процедур, предусмотренных Законом Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности". В случае введения военного или чрезвычайного положения в отдельных местностях Украины положение этого подпункта распространяется исключительно на представительные органы территориальных общин соответствующих административно-территориальных единиц, на территории которых введено военное или чрезвычайное положение.
12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций и военно-гражданских администраций по налогам и сборам относятся:
12.4.1. Установление ставок местных налогов и сборов в пределах ставок, определенных настоящим Кодексом;
12.4.2. определение перечня налоговых агентов в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса;
12.4.3. принятие решения об установлении местных налогов и сборов, изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взыскания или предоставления налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств налогоплательщиков и вступает в силу с начала бюджетного периода;
12.4.4. Исключен.
12.4.5. предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков в отношении выделенных земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) на основании решений органа местного самоуправления с предоставлением копий следующих документов:
документа, удостоверяющего личность и подтверждающего гражданство Украины (паспорт гражданина);
регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов;
кадастрового плана земельного участка с проекта землеустройства относительно организации территории земельных долей (паев);
сертификата на право на земельную долю (пай) (при наличии).
Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
12.4.6. Предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков относительно решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, принятых на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами. Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины, в течение 10 календарных дней со дня принятия соответствующего решения с обязательным указанием кадастровых номеров земельных участков, в отношении которых принято соответствующее решение.
12.5. Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и/или сборов, а также изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот или о внесении изменений в такие решения является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 этой статьи.
Плательщики местных налогов и сборов при определении своих налоговых обязательств могут использовать сводную информацию, размещенную на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Такие плательщики освобождаются от ответственности в случае, если в сводной информации, размещенной на официальном веб-сайте, выявлена ошибка, содержащая расхождения между данными контролирующих органов и данными официально обнародованного решения об установлении местных налогов и/или сборов или внесения изменений в такие решения. В таком случае к таким плательщикам налога штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушение налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, вызванные такой ошибкой, не применяются, оснований для привлечения налогоплательщика и/или его должностных лиц к ответственности нет.
(В статью 12 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 11.04.2023 г. №3050-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 13. Устранение двойного налогообложения
13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются во время определения его объекта и/или базы налогообложения в полном объеме.
13.2. При определении объекта и/или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
13.3. Доходы, полученные физическим лицом - резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового обложенного налогом дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.
13.4. Суммы налогов и сборов, оплаченные за пределами Украины, зачисляются во время расчета налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.
13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, оплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем иностранном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
Статья 14. Определение понятий
14.1. В настоящем Кодексе понятия употребляются в таком значении:
14.1.1. аваль - вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;
14.1.1-1. администрирование налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (дальше - единый взнос) и других платежей в соответствии с законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (дальше - налогов, сборов, платежей) - это совокупность решений и процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, которые определяют институционную структуру налоговых и таможенных отношений, организуют идентификацию, учет плательщиков налогов и плательщиков единого взноса и объектов налогообложения, обеспечивают сервисное обслуживание плательщиков налогов, организацию и контроль за уплатой налогов, сборов, платежей в соответствии с порядком, установленным законом;
14.1.1-2. актив с правом пользования - признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, который представляет право арендатору использовать базовый актив в течение срока аренды
14.1.2. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.3. амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которая амортизируется, в течение срока их полезного использования (эксплуатации);
14.1.4. акцизный налог - непрямой налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных настоящим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);
14.1.5. алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 (кроме кваса "живого" брожения), 2208 в соответствии с УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, которые указаны в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД;
а) специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасования, хранения, получения или выдачи, а также реализации спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий;
б) помещение или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации топлива.
Не являются акцизным складом:
а) помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного склада, используемые им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада, а также для осуществления оптовой и/или розничной торговли согласно полученной распорядителем акцизного склада лицензии;
б) помещение или территория, на каждой из которых общая вместимость расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения топлива не превышает 200 кубических метров, а субъект хозяйствования (кроме плательщика единого налога четвертой группы) - владелец или пользователь такого помещения или территории получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 1000 кубических метров (без учета объема топлива, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует топливо исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляет операций по реализации и хранению горючего другим лицам;
Критерий, определенный этим подпунктом, в отношении общей вместимости емкостей для погрузки-разгрузки и хранения топлива не применяется к емкостям субъектов хозяйствования, которые являются распорядителями хотя бы одного акцизного склада;
в) помещение или территория независимо от общей вместимости расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения топлива, владельцем или пользователем которых является субъект хозяйствования - плательщик единого налога четвертой группы, который получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 10000 кубических метров (без учета объема топлива, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует топливо исключительно для нужд собственного потребления и не осуществляет операций по реализации и хранению горючего другим лицам;
г) топливный бак как емкость для хранения топлива непосредственно в транспортном средстве или оборудовании или устройстве;
ґ) помещение или территория, в том числе налогоплательщика, где хранится или реализуется исключительно топливо в потребительской таре емкостью до 5 литров включительно, полученное от производителя или лица, осуществившего его розлив в такую тару.
14.1.6-1. передвижной акцизный склад - транспортное средство (автомобильный, железнодорожный, морской, речной, воздушный, магистральный трубопровод), на котором перемещается и/или хранится топливо или спирт этиловый на таможенной территории Украины.
Транспортное средство приобретает статус передвижного акцизного склада в течение периода его использования для:
а) перемещения в нем по таможенной территории Украины горючего или спирта этилового, реализуемого (кроме горючего или спирта этилового, перемещаемого по территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины);
б) хранения в нем топлива или спирта этилового на таможенной территории Украины;
в) ввоза горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.
Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится топливо или спирт этиловый, право собственности на которые принадлежит нескольким распорядителям передвижного акцизного склада, представляет собой несколько акцизных передвижных складов, количество которых равно количеству владельцев топлива или спирта этилового, которое перемещается и/или сохраняется в таком транспортном средстве.
Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится топливо или спирт этиловый, право собственности на которые переходит от одного субъекта хозяйствования к другому, считается другим передвижным акцизным складом.
Не являются передвижным акцизным складом:
транспортное средство, которое используется субъектом хозяйствования, который не является распорядителем акцизного склада и плательщиком акцизного налога, для перемещения на таможенной территории Украины собственного топлива или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки;
топливный бак транспортного средства.
14.1.7. обжалование решений контролирующих органов - обжалование налогоплательщиком налогового извещения - решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;
14.1.8. аукцион (публичные торги) - публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;
14.1.9. Остаточная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов для целей раздела III - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса;
14.1.10. бартерная (товарообменная) операция - хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в не денежной форме в рамках одного договора;
14.1.10-1. Многостороннее соглашение CRS - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), заключенное в соответствии со статьей 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах;
14.1.10-2. Многостороннее соглашение CbC ( для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports), заключенное в соответствии со статьей 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах;
14.1.10-3. Соглашение QCAA (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - соглашение, заключенное между компетентными органами Украины и иностранной юрисдикции, являющимися сторонами действующего международного договора, содержащего положение об обмене информацией для налоговых целей, предусматривающее автоматический обмен отчетами в разрезе стран международной группы компаний между Украиной и такой иностранной юрисдикцией (Qualifying Competent Authority Agreement), в том числе многостороннее соглашение CbC.
14.1.11. Безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:
а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
б) просроченная задолженность умершего физического лица, при отсутствии у нее наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
в) просроченная задолженность лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими;
г) исключен;
ґ) просроченная свыше 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц - задолженность не превышает 25 процентов минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц);
д) актив в виде корпоративных прав или не долговых ценных бумаг, эмитента признанные банкротом или прекращено как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
е) сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года;
є) просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности;
ж) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;
з) задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией;
и) задолженность физического лица, которая осталась непогашенной перед ипотекодержателем после осуществления в соответствии со статьей 36 Закона Украины "Об ипотеке" обращения взыскания на предмет ипотеки путем внесудебного урегулирования на основании договора, если законом или договором предусмотрено, что после завершения такого внесудебного урегулирования любые последующие требования ипотекодержателя по исполнению должником - физическим лицом основного обязательства являются недействительными;
и) задолженность лица по договору о потребительском кредите или иным договором, аннулирована в соответствии с пунктами 12 и 16 раздела IV "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О потребительском кредитовании".
К безнадежной задолженности банков и небанковских финансовых учреждений может быть отнесена сумма долга по финансовому кредиту, в том числе сумма основного долга и/или сумма начисленных доходов, по которому просрочка погашения суммы долга (его части) составляет более 360 дней, кроме долга по финансовым кредитам лиц:
связанных с таким кредитором;
которые находятся с таким кредитором в трудовых отношениях;
которые находились с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой увольнения таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает три года.
14.1.12. базовая ставка фрахта - сумма фрахта, включая расходы по нагрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, выплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования;
14.1.13. бесплатно предоставленные товары, работы, услуги:
а) товары, которые предоставляются согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров;
б) работы (услуги), которые выполняются (предоставляются) без выдвижения требования относительно компенсации их стоимости;
в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;
14.1.14. биоэтанол - спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы или из спирта этилового-сырца для использования как биотопливо или биокомпонент и относится к товарной позиции 2207 в соответствии с УКТ ВЭД;
14.1.15. здания - земельные улучшения, состоящие из несущих и оградительных или соединенных (несуще-оградительных) конструкций, которые образовывают наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, хранения других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;
14.1.16. производственная дотация из бюджета - финансовая помощь со стороны государства, которая предоставляется субъекту ведения хозяйства на безвозвратной основе с целью упрочения его финансово-экономического положения и/или для обеспечения производства товаров, выполнения работ, предоставления услуг;
14.1.17. бюджетное учреждение - в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;
14.1.18. бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика;
14.1.19. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.20. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.21. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.21-1. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины - совокупность действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины каким-либо способом в соответствующем направлении, в соответствии с Таможенным кодексом Украины;
14.1.22. векселедатель для целей раздела VI данного Кодекса - субъект хозяйствования - производитель, получающий:
с акцизного склада спирт этиловый для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI данного Кодекса;
с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, для их использования в зависимости от направления, определенного пунктами 229.2 - 229.8 статьи 229 раздела VI этого Кодекса;
14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI - контролирующий орган по месту регистрации векселедателя;
14.1.24. крупный налогоплательщик - юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, в котором объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает эквивалент 50 миллионов евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот же период, или общая сумма налогов, сборов, платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, кроме таможенных платежей за такой же период превышает эквивалент 1,5 миллиона евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот же период;
14.1.25. утратил силу с 01.01.2013 г. в соответствии с Законом Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI
(см. предыдущую редакцию)
14.1.26. винодельческая продукция - вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленные, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;
14.1.27. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.28. произведенная продукция - общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о распределении продукции и доставленной в пункт измерения;
14.1.28-1. Производство подакцизных товаров (продукции) - технологический процесс, в том числе смешивания, осуществление которого в результате изменения формы, свойств или состава сырья, полуфабрикатов или готовой продукции приводит к получению подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), предоставление таким товарам других свойств, что приводит или не приводит к увеличению объемов таких товаров;
14.1.29. восстановительные источники энергии - источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и притоков, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазов;
14.1.30. обособленные подразделения - в значении, определенном Гражданским кодексом Украины. Для раздела IV настоящего Кодекса - в определении Хозяйственного кодекса Украины;
14.1.31. отчуждение имущества - любые действия налогоплательщика, вследствие совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, теряет право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством порядке предоставлены ему в пользование;
14.1.32. ответственное хранение - хозяйственная операция, которая осуществляется налогоплательщиком и предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с дальнейшим возвратом таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;
14.1.33. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.33-1. собственная сельскохозяйственная продукция - сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары), которая подпадает под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается, изготовляется, производится, перерабатывается непосредственно производителем этой продукции - собственником, арендатором или пользователем на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, или на давальческих условиях.
14.1.34. владельцы земельных участков - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно;
14.1.35. углеводородное сырье - нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ (метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ коллекторов плотных пород), газовый конденсат, являющиеся товарной продукцией;
14.1.36. хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, которая направлена на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам;
14.1.37. хозяйственная деятельность горного предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела IX настоящего Кодекса - деятельность горного предприятия, которая охватывает процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;
14.1.37-1. утратил силу в соответствии с Законом Украины от 23.02.2014 г. №767-VII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях - обязательства налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;
14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика - сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы и/или штрафную (финансовую) санкцию которая взыскивается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пени;
14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) - нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, возникающего в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и тому подобное. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается во время определения расходов налогоплательщика, относительно активов которого возник такой гудвилл;
14.1.41. давальческое сырье - сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта ведения хозяйства (заказчика) и передаются другому субъекту ведения хозяйства (производителю) для производства готовой продукции, с дальнейшей передачей или возвратом такой продукции или ее части их владельцу или по его поручению другому лицу.
Абзац второй исключен;
14.1.42. данные государственного земельного кадастра - совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристиках, распределении среди владельцев земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;
14.1.43. дебитор - лицо, у которого вследствие прошедших событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;
14.1.44. депозит (вклад) - средства, которые предоставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией в соответствии с законодательством Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврат по истечении установленного договором срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов - Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения - государственным органом, определенным законом;
14.1.44-1. государственные ценные бумаги - облигации внутренних и внешних государственных займов и казначейские обязательства Украины, размещенные центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и/или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом;
14.1.45. дериватив - документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Порядок выпуска и обращения деривативов устанавливается законодательством.
К деривативам относятся:
14.1.45.1. своп - гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива в том числе процентных ставок в пределах сумм, определенных договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) в течение действия контракта;
14.1.45.2. опцион - гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона берет на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату (дату выполнения) по определенной во время заключения такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;
14.1.45.3. форвардный контракт - гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором. Форвардный контракт выполняется путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.
Все условия форварда определяются сторонами контракта во время его заключения.
Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами;
14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) - стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.
Фьючерсный контракт выполняется в соответствии с его спецификацией путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведение между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.
Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;
14.1.46. деятельность в сфере развлечений - хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, состоящая в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и тому подобное;
14.1.47. дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV настоящего Кодекса);
14.1.48. заработная плата для целей раздела IV настоящего Кодекса - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом;
14.1.49. дивиденды - платеж, который осуществляется юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или иных ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения к дивидендам приравниваются также:
платеж в денежной или неденежной форме, который осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (его части);
суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), которые выплачиваются в пользу нерезидента, указанного в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса, в контролируемых операциях свыше суммы, которая соответствует принципу "вытянутой руки";
стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов), приобретаемых у нерезидента, указанного в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса, в контролируемых операциях свыше суммы, которая соответствует принципу "вытянутой руки";
сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), которые продаются нерезиденту, указанному в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса, в контролируемых операциях, по сравнению с суммой, которая соответствует принципу "вытянутой руки";
выплата в денежной или неденежной форме, которая осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и/или участника - нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или другой аналогичной сделки между юридическим лицом и его участником, в размере, который приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица.
14.1.50. добавки на основе биоэтанола - биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученными из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола отвечает требованиям нормативных документов и которые относятся к биотопливу;
14.1.51. добыча полезных ископаемых - совокупность технологических операций по изъятию, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещению, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и тому подобное), содержащей полезные ископаемые и специальных видов работ по добыче полезных ископаемых, к которым относится подземная газификация и выплавка, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов;
14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни - договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату одноразово или в виде ануитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом налогоплательщик - работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;
14.1.52-1. договор добровольного медицинского страхования - договор страхования, предусматривающий страховую выплату, которая осуществляется учреждениям здравоохранения в случае наступления страхового случая, связанного с болезнью застрахованного лица или несчастным случаем. Такой договор должен также предусматривать минимальный срок его действия один год и возврат страховых платежей исключительно страхователю при досрочном расторжении договора;
14.1.52-2. договор страхования дополнительной пенсии - это договор страхования, который предусматривает обязанность страховщика по осуществлению страховой выплаты (выплат) и/или выплат в виде аннуитета при достижении застрахованным лицом пенсионного возраста, определенного по заявлению застрахованного лица в договоре страхования в соответствии с законодательством с учетом того, что такой пенсионный возраст не может быть меньше более чем на 10 лет пенсионного возраста, который дает право на пенсию по общеобязательному государственному пенсионному страхованию. Досрочное прекращение договора до достижения застрахованным лицом указанного в договоре пенсионного возраста невозможно, кроме случаев: наличия медицински подтвержденного критического состояния здоровья (онкозаболевание, инсульт и т.п.) или установления застрахованному лицу инвалидности I или II группы; выезда страхователя и/или застрахованного лица на постоянное проживание за пределы Украины; смерти застрахованного лица. Выгодоприобретателем по такому договору может быть только застрахованное лицо или наследники в соответствии с законодательством. Особенности изменения страховщика по договору страхования дополнительной пенсии устанавливаются в соответствии с законом.
14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание сумм налогового долга в международных правоотношениях - решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, который на запрос указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит выполнению на территории Украины;
14.1.54. доход с источником их происхождения с Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:
а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, оплаченных резидентами Украины или постоянными представительствами нерезидентов в Украине;
б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;
в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;
г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;
ґ) доходов страховиков - резидентов от страхования рисков страхователей - резидентов за пределами Украины;
д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и тому подобное);
е) наследства, подарков, выигрышей, призов;
є) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;
ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;
з) доходов от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов;
и) доходов от отчуждения акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав в иностранных компаниях, организациях, созданных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), которые соответствуют следующим условиям:
1) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, долей в украинской юридическом лице, которые принадлежат указанному иностранному юридическому лицу прямо или косвенно, и
2) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, которое находится в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется таким украинским юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив с правом пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
і) доходов нерезидентов от отчуждения акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии, что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов образовывалась за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежит такому юридическому лицу - резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив с правом пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
Стоимость акций, долей, корпоративных или иных аналогичных прав (для целей абзаца второго подпункта "и" и подпункта "і" настоящего подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзаца третьего подпункта "и" и подпункта "і" настоящего подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как наивысшая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) по балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица.
14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, - любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (предоставления услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и тому подобное; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам;
14.1.56. электронный адрес - адрес электронной почты налогоплательщика, который состоит из идентификатора, отметки "@" и доменного имени, которое используется налогоплательщиком для переписки с государственными, в том числе контролирующими, органами и сообщается путем внесения адреса электронной почты с учетных данных налогоплательщика, в том числе в электронном кабинете.
14.1.56-1. электронная идентификация - процедура использования идентификационных данных лица в электронной форме, которые однозначно определяют физическое лицо, юридическое лицо или представителя физического или юридического лица. Разрешенные для использования технологии для идентификации налогоплательщиков в электронном кабинете плательщика налогов определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.56-2. электронный кабинет - совокупность информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, предназначенных для взаимодействия между плательщиками налогов и государственными, в том числе контролирующими, органами по вопросам реализации прав и обязанностей, определенных этим Кодексом и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение этого Кодекса и других законов, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.
Взаимодействие реализуется через:
портальное решение для пользователей - плательщиков налогов, работа в котором осуществляется он-лайн (через сеть Интернет в режиме реального времени) и не требует обязательного использования специализированного клиентского приложения;
портальное решение для пользователей - государственных органов, в том числе контролирующих;
программный интерфейс (API), который дает возможность реализовать полноту функционала электронного кабинета;
другие средства, базы данных, реестры, которые ведутся в электронном виде, информационные, телекоммуникационные, информационно-телекоммуникационные системы центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.
Порядок функционирования электронного кабинета определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
14.1.56-3. электронная сигарета - изделие, которое может быть использовано для потребления (вдыхания) паров, образующихся в результате нагрева компонентами такого изделия жидкостей, содержащих или не содержащих никотин. Электронные сигареты могут быть одноразовыми или многоразовыми.
14.1.56-4. жидкости, используемые в электронных сигаретах, - жидкие смеси химических веществ, содержащие или не содержащие никотин, которые используются для создания пара в электронных сигаретах и содержатся, в частности, в картриджах, заправочных контейнерах и других емкостях
14.1.56-5. электронные услуги - услуги, поставляемые через сеть Интернет, автоматизированно с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:
а) поставка электронных экземпляров, предоставление доступа к изображениям, текстам и информации, в том числе, но не исключительно, подписка на электронные газеты, журналы, книги, предоставление доступа и/или загрузка фотографий, графических изображений, видеоматериалов;
б) предоставление доступа к базам данных, в том числе пользования поисковыми системами и службами каталогов в сети Интернет;
в) поставка электронных экземпляров (электронно-цифровой информации) и/или предоставление доступа к аудиовизуальным произведениям, видео- и аудиопроизведениям на заказ, играм, включая поставки услуг по участию в таких играх, поставка услуг доступа к телевизионных программам (каналам) или их пакетам, кроме доступа к телевизионным программам одновременно с их транслированием через телевизионную сеть;
г) предоставление доступа к информационным, коммерческим, развлекательным электронным ресурсам и другим подобным ресурсам, в частности, но не исключительно, размещенным на платформах совместного доступа к информации или видеоматериалам;
г") поставка услуг дистанционного обучения в сети Интернет, проведение и предоставление которого не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательным ресурсам, в которых учащиеся выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека (или с минимальным его участием);
д) предоставление облачной услуги в части предоставления вычислительных ресурсов, ресурсов хранения или систем электронных коммуникаций с помощью технологий облачных вычислений;
е) поставка программного обеспечения и обновлений к нему, в том числе электронных экземпляров, предоставление доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;
є) оказание рекламных услуг в сети Интернет, мобильных приложениях и других электронных ресурсах, предоставление рекламного пространства, в том числе путем размещения баннерных рекламных сообщений на веб-сайтах, веб-страницах или веб-порталах.
С целью применения настоящего подпункта к электронным услугам, указанным в абзаце первом настоящего подпункта, не относятся следующие операции:
поставки товаров/услуг, заказ (бронирование) которых осуществляется через сеть Интернет, посредством мобильных приложений и других электронных ресурсов, а фактическая поставка осуществляется без использования сети Интернет (в частности, услуги по размещению, наем автомобилей, услуги общепита с поставкой продукции, услуги пассажирского транспорта и другие подобные услуги);
поставки товаров и/или услуг, отличных от электронных услуг, в составе которых есть электронные услуги, в случае если стоимость электронных услуг включена в общую стоимость таких товаров/услуг;
поставка услуг дистанционного обучения в сети Интернет, в случае если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем;
поставка экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях;
предоставление консультационных услуг по электронной почте;
предоставление услуг по доступу к сети Интернет;
14.1.56-6. электронный резидент (е-резидент) - иностранец, который достиг 18-летнего возраста, не является налоговым резидентом Украины, получил соответствующие квалифицированные электронные доверительные услуги и информацию, которая внесена в информационную систему "Е-резидент";
14.1.57. экологический налог - общегосударственный обязательный платеж, который взимается с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, которые временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;
14.1.58. эмиссионный доход - сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (во время их первичного размещения), или над ценой обратного выкупа во время последующих размещений инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;
14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия - субъекты ведения хозяйства, которые непосредственно производят, создают и/или предоставляют жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу IX настоящего Кодекса);
14.1.59-1. Общий стандарт отчетности CRS - общий стандарт отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах, который включает комментарии к нему (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS), одобренный Советом Организации экономического сотрудничества и развития 15 июля 2014 года (с изменениями и дополнениями);
14.1.60. единый реестр налоговых накладных - реестр сведений относительно налоговых накладных и расчетов корректировки, который ведется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронным документам;
14.1.60-1. Единый реестр акцизных накладных - реестр сведений об акцизных накладных, который ведется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками акцизного налога электронным документам;
14.1.61. Исключен в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX
(см. предыдущую редакцию)
14.1.62. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.63. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.64. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.65. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.66. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.67. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.68. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.69. подпункт 14.1.69 пункта 14.1 статьи 14 исключен в соответствии с Законом Украины от 04.07.2013 г. №408-VII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.70. подпункт 14.1.70 пункта 14.1 статьи 14 исключен в соответствии с Законом Украины от 04.07.2013 г. №408-VII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.71. обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена отвечает уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, которые признаются контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.
В случае, если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию в соответствии с законодательством, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычной ценой считается цена, определенная сторонами договора, но не ниже минимальной или индикативной цены.
Если во время осуществления операции обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для определения обычной цены для целей налогообложения.
Во время проведения аукциона (публичных торгов) обычной считается цена, которая сложилась по результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого предусмотрена законом.
Если поставка товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или фьючерсного контракта, обычной ценой является цена, которая соответствует форвардной или фьючерсной цене на дату заключения такого контракта.
Если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке в соответствии с законодательством, обычной ценой является цена, сформированная во время такой продажи;
14.1.71-1. Обычная цена имущества, работ, услуг при определении базы налогообложения резидентами Действие Сити - плательщиками налога, которые уплачивают налог на прибыль предприятий на особых условиях, при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения согласно пункту 135.2 статьи 135, пункту 137.10 статьи 137 и пункту 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса (кроме определения базы налогообложения в случае осуществления контролируемых операций), определяется на уровне цены договора, но не ниже цены приобретения имущества (работ, услуг), а для необоротных активов - не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало календарного месяца, в течение которого осуществляются операции продажи (отчуждения), ликвидации таких необоротных активов.
Для имущества (кроме необоротных активов), работ, услуг, произведенных (созданных, оказанных) плательщиком налога, обычная цена определяется на уровне цены договора, но не ниже производственной себестоимости, которая рассчитана по правилам бухгалтерского учета согласно принципам, методам и процедурам, определенным в учетной политике налогоплательщика. Если в учетной политике такие принципы, методы и процедуры не определены, контролирующий орган самостоятельно рассчитывает производственную себестоимость согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.
14.1.72. земельный налог - обязательный платеж, который взимается с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее - налог для целей раздела XII настоящего Кодекса);
14.1.73. землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые пользуются земельными участками государственной и коммунальной собственности:
на праве постоянного пользования;
на условиях аренды;
14.1.74. земельный участок - часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно нее правами;
14.1.75. земельное улучшение - результаты каких-либо мероприятий, которые приводят к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых является невозможным без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение грунтов, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и тому подобное);
14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения - земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;
14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;
14.1.78. земли жилищной и общественной застройки - земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилищной застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;
14.1.78-1. земли железнодорожного транспорта - к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отведения железных дорог под железнодорожным полотном и его обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, дорожного, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепительными насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и другими сооружениями, необходимыми для обеспечения работы железнодорожного транспорта.
14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;
14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
При этом под идентичными понимаются товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:
физические характеристики;
качество и репутация на рынке;
страна производства (происхождения);
производитель;
14.1.81. инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Инвестиции подразделяются на:
а) капитальные инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;
б) финансовые инвестиции - хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции подразделяются на:
прямые инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;
портфельные инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;
в) реинвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;
14.1.81-1. инвестиционный доход для целей раздела IV этого Кодекса - доход в виде положительной разницы между доходом, полученным плательщиком налога от проведения операций с ценными бумагами с учетом курсовой разницы, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, и расходами на приобретение таких инвестиционных активов;
14.1.82. инвестиционная составляющая - средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и поставку электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставку природного газа лицензиата как часть прибыли, которая остается в распоряжении субъекта ведения хозяйства для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных средств (в том числе мероприятий по повышению безопасности и соблюдению экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;
14.1.83. Термин "инвестор" для целей налогообложения в соответствии с разделом XVIII данного Кодекса употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о распределении продукции".
При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения, на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции", в том числе ведение учета и уплаты налоговых обязательств в порядке, определенном соглашением.
В случае создания инвестором - нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения рассматривается как инвестор (оператор).
В статьях настоящего Кодекса, которыми регулируется налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции, под термином "инвестор (оператор)" понимается "инвестор" при выполнении соглашения о разделе продукции с участием одного инвестора и "инвестор и/или оператор"- при выполнении многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов в зависимости от условий такого многостороннего соглашения.
14.1.84. Другие термины для целей раздела III используются в значениях, определенных Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие в соответствии с законодательством;
14.1.85. инжиниринг - предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологии, предоставление консультаций и авторского надзора во время монтажных и пуско-наладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами);
14.1.86. институты совместного инвестирования (далее - ИСИ) инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;
14.1.86-1. информационная система "Е-резидент" - информационная система, является составной частью Единого государственного веб-портала электронных услуг, в рамках которой осуществляется сбор, накопление, обработка, защита, учет и предоставление информации об электронном резиденте (е-резиденте);
14.1.87. ипотечный жилищный кредит - финансовый кредит, который предоставляется физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом сроком не менее чем на пять полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), которые предоставляются в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;
14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью)ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками в соответствии с законом;
14.1.88-1. кондиции на минеральное сырье объекта (участка) недр для целей раздела IX настоящего Кодекса - совокупность технико-технологических и финансово-экономических требований к осуществлению хозяйственной деятельности горного предприятия по добыче полезных ископаемых, которые обеспечивают рациональное использование объекта (участка) недр, в том числе экономически эффективную добычу полезных ископаемых по видам товарной продукции горного предприятия, разработанная и утвержденная на период 5 лет в порядке, определенном законодательством по регулированию горных отношений.
14.1.89. консолидированный ипотечный долг - обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированные кредитодателем в соответствии с законом;
14.1.89-1. термин "кооперативные выплаты" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О кооперации".
14.1.90. корпоративные права - права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;
14.1.91. полезные ископаемые - природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;
14.1.92. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.93. средства - гривна или иностранная валюта;
14.1.94. компенсационная продукция - часть произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора в счет компенсации его расходов;
14.1.94-1. котировочные цены (для целей статьи 39 этого Кодекса) - цены на сырьевой товар в соответствующий период, полученные на международном рынке товаров, которые включают, в частности, результаты биржевых торгов, цены, полученные из признанных агентств с прозрачной отчетностью относительно цен, статистических агентств или от правительственных агентств по ценообразованию, где такие индексы используются в качестве ориентира (эталона) несвязанными лицами для определения цен в сделках между ними. Котировочная цена определяется как цена (средняя цена) и/или диапазон цен на определенную дату или период времени.
14.1.95. кредитор - юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования относительно денежных обязательств к должнику, в том числе относительно выплаты задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы - относительно налогов и сборов;
14.1.96. кузова, которые использовались для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 в соответствии с УКТ ВЭД кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло больше одного года;
14.1.96-1. курсовая разница для целей раздела IV этого Кодекса - положительная разница между официальным обменным курсом иностранной валюты к гривне, установленным Национальным банком Украины на день приобретения и на день продажи (погашения, иного отчуждения) ценной бумаги, в случае если такая ценная бумага номинирована в иностранной валюте;
14.1.97. лизинговая операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) - передача основных средств во владение и пользование физическим и/или юридическим лицам (лизингополучателям) за плату и на определенный срок.
Лизинговые операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга, операций по обратному лизингу.
Лизинговые операции подразделяются на:
а) оперативный лизинг (аренда) - операция юридического или физического лица (лизингодателя/арендодателя), по которой лизингодатель/арендодатель передает другому лицу (лизингополучателю/арендатору) основные средства, приобретенные или изготовленные лизингодателем/арендодателем, на условиях иных, нежели предусматриваются финансовым лизингом;
б) финансовый лизинг - хозяйственная операция юридического лица (лизингодателя), по которой лизингодатель передает лизингополучателю имущество, которое является основным средством и приобретенное или изготовленное арендодателем, а также все риски и вознаграждения, связанные с правом владения и пользования объектом финансового лизинга.
Термины "финансовый лизинг" и "финансовая аренда" для целей настоящего Кодекса являются тождественными.
Лизинг считается финансовым при наличии хотя бы одного из следующих условий:
объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от лизингодателя к лизингополучателю по цене, определенной в таком лизинговом договоре;
объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от арендодателя к арендатору по цене, определенной в таком лизинговом договоре;
сумма лизинговых платежей, указанных в договоре лизинга на момент заключения такого договора, равна первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;
имущество, передаваемое в лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя и по окончании действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя, исходя из его технологических и качественных характеристик.
Под термином "срок финансового лизинга" следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, который начинается с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества, или права на получение каких-либо выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, или любых других прав, следующих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю и заканчивается сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение какого лизингополучатель имеет право принять единоличное решение о продлении срока лизинга согласно условиям договора.
Независимо от того, регулируется хозяйственная операция нормами этого подпункта или нет, стороны договора имеют право во время заключения договора (сделки) определить такую операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;
в) обратный лизинг - операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает продажу основных средств финансовому учреждению (лизингодателю) с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом (лизингополучателем) в оперативный лизинг (аренду) или финансовый лизинг;
Абзац пятнадцатый исключен в соответствии с Законом Украины от 01.07.2021 №1605-IX;
Абзац шестнадцатый исключен в соответствии с Законом Украины от 01.07.2021 №1605-IX;
14.1.97-1. аренда жилья с выкупом - хозяйственная операция юридического лица (арендодателя), по которой арендодатель согласно договору аренды жилья с выкупом передает второй стороне - физическому лицу (лицу-арендатору) имущественные права на недвижимость, строительство которой не завершено и/или жилье за плату на долговременный (до 30 лет) срок, по истечении которого или досрочно, при условии полной уплаты арендных платежей и отсутствия других обременений и ограничений на такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может предусматривать уступку права требования на платежи по договору аренды жилья с выкупом;
14.1.97-2. аренда жилых помещений - операция, предусматривающая предоставление жилого дома, квартиры или их части ее собственником во владение и пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату;
14.1.98. лесные земли - земельные участки, на которых расположены лесные участки;
14.1.99. лицензия - в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;
14.1.100. ломбардная операция - операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, в соответствии с законодательством Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог;
14.1.101. лотерея - массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой имеет случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется специальным законом. Не считаются лотереей игры, которые проводятся на бесплатных основах юридическими лицами и физическими лицами - предпринимателями и имеют целью рекламирование их товара (платной услуги), содействие их продаже (предоставлению) при условии, что организаторы этих игр расходуют на их проведение свою прибыль (доход);
14.1.102. магазин беспошлинной торговли - заведение торговли товарами, которые находятся в таможенном режиме беспошлинной торговли в соответствии с главами 22 и 60 Таможенного кодекса Украины;
14.1.103. материнские компании - юридические лица, которые являются владельцами других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;
14.1.103-1. материнская компания международной группы компаний ( для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - участник международной группы компаний, который одновременно отвечает следующим критериям:
непосредственно или косвенно владеет корпоративными правами других участников международной группы компаний (или фактически контролирует таких участников), и доля такого владения является достаточной для включения финансовой отчетности таких других участников международной группы компаний в консолидированную финансовую отчетность такой международной группы компаний в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или другими международно-признанными стандартами финансовой отчетности, или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной для такой компании в случае, если бы акции (корпоративные права) одного из участников соответствующей международной группы компаний находились в обращении на национальном и / или иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже);
финансовая отчетность такого участника не подлежит включению в консолидированную отчетность ни одного из других участников международной группы компаний согласно международным стандартам финансовой отчетности или другим международно-признанным стандартам финансовой отчетности;
14.1.104. площадки для платной парковки - площадь территории (земли), которая принадлежит на правах собственности территориальной общине или государству, на которой в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;
14.1.105. имущество - в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;
14.1.106. Максимальные розничные цены - цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов). Акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.
Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом. Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам, превышающим максимальные розничные цены, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров;
14.1.107. марка акцизного налога - специальный знак для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, отнесенный к документам строгого учета, который подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;
14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) - услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управления движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. К маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) налогоплательщика в информационные базы продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукции (работы, услуги);
14.1.109. маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, - наклеивание марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка, пачку (упаковку) табачного изделия или емкость (упаковку) с жидкостью, которая используется в электронных сигаретах, в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины относительно производства, хранения и продажи марок акцизного налога;
14.1.110. методолог электронного кабинета - центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.111. методологическая ошибка электронного кабинета - несоответствие методологии и/или алгоритмов работы электронного кабинета положениям налогового законодательства, которое приводит к ошибке, в том числе в расчете объекта налогообложения, суммы налога, суммы излишней уплаты налога, суммы пени, штрафных санкций, показателей формулы расчета, которые используются в электронных системах администрирования, других показателей, влияющих на права и обязанности налогоплательщиков;
14.1.112. минеральное сырье для целей раздела IX настоящего Кодекса - товарная продукция горного предприятия, являющаяся результатом хозяйственной деятельности горного предприятия по добыче полезных ископаемых с соблюдением установленных кондиций на минеральное сырье объекта (участка) недр по видам товарной продукции горного предприятия.
14.1.113. таможенные платежи - налоги, которые в соответствии с настоящим Кодексом или таможенным законодательством взимаются во время перемещения или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взысканием которых возложен на таможенные органы;
14.1.113-1. таможенные режимы - употребляется в значении, приведенном в Таможенном кодексе Украины;
14.1.113-2. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления, несопровождаемый багаж, личные вещи, ручная кладь, сопровождаемый багаж - употребляются в значениях, приведенных в Таможенном кодексе Украины;
14.1.113-3. международная группа компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - два или более юридических лица или образования без статуса юридического лица, которые являются налоговыми резидентами разных юрисдикций (государств, территорий) (в частности если хотя бы одно из таких лиц является налоговым резидентом одной иностранной юрисдикции (государства, территории), который осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство в другой юрисдикции (государстве, территории) и связаны между собой по критериям владения или контроля таким образом, что согласно международным стандартам финансовой отчетности или другим международно-признанным стандартам финансовой отчетности обязательной является подготовка консолидированной финансовой отчетности или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной в случае, если бы акции (корпоративные права) одного из таких участников международной группы компаний находились в обращении на национальном и / или иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже);
14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет и папирос, сигарилл, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;
14.1.114-1. Исключен в соответствии с Законом Украины от 16.05.2019 г. №2725-VIII;
14.1.114-2. минимальное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с настоящим Кодексом. Сумма минимальных налоговых обязательств, определенных в отношении каждого из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному юридическому или физическому лицу, в том числе физическому лицу-предпринимателю, является общим минимальным налоговым обязательством.
14.1.115. излишне оплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет на единый счет свыше начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;
14.1.116. Негосударственное пенсионное обеспечение - пенсионное обеспечение, которое осуществляется негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" и/или страховыми организациями по договорам страхования пожизненной пенсии в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" и/или страховщиками по договорам страхования дополнительной пенсии в соответствии с подпунктом 14.1.52-2 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
14.1.117. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, которые определяются по критериям, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
14.1.119. нелесные земли - земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопроизводительными землями и тому подобное;
14.1.120. исключен;
14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации - неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;
а) иностранные компании, организации, партнерства и другие объединения лиц, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализированные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины, а также правовые образования без статуса юридического лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств или территорий, которые не являются резидентами Украины, в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;
в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;
Если в соответствии с требованиями заключенного Украиной международного договора, который содержит положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора и настоящего Кодекса финансовый агент обязан проверять и устанавливать, резидентом какого государства является владелец или контролирующее лицо владельца счета, положения настоящего подпункта применяются в части, не противоречащей правилам международного договора.
14.1.122-1. нерезиденты, имеющие оффшорный статус, - нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, кроме нерезидентов, которые предоставили плательщику налога выписку из правоустанавливающих документов, легализованную в установленном законодательством порядке, которая свидетельствует об обычном (неоффшорном) статусе такого нерезидента;
14.1.123. несельскохозяйственные угодья - хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временного консервирования и тому подобное;
14.1.124. новое транспортное средство - транспортное средство, не имеющие актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию;
14.1.124-1 новая скважина (в целях реализации положений раздела IX настоящего Кодекса) - скважина, бурение которой начато от дневной поверхности суши (уровня ноль метров согласно проекту скважины) после 1 января 2018 года, что подтверждается актом о введении в эксплуатацию буровой установки;
14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XII, главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере земельных отношений;
14.1.125-1. норматив расходов на выплаты страховым посредникам - предельно допустимая величина выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования, установленная для целей настоящего Кодекса по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
14.1.126. Объем добытого углеводородного сырья:
а) для целей раздела IX - объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 этой статьи, в порядке, определенном в правилах добычи углеводородного сырья, взят на учет непосредственно после пунктов их подготовки с применением средств приборного учета;
б) для целей раздела XVIII - произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о разделе продукции". В случаях, когда производимая продукция учитывается и используется инвестором как топливо или сырье, объем добытого углеводородного сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом "а" настоящего пункта;
14.1.127. объем груза - объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, который подлежит транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;
14.1.128. Объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) - объем товарной продукции горного предприятия, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, который согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 "Запасы" учитывается горным предприятием как запасы - активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их собственником - субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием в качестве товара, и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания иного, чем классифицировано в секции В КВЭД ГК 009:2010, производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, которая изготовлена на горном предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначена для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или нормативно-правовым актом;
14.1.129. Объекты жилой недвижимости - здания, зарегистрированы согласно законодательству как объекты жилой недвижимости, дачные и садовые дома;
14.1.129.1. здания, зарегистрированные согласно законодательству как объекты жилой недвижимости, а также их составные части, которые являются самостоятельными объектами недвижимого имущества, в частности, включают:
а) жилой дом - здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности. Жилой дом усадебного типа - жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений (прихожая, кухня, коридор, веранда, гардеробная, кладовая, помещение для автономной системы отопления, прачечная и т.п.);
б) пристройка к жилому дому - часть дома, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и которая имеет с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;
в) квартира - изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;
г) коттедж - одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
ґ) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - изолированные помещения в квартире, в которой проживают двое или больше квартиросъемщиков;
14.1.129.2. садовый дом - дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;
14.1.129.3. дачный дом - жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха.
14.1.129-1. объекты нежилой недвижимости - здания, их составные части, которые не являются объектами жилой недвижимости. К объектам нежилой недвижимости относятся:
а) здания гостиничные - гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;
б) здания офисные - здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания для конторских и административных целей;
в) здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовой, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;
г) гаражи - гаражи (наземные и подземные) и крытые автостоянки;
ґ) здания промышленные и склады;
д) здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);
е) хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и др;
є) другие здания.
14.1.130. единица площади налогооблагаемого земельного участка:
в пределах населенного пункта - 1 (один) метр квадратный (кв. метр);
за пределами населенного пункта - 1 (один) гектар (га);
14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), не являющиеся идентичными, но имеющие похожие характеристики и состоящие из похожих компонентов, в результате чего выполняющие одинаковые функции по сравнению с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.
Для определения товаров однородными (подобными) учитываются такие признаки:
качество и деловая репутация на рынке;
наличие торговой марки;
страна производства (происхождения);
производитель;
год производства;
новый или бывший в употреблении;
срок пригодности;
14.1.132. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.133. Исключен в соответствии с Законом Украины от 12.01.2023 г. №2888-IX
(см. предыдущую редакцию)
14.1.134. операция с давальческим сырьем - операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе ее переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;
14.1.135. Налогообложение для целей раздела IX этого Кодекса - налогообложение рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, налогообложение рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, налогообложение рентной платой за пользование радиочастотным ресурсом Украины, налогообложение рентной платой за специальное использование воды, налогообложение рентной платой за специальное использование лесных ресурсов, налогообложение рентной платой за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;
14.1.136. арендная плата для целей раздела XII настоящего Кодекса - обязательный платеж за пользование земельным участком государственной или коммунальной собственности на условиях аренды;
14.1.137. орган взыскания - государственный орган, уполномоченный осуществлять меры относительно обеспечения погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;
14.1.137-1. уполномоченное лицо контролирующего органа - должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных его функций в порядке, предусмотренном этим Кодексом;
14.1.138. основные средства - материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незаконченных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 20000 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 2500 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты введения в эксплуатацию составляет свыше одного года (или операционный цикл, если он длиннее года);
14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса какое-либо из указанных ниже лиц:
а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в какой-либо организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:
или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;
или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном данным Кодексом порядке в уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;
б) физическое лицо - предприниматель, которое:
или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;
или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном данным Кодексом порядке в уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;
в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо - предприниматель, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины;
г) постоянное представительство.
ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции.
д) лицо-нерезидент, которое не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам- предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг.
Положения настоящего подпункта не распространяются на нерезидентов, которые:
поставляют электронные услуги по посредническим договорам, в случае, если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактический поставщик;
осуществляют исключительно обработку платежей за электронные услуги и не принимают участия в предоставлении таких электронных услуг;
поставляют электронные услуги непосредственно через свое постоянное представительство в Украине.
Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров.
Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;
14.1.139-1. лицо, уполномоченное на осуществление закупок в сфере здравоохранения - в значении, приведенном в Основах законодательства Украины о здравоохранении.
14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) - в значении, приведенном в Законе Украины "О Национальном банке Украины";
14.1.141. горючее моторное смесевое - виды горючего, полученные в результате смешивания горючего, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых отвечает требованиям нормативных документов на горючее моторное смесевое;
14.1.141-1. Топливо - нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесевое, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, другие товары, указанные в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса;
14.1.141-2. партнерство-объединение двух или более лиц, созданное в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции на основании или в соответствии с договором для ведения деятельности с целью получения прибыли или достижения другой общей цели;
14.1.142. передвижной источник загрязнения - транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ;
14.1.143. передаточные устройства - земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и тому подобное любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и тому подобное);
14.1.144. Пиво - насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта этилового от 0,5 процента объемных единиц, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, относящийся к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203 00;
14.1.144-1. документ для целей настоящего Кодекса - документ, созданный в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах", составление и/или предоставление, и/или направление которого предусматривается настоящим Кодексом, другими нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и на выполнение этого Кодекса, и/или связанное с реализацией прав и обязанностей налогоплательщика, и/или контролирующих органов в соответствии с нормами этого Кодекса;
14.1.145. подакцизные товары (продукция) - товары по кодам в соответствии с УКТ ВЭД, на которые настоящим Кодексом установлены ставки акцизного налога;
14.1.146. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.146-1. подотчетный счет-финансовый счет, который соответствует определению термина "американский подотчетный счет" в соответствии с соглашением FATCA и/или определяется как подотчетный счет в соответствии с правилами общего стандарта отчетности CRS для целей многостороннего соглашения CRS.
14.1.147. Плата за землю - обязательный платеж в составе налога на имущество, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности;
14.1.148. плата за марки акцизного налога - плата, которая вносится отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах за покрытие расходов по производству, хранению и реализации марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;
14.1.149. Плательщик рентной платы для целей раздела IX этого Кодекса - плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик рентной платы за специальное использование воды, плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов, плательщик рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;
14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья для целей раздела IX настоящего Кодекса, как вид хозяйственной деятельности горного предприятия, включает совокупность операций по: сбору, дроблению или помолу, сушке, сортировке по любым физическим свойствам дробленых или молотых горных пород или минеральных образований с применением любых технологических процессов сортировки, обеспечивающих получение горным предприятием товарной продукции, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр;
14.1.151. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.151-1. предпродажная подготовка для целей раздела IX настоящего Кодекса, как вид хозяйственной деятельности горного предприятия, включает технологические операции, избранные горным предприятием для обеспечения: выполнения условий договоров поставки товарной продукции горного предприятия или соблюдения требований к потребительским свойствам товарной продукции горного предприятия (брикетирование, агломерирование и/или окомкование (с или без термической обработки); упаковка, в том числе бутылирование).
14.1.152. погашение налогового долга - уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;
14.1.153. налоговое требование - письменное требование контролирующего органа к налогоплательщику относительно погашения суммы налогового долга;
14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях - денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, неуплаченное в установленный срок, что на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть свернуто в соответствии с международным договором Украины;
14.1.155. налоговый залог - способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не оплаченного таким плательщиком в срок, определенный настоящим Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных настоящим Кодексом.
В случае невыполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, которое является предметом налогового залога;
14.1.156. налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет на единый счет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не оплаченная в установленный законом срок) и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, которые были использованы налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленного настоящим Кодексом и/или Таможенным кодексом Украины;
14.1.156-1. налоговое обязательство (для целей раздела V этого Кодекса) - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, которые были использованы налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленного настоящим Кодексом.
14.1.157. налоговое сообщение-решение - письменное сообщение контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за выполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность;
14.1.158. налоговое сообщение в международных правоотношениях - письменное сообщение контролирующего органа об обязанности налогоплательщика оплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашение таких сумм денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;
14.1.158-1. налоговое уведомление лицу-нерезиденту - уведомление, которое предоставляется нерезиденту и включает:
1) налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - уведомление в электронной форме, направленное центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в соответствии с настоящим Кодексом;
2) налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208 1 настоящего Кодекса, которое направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента;
3) налоговое уведомление лицу - нерезиденту о нарушении требований CRS-письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства и/или выполнить другие требования статьи 39-3 настоящего Кодекса в части, касающейся выполнения многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS;
14.1.158-2. исключен в соответствии с Законом Украины от 20.03.2023 г. №2970-IX
(см. предыдущую редакцию)
14.1.159. Связанные лица - юридические и/или физические лица и/или образования без статуса юридического лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом следующих критериев:
а) для юридических лиц:
одно юридическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 25 и более процентов (кроме международных финансовых организаций, которые согласно международным договорам Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов которых являются такие международные финансовые организации);
одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и/или косвенно владеет корпоративными правами в каждом таком юридическом лице в размере 25 и более процентов;
одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждого такого юридического лица;
одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждого такого юридического лица;
по крайней мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или наблюдательного совета каждого такого юридического лица составляют одни и те же физические лица;
единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одного и того же лица (собственника или уполномоченного им органа);
юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
конечным бенефициарным владельцем (контролером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;
полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо;
сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица (кроме банков и международных финансовых организаций, которые согласно международным договорам Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов которых являются такие международные финансовые организации) и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом (кроме банков и международных финансовых организаций, которые согласно международным договорам Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов которых являются такие международные финансовые организации), относительно другого юридического лица превышает сумму собственного капитала больше чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения настоящего абзаца не распространяются на сумму кредитов (займов), привлеченных под государственные гарантии;
б) для физического лица и юридического лица:
физическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 25 и более процентов;
физическое лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50 процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в таком юридическом лице;
физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контролером) юридического лица;
сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных юридическому лицу, и/или любых кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышающих сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода);
в) для физических лиц - муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние/несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство.
Все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и/или косвенно) юридическому лицу в другом юридическом лице, является суммой долей корпоративных прав, которые:
непосредственно принадлежат такому лицу в другом юридическом лице;
принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другом юридическом лице.
Для целей определения, обладает ли физическое лицо непосредственно и/или косвенно корпоративными правами в размере 25 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и/или косвенно) физическому лицу, являются суммой долей корпоративных прав, которые:
непосредственно и/или косвенно принадлежат такому физическому лицу в юридическом лице через владение корпоративными правами;
принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в указанном юридическом лице (без учета лиц, связанных с таким физическим лицом через прямое и/или косвенное владение корпоративными правами).
Если физическое лицо признается связанным с другими лицами в соответствии с подпункта 14.1.159 этого пункта, такие лица признаются связанными между собой.
В случае осуществления хозяйственных операций образованиями без статуса юридического лица со связанным лицом любого из участников договора о совместной деятельности, размер вкладов которых в общее имущество составляет 25 и более процентов, признаются связанными образования без статуса юридического лица (договора о совместной деятельности) и такое связанное лицо любого из участников такого договора.
Размер доли владения корпоративными правами рассчитывается в случае:
опосредованного владения (в одной цепи) - путем умножения долей владения корпоративными правами;
владения через несколько цепей - путем суммирования долей владения корпоративными правами в каждой цепи.
В случае, если доля владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи составляет 20 и более процентов, все лица такой цепи являются связанными (независимо от результатов умножения).
Прямое или опосредованное участие государства в юридических лицах не является основанием для признания таких юридических лиц связанными. Такие налогоплательщики могут быть признаны связанными по другим основаниям, предусмотренным настоящим подпунктом.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, юридические и/или физические лица, являющиеся сторонами хозяйственной операции, имеют право самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами по основаниям, не предусмотренным в подпунктах "а" - "в" этого подпункта.
Контролирующий орган в судебном порядке может доказать связанность лиц на основе фактов и обстоятельств, что одно юридическое или физическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица, образования без статуса юридического лица и/или что одно и то же физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица и/или образования без статуса юридического лица.
14.1.160. пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения или оплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее - Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование;
14.1.161. пенсионный вклад - средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;
14.1.162. пеня - сумма средств в виде процентов, начисленная на суммы налоговых обязательств и/или на суммы штрафных (финансовых) санкций, не уплаченных в установленные законодательством сроки, а также начисленная в других случаях и порядке, предусмотренных этим Кодексом или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
14.1.163. первая регистрация транспортного средства - регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые;
14.1.164. план - график документальных выездных проверок - перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;
14.1.165. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей раздела III настоящего Кодекса налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, обложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению;
14.1.166. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела IV настоящего Кодекса - налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, обложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащий налогообложению;
14.1.167. операция РЕПО - операция покупки (продажи) ценных бумаг с обязательством обратной их продажи (покупки) через определенный срок по предварительно оговоренной цене, которая осуществляется на основе единого договора РЕПО. В целях данного Кодекса срок между датами выполнения первой и второй частей операции РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного года;
14.1.168. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.169. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами ведения хозяйства, - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по итогам такого отчетного года в виде заработной платы и/или в виде дивидендов, в случаях, определенных настоящим Кодексом;
14.1.171. налоговая информация - в значении, определенном Законом Украины "Об информации";
14.1.172. Налоговая консультация - индивидуальная налоговая консультация и обобщающая налоговая консультация, которые предоставляются в порядке, предусмотренном этим Кодексом;
14.1.172-1. индивидуальная налоговая консультация - разъяснение контролирующего органа, предоставленное налогоплательщику относительно практического использования отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, и зарегистрированное в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций;
14.1.172-2. Соглашение FATCA-соглашение между правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA);
14.1.173. обобщающая налоговая консультация - обнародование позиции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, относительно практического использования отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, сложившейся по результатам обобщения индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам, и/или в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм такого законодательства;
14.1.174. исключен;
14.1.175. налоговый долг - сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный этим Кодексом срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном этим Кодексом;
14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее - налоговый вексель для целей раздела VI настоящего Кодекса), - простой вексель, авалированный банком, который выдается векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения с нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов, веществ, используемых как компоненты моторных топлив или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и является обеспечением выполнения им обязательства оплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;
14.1.176-1. исключен в соответствии с Законом Украины от 04.07.2013 г. №407-VII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.177. налоговый пост - пост, который образовывается на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенных в статье 229 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители контролирующего органа по месту его расположения;
14.1.178. налог на добавленную стоимость - непрямой налог, который начисляется и выплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;
14.1.179. Исключен в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX
14.1.180. налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или не денежной форме) обязаны начислять, удерживать и выплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;
14.1.181. налоговый кредит - сумма, на которую налогоплательщик на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определена согласно разделу V настоящего Кодекса;
14.1.182. ошибочно оплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет и/или на единый счет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющих такого статуса), не являющихся плательщиками таких денежных обязательств и в случаях, предусмотренных статьей 35-1 этого Кодекса;
14.1.182-1. техническая ошибка - любая ошибка, изъян или дефект в работе составных частей электронного кабинета, электронной подписи или другого средства электронной идентификации, которая приводит к несоответствию методологии и/или алгоритмов работы электронного кабинета и не является методологической ошибкой;
14.1.182-2. технический сбой - любые нарушения в работе составных частей электронного кабинета, которые не являются методологической и/или технической ошибками, в том числе их полное прекращение, которое делает невозможным взаимодействие налогоплательщика с контролирующим органом.
14.1.183. услуга по предоставлению персонала - хозяйственное или гражданско-правовое соглашение, в соответствии с которым лицо, предоставляющее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных этим соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, предоставляющего услугу) определяются соглашением сторон;
14.1.184. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.185. поставка услуг - любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставлению других имущественных прав от таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставлению услуг, которые потребляются в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.
С целью налогообложения поставкой услуг, в частности является:
а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на какое-либо действие при условии заключения договора;
б) поставка услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в принудительном порядке;
в) поставка услуг другому лицу на безвозмездной основе;
г) передача результатов выполненных работ, предоставленных услуг налогоплательщику, уполномоченному согласно договору ведения учета результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким налогоплательщиком после окончания совместной деятельности;
ґ) передача (внесение) выполненных работ, предоставленных услуг как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возвращение услуг;
д) поставка услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители только видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органически вплетаются в сюжет и являются его частью);
14.1.186. налог; налогообложение; налогоплательщик; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса - соответственно налог на добавленную стоимость; обложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;
14.1.187. налог, налогоплательщик, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI настоящего Кодекса - акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложение акцизным налогом, ставка акцизного налога;
14.1.188. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.189. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.190. покупатель марок акцизного налога - субъект ведения хозяйства, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога с алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах;
14.1.191. поставка товаров - любая передача права на распоряжение товарами как владелец, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда.
С целью применения термина "поставки товаров" электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.
Поставкой товаров также считаются:
а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возвращение материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или другой договоренности, в соответствии с которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;
б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в соответствии с законодательством;
в) любое из указанных действий налогоплательщика относительно материальных активов, если налогоплательщик имел право на отнесение суммы налога к налоговому кредиту в случае приобретения указанного имущества или его части (бесплатная передача имущества другому лицу; передача имущества в пределах баланса налогоплательщика, которое используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика для его дальнейшего использования с целью, не связанной с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика; передача в пределах баланса налогоплательщика имущества, которое планировалось для использования в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, которые освобождаются от налогообложения или не подлежат налогообложению);
г) передача (внесение) товаров (в том числе необоротных активов) как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврат;
ґ) исключен;
д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию необоротных активов, находящихся у такого плательщика;
е) передача товаров согласно договору, по которому выплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.
Не являются поставкой товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения необоротных активов, или когда налогоплательщик предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, вследствие чего необоротный актив не может использоваться по первичному назначению;
Не считаются поставкой товаров операции по реализации в соответствии с Уголовным процессуальным законодательством Украины товаров, определенных частью седьмой статьи 293 Таможенного кодекса Украины, осуществляемых лицами, указанными в пункте 180.2-2 статьи 180 настоящего Кодекса.
14.1.192. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.193. Постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещение, которое используется для доставки товаров, сервер.
С целью налогообложения термин "постоянное представительство" включает:
а) строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью (в рамках одного проекта или связанных между собой проектов), выполняемых нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, превышает 12 месяцев;
б) предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников, нанятых им для таких целей, если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более чем 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде;
в) лиц, которые на основании договора, иной сделки или фактически имеют и реализуют полномочия вести переговоры относительно существенных условий сделок, в результате чего нерезидентом заключаются договоры (контракты) без существенного изменения таких условий, и/или заключать договоры (контракты) от имени нерезидента, в случае, если указанная деятельность осуществляется лицом в интересах, за счет и/или в пользу одного нерезидента и/или связанных с ним лиц - нерезидентов;
г) лиц, которые на основании договора, иной сделки или фактически имеют и обычно реализуют полномочия содержать (хранить) запасы (товары), принадлежащие нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка запасов (товаров) от имени нерезидента, кроме резидентов - держателей склада временного хранения или таможенного склада.
Для целей применения подпунктов "а" и "б" этого подпункта при расчете общего периода, в течение которого нерезидент осуществляет деятельность в Украине, к полным последовательным или непоследовательным календарным месяцам продолжительности проекта (или связанных между собой проектов), выполнения работ или оказания услуг нерезидентом в Украине прилагаются:
продолжительность деятельности нерезидента в Украине, которая осуществляется в течение нескольких последовательных или непоследовательных периодов, которые отдельно являются меньшими за полный календарный месяц, но в совокупности превышают 30 дней, и
продолжительность деятельности связанных лиц этого нерезидента в Украине, если такая деятельность тесно связана с деятельностью нерезидента, определенной в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, и осуществляется в течение нескольких последовательных или непоследовательных периодов, которые равны полному календарному месяцу или которые отдельно являются меньшими за полный календарный месяц, но в совокупности превышают 30 дней.
Для целей применения подпунктов "в" и "г" настоящего подпункта о наличии у лица фактических полномочий осуществлять в интересах, за счет и/или в пользу нерезидента деятельность, которая имеет признаки постоянного представительства, может, в частности, но не исключительно, свидетельствовать:
предоставление нерезидентом обязательных к исполнению указаний (в том числе средствами электронной связи или путем передачи электронных носителей) и их исполнение лицом;
наличие у лица и использования им электронного адреса корпоративной электронной почты нерезидента и/или его связанных лиц для коммуникации с нерезидентом и/или с третьими лицами, с которыми нерезидент уже заключил или в дальнейшем будет заключать договоры или иные сделки;
реализация лицом права владения или распоряжения запасами (товарами) или другими активами нерезидента в Украине или их значительной долей на основании соответствующих указаний нерезидента;
наличие у лица помещений, арендованных от собственного имени для хранения имущества, приобретенного за счет нерезидента или которое принадлежит нерезиденту или третьим лицам и подлежит передаче третьим лицам по указанию нерезидента, или для других целей, определенных нерезидентом.
Нерезидент не считается имеющим постоянное представительство в Украине, если он осуществляет хозяйственную деятельность через посредника - резидента, но при этом предоставление резидентами агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет, в интересах и/или в пользу нерезидента осуществляется в рамках основной (обычной) деятельности резидента и на обычных условиях. Если посредник - резидент действует исключительно или почти исключительно за счет, в интересах и/или в пользу одного или нескольких лиц - нерезидентов, которые являются связанными лицами, такой посредник не может считаться действующим в рамках основной (обычной) деятельности в отношении любого из связанных лиц - нерезидентов, и признается постоянным представительством такого нерезидента в Украине или каждого лица - нерезидента, если такие нерезиденты являются связанными лицами.
Постоянным представительством не является:
а) использование зданий или сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;
б) хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения или демонстрации;
в) хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием;
г) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента;
ґ) направление в распоряжение лица физических лиц в пределах выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала;
д) содержание постоянного места деятельности с иной целью.
Содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах "a" - "д" настоящего подпункта, при условии, что такие виды деятельности (их комбинация) имеют подготовительный или вспомогательный характер для такого нерезидента, не является постоянным представительством.
Постоянное представительство нерезидента в Украине признается также в случае, если деятельность в Украине осуществляют несколько нерезидентов - связанных лиц, если такая деятельность в совокупности выходит за пределы деятельности подготовительного или вспомогательного характера для такой группы нерезидентов - связанных лиц. В таком случае постоянное представительство признается для каждого такого нерезидента - связанного лица. Данный абзац применяется только в случае, когда деятельность таких нерезидентов - связанных лиц в Украине составляет в совокупности взаимодополняющие функции тесно связанного бизнес-процесса.
Признание лица контролирующим лицом в соответствии с положениями статьи 39-2 этого Кодекса не является постоянным представительством.
Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения, демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в пределах выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
14.1.194. постоянный представитель (представители) контролирующего органа на акцизном складе - назначенное приказом контролирующего органа по месту расположения акцизного склада должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.195. работник - физическое лицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с законом;
14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса - часть произведенной продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между произведенной и компенсационной продукцией;
14.1.197. проведение лотереи - хозяйственная деятельность, которая включает в себя принятие уплаты участия в лотерее (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечиваю проведение лотереи;
14.1.198. продавец марок акцизного налога - контролирующие органы;
14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), которые добываются (производятся) во время разработки месторождений полезных ископаемых;
14.1.200. призовой (выигрышный) фонд - совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;
14.1.201. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.202. продажа (реализация) товаров - любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, обмена, поставки и другими хозяйственными, гражданско-правовыми договорами, предусматривающими передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранилища (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары;
14.1.203. продажа результатов работ (услуг) - любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, которые не являются товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;
14.1.204. простой вексель, авалированный банком, - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банка оплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.
Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае, если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей, - со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;
14.1.205. придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и прилегающие к нему здания и сооружения, и необходимая для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилищных, социальных и бытовых потребностей владельцев (совладельцев) и съемщиков (арендаторов) квартир, а также нежилые помещения, расположенные в многоквартирном доме;
14.1.206. проценты - доход, который выплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.
В проценты включаются:
а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;
б) платеж за использование средств, привлеченных в депозит;
в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;
г) платеж за владение и пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (финансовой аренды) (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);
ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, оплаченная физическим лицом налогоплательщику, в пользу которого отступлено право на получение таких платежей.
Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированной суммы. В случае если привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.
Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной базы, не являются процентами;
14.1.207. пункт измерения - пункт, в котором в соответствии с соглашением о распределении продукции проводится измерение произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;
14.1.208. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.209. пункт принятия (отправления) и назначения - пункт, который для соответствующего груза определяется как приграничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины до перемещения груза за ее пределы;
14.1.210. исключен;
14.1.211. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) - любые операции на таможенной территории Украины, которые предусматривают отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, обмена, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам по передаче прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также бесплатную отгрузку товаров, в том числе из давальческого сырья, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров;
Реализация горючего или спирта этилового для целей раздела VI этого Кодекса - любые операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива или спирта этилового с переходом права собственности на такое горючее или спирт этиловый или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без такой платы на таможенной территории Украины с акцизного склада/передвижного акцизного склада:
на акцизный склад;
на передвижной акцизный склад;
для собственного потребления или промышленной переработки;
любым другим лицам.
Понятие "реализация спирта этилового" применяется исключительно для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по производству спирта этилового.
Не считаются реализацией горючего операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива на таможенной территории Украины:
в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого топлива его производителями;
при использовании топлива субъектами хозяйствования, которые не являются распорядителями акцизного склада/передвижного акцизного склада, которое передано (отпущено, отгружено) плательщиком акцизного налога таким субъектам хозяйствования исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.
На период действия правового режима военного положения, чрезвычайного положения, не считаются реализацией топлива:
операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива на таможенной территории Украины, которые осуществляются в связи с принудительным отчуждением или изъятием такого топлива для нужд государства согласно Закону Украины "О передаче, принудительном отчуждении или изъятии имущества в условиях правового режима военного или чрезвычайного положения", при условии, если в будущем его предыдущим владельцем или уполномоченным им лицом не будут осуществлены меры по получению компенсации за принудительно отчужденное или изъятое топливо;
операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива на таможенной территории Украины, которые осуществляются в связи с его передачей Вооруженным Силам Украины и добровольческим формированиям территориальных общин, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, которые содержатся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства, органам местного самоуправления, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций без предварительного или последующего возмещения их стоимости;
операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива на таможенной территории Украины в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
К собственному потреблению также относятся операции по заправке топливом по договорам подряда при одновременном выполнении следующих условий:
а) заказчики по договорам подряда не осуществляют реализацию топлива другим лицам, кроме реализации бензола вне пределов таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта;
б) заправка осуществляется в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, топливный бак транспортных средств специального назначения или топливный бак специального оборудования или устройства, которые:
предназначены для выполнения работ на землях сельскохозяйственного или лесного назначения, на землях, предоставленных горным предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также для выполнения работ по строительству дорог;
принадлежат другим лицам;
выполняют работы в течение срока действия договора подряда исключительно на указанных в этом пункте землях, находящихся в собственности или пользовании заказчика;
в) транспортные средства, осуществляющие заправку в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, в топливный бак транспортных средств специального назначения или в топливный бак специального оборудования или устройства, указанные в подпункте "б" настоящего подпункта, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска топлива наливом с такого транспортного средства.
Реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования, независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания.
Для целей налогообложения акцизным налогом с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров испорченные, уничтоженные товары, или товары, наличие или местонахождение которых не подтверждено таким субъектом хозяйствования, в том числе товары, недостаток которых выявлен по результатам инвентаризации, проведенной субъектом розничной торговли (в том числе по требованию контролирующего органа, предъявленному согласно подпункту 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса при проверке контролирующим органом), считаются проданными непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования. Эта норма не применяется к случаям, предусмотренным пунктом 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса;
Не считаются реализацией подакцизных товаров операции по реализации в соответствии с Уголовным процессуальным законодательством Украины подакцизных товаров, определенных частью седьмой статьи 293 Таможенного кодекса Украины, осуществляемых лицами, указанными в пункте 212.2-1 статьи 212 настоящего Кодекса.
а) юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет;
в) физическое лицо - резидент - физическое лицо, имеющее место проживания в Украине.
В случае если физическое лицо имеет место проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если пребывает в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.
Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного этим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места проживания на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация как самозанятого лица.
В случае если в разделе IV настоящего Кодекса используется термин "резидент" в соответствующих падежах, под этим термином понимается "физическое лицо - резидент";
Для целей этого подпункта не считается достаточным условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица приобретение лицом статуса электронного резидента (е-резидента).
14.1.213-1. Реестр руководителей налогоплательщиков-должников - реестр сведений о руководителях юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов, в отношении которых согласно решению суда применено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины в связи с наличием у таких юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов непогашенного налогового долга в сумме и в сроки, определенные этим Кодексом.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет и публикует такой Реестр в открытом доступе на своем официальном веб-портале.
Порядок ведения Реестра руководителей налогоплательщиков-должников утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
В указанный Реестр вносятся следующие данные:
название налогоплательщика и код согласно ЕГРПОУ юридического лица или постоянного представительства нерезидента;
фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника (согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, предоставленным в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований");
дата и номер судебного решения, вступившего в законную силу, которым установлено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины;
сумма налогового долга по состоянию на дату принятия судебного решения;
сумма налогового долга по состоянию на текущую дату;
дата начала действия временного ограничения;
дата окончания действия временного ограничения;
основания для окончания действия временного ограничения.
14.1.214. утратил силу с 01.01.2013 г. в соответствии с Законом Украины от 24.05.2012 г. №4834-VI
(см. предыдущую редакцию)
14.1.215. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.216. рециркулирующий газ - природный газ, который возвращен (закачан) в одну или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке проекта промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи), а также к комплексному проекту его обустройства.
Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добытый недропользователем с предоставленным ему в пользование участком нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрен возврат такого газа в недра; добытый на ином, чем указанный выше, участок недр, который контролируется недропользователем и переданный (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;
14.1.217. Рентная плата - общегосударственный налог, который взимается за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за пользование радиочастотным ресурсом Украины, за специальное использование воды, за специальное использование лесных ресурсов, за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;
14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных расходов приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;
14.1.219. рыночная цена - цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, сложившихся на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сравненных экономических (коммерческих) условиях;
14.1.220. год изготовления транспортного средства - календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, - 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;
14.1.221. риск - вероятность недекларирования (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, невыполнения налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы;
14.1.222. работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, использующее наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несущее обязанности по уплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.
Для целей раздела IV настоящего Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (платят) доход за выполнение работы и/или предоставление услуги в соответствии с гражданско-правовым договором в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;
14.1.223. размещение отходов - постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и тому подобное), на использование которых получено разрешение уполномоченных органов;
14.1.224. распорядитель акцизного состава - субъект хозяйствования, который получил лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога, или субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, который осуществляет производство, обработку (переработку), смешивание, розлив, погрузку-разгрузку, хранение, реализацию топлива на акцизном складе и имеет документы, подтверждающие право собственности или пользования помещениями и/или территорией, которые относятся к акцизному складу;
14.1.224-1. распорядитель передвижного акцизного склада - субъект хозяйствования-плательщик акцизного налога, который является владельцем топлива или осуществляет деятельность по производству спирта этилового и который с использованием транспортного средства, независимо от того, кому принадлежит такое транспортное средство:
реализует или сохраняет горючее или спирт этиловый;
ввозит топливо на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.
При переходе от одного субъекта хозяйствования к другому права собственности на топливо или спирт этиловый, которое перемещается и/или хранится в транспортном средстве, происходит смена распорядителя передвижного акцизного склада.
Не является распорядителем передвижного акцизного склада субъект хозяйствования (перевозчик, экспедитор), который осуществляет транспортировку горючего или спирта этилового.
14.1.225. роялти - любой платеж, в том числе платеж, который уплачивается пользователем объектов авторского права и (или) смежных прав в пользу организаций коллективного управления, согласно Закону Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав", полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, иные аудиовизуальные произведения, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретный чертеж, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).
Не считаются роялти платежи, полученные:
как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным потребителем");
за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра);
за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, определенных в абзаце первом настоящего подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;
за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;
за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем;
14.1.226. самозанятое лицо - налогоплательщик, который является физическим лицом - предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом предпринимателем (за исключением случая, предусмотренного пунктом 65.9 статьи 65 настоящего Кодекса) и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц;
14.1.226-1. сервисное обслуживание плательщиков - предоставление административных, консультационных, справочных, информационных, электронных и других услуг, связанных с реализацией прав и обязанностей плательщика согласно требованияи налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган;
14.1.227. среднеучетное количество работников для целей раздела III и главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - количество работников у юридического лица, определенное по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более чем один календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, которые пребывают в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;
14.1.227-1. Средневзвешенная розничная цена продажи сигарет - цена, рассчитанная из суммы общей стоимости всех сигарет, реализуемых производителями на таможенной территории Украины и ввозимых импортерами на таможенную территорию Украины за период с 1 января по 31 декабря отчетного года, разделенной на сумму общего количества реализованных производителями и ввозимых импортерами сигарет за тот же период, определенной в декларациях акцизного налога за январь - декабрь отчетного года, в расчете на 1000 штук;
(Подпункт 14.1.227-1 вступает в силу с 1 января 2025 года)
14.1.227-2. Cиндицированный финансовый кредит - средства, предоставляемые несколькими банками-резидентами и/или банками-нерезидентами, или нерезидентами, квалифицируемыми как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и/или нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами (участники синдиката кредиторов) в пределах одного кредитного договора в определенных долях юридическим лицам на определенный срок для целевого использования и под процент. Выплата дохода участникам синдиката кредиторов может осуществляться через агента, номинального держателя (номинального держателя) или посредника по такому дохода;
14.1.228. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.229. специально отведенные автостоянки - площадь территории (земли), принадлежащая на правах собственности территориальной общине или государству, которое определяется органами местного самоуправления с установлением правил относительно ответственности за сохранность транспортного средства.
К специально отведенным автостоянкам могут относиться коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), построенные за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.
Не относятся к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, владельцы или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, относящиеся к придомовым территориям;
14.1.230. стационарный источник загрязнения - предприятие, цех, агрегат, установка или другой недвижимый объект, который сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель)причина, которая может быть только при условии, что налогоплательщик намеревается получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;
Экономический эффект в том числе, но не исключительно предполагает прирост (сохранение) активов плательщика налогов и/или их стоимости, а так же создание условий для такого прироста (сохранения) в будущем.
Для целей налогообложения считается, что операция, осуществленная с нерезидентами, не имеет разумной экономической причины (деловой цели), если:
главной целью или одной из главных целей операции является неуплата (неполная уплата) суммы налогов и/или уменьшение объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика;
в сопоставимых условиях лицо не была бы готово купить (продать) такие товары работы (услуги), нематериальные активы, другие предметы хозяйственных операций, отличные от товаров, у несвязанных лиц.
Этот подпункт применяется для целей статьи 39 настоящего Кодекса, в том числе при доказывании обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии деловой цели, в случаях, определенных пунктом 140.5 статьи 140 этого Кодекса, которые предусматривают применение соответствующих положений статьи 39 настоящего Кодекса.
14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью - ценная бумага, удостоверяющая право его владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;
14.1.233. сельскохозяйственные угодья - пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги;
14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) - продукция/товар, подпадающие под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;
14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или физическое лицо - предприниматель, которая занимается производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе лично произведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по его поставке;
Абзац второй исключен в соответствии с Законом Украины от 24.12.2015 г. №909-VIII.
14.1.236. исключен;
14.1.237. спирт этиловый - все виды ректифицированного спирта этилового, биоэтанол, другие виды спирта этилового, указанные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;
14.1.237 - 1. спиртовой дистиллят - спирт, полученный путем дистилляции (перегонки) после спиртового брожения сельскохозяйственной продукции, который не имеет характеристик спирта этилового, сохраняет аромат и вкус использованного сырья и соответствует товарной позиции 2208 согласно УКТ ВЭД;
14.1.238. сооружения - земельные улучшения, которые не относятся к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций;
14.1.239. исключен;
14.1.240. Ставка земельного налога для целей раздела XII настоящего Кодекса - законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;
14.1.241. субъект властных полномочий - в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;
14.1.242. Технический администратор электронного кабинета (далеетехнический администратор) - центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, осуществляет мероприятия по разработке, созданию, внедрению и сопровождению программного обеспечения электронного кабинета, отвечает за выполнение всех этапов жизненного цикла такого программного обеспечения, его техническое и технологическое обеспечение, внедрение, функционирование, обновление, изменение, устранение ошибок, обеспечение целостности и аутентичности исходного программного кода; осуществляет технические и технологические мероприятия по предоставлению, блокировку и аннулирование доступа к электронному кабинету, отвечает за сохранность и защиту данных этих электронных сервисов.
14.1.243. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.244. товары - материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.
В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин "товары" употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;
14.1.245. товарный кредит - товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;
14.1.246. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.247. Исключен в соответствии с Законом Украины от 12.01.2023 г. №2888-IX
(см. предыдущую редакцию)
14.1.248. Исключен в соответствии с Законом Украины от 12.01.2023 г. №2888-IX
(см. предыдущую редакцию)
14.1.249. торговля в рассрочку - хозяйственная операция, которая предусматривает продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.
Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после конечного расчета.
Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
14.1.250. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.251. транспортные средства, которые использовались, транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;
14.1.251-1. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №72-VIII
14.1.252. табачные изделия-сигареты с фильтром или без фильтра, сигареты, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей, другие отличные от жидкостей, используемых в электронных сигаретах, никотиносодержащие продукты, их заменители для курения, нюхания, сосания, жевания или вдыхания без горения путем нагревания;
14.1.253. условное освобождение от налогообложения таможенными платежами - освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предусматривает соблюдение определенных условий и ограничений во время использования товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжение ими после их выпуска;
14.1.254. условное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины - освобождение (условное полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, которые предусматривают освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;
14.1.254-1. уполномоченный участник (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - участник международной группы компаний, уполномоченный такой международной группой компаний на подготовку и представление отчета в разрезе стран международной группы компаний от имени такой международной группы компаний в налоговый орган юрисдикции (государства, территории), в которой зарегистрирован такой участник или в которой его деятельность обуславливает образование постоянного представительства;
14.1.254-2. участник международной группы компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса):
а) любая отдельная хозяйственная единица международной группы компаний (в частности украинское или иностранное юридическое лицо или образование без статуса юридического лица), которая включена в консолидированную финансовую отчетность такой международной группы компаний для целей такой отчетности или которая обязательно должна быть включена в консолидированную финансовую отчетность в случае, если бы акции (корпоративные права) такой отдельной хозяйственной единицы международной группы компаний находились в обращении на национальном и / или иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже);
б) любая такая хозяйственная единица международной группы компаний, исключенная из консолидированной финансовой отчетности такой международной группы компаний в соответствии с критериями, определенными для целей составления указанной отчетности (относительно владения или контроля между юридическими лицами или образованием без статуса юридического лица, материальности такой хозяйственной единицы для международной группы компаний и т.п.);
в) любое постоянное представительство любой хозяйственной единицы международной группы компаний, указанной в подпунктах "а" и "б" настоящего подпункта, при условии что такая хозяйственная единица составляет отдельную финансовую отчетность относительно такого постоянного представительства для финансовых, регуляторных или налоговых целей или для целей внутреннего управленческого контроля;
14.1.255. отступание права требования - операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;
14.1.256. Исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
14.1.257. финансовая помощь - финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.
Безвозвратная финансовая помощь - это:
сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная после окончания срока исковой давности;
основная сумма кредита или депозита, которые предоставлены налогоплательщику без установления сроков возврата таких основных сумм, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не оплаченных (списанных);
Абзац седьмой исключен в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. №71-VIII
(см. предыдущую редакцию)
возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату;
14.1.257-1. финансовый агент - любое лицо (кроме физического лица), которое соответствует определению отчетного финансового учреждения Украины, в значении, приведенном в соглашении FATCA, и/или подотчетного финансового учреждения в соответствии с многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS, и которое в соответствии с настоящим Кодексом и другими актами законодательства, принятыми во исполнение положений Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS, обязано применять меры надлежащей комплексной проверки к финансовым счетам, подавать отчет о подотчетных счетах в контролирующий орган, выполнять другие обязанности и нести ответственность за нарушение этих обязанностей в порядке, установленном законом.
Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных законодательными актами в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг, устанавливают перечни небанковских финансовых учреждений, которые обязаны исполнять обязанности финансовых агентов в соответствии с требованиями Соглашения FATCA.
В целях выполнения требований Соглашения FATCA не являются финансовыми агентами лица, определенные в Приложении II к Соглашению FATCA.
Для целей многостороннего соглашения CRS лица, которые обязаны выполнять обязанности финансовых агентов (являются подотчетными финансовыми учреждениями), определяются в соответствии с правилами указанного соглашения, общим стандартом отчетности CRS и нормативно-правовых актов центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализует государственную финансовую политику, для реализации многостороннего соглашения CRS;
14.1.258. финансовый кредит - средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, который квалифицируется как банковское учреждение в соответствии с законодательством страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами - нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;
14.1.258-1. финансовый счет - счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом.
Для целей настоящего Кодекса финансовые счета включают банковские счета, платежные счета, счета ценных бумаг, другие типы счетов, контракты, которые соответствуют критериям, определенным соглашением FATCA и/или многосторонним соглашением CRS. Для целей многостороннего соглашения CRS термин" финансовый счет" применяется и интерпретируется в соответствии с положениями общего стандарта отчетности CRS;
14.1.259. фонд банковского управления - средства участников фондов банковского управления и другие активы, пребывающие в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;
14.1.260. фрахт - вознаграждение (компенсация), которое выплачивается по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:
перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;
14.1.261. целевое назначение земельного участка - использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;
14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса - удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, которая учитывается во время определения права такого товаропроизводителя на регистрацию как налогоплательщика;
14.1.263. Членами семьи физического лица первой степени родства для целей раздела IV этого Кодекса считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.
Членами семьи физического лица второй степени родства для целей раздела IV этого Кодекса считаются его родные братья и сестры, ее бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.
14.1.264. хронометраж - процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется во время проведения фактических проверок и применяется контролирующими органами с целью установления реальных показателей относительно деятельности налогоплательщика, которая проводится на соответствующем месте ее осуществления;
14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - плата в виде фиксированных сумм и/или процентов, которая взимается с лиц, совершивших налоговое правонарушение или нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности;
14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставлении платежных услуг, на электронный кошелек у эмитента электронных денег и/или на счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесение сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковском предоставлении платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);
14.1.267. ссуда - денежные средства, которые предоставляются резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой ссуды;
14.1.268. пассивные доходы - доходы, полученные в виде:
процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе дисконтных доходов);
процентного или дисконтного дохода по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
платы (процентов), которая распределяется согласно паевым членским взносам членов кредитного союза;
дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;
доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечными облигациями и сертификатами) соответственно закону;
процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента согласно закону;
доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов;
инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Национального банка Украины с учетом курсовой разницы;
роялти;
дивидендов;
страховых выплат и возмещений;
14.1.269. Platts - международная, глобальная унифицированная система информационного мониторинга за динамикой рынка и ценообразованием в отрасли добывающей и топливно-энергетической промышленности;
14.1.270. Показатели Platts - индексы, официально определенные мировым информационным агентством Platts и является базой для использования субъектами хозяйственной деятельности.
14.1.271. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей состоит из дохода, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда и суммы безнадежной задолженности, определенной подпунктом "е" подпункта 14.1.11 этого пункта.
Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда, - часть средств, которая составляет разницу между общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, и суммой сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи в соответствии с условиями ее проведения.
Для целей этого подпункта под общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, понимается сумма денежных средств, полученных в наличной и/или безналичной форме в кассу и/или на счета оператора лотерей;
14.1.272. Квас "живого" брожения - напиток с содержанием этилового спирта не более 1,2 процента объемных единиц, полученный во время брожения квасного сусла, относится к товарным позициям 2202 и 2206 согласно УКТ ВЭД.
14.1.273. исключен в соответствии с Законом Украины от 05.12.2019 г. №354-IX;
14.1.274. исключен в соответствии с Законом Украины от 05.12.2019 г. №354-IX;
14.1.275. исключен в соответствии с Законом Украины от 05.12.2019 г. №354-IX;
14.1.276. исключен в соответствии с Законом Украины от 05.12.2019 г. №354-IX;
14.1.277. внутренний туризм для целей раздела XII этого Кодекса - перемещение в пределах территории Украины граждан Украины и/или лиц, которые постоянно проживают на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или иных целях.
Въездной туризм для целей раздела XII этого Кодекса - прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах территории Украины лиц, которые постоянно проживают на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях.
14.1.277-1. бюджетный грант - целевая помощь в виде денежных средств или имущества, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом. Перечень поставщиков бюджетных грантов определяет Кабинет Министров Украины.
14.1.278. система учета данных регистраторов расчетных операций (далее - СУД РРО) - информационная система, предназначенная для сбора, хранения, использования данных регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций (в том числе электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, созданных регистраторами расчетных операций и программными регистраторами расчетных операций), проверки подлинности и достоверности расчетных документов.
Пользователям-покупателям (потребителям) через Электронный кабинет, который функционирует согласно статье 42-1 этого Кодекса, обеспечивается возможность:
контроля подлинности и достоверности расчетных документов, хранящихся в СУД РРО;
заполнения и представления жалоб покупателя (потребителя) о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций, если стоимость товаров (работ, услуг), которые являются предметом жалобы, на день их получения покупателем (потребителем) превышает 850 гривен;
получения информации о состоянии рассмотрения жалобы покупателя (потребителя), о примененных штрафных (финансовых) санкциях по результатам рассмотрения жалобы или о причинах их неприменения контролирующим органом, о зачислении сумм штрафных (финансовых) санкций в бюджет, о состоянии исполнения заключения о компенсации части суммы штрафных (финансовых) санкций по жалобе покупателя (потребителя) в объемах и порядке, установленных законодательством.
Порядок функционирования СУД РРО определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.279. компенсация части суммы штрафных (финансовых) санкций, определенных по данным СУД РРО, - это денежные средства, перечисляемые покупателям (потребителям) за счет штрафных (финансовых) санкций, примененных контролирующими органами, по результатам проведенной проверки по жалобе покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций с применением регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций.
14.1.278. система учета данных регистраторов расчетных операций (далее - СУД РРО) - информационная система, предназначенная для сбора, хранения, использования данных регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций (в том числе электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, созданных регистраторами расчетных операций и программными регистраторами расчетных операций), проверки подлинности и достоверности расчетных документов.
Пользователям-покупателям (потребителям) через Электронный кабинет, который функционирует согласно статье 42-1 этого Кодекса, обеспечивается возможность:
контроля подлинности и достоверности расчетных документов, хранящихся в СУД РРО;
Порядок функционирования СУД РРО определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
14.1.279. инвестиционное золото для целей раздела V настоящего Кодекса - золото в виде:
а) слитков или пластин массой, принятой на рынках слиткового золота 995-й или высшей пробы, независимо от того, будет ли оно представлено в ценных бумагах;
б) золотых монет 900-й или высшей пробы, отчеканенных после 1800 года, которые являются или являлись законным платежным средством в стране происхождения и продаются по цене, которая не превышает рыночную стоимость золота, содержащегося в монетах, более чем на 80 процентов.
Рыночной стоимостью золота является стоимость золота по учетной цене банковских металлов, которая публикуется Национальным банком Украины на странице официального Интернет-представительства Национального банка Украины.
14.1.280. активы физического лица для целей подраздела 9-4 "Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц" раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса - денежные активы физического лица, имущество, имущественные права;
14.1.281. денежные активы физического лица для целей подраздела 9-4 "Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц" раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса - средства в национальной и иностранной валюте, размещенные на счетах в украинских и иностранных банках денежные вклады в кредитных союзах и других небанковских финансовых учреждениях, права денежного требования (в том числе средства, одолженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально засвидетельствованные в случае возникновения права требования декларанта физического лица, а также активы в банковских металлах, памятные банкноты и монеты, электронные деньги
14.1.282. резидент Действие Сити - в значении, определенном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине";
14.1.282-1. резидент Действие Сити - плательщик налога, который уплачивает налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее - резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях), - резидент Действие Сити, который в порядке, предусмотренном пунктом 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса, выбрал или перешел на соответствующий режим налогообложения. Резиденты Действие Сити, которые не выбрали (не перешли) на соответствующий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий на общих основаниях и считаются резидентами Действие Сити, которые не являются плательщиками налога на особых условиях;
14.1.283. специалисты резидента Действие Сити - гиг-специалисты, выполняющие работу (оказывающие услуги) по заказу и в пользу (в интересах) резидента Действие Сити на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", и/или лица, находящиеся с резидентом Действие Сити в трудовых отношениях;
14.1.284. реестр Действие Сити - в значении, определенном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине".
14.2. Для целей настоящего Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка Украины.
14.3. Для целей настоящего Кодекса внесение (перечисление, поступление, оплата, зачисление) денежных средств плательщиком налога на единый счет в случаях, предусмотренных статьей 35-11 этого Кодекса, считается внесением (перечислением, поступлением, уплатой, зачетом) денежных средств таким налогоплательщиком в бюджет.
14.4. Для целей настоящего Кодекса, если им прямо не предусмотрено иное, международные договоры, содержащие положения об обмене информацией для налоговых целей, включают Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых делах, международный договор Украины об избежании двойного налогообложения и другие международные договоры об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также заключенные на их основании межведомственные договоры.
(В статью 14 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 16.01.2024 г. №3553-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 15. Налогоплательщики
15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющуюся объектом налогообложения согласно настоящему Кодексу или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно настоящему Кодексу.
15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.
Статья 16. Обязанности налогоплательщика
16.1. Налогоплательщик обязан:
16.1.1. встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;
16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность относительно исчисления и уплаты налогов и сборов;
16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;
16.1.4. выплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;
16.1.5. подавать по должным образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;
16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не оплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льгот, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта ведения хозяйства вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке);
16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;
16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов относительно устранения выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;
16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа во время выполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;
16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение возложена законом на орган государственной регистрации);
16.1.11. сообщать в контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места проживания физического лица - предпринимателя;
16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с выполнением налогового долга, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;
16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа во время проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам вычисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом;
16.1.14. использовать электронный кабинет для переписки с контролирующими органами в электронной форме в случае представления отчетности в электронной форме, а также после прохождения электронной идентификации он-лайн в электронном кабинете, кроме налогоплательщиков, которые отказались от использования электронного кабинета в порядке, установленном настоящим Кодексом, и налогоплательщиков, которые не определили способ взаимодействия с контролирующим органом.
16.1.15. обеспечивать предоставление должностными (служебными) лицами налогоплательщика письменных пояснений на письменный запрос контролирующего органа по вопросам, касающимся предмета проверки, и их документального подтверждения.
(В статью 16 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 17. Права налогоплательщика
17.1. Налогоплательщик имеет право:
17.1.1. бесплатно получать в контролирующих органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовых актах, их регулирующих, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц относительно осуществления налогового контроля;
17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;
17.1.3. выбирать самостоятельно, если другое не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;
17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;
17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных этим Кодексом;
17.1.6. присутствовать во время проведения проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим во время таких проверок и по собственной инициативе пояснения по вопросам, которые не запрашивались контролирующим органом, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний относительно содержания (текста) составленных актов (справок) подписывать их с оговорками и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;
17.1.7. обжаловать в порядке, установленном этим Кодексом, решение, действия (бездеятельность) контролирующих органов (должностных лиц), в том числе предоставленную ему в бумажной или электронной форме индивидуальную налоговую консультацию, которая ему предоставлена, а также обобщающую налоговую консультацию;
17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;
17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и ставших известными во время исполнения должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;
17.1.10. на зачет или возврат излишне оплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;
17.1.11. на полное возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездеятельностью) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;
17.1.12. исключен.
17.1.13. самостоятельно выбирать способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме через электронный кабинет, если иное не установлено настоящим Кодексом;
17.1.14. реализовывать через электронный кабинет права и обязанности, предусмотренные этим Кодексом и которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи;
17.1.15. подавать декларацию и другие документы в бумажной форме в случае возникновения технических и/или методологических ошибок или технического сбоя в работе электронного кабинета (наличие ошибки/сбоя должно быть подтверждено техническим администратором и/или методологом электронного кабинета, или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или решением суда), если представление таких документов в электронной форме не является обязательным в соответствии с настоящим Кодексом.
17.1.16. предоставлять по собственной инициативе письменные объяснения и/или документы относительно обстоятельств, подтверждающих отсутствие его вины в совершенном налоговом правонарушении, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
17.1.17. открыто применять технические приборы и технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи, средств фото- и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео, звукозапись) во время проведения проверок.
17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.
17.3. Права налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, могут быть ограничены в случае применения к налогоплательщику специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины "О санкциях".
(В статью 17 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 10.08.2023 г. №3317-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 18. Налоговые агенты
18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по вычислению, удержанию с доходов, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.
18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и выполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Статья 19. Представители налогоплательщика
19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.
19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком - физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть засвидетельствована в соответствии с действующим законодательством.
19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Статья 19-1. Функции контролирующих органов
19-1.1. Контролирующие органы определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса выполняют следующие функции, кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций статьей 19-3 настоящего Кодекса:
19-1.1.1. осуществляют администрирование налогов, сборов, платежей, в том числе проводят в соответствии с законодательством проверки и сверки налогоплательщиков;
19-1.1.2. контролируют своевременность подачи плательщиками налогов и плательщиками единого взноса предусмотренной законом отчетности (деклараций, расчетов и других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов, сборов, платежей), своевременность, достоверность, полноту начисления и уплаты налогов, сборов, платежей;
19-1.1.3. предоставляют административные услуги плательщикам налогов, сборов, платежей;
19-1.1.4. осуществляют контроль за установленными законом сроками проведения расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка принятия наличности для выполнение платежных операций (кроме принятия наличности банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), проведение расчетных операций, а также за наличием лицензий на проведение видов хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с законом, наличием торговых патентов;
19-1.1.5. Осуществляют контроль за соблюдением исполнительными органами сельских, поселковых советов и порядка принятия и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления указанных сумм в бюджет;
19-1.1.6. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость;
19-1.1.7. регистрируют и ведут учет плательщиков налогов, плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, проводят дифференциацию плательщиков налогов;
19-1.1.8. обеспечивают достоверность и полноту учета плательщиков налогов и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
19-1.1.9. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов, Единый банк данных о плательщиках налогов - юридических лицах, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы;
19-1.1.9-1. Формируют и ведут Реестр получателей бюджетной дотации для развития сельскохозяйственных товаропроизводителей и стимулирования производства сельскохозяйственной продукции в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины";
19-1.1.10. обеспечивают ведение учета налогов, сборов, платежей и единого взноса;
19-1.1.10-1. формируют Реестр получателей единовременной компенсации субъектам хозяйствования расходов, понесенных по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за наемных лиц (далее - Реестр получателей единовременной компенсации субъектам хозяйствования), рассчитывают размеры сумм единовременных компенсаций субъектам хозяйствования, направляют Реестр получателей единовременной компенсации субъектам хозяйствования органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, для предоставления такой компенсации, выполняют другие функции, связанные с предоставлением единовременной компенсации субъектам хозяйствования, согласно Закону Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".
19-1.1.11. обеспечивают пересмотр решений контролирующих органов низшего уровня в установленном законодательством порядке;
19-1.1.12. Исключен в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX
19-1.1.13. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, оптовой торговли спиртом, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями и жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, и контроль за таким производством;
19-1.1.14. осуществляют контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных товаров, контроль за их целевым использованием, обеспечивают межотраслевую координацию в этой сфере;
19-1.1.15. обеспечивают контроль за принятием деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленные производителем или импортером, и обобщением сведений, указанных в таких декларациях, для организации работы и контроля за полнотой вычисления и уплаты акцизного налога;
19-1.1.16. осуществляют мероприятия по предотвращению и выявлению нарушений законодательства в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и топлива;
19-1.1.17. проводят работу по борьбе с незаконным производством, перемещением, обращением спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и топлива;
19-1.1.18. организуют работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов, с целью проведения экспертизы относительно их подлинности и осуществляют контроль за наличием таких марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками и пачках (упаковках) табачных изделий, емкостях (упаковках) с жидкостями, которые используются в электронных сигаретах во время их транспортировки, хранения и реализации;
19-1.1.19. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые проводят розничную торговлю табачными изделиями, требований законодательства относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий;
19-1.1.20. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые проводят оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, требований законодательства относительно минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;
19-1.1.21. организуют работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества плательщика налогов, который имеет налоговый долг, и/или остановку расходных операций на его счетах/электронных кошельках в банке, другому финансовому учреждению, небанковском предоставлении платежных услуг/эмитентов электронных денег;
19-1.1.22. осуществляют погашение налогового долга, взыскание своевременно неначисленных и/или неуплаченных сумм единого взноса и других платежей;
19-1.1.23. организуют работу по выявлению, учету, хранению, оценке и распоряжению бесхозным имуществом и другим имуществом, которое переходит в собственность государства, а также по учету, предварительной оценке, хранению имущества, изъятого и конфискованного за нарушение таможенного и налогового законодательства;
19-1.1.24. осуществляют отсрочку, рассрочку и реструктуризацию денежных обязательств и/или налогового долга, недоимки по уплате единого взноса, а также списание безнадежного налогового долга;
19-1.1.25. разрабатывают и предоставляют предложения относительно нормативно-правовых актов по вопросам, которые принадлежат к компетенции контролирующих органов;
19-1.1.26. исключен;
19-1.1.27. обеспечивают развитие, внедрение и техническое сопровождение информационно-телекоммуникационных систем и технологий, автоматизацию процедур, в частности организацию внедрения электронных сервисов для субъектов хозяйствования контролирующими органами;
19-1.1.28. предоставляют индивидуальные налоговые консультации, информационно-справочные услуги по вопросам налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
19-1.1.29. обеспечивают информирование общественности о реализации государственной налоговой политики;
19-1.1.30. разрабатывают предложения в проекты международных договоров Украины по вопросам налогообложения и обеспечивают выполнение заключенных международных договоров;
19-1.1.31. предоставляют центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, обобщенную практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса;
19-1.1.32. организуют взаимодействие и обмен информацией с государственными органами других государств в соответствии с законодательством, международными договорами Украины, осуществляют международное сотрудничество в налоговой сфере;
19-1.1.32-1. организуют взаимодействие и обмен информацией с регуляторами рынков финансовых услуг, определенными законами Украины в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг, с целью осуществления контроля за выполнением финансовыми агентами требований статьи 39-3 настоящего Кодекса и обеспечения выполнения Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS;
19-1.1.33. подают центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики, и центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, отчеты и информацию о поступлении налогов, сборов, платежей, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы;
19-1.1.34. обеспечивают определение в установленных настоящим Кодексом, другими законами Украины случаях сумм налоговых и денежных обязательств плательщиков налогов, применение и своевременное взыскание сумм предусмотренных законом штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
19-1.1. 34-1. Осуществляют мероприятия по обеспечению выполнения решений о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятых в порядке, установленном Законом Украины "О санкциях".
19-1.1.35. принимают меры к выявлению, анализу и проверке финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, относительно соответствия законодательству;
19-1.1.36. обеспечивают другим государственным органам в установленных законом случаях доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и политику;
19-1.1.37. осуществляют контроль и обеспечивают предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях по запросам компетентных органов иностранных государств;
19-1.1.38. обеспечивают взыскание сумм просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым, областным советом или городской территориальной общиной) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым, областным советом или городской территориальной общиной) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) в порядке, определенном настоящим Кодексом или другим законом, включая погашение такой задолженности за счет имущества этого субъекта хозяйствования;
19-1.1.39. осуществляют ведомственный контроль и внутренний аудит за соблюдением требований законодательства и выполнением служебных обязанностей в контролирующих органах, на предприятиях, в учреждениях, организациях, которые принадлежат к сфере их управления;
19-1.1.40. организуют сбор налоговой информации и вносят ее в информационные базы данных центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и политику;
19-1.1.41. организует информационно-аналитическое обеспечение и организует автоматизацию процессов администрирования контролирующими органами;
19-1.1.42. согласовывают решения Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку относительно установления признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также относительно установления порядка определения эмитента ценных бумаг таким, который отвечает признакам фиктивности;
19-1.1.43. осуществляют мониторинг выполнения показателей расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами, утвержденных финансовыми планами государственных предприятий, хозяйственных организаций, в уставном капитале которых имеются корпоративные права, принадлежащие государству, и их дочерними предприятиями;
19-1.1.44. предоставляют квалифицированные электронные доверительные услуги (как обособленные пункты регистрации квалифицированного предоставляющего электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и политику);
19-1.1.45. обращаются в суд в случаях, предусмотренных законодательством;
19-1.1.46. используют во время исполнения своих должностных (служебных) обязанностей налоговую информацию из информационнотелекоммуникационных систем и других источников, полученную в порядке и способом, определенным этим Кодексом;
19-1.1.47. предоставляют консультации налогоплательщикам по пользованию информационно-телекоммуникационными системами во время уплаты налогов, сборов;
19-1.1.48. составляют отчетность относительно состояния расчетов плательщиков с бюджетом и уплаты единого взноса, а также других показателей работы по направлениям деятельности центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.
19-1.1.49. информируют органы государственной власти о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетами и уплаты единого взноса;
19-1.1.50. информируют органы местного самоуправления о состоянии расчетов с местными бюджетами;
19-1.1.51. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты части чистой прибыли (дохода) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых есть государственная и/или коммунальная собственность;
19-1.1.52. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты в бюджет дивидендов на государственную долю хозяйственными обществами, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, а также хозяйственными обществами, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 процентов;
19-1.1.52-1. осуществляют контроль за своевременностью и полнотой уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий плательщиками налога, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме;
19-1.1.53. подают органам местного самоуправления отчетность, определенную подпунктом 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 данного Кодекса, в том числе по налогоплательщикам - юридическим лицам;
19-1.1.53-1. предоставляют центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализацию государственной политики в сфере цифровой экономики, информацию, необходимую для определения соответствия юридического лица требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой, пунктами 3, 10 части второй и пунктом 3 части третьей статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине".
19-1.1.54. осуществляют другие функции, определенные законом.
19-1.2. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 этого Кодекса, выполняют такие функции:
19-1.2.1. организуют и осуществляют ведение учета и администрирования пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, обеспечивают контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой их начисления и уплаты в полном объеме плательщиками налогов в соответствующий бюджет при перемещении товаров через таможенную границу Украины и после завершения операций таможенного контроля и таможенного оформления;
19-1.2.2. формируют и ведут Единый государственный реестр авторизованных экономических операторов;
19-1.2.3. осуществляют другие функции, определенные законом.
(В статью 19-1 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 10.08.2023 г. №3317-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 19-2. Функции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики
19-2.1. Центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики выполняет следующие функции:
19-2.1.1. осуществляет координацию деятельности контролирующих органов;
19-2.1.2. утверждает нормативно-правовые акты по вопросам, относящимся к компетенции контролирующих органов;
19-2.1.3. прогнозирует, анализирует поступления налогов, сборов, платежей, определенных Налоговым и Таможенным кодексами Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", источники налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей, законодательства, соглашений о вступлении в международные организации, других международных договоров Украины на поступление налогов, сборов, платежей, предоставляет предложения относительно увеличения их объема и уменьшения потерь бюджета;
19-2.1.4. обобщает практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса, разрабатывают проекты нормативно-правовых актов;
19-2.1.5. выдает обобщающие налоговые консультации в соответствии с настоящим Кодексом;
19-2.1.6. осуществляет процедуры взаимного согласования в соответствии с международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения.
19-2.1.7. выполняет другие функции, предусмотренные законом.
(В статью 19-2 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 19-3. Функции государственных налоговых инспекций
19-3.1. Государственные налоговые инспекции:
19-3.1.1. осуществляют сервисное обслуживание налогоплательщиков;
19-3.1.2. осуществляют регистрацию и ведение учета плательщиков налогов и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
19-3.1.3. формируют и ведут Государственный реестр физических лицплательщиков налогов, Единый банк данных о плательщиках налоговюридических лицах, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 этого Кодекса;
19-3.1.4. выполняют другие функции сервисного обслуживания налогоплательщиков, определенные законом.
(В статью 19-3 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 20. Права контролирующих органов
20.1. Контролирующие органы определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 этого Кодекса имеют право:
20.1.1. приглашать плательщиков налогов, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований законодательства по другим вопросам, в том числе законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);
20.1.1-1. анализировать финансовое состояние налогоплательщика, который имеет налоговый долг, и состояние обеспечения такого долга налоговым залогом;
20.1.2. для осуществления функций, определенных законом, получать безвозмездно от плательщиков налогов, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, всех форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, удостоверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах плательщиков налогов и другой информации, связанной с вычислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом;
20.1.3. получать безвозмездно от государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц, в том числе от органов, которые обеспечивают ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, документы и материалы, касающиеся налогоплательщиков, а в определенных настоящим Кодексом случаях - в отношении руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников;
20.1.4. проводить в соответствии с законодательством проверки и сверки плательщиков налогов (кроме Национального банка Украины), в том числе после проведения процедур таможенного контроля и/или таможенного оформления;
20.1.5. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от Национального банка Украины, банков, других финансовых учреждений, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег справки в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия указанными лицами информации, которая содержит банковскую тайну, тайну поставщика платежных услуг, а на основании решения суда - информацию об объеме и обращении средств/электронных денег на счетах в банке/небанковского предоставления платежных услуг, электронных кошельках, в том числе о не поступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком;
20.1.5-1. получать бесплатно от финансовых агентов информацию и документы в объемах, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия информации с ограниченным доступом;
20.1.6. запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, которые используются в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с вычислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
20.1.7. получать от плательщиков налогов, плательщиков единого взноса и предоставлять в пределах, предусмотренных законом, документы в электронном виде;
20.1.8. во время проведения проверок у плательщиков налогов - физических лиц, а также у должностных лиц плательщиков налогов - юридических лиц и плательщиков единого взноса проверять документы, которые удостоверяют личность, а также документы, которые подтверждают должность должностных лиц и/или лиц, которые фактически осуществляют расчетные операции;
20.1.9. требовать во время проведения проверок от налогоплательщиков, которые проверяются, проведения инвентаризации основных средств, товарноматериальных ценностей, средств, снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности с использованием информации и документов о результатах такой инвентаризации по результатам таких проверок или в ходе последующих мероприятий налогового контроля;
20.1.10. осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования оборота наличности (кроме банков), порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), за наличием лицензий на проведение видов хозяйственной деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с законом, торговых патентов, за соблюдением порядка принятия наличности для дальнейшего перевода (кроме принятия наличности банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств;
20.1.11. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки плательщика налогов относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами контролирующих органов во время проведения контрольной расчетной операции, подлежат возвращению плательщику налогов в неповрежденном виде. В случае невозможности возвращения такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;
20.1.12. требовать во время проведения проверок от должностных или служебных лиц плательщика налогов привлечения полномочных лиц для совместного с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и наружных счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе проведения деятельности, которая проверяется;
20.1.13. доступа во время проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которые используются для проведения хозяйственной деятельности и/или являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связаны с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга;
20.1.14. в случае выявления нарушения требований налогового или другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, посылать плательщикам налогов письменные запросы относительно предоставления удостоверенных должным образом копий документов;
20.1.15. требовать во время проведения проверок от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также физических лиц - предпринимателей и физических лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, устранения выявленных нарушений законодательства;
20.1.16. пользоваться в служебных делах средствами связи, которые принадлежат плательщикам налогов, с их разрешения или с разрешения должностных лиц таких плательщиков;
20.1.17. привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков, применять во время выполнения налоговым управляющим полномочий, определенных этим Кодексом, фотосъемку и видеозапись;
20.1.18. определять в порядке, установленном настоящим Кодексом, суммы налоговых и денежных обязательств плательщиков налогов;
20.1.19. применять к плательщикам налогов предусмотренные законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение налогового или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы; взимать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины; взимать суммы недоимки по уплате единого взноса; взимать суммы просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной громадой города) по кредитам (ссудам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной громадой города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом и другими законами Украины;
20.1.19-1. Выполнять решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятые в порядке, установленном Законом Украины "О санкциях", в сферах отношений, которые регулируются настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы".
20.1.20. получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, Единого реестра акцизных накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов от плательщиков налогов, а также Национального банка Украины и его учреждений - о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов, сборов, платежей; от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, выдавать лицензии на проведение видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, - о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности; от органов, которые осуществляют регистрацию физических лиц, - о гражданах, которые прибыли на проживание в соответствующий населенный пункт или убыли из него; от органов государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лицах, которые умерли; информацию, необходимую для обеспечения регистрации и учета плательщиков налогов, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
20.1.21. получать безвозмездно от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;
20.1.22. получать от нотариусов по письменному запросу информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице и данных об имуществе, полученном по праву наследования;
20.1.23. предоставлять в соответствии с законом информацию из Государственного реестра физических лиц-плательщиков налогов и реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования;
20.1.24. получать безвозмездно от органов, которые обеспечивают ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий контролирующих органов относительно обеспечения погашения налогового долга плательщика налогов. В случаях, предусмотренных законом, налоговый управляющий имеет право на непосредственный доступ к информации о должниках, содержащейся в государственных базах данных и реестрах, в том числе электронных. Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы контролирующих органов не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов;
20.1.25. принимать решение об изменении основного и неосновного места учета крупных налогоплательщиков, снятия их с учета и перевода в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляет налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов (его структурных подразделений), и других территориальных органов центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику;
20.1.26. пользоваться информационными базами данных государственных органов, государственными, в том числе правительственными, системами связи и коммуникаций, сетями специальной связи и другими техническими средствами в соответствии с законом;
20.1.27. применять в банках, других финансовых учреждениях, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, которые не подали соответствующим контролирующим органам в установленный законом срок уведомление об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету/электронным кошельком налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учете в таком органе, финансовые (штрафные) санкции (штрафы) в установленном настоящим Кодексом размере;
20.1.28. взимать с банков, других финансовых учреждений, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, пеню за несвоевременное исполнение ими решений суда, решений руководителя органа взыскания (его заместителя или уполномоченного лица) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и платежных инструкций плательщиков налогов об уплате налогов, сборов, платежей;
20.1.29. принимать решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о списании безнадежного налогового долга в порядке, предусмотренном законодательством;
20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски к предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам, относительно признания оспариваемых сделок недействительными и применения определенных законодательством мер, связанных с признанием сделок недействительными, а также относительно взыскания в доход государства средств, полученных по ничтожным договорам;
20.1.31. обращаться в суд относительно остановки расходных операций плательщика налогов на счетах/электронных кошельков такого налогоплательщика в банках, других финансовых учреждениях, небанковских платежных услуг, которые предоставляют, эмитентам электронных денег (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств плательщика налогов, погашению налогового долга), в том числе при недопуске должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений;
20.1.32. обращаться в суд, если плательщик налогов препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, относительно остановки расходных операций на счетах/электронных кошельках налогоплательщика путем наложения ареста на ценные бумаги и/или денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, другом финансовом учреждении, небанковском предоставлении платежных услуг, эмитентов электронных денег (кроме операций по выдаче заработной платы и уплате налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашению налогового долга), и обязательства такого плательщика налогов выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;
20.1.33. обращаться в суд относительно наложения ареста на средства и другие ценности, которые находятся в банке, другом финансовом учреждении, небанковском предоставлении платежных услуг, эмитентов электронных денег налогоплательщику, который имеет налоговый долг, в случае, если у такого налогоплательщика отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;
20.1.34. обращаться в суд относительно взыскания средств плательщика налогов, который имеет налоговый долг, со счетов в банках, других финансовых учреждениях, небанковских платежных услуг, которые предоставляют, электронные кошельки эмитентам электронных денег, которые обслуживают такого плательщика налогов, на сумму налогового долга или его части;
20.1.34-1. обращаться в суд относительно предоставления разрешения на погашение всей суммы налогового долга или его части за счет имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге.
20.1.35. обращаться в суд относительно взыскания с дебиторов плательщика налогов, который имеет налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга такого плательщика налогов;
20.1.35-1. обращаться в суд об обязательстве плательщика налогов, который имеет налоговый долг, заключить договор о переводе права требования дебиторской задолженности этого плательщика в контролирующий орган;
20.1.35-2. обращаться в суд относительно установления временного ограничения в праве выезда руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников за пределы Украины в случае неисполнения налоговой обязанности по уплате денежных обязательств, которое привело к возникновению у такого юридического лица или постоянного представительства нерезидента налогового долга;
20.1.36. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;
20.1.37. обращаться в суд относительно прекращения юридического лица и прекращения физическим лицом - предпринимателем предпринимательской деятельности и/или о признании недействительными учредительных (учредительских) документов субъектов хозяйствования;
20.1.38. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
20.1.39. обращаться в суд с заявлениями относительно возбуждения дел о банкротстве;
20.1.40. обращаться в суд относительно применения санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;
20.1.40-1. обращаться в суд относительно признания лиц связанными на основе фактов и обстоятельств, что одно лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и/или что одно и то же физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица;
20.1.40-2. обращаться в суд об изъятии в доход государства (конфискации) горючего или спирта этилового, транспортных средств, емкостей и оборудования в случае выявления фактов, указанных в статье 228 настоящего Кодекса
20.1.41. составлять относительно плательщиков налогов - физических лиц и должностных лиц плательщиков налогов - юридических лиц протоколы об административных правонарушениях и выносить постановления по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законом;
20.1.42. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов налогового контроля;
20.1.43. проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных с определением объектов налогообложения и своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных этим Кодексом налогов и сборов, выполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
20.1.44. Проводить проверку правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерскому учету в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
20.1.45. осуществлять ежедневную обработку данных и информации электронного кабинета, необходимых для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогового законодательства и по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, включает, в частности, принятие, обработку и анализ документов и данных налогоплательщиков, осуществление полномочий, предусмотренных законом, которые могут быть реализованы в электронной форме с помощью средств электронной связи;
20.1.46. во время проведения проверки и рассмотрения результатов проверки, получать письменные объяснения от должностных лиц по вопросам, касающимся предмета проверки, и их документальное подтверждение, в том числе относительно осуществления лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации.
20.1.47. получать объяснения от работодателей и/или работников и/или лиц, труд которых используется без документального оформления, во время проведения проверок по вопросам соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), соблюдения налоговым агентом налогового законодательства относительно налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, в том числе в результате незаключения плательщиком налогов трудовых договоров с наемными лицами согласно закону;
20.1.48. открыто применять технические приборы и технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи, средств фото- и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео, звукозапись) во время проведения проверок.
20.1.49. осуществлять другие полномочия, предусмотренные законом;
20.1.50. получать безвозмездно от банков в порядке, установленном Законом Украины "О банках и банковской деятельности" и настоящим Кодексом, информацию об операциях по счетам электронных резидентов (е-резидентов), а именно сведения на определенную дату или за определенный период времени об операции зачисления средств на счета, назначение платежа, идентификационные данные и номер счета контрагента.
20.1-1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 этого Кодекса, имеют право:
20.1-1.1. получать безвозмездно в установленном порядке от государственных органов и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, независимо от формы собственности и их должностных лиц, плательщиков налогов информацию, документы и материалы, касающиеся учета и администрирования пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые согласно налоговому, таможенному и иному законодательству взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны;
20.1-1.2. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов таможенного контроля;
20.1-1.3. осуществлять другие полномочия, предусмотренные законом.
20.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и политику, принимает решение о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
20.3. Контролирующим органам запрещается требовать от налогоплательщика предоставления:
информации, которая была получена контролирующим органом ранее в установленном законом порядке, в том числе информации, содержащейся и обрабатываемой в информационных базах, которые ведутся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса;
документов, в которых содержатся сведения, внесенные в соответствующие информационные базы, которые ведутся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса.
20.4. Руководитель территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам органа (его структурных подразделений) полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, законодательством других вопросов, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в пределах полномочий, определенных соответствующим положением о такой территориальный орган.
Руководитель центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам аппарата такого органа, территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, законодательством о государственной службе и другими законами.
Перечень делегированных полномочий определяется положением о центральном органе исполнительной власти, реализующем государственную налоговую политику, которое утверждается Кабинетом Министров Украины, и положениями о территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, и подлежит согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Руководители территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, назначаются на должности и освобождаются от должности руководителем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в соответствии с законодательством о государственной службе, без согласования с главами местных государственных администраций.
(В статью 20 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 10.08.2023 г. №3317-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 21. Обязанности и ответственность должностных и служебных лиц контролирующих органов
21.1. Должностные и служебные лица контролирующих органов обязаны:
21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;
21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;
21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение задач контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;
21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;
21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, возникающих во время реализации норм настоящего Кодекса и других законов, не унижать их чести и достоинства;
21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится во время реализации функций, возложенных на контролирующие органы;
Не считается разглашением информации с ограниченным доступом и/или распространением персональных данных без согласия субъекта персональных данных предоставление контролирующим органом в пользу органов местного самоуправления информации, предусмотренной абзацем седьмым подпункта 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса.
21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом;
21.1.8. обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 этого Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
21.1.8-1. обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 этого Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Украины;
21.1.9. использовать данные и информацию, полученные через электронный кабинет, необходимые для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогов, сборов, таможенных платежей и реализации государственной налоговой и государственной таможенной политики в пределах предоставленных им полномочий;
21.1.10. вносить в информационные базы данных информацию из документов, полученных от налогоплательщиков в бумажной форме, а также информацию о взаимодействии с налогоплательщиками, полученную в иной форме.
21.1.11. безотлагательно разместить на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, сообщение об обнаружении технических и/или методологических ошибок или технического сбоя в работе электронного кабинета с указанием даты и времени их начала, а также безотлагательно принять все необходимые меры для устранения таких технических и/или методологических ошибок или технического сбоя, по результатам которых разместить на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, сообщение об их устранении с указанием даты и времени их завершения.
21.2. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей должностные (служебные) лица контролирующих органов несут ответственность в соответствии с законом.
21.2.1. за принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщику, должностное (служебное) лицо контролирующего органа, принявшим такое решение, а также непосредственный руководитель должностного лица несут ответственность согласно закону.
Повторное в течение последних двенадцати месяцев принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, должностным (служебным) лицом контролирующего органа, принявшим такое решение, является основанием для применения к такому должностному (служебному) лицу дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.
21.2.2. Незаконный отказ в предоставлении индивидуальной налоговой консультации является основанием для применения к виновному должностного (служебного) лица контролирующего органа дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.
21.3. Ущерб, причиненный налогоплательщику неправомерными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа, возмещается за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для финансирования этого органа, независимо от вины этого лица.
21.4. Должностное или служебное лицо контролирующего органа несет перед государством ответственность в порядке регресса в размере выплаченного из бюджета возмещения за неправомерные решения, действия или бездействие этого должностного (служебного) лица.
(В статью 21 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 30.11.2021 №1914-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 21-1. Реализация специальных экономических и других ограничительных мер (санкций)
21-1.1. Контролирующие органы выполняют решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятые в порядке, установленном Законом Украины "О санкциях" , путем осуществления таких мер:
аннулирование лицензий на право осуществления деятельности в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего - в случае применения санкции относительно аннулирования или приостановления лицензий и других разрешений, получение (наличие) которых является условием для осуществления определенного вида деятельности;
отказ/приостановление в возврате ошибочно и/или излишне уплаченных сумм налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, пени, штрафов - в случае применения санкции по приостановлению выполнения экономических и финансовых обязательств;
отказ в предоставлении рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга), а также в принятии решения о переносе сроков уплаты рассроченных (отсроченных) сумм - в случае применения санкции по приостановлению выполнения экономических и финансовых обязательств;
приостановление/отказ в предоставлении бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость - в случае применения санкции по приостановлению выполнения экономических и финансовых обязательств.
21-1.2. Основанием для осуществления контролирующим органом мер, определенных пунктом 21-1. 1 настоящей статьи, является решение о применении (внесении изменений) специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятое в порядке, установленном Законом Украины "О санкциях".
(Статья 21-1 введена в соответствии с Законом Украины от 10.08.2023 г. №3317-IX)
Статья 22. Объект налогообложения
22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты с реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налогового долга.
Статья 23. База налогообложения
23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.
База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.
23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога отдельно.
23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для различных налогов.
23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для различных налогов.
Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика базы налогообложения или ее части, относительно которой применяется ставка налога.
24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.
24.3. Одной базе налогообложения должна соответствовать одна единица измерения базы налогообложения.
Статья 25. Ставка налога
25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.
Статья 26. Базовая (основная) ставка налога
26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, определенная таковой для отдельного налога соответствующим разделом настоящего Кодекса.
26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, во время вычисления одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.
Статья 27. Предельная ставка налога
27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный настоящим Кодексом.
Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога
28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.
28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.
Статья 29. Вычисление суммы налога
29.1. Вычисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих коэффициентов.
29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные настоящим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Статья 30. Налоговые льготы
30.1. Налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности относительно начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.
30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.
30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.
30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы (кроме налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость) или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если другое не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачисленные в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещенные из бюджета.
30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховного Совета Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с этим Кодексом.
30.6. Суммы налога и сбора, не оплаченные субъектом ведения хозяйства в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом - налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета вследствие предоставления налоговых льгот.
30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным возвратом средств, не оплаченных в бюджет вследствие предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе.
30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:
а) налогового вычета (скидки), который уменьшает базу налогообложения до начисления налога и сбора;
б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;
в) установления сниженной ставки налога и сбора;
г) освобождения от уплаты налога и сбора.
(В статью 30 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налогового долга налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был уплачен в определенный срок, считается не уплаченным своевременно.
Момент возникновения налогового долга налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.
31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или состояться.
31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение налогоплательщиком, налоговым агентом или представителем налогоплательщика или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.
32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:
отсрочки;
рассрочки;
абзац четвертый пункта 32.2 статьи 32 исключен в соответствии с аконом Украины от 24.10.2013 г. №657-VII
(см. предыдущую редакцию)
32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующий и не создает новый налоговый долг.
Статья 33. Налоговый период
33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.
33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
33.3. Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и выплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика.
Статья 34. Виды налогового периода
34.1. Налоговым периодом может быть:
34.1.2. календарное полугодие;
34.1.3. календарные три квартала;
34.1.4. календарный квартал;
34.1.5. календарный месяц;
34.1.6. календарный день.
(В статью 34 внесены изменения в соответствии с Законами Украины от 07.07.2011 г. №3609-VI, 24.05.2012 г. №4834-VI)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме (в том числе с использованием электронных денег), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Для целей настоящего Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов на единый счет, определенный статьей 35-1 настоящего Кодекса, считается выполненным с момента, когда инициирование перевода является завершенным для такого налогоплательщика согласно Закону Украины "О платежных услугах".
35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно;
35.4. На официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обнародуется:
ежедневно информация о субъектах хозяйствования, которые имеют налоговый долг, с указанием руководителей таких субъектов хозяйствования и сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов;
ежемесячно:
информация по поводу уплаты налогов субъектами естественных монополий и субъектами хозяйствования, которые являются плательщиками рентной платы за пользование недрами;
сведения о физических лицах, имеющих налоговый долг, с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), даты рождения физического лица, сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов;
информация по уплате налогов и сборов субъектами хозяйствования, которые зарегистрированы плательщиками акцизного налога с реализации топлива, и/или получили лицензии на право производства или хранения топлива (кроме хранения топлива, которое не реализуется другим лицам и используется исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки), оптовой или розничной торговли горючим.
Форма такой информации и порядок ее обнародования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Контролирующий орган не несет ответственности за обнародование информации, предусмотренной в настоящем пункте, являющейся ошибочной, вследствие указания налогоплательщиком неправильных реквизитов в документах об уплате налогов и сборов, неисполнении обязанности по предоставлению контролирующим органам информации об изменении своих данных или данных о налогообложении или по другим причинам, независимым от контролирующих органов.
(В статью 35 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 12.01.2023 г. №2888-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 35-1. Единый счет
35-1.1. Единый счет - это счет, открытый в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, который может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга с налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, единого взноса и других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы.
Единый счет не может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга с налога на добавленную стоимость, акцизного налога с реализации топлива и спирта этилового, а также для уплаты части чистой прибыли (дохода) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями.
Не допускается принятие на единый счет электронных денег.
35-1.2. Уведомление об использовании или об отказе от использования единого счета подается плательщиком налогов в электронной форме через электронный кабинет в порядке, установленном статьей 42-1 этого Кодекса.
Налогоплательщик имеет право уведомить об использовании или об отказе от использования единого счета один раз в течение календарного года.
Использование единого счета плательщиком налогов начинается со дня, следующего за днем представления им уведомления об использовании единственного счета.
В случае отказа налогоплательщика от использования единого счета такое использование прекращается начиная с первого числа месяца следующего календарного года.
35-1.3. С началом использования единого счета налогоплательщик обязан производить уплату денежных обязательств и/или налогового долга с налогов и сборов, единого взноса, других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, через единый счет, кроме случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 35-1.1 этой статьи.
В случае нарушения положений, определенных абзацем первым настоящего пункта, денежные средства, уплаченные таким налогоплательщиком на другие счета, открытые центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга с налогов и сборов, единого взноса, других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, считаются ошибочно уплаченными денежными обязательствами.
35-1.4. Для перечисления средств, поступающих на единый счет, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, формирует, подписывает и направляет в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, сводный реестр платежей с единого счета с указанием платежных реквизитов получателя средств и иной информации в соответствии с законодательством.
Сводный реестр платежей с единого счета включает данные всех реестров платежей с единого счета в разрезе отдельных налогоплательщиков.
Сводный реестр платежей с единого счета является основанием для центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для перечисления платежей указанным в нем получателям.
35-1.5. Для формирования реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, руководствуется:
налоговой информацией, содержащейся в представленных налогоплательщиком платежных инструкциях на зачисление средств на единый счет;
налоговой информацией, содержащейся в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях (расчетах), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств согласно положениям настоящего Кодекса, с учетом поданных уточняющих деклараций (расчетов);
сведениями, содержащимися в представленных плательщиками отчетах по единому взносу, по которым наступил срок уплаты обязательств в соответствии с положениями Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование";
другой налоговой информацией в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Платежные инструкции на зачисление средств на единый счет используются для уплаты платежей, предусмотренных абзацем первым пункта 35-1.1 этой статьи.
Налоговые декларации (расчеты, отчеты по единому взносу), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств (обязательств по единому взносу), используются для уплаты соответствующих платежей, если обязанность по осуществлению такой уплаты в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", другими актами законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, возникает после представления налогоплательщиком налоговой декларации.
35-1.6. Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика формируется ежедневно кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, в пределах средств, уплаченных на единый счет таким налогоплательщиком, и с учетом имеющихся у такого плательщика сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств согласно пункту 35-1.8 настоящего Кодекса с соблюдением такой очередности уплаты:
в первую очередь - недоимка по единому взносу;
во вторую очередь - налоговый долг в пределах соответствующего налога или сбора, задолженности по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, согласно очередности его возникновения, с учетом положений пункта 131.2 статьи 131 настоящего Кодекса;
в третью очередь - денежные обязательства, определенные на основании налоговых уведомлений-решений, в хронологическом порядке поступления платежных инструкций на зачисление средств на единый счет, если такие платежные инструкции содержат информацию о дате и номер соответствующего налогового уведомления-решения;
в четвертую очередь - определенные налогоплательщиком (налоговым агентом) денежные обязательства с общегосударственных налогов и сборов, местных налогов, единого взноса в порядке поступления платежных инструкций на зачисление средств на единый счет, если такие платежные инструкции содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателе;
в пятую очередь - денежные обязательства с общегосударственных налогов и сборов в порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;
в шестую очередь - денежные обязательства по местным налогам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;
в седьмую очередь - иные платежи, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, в порядке поступления платежных инструкций на зачисление средств на единый счет, если такие платежные инструкции содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателе.
35-1.7. При формировании Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика с целью определения получателей платежей из средств, поступающих на единый счет, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, использует:
информацию о получателе платежа, указанную налогоплательщиком в соответствующей платежной инструкции на зачисление средств на единый счет. Если получателей несколько, также учитывается информация о распределении средств между ними, в случае ее указания;
информацию о получателе платежа, указанную налогоплательщиком в декларации (расчете, отчете по единому взносу) с соответствующего платежа из средств, поступающих на единый счет, с учетом данных последней уточняющей декларации (расчета, отчета по единому взносу). Если получателей несколько, учитывается приоритетность распределения средств, определенная плательщиком налогов в такой налоговой декларации (расчете, отчете по единому взносу).
В случае обнаружения ошибок или расхождений в указанной плательщиком налогов информации в платежной инструкции на зачисление средств на единый счет, в результате чего центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не может определить принадлежность платежа соответствующему получателю, сумма такого платежа (его часть) не включается в Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика и считается ошибочно уплаченными денежными обязательствами. При этом налогоплательщику в день формирования Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика направляется уведомление в электронный кабинет об обнаруженной ошибке или расхождении.
35-1.8. Суммы ошибочно и/или излишне уплаченных налогоплательщиком денежных обязательств (обязательств по единому взносу) и пени, по данным контролирующего органа, считаются средствами, которые поступили на единый счет, и учитываются центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, при формировании Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика на дату формирования такого Реестра.
Налогоплательщик имеет право через электронный кабинет определить направление использования суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени, имеющихся на дату формирования Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного плательщика налогов, которые должны учитываться при формировании такого Реестра.
Положения настоящего пункта не лишают налогоплательщика права на возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в порядке, определенном статьей 43 этого Кодекса.
35-1.9. Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного плательщика налогов, который был послан в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в составе сводного реестра платежей с единого счета становится доступным для просмотра таким плательщиком налога через электронный кабинет в порядке, предусмотренном статьей 42-1 этого Кодекса.
35-1.10. Порядок функционирования единого счета и выполнения норм этой статьи центральными органами исполнительной власти устанавливается Кабинетом Министров Украины.
(В статью 35-1 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 12.01.2023 г. №2888-IX)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 36. Налоговая обязанность
36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика вычислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.
36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.
36.3. Налоговая обязанность является безусловной и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.
36.4. Выполнение налоговой обязанности может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или при помощи своего представителя или налогового агента.
36.5. Ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия ее выполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
37.2. Налоговая обязанность возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.
37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме ее выполнения, являются:
37.3.1. ликвидация юридического лица;
37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим;
37.3.3. утрата лицом признаков налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом;
37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.
Статья 38. Выполнение налоговой обязанности
38.1. Выполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.
38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом, или представителем налогоплательщика.
38.3. Способ, порядок и сроки выполнения налоговой обязанности устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.
(В статью 38 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 07.07.2011 г. №3609-VI)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 38-1. Определение минимального налогового обязательства
38-1.1. Минимальное налоговое обязательство (МНО).
38-1.1.1. Минимальное налоговое обязательство (МНО) в отношении земельного участка, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле:
МНО = НДОд x К x М / 12,
где:
МНО - минимальное налоговое обязательство;
НДОд - нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
К - коэффициент, который составляет 0,05;
М - количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
38-1.1.2. Минимальное налоговое обязательство (МНО) в отношении земельного участка, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:
МНО = НДО x S x К x М / 12,
где:
МНО - минимальное налоговое обязательство;
НДО - нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
S - площадь земельного участка, в гектарах;
К - коэффициент, что составляет 0,05;
М - количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
38-1.1.3. При исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога четвертой группы - физическими лицами-предпринимателями, которые осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве", коэффициент "К", определенный в подпунктах 38-1.1.1 и 38-1.1.2 настоящего пункта, применяется в половинном размере.
38-1.1.4. Минимальное налоговое обязательство определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год.
38-1.2. Минимальное налоговое обязательство определяется для:
земельных участков, используемых дачными (дачно-строительными) и садоводческими (огородническими) кооперативами (обществами), а также приобретенных в собственность/пользование членами этих кооперативов (обществ) в результате приватизации (покупки/продажи, аренды) в пределах принадлежавших земель этим кооперативам (обществам) на праве коллективной собственности или находились в их постоянном пользовании;
земель запаса;
невостребованных земельных долей (паев), распорядителями которых являются органы местного самоуправления, кроме таких земельных долей (паев), которые переданы органами местного самоуправления в аренду;
земельных участков зон отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы;
земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, которые принадлежат физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по состоянию на 1 января 2022 года находились в пределах населенных пунктов;
земельных участков, земельных долей (паев), за которые не начислялись и не уплачивались плата за землю или единый налог четвертой группы, находящихся в консервации, или загрязненные взрывоопасными предметами, или в отношении которых принято решение о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами.
Минимальное налоговое обязательство для земельных участков, земельных долей (паев), предусмотренных абзацем седьмым этого пункта, не определяется за период, за который не определяется плата за землю или единый налог четвертой группы.
38-1.3. В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование минимальное налоговое обязательство определяется для арендаторов, пользователей на иных условиях таких земельных участков в порядке, определенном этим Кодексом.
38-1.4. В случае перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственнику, арендатору, пользователю на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года и при условии государственной регистрации такого права в соответствии с законодательством, минимальное налоговое обязательство в отношении такого земельного участка определяется для предыдущего собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) за период с 1 января следующего календарного года до начала месяца, в котором прекратилось право собственности на такой земельный участок, или в котором такой земельный участок передан в пользование (аренду, субаренду, эмфитевзис), а для нового владельца, арендатора или пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности или право пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на такой земельный участок, и учитывается в составе общего минимального налогового обязательства каждого из таких собственников или пользователей.
В случае отсутствия государственной регистрации перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственных угодьям, от одного собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственнику, арендатору, пользователю на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года минимальное налоговое обязательство в отношении такого земельного участка определяется для предыдущего собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) на общих основаниях за налоговый (отчетный) год.
(В статью 38-1 внесены изменения в соответствии с Законом Украины от 11.04.2023 г. №3050-IX)
(см. предыдущую редакцию)
(Статья 38-1 введена в соответствии с Законом Украины от 30.11.2021 №1914-IX)
Статья 39. Трансфертное ценообразование
39.1. Принцип "вытянутой руки"
39.1.1. Налогоплательщик, который участвует в контролируемой операции, должен определять объем его налогооблагаемой прибыли в соответствии с принципом "вытянутой руки" (объекта налогообложения - в случаях, если применение принципа "вытянутой руки" предусмотрено этим Кодексом или международными договорами).
39.1.2. Объем налогооблагаемой прибыли (объекта налогообложения), полученной налогоплательщиком, который участвует в одной или более контролируемых операциях, считается соответствующим принципу "вытянутой руки", если условия указанных операций не отличаются от условий, применяемых между несвязанными лицами в сопоставимых неконтролируемых операциях.
39.1.3. Если условия в одной или более контролируемых операциях не соответствуют принципу "вытянутой руки", прибыль, которая была бы начислена налогоплательщику в условиях контролируемой операции, что соответствует указанному принципу, включается в налогооблагаемую прибыль (объекта налогообложения) налогоплательщика.
39.1.4. Установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" проводится по методам, определенным пунктом 39.3 этой статьи, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий.
39.2.1. Принципы определения операций контролируемыми:
39.2.1.1. Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (для резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях - на финансовый результат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности), а именно:
а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицаминерезидентами, в том числе в случаях, определенными подпунктом 39.2.1.5 настоящего подпункта;
б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров-нерезидентов;
в) хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 настоящего подпункта, или которые являются резидентами этих государств;
г) хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины.
В случае внесения изменений в перечень организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с настоящим подпунктом, они вступают в силу с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения;
Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" настоящего подпункта, в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных подпунктами "а" - "в" настоящего пункта, признаются неконтролируемыми.
г") хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.
39.2.1.2. При определении перечня государств (территорий) для целей подпункта "в" подпункта 39.2.1.1 настоящего подпункта Кабинет Министров Украины учитывает следующие критерии:
государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или которые предоставляют субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или в которых особенности расчета базы налогообложения фактически позволяют субъектам хозяйствования не уплачивать налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или уплачивать его по ставке на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;
государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией;
государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией на запросы центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенной в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень.
39.2.1.3. Исключен в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX
(см. предыдущую редакцию)
39.2.1.4. Хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования являются все виды операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (для резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях - на финансовый результат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности), в частности, но не исключительно:
а) операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и тому подобное;
б) операции по приобретению (продаже) услуг;
в) операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и др., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;
г) финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и т.п.;
г") операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупке или продаже долгосрочных материальных и нематериальных активов;
д) операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине;
е) операции, в результате которых объем дохода и/или финансовый результат плательщика налога уменьшается вследствие полной или частичной, безвозвратной или временной передачи функций вместе с материальными и/или нематериальными активами (или без них), выгодами, рисками и возможностями другому налогоплательщику (иному лицу) в тех случаях, когда во взаимоотношениях между несвязанными лицами такая передача не осуществлялась бы без компенсации, независимо от того, отражены ли такие операции в бухгалтерском учете;
39.2.1.5. Если в цепи хозяйственных операций между налогоплательщиком и нерезидентом, предусмотренных подпунктом 39.2.1.1 этого пункта, право собственности на предмет (результат) такой операции прежде чем перейти от налогоплательщика такого нерезидента (в случае экспортных операций) или прежде чем перейти от такого нерезидента к налогоплательщику (в случае импортных операций) переходит к одному или нескольким лицам и сделка между соответствующим резидентом и одним из таких лиц не признавалась плательщиком налога контролируемой операцией, такая сделка считается контролируемой сделкой между налогоплательщиком и таким нерезидентом, если лица, к которым перешло право собственности:
не выполняют в такой совокупности операций существенных функций, связанных с приобретением (продажей) товаров (работ, услуг);
не используют в такой совокупности операций существенных активов и/или не принимают на себя существенных рисков для организации приобретения (продажи) товаров (работ, услуг).
Для целей настоящего подпункта:
под существенными функциями понимаются функции, которые плательщик налогов и нерезидент - стороны контролируемой операции не могли бы выполнить самостоятельно в своей обычной деятельности без привлечения других лиц и использования активов таких лиц;
под существенными активами понимаются активы, использование которых является необходимым при осуществлении таких операций и которые отсутствуют у налогоплательщика и нерезидента - сторон контролируемой операции;
под существенными рисками понимаются риски, принятие которых является обязательным для деловой практики таких операций.
39.2.1.6. Неконтролируемые операции - любые хозяйственные операции, не предусмотренные подпунктами 39.2.1.1, 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 этого пункта, осуществляемые между несвязанными лицами.
39.2.1.7. Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 настоящего подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
39.2.1.8. Условия, при которых хозяйственные операции признаются соответствующими принципу "вытянутой руки":
если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию в соответствии с законодательством, цена считается такой, что соответствует принципу "вытянутой руки", если она установлена в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная (максимальная) цена (наценка) продажи или индикативная цена. В таком случае цена операции, которая соответствует принципу "вытянутой руки", определяется в соответствии с настоящей статьей, но не может быть меньшей за минимальную цену (наценку) или индикативную цену и больше за максимальную цену (наценку);
если при осуществлении операции обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для установления соответствия принципу "вытянутой руки" для целей налогообложения;
в случае проведения аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого определена законом, условия, которые сложились по результатам такого аукциона (публичных торгов), признаются соответствующими принципу "вытянутой руки";
если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, условия, сложившиеся во время такой продажи, признаются соответствующими принципу "вытянутой руки".
39.2.1.9. Объем хозяйственных операций налогоплательщика для целей подпункта 39.2.1.7 настоящего подпункта рассчитывается по ценам, соответствующим принципу "вытянутой руки.
39.2.2. Сопоставление коммерческих и финансовых условий сделок
39.2.2.1. Для целей настоящего Кодекса контролируемые операции признаются сопоставимыми с неконтролируемыми, если:
нет значительных различий между ними, которые могут существенно повлиять на финансовый результат при применении соответствующего метода трансфертного ценообразования;
такие различия могут быть устранены путем корректировки условий и финансовых результатов контролируемой или неконтролируемой операции во избежание влияния таких различий на сопоставимость.
39.2.2.2. При определении сопоставимости сделок анализируются такие элементы контролируемой и сопоставимых операций:
характеристика товаров (работ, услуг), являющихся предметом операции;
функции, выполняемые сторонами сделки, активы, которые ими используются, условия распределения между сторонами сделки рисков и выгод, распределение ответственности между сторонами сделки и другие условия сделки (далее - функциональный анализ);
устоявшаяся практика отношений и условия договоров, заключенных между сторонами сделки, которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);
экономические условия деятельности сторон сделки, включая анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);
бизнес-стратегии сторон сделки (при наличии), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);
В случае отсутствия или недостаточности информации об отдельных неконтролируемых операциях для определения показателей рентабельности может использоваться финансовая информация юридических лиц, осуществляющих деятельность, сопоставимую с контролируемой операцией, при условии наличия информации о том, что указанные юридические лица не осуществляют сопоставимые операции со связанными лицами.
Определение сопоставимости юридических лиц осуществляется с учетом их отраслевой специфики и соответствующих видов деятельности, осуществляемых ими в сопоставимых с контролируемой сделкой экономических (коммерческих) условиях.
39.2.2.3. Определение сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сделок с условиями контролируемой сделки может осуществляться, в частности, но не исключительно, по результатам анализа:
количества товаров, объема выполненных работ (оказанных услуг);
сроков исполнения обязательств;
условий проведения платежей при осуществлении операции;
официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, в случае использования такой валюты в расчетах при осуществлении операции, изменения такого курса;
размера обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в том числе скидок, обусловленных сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), потерей товарами потребительских качеств, окончанием (приближением даты истечения) срока хранения (годности, реализации), сбытом неликвидных или низколиквидных товаров;
распределения прав и обязанностей между сторонами сделки, определенных по результатам функционального анализа.
39.2.2.4. Анализ функций, выполняемых сторонами сделки, при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сделок с условиями контролируемой и неконтролируемых операций может проводиться с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон сделки и используются в целях получения дохода.
К таким функциям, в частности, но не исключительно, относятся:
дизайн и технологическая разработка товаров;
производство товаров;
составление товаров или их компонентов;
монтаж и/или установка оборудования;
проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
приобретение товарно-материальных ценностей;
осуществление оптовой или розничной продажи;
предоставление услуг по ремонту, гарантийному обслуживанию;
маркетинг, реклама товаров (работ, услуг);
хранение товаров;
транспортировка товаров;
страхование;
предоставление консультаций, информационное обслуживание;
ведение бухгалтерского учета;
юридическое обслуживание;
предоставление персонала;
предоставление агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже товаров (работ, услуг);
осуществление контроля качества;
обучение и/или профессиональная подготовка, переподготовка или повышение квалификации персонала;
организация сбыта товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц, имеющих опыт соответствующей работы;
осуществление стратегического управления, в том числе определение ценовой политики, стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг), объемов продаж и ассортимента товаров (работ, услуг), их потребительских качеств, а также осуществление оперативного управления.
Определение и анализ функций, выполняемых сторонами сделки, осуществляются на основании заключенных договоров, данных бухгалтерского учета, фактических действий сторон сделки и фактических обстоятельств ее проведения в соответствии с сутью операции.
39.2.2.5. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться риски сторон сделки, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, влияющих на условия сделки, в том числе, но не исключительно, следующие:
производственные риски, включая риск неполной загрузки производственных мощностей;
риск изменения рыночных цен на приобретенные материалы и произведенную продукцию вследствие изменения экономической конъюнктуры, других рыночных условий;
риск обесценивания производственных запасов, потери товарами потребительских качеств;
риски, связанные с потерей имущества или имущественных прав;
риски, связанные с изменением официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, процентных ставок, кредитные риски;
риск, связанный с отсутствием результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
инвестиционные риски, связанные с возможными финансовыми потерями вследствие ошибок, допущенных при осуществлении инвестиций, включая выбор объекта инвестирования;
риск причинения вреда окружающей среде;
абзац десятый исключен в соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 №466-IX
риск снижения уровня потребительского спроса на товары (работы, услуги);
Анализ рисков, которые берут на себя стороны контролируемой операции во время определения сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сделки с условиями неконтролируемых операций, осуществляется с учетом следующих критериев:
а) определение и характеристика существенных экономических рисков, которые берут на себя стороны сделки на основании заключенных договоров;
б) осуществляет ли сторона, которая принимает риск, контроль за созданием риска и управлением им, а также имеет ли способность и власть делать это;
в) имеет ли лицо, принимающее риск, финансовую состоятельность понести такой риск и ресурсы, необходимые для покрытия такого риска;
г) определение фактического поведения сторон сделки в связи с осуществлением контроля за существенными экономическими рисками, в частности, определение, какая сторона сделки осуществляет контроль или принимает меры для минимизации таких рисков, какая сторона получает негативные последствия, вызванные принятием таких рисков, какая сторона имеет финансовую возможность нести такие риски;
ґ) определение с учетом предыдущих критериев, соответствует ли фактическое поведение сторон сделки условиям принятия рисков, предусмотренных договорами, в частности:
выполняют ли стороны сделки условия договоров;
осуществляет ли сторона, принимающая риск, контроль за риском и имеет ли финансовую возможность понести такой риск и/или возможности и ресурсы для его покрытия.
39.2.2.6. При определении сопоставимости характеристик рынков товаров (работ, услуг) могут учитываться, в частности, но не исключительно, следующие факторы:
географическое местонахождение рынков и их объемы;
наличие конкуренции на рынках, относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей на рынке;
наличие на рынке однородных (подобных) товаров (работ, услуг);
спрос и предложение на рынке, а также покупательная способность потребителей;
уровень государственного регулирования рыночных процессов;
уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры;
другие характеристики рынка, влияющие на цены товаров (работ, услуг).
39.2.2.7. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой сделки может проводиться анализ коммерческих стратегий сторон операций, к которым, в частности, но не исключительно, принадлежат стратегии, направленные на обновление и усовершенствование своей продукции, выход на новые рынки сбыта товаров (работ, услуг).
39.2.2.8. исключен в соответствии с Законом Украины от 15.07.2015 г. №609-VIII.
39.2.2.9. Во время определения сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться характеристики активов, используемых сторонами контролируемой операции, в частности, но не исключительно:
тип актива (производственное оборудование, нематериальные активы, финансовые активы и т.п.);
природа актива (возраст, рыночная стоимость, расположение, наличие прав защиты и тому подобное).
Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых операций осуществляются с учетом, в частности, но не исключительно:
юридического владения нематериальными активами и договорных условий их использования;
категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность защиты, географическая сфера применения, срок полезного использования, стадия разработки);
договорной и фактической деятельности сторон, связанной с разработкой, совершенствованием, поддержанием, защитой и эксплуатацией таких активов.
39.2.2.10. Если фактические условия совершенной контролируемой сделки не соответствуют условиям заключенного (письменного) договора и/или фактические действия сторон контролируемой операции и фактические обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования определяются в соответствии с фактическими действиями сторон сделки и фактическими условиями ее проведения.
39.2.2.11. Если контролируемая сделка фактически совершена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования она должна рассматриваться в связи с фактическим поведением сторон сделки и фактическими условиями ее проведения, в частности, учитываются функции, которые фактически исполнялись сторонами сделки, активы, которые фактически использовались, и риски, которые фактически приняла на себя и контролировала каждая из сторон.
Если стороны контролируемой операции не предоставляют достаточного обоснования фактического поведения сторон сделки и фактических условий ее проведения, функции, риски, активы распределяются в пользу стороны контролируемой операции, которая является резидентом Украины.
39.2.2.12. Если коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования, определены в соответствии с фактическими действиями сторон сделки и фактическими условиями ее проведения, которые отличаются от условий, применяемых между несвязанными лицами с учетом наличия разумной экономической причины (деловой цели) в сопоставимых обстоятельствах, и будет установлено, что несвязанные лица, которые действуют в сопоставимых условиях и ведут себя экономически рационально с учетом альтернативных вариантов, реально доступных для каждой из сторон соглашения, не вступали бы в такую контролируемую операцию, контролирующий орган имеет право при расчете финансового результата плательщика налога в налогообложении не учитывать (не признавать) такую контролируемую операцию или операция может быть заменена альтернативным вариантом с целью определения условий договора (контракта), которые были бы согласованы несвязанными лицами, которые действуют экономически рационально в сопоставимых условиях.
При определении альтернативных вариантов для операции, реально доступных для каждой из сторон соглашения, необходимо учитывать, были ли другие реалистичные варианты, доступные для любой из сторон, которые привели бы к более выгодному экономическому эффекту, если бы такая сторона заключала соглашение с несвязанными лицами вместо заключения сделки со связанными лицами.
При увеличении финансового результата до налогообложения налогоплательщика вследствие неучета (непризнания) контролируемой операции в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего подпункта другие корректировки, предусмотренные статьей 39 настоящего Кодекса, не применяются, а в случае замены операции альтернативным вариантом соответствие условий такой альтернативной операции принципу "вытянутой руки" определяется с учетом требований пункта 39.3 статьи 39 этого Кодекса.
Обязанность доказывания обстоятельств, предусмотренных этим подпунктом, возлагается на контролирующий орган.
39.3. Методы установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"
39.3.1. Установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" осуществляется по одному из следующих методов:
39.3.1.1. сравнительной неконтролируемой цены;
39.3.1.3. "Издержки плюс";
39.3.1.4. чистой прибыли;
39.3.1.5. распределения прибыли.
39.3.2. Критерии использования методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"
39.3.2.1. Соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" определяется посредством применения метода трансфертного ценообразования, который является наиболее целесообразным к фактам и обстоятельствам совершения контролируемой сделки, кроме случаев, когда настоящим Кодексом определены требования по обязательности применения конкретного метода установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" для контролируемых операций определенного вида.
Наиболее целесообразный метод трансфертного ценообразования избирается с учетом следующих критериев:
целесообразности выбранного метода в соответствии с характером контролируемой операции, которая определяется, в частности, на основе результатов функционального анализа контролируемой операции (с учетом выполняемых функций, используемых активов и понесенных рисков);
наличия полной и достоверной информации, необходимой для применения избранного метода и/или методов трансфертного ценообразования;
степени сопоставимости между контролируемыми и неконтролируемыми операциями, включая надежность корректировок сопоставимости, если такие применяются, которые могут использоваться для устранения расхождений между такими операциями.
Плательщик налога с учетом указанных критериев использует любой метод, который он считает наиболее целесообразным, однако в случае, если существует возможность применения и метода сравнительной неконтролируемой цены, и любого другого метода, применяется метод сравнительной неконтролируемой цены.
В случае если с учетом таких критериев метод цены перепродажи или метод "расходы плюс" и метод чистой прибыли или распределения прибыли могут применяться плательщиком налога с одинаковой надежностью, применяется метод цены перепродажи или метод "расходы плюс".
Налогоплательщик может не применять более одного метода для определения того, соответствуют ли условия контролируемой операции принципу "вытянутой руки".
Если налогоплательщик использовал метод, который соответствует положениям данной статьи, установление контролирующим органом соответствия условий контролируемых операций налогоплательщика принципу "вытянутой руки" основывается на том методе трансфертного ценообразования, который применяется налогоплательщиком, за исключением случаев, если контролирующий орган обоснует, что метод, который применяется налогоплательщиком, не является наиболее целесообразным.
Контролирующий орган не имеет права применять при установлении соответствия условий контролируемых операций налогоплательщика принципу "вытянутой руки" иной метод трансфертного ценообразования, чем указанный в договоре о предварительном согласовании ценообразования.
39.3.2.2. Если во время применения методов трансфертного ценообразования сравнение цены или рентабельности в контролируемой операции проводится с ценами или показателями рентабельности нескольких сопоставимых неконтролируемых операций или юридических лиц, которые не осуществляют операции со связанными лицами, обязательно используется диапазон цен (рентабельности).
39.3.2.3. Если цена в контролируемой операции или соответствующий показатель рентабельности контролируемой операции находится:
в пределах диапазона, считается, что условия контролируемой операции отвечают принципу "вытянутой руки";
вне диапазона цен (рентабельности), расчет налоговых обязательств налогоплательщика в контролируемой операции проводится согласно цене (показателю рентабельности), которая (который) равна значению медианы такого диапазона (кроме случаев проведения налогоплательщиками самостоятельной корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4 пункта 39.5 этой статьи);
Порядок расчета диапазона цен (рентабельности) и медианы диапазона цен (рентабельности) утверждается Кабинетом Министров Украины.
Применение для целей налогообложения медианы диапазона цен (рентабельности) осуществляется при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
39.3.2.4. Выбор показателя рентабельности может осуществляться с учетом, в частности, но не исключительно, следующих факторов:
вида деятельности стороны контролируемой операции;
распределения функций, рисков, активов сторон;
экономической обоснованности выбранного показателя;
независимости показателя от доходов и/или расходов, признанных в операциях между связанными сторонами и/или в контролируемых операциях.
39.3.2.5. При определении уровня рентабельности контролируемых операций могут быть использованы финансовые показатели, которые обеспечивают установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", в частности, но не исключительно:
а) валовая рентабельность, определяемая как отношение валовой прибыли к чистому доходу (выручке) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;
б) валовая рентабельность себестоимости, которая определяется как отношение валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров (работ, услуг);
в) чистая рентабельность, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к чистому доходу (выручке) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;
г) чистая рентабельность затрат, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к сумме себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг);
ґ) рентабельность операционных расходов, которая определяется как отношение валовой прибыли к операционным расходам (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг);
д) рентабельность активов, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к текущей рыночной стоимости внеоборотных и оборотных активов (кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов), которые прямо или косвенно используются в контролируемой операции. В случае отсутствия необходимой информации о текущей рыночной стоимости активов рентабельность активов может определяться на основе данных бухгалтерской отчетности;
е) рентабельность капитала, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к капиталу (сумма внеоборотных и оборотных активов, кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов, кроме текущих обязательств).
39.3.2.6. Показатели рентабельности для целей настоящей статьи определяются на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, используемых в Украине, с соответствующей корректировкой для обеспечения сопоставимости показателей.
39.3.2.7. В случае применения методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.4 подпункта 39.3.1 пункта 39.3 настоящей статьи, осуществляется выбор стороны, для которой проверяется показатель соответствии с выбранным методом трансфертного ценообразования (далее - сторона, которая исследуется).
Выбор стороны, которая исследуется, должен осуществляться в соответствии с выполненными каждой стороной контролируемой операции функций, использованных при осуществлении контролируемых операций активов и принимаемых экономических (коммерческих) рисков, связанных с осуществлением такой операции.
При выборе стороны, которая исследуется, анализируется применимость выбранного метода (комбинации методов) к каждой из сторон контролируемой сделки. Стороной, которая исследуется, избирается сторона:
по которой применение такого метода (комбинации методов) является наиболее обоснованным;
для которой можно найти наиболее сопоставимые операции и/или сопоставимые лица;
по которой имеется наиболее полная и документально подтвержденная информация о финансовых показателях контролируемой операции, которые используются для расчета показателей рентабельности, предусмотренных подпунктом 39.3.2.5 этого подпункта;
которая:
выполняет наименее сложные функции по контролируемой операции;
принимает наименьшие экономические (коммерческие) риски относительно контролируемой операции;
не обладает объектами нематериальных активов, которые оказывают существенное влияние на уровень рентабельности.
В случае осуществления внешнеэкономических операций сторона, для которой проверяется показатель соответствия с выбранным методом трансфертного ценообразования, не обязательно должна быть резидентом.
39.3.2.8. Во время определения диапазона рентабельности используется:
информация о сопоставимых неконтролируемых операциях в соответствии с подпунктом "а" подпунктом 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода (года), в котором совершена контролируемая сделка; или
информация о сопоставимых юридических лицах на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, в соответствии с подпунктом "б" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи за отчетный (налоговый) период (год), в котором совершена контролируемая сделка, либо за несколько налоговых периодов (лет).
Во время использования нескольких налоговых периодов (лет) рассчитывается средневзвешенное значение показателя сопоставимой рентабельности для лица.
Порядок определения средневзвешенного значения показателя рентабельности определяется Кабинетом Министров Украины.
39.3.2.9. Информация относительно сопоставимых юридических лиц для расчета финансовых показателей, указанных в подпункте 39.3.2.5 настоящего подпункта, используется при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если сопоставимое юридическое лицо осуществляет деятельность, сопоставимую с деятельностью стороны контролируемой сделки, которая исследуется, и выполняет сопоставимые функции, связанные с такой деятельностью. Сопоставление деятельности определяется, в частности, но не исключительно, с учетом видов экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009: 2010, а также международными классификаторами;
2) если соизмеримое юридическое лицо не имеет убытков по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности более чем в одном отчетном периоде в периодах, которые используются для расчета соответствующих финансовых показателей;
3) если соизмеримое юридическое лицо владеет прямо и/или опосредствовано корпоративными правами другого юридического лица с долей такого участия в размере 25 и более процентов и/или не имеет в качестве участника (акционера) юридическое лицо с долей прямого (косвенного) участия в размере 25 и более процентов.
39.3.3. Метод сравнительной неконтролируемой цены.
39.3.3.1. Метод сравнительной неконтролируемой цены заключается в сравнении цены, примененной в контролируемой операции, с ценой в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях), которые фактически осуществлены налогоплательщиком (другими лицами) или на основании информации, полученной из источников, определенных подпунктом 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи;
39.3.3.2. Исключен.
39.3.3.3. Сравнение цены контролируемой операции с ценой сопоставимых неконтролируемых операций проводится на основании информации о ценах, примененных в течение периода, который анализируется, в частности информации о ценах на ближайшую ко дню осуществления контролируемой операции дату.
В случае осуществления контролируемой операции на основании форвардного или фьючерсного контракта сравнение цен проводится на основании информации о форвардных или фьючерсных ценах на ближайшую к дате заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта дату (при условии, что налогоплательщик уведомит центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, о заключении такого контракта средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи в течение 10 рабочих дней со дня заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта);
Форма уведомления и порядок его представления утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
39.3.3.4. Для контролируемых операций с сырьевыми товарами установление соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" осуществляется по методу сравнительной неконтролируемой цены.
Для целей этого подпункта под сырьевыми товарами понимаются товары, для которых несвязанные лица в качестве ориентира (эталона) для установления цены неконтролируемых операций используют котировочные цены. Перечень сырьевых товаров определяется Кабинетом Министров Украины.
При применении метода сравнительной неконтролируемой цены для контролируемых операций с сырьевыми товарами сравнение цены контролируемой операции может проводиться с ценой сопоставимых неконтролируемых операций, которые фактически осуществлены налогоплательщиком или другими лицами с несвязанными лицами, и/или по котировочным ценам.
В случае использования цены неконтролируемых операций в качестве сопоставительной для контролируемой операции, такие неконтролируемые операции должны быть регулярными, с несколькими контрагентами и в объемах, сопоставимых тем, которые использовались в контролируемой операции.
Текст редакции доступен после регистрации и оплаты доступа.
Статья 111. Ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы Статья 112-1. Обстоятельства, смягчающие ответственность лица Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) Статья 114. Возмещение вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов Статья 115. Статья 116. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков, отчета о подотчетных счетах Статья 118-1. Нарушение требований по обнаружению подотчетных счетов и представление отчетности для автоматического обмена информацией о финансовых счетах Статья 119. Нарушение плательщиком налогов порядка представления информации о физических лицах - плательщиках налогов Статья 119-1. Нарушение порядка представления информации контролирующим органам о сделках по аренде объектов недвижимости Статья 120. Неподача или несвоевременное предоставление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность Статья 120-1. Нарушение сроков регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и допущение ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной Статья 120-2. Нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам вычисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, уменьшения бюджетного возмещения или выявления фактов использования налоговых льгот не по целевому назначению или вопреки условиям или целям их предоставления Статья 123-1. Нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхования дополнительной пенсии Статья 124. Нарушение правил уплаты (перечисления) денежного обязательства Статья 125. Статья 125-1. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты Статья 126. Нарушение порядка представления банками другими финансовыми учреждениями, небанковскими поставщиками платежных услуг, эмитентами электронных денег налоговой информации контролирующим органам Статья 126-1. Нарушение правил содержания и уплаты (перечисления) налогов налоговыми агентами плательщиков единого налога Статья 127. Статья 128. Налоговые правонарушения контролирующих органов Статья 128-1. Нарушение правил учета, производства и обращения топлива или спирта этилового на акцизных складах и/или в местах производства отдельных видов продукции Глава 12. Пеня Статья 129. Пеня Статья 130. Остановка сроков начисления пени Статья 131. Порядок уплаты пени Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины Раздел III. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Плательщики налога Статья 134. Объект налогообложения Статья 135. База налогообложения Статья 136. Ставки налога Статья 137. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий Статья 138. Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений) Статья 140. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций Статья 142. Освобождение от налогообложения Раздел IV. Налог на доходы физических лиц Статья 162. Плательщики налога Статья 163. Объект налогообложения Статья 164. База налогообложения Статья 165. Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода Статья 166. Налоговая скидка Статья 167. Ставки налога Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет Статья 169. Пересчет налога и налоговые социальные льготы Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делимого объекта незавершенного строительства и уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачена частично цена и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав Статья 175. Определение суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств и обязательств по единому взносу Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от ведения хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое ведет независимую профессиональную деятельность Статья 179. Порядок подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) Раздел V. Налог на добавленную стоимость Статья 180. Плательщики налога Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как плательщиков налога Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога Статья 185. Определение объекта налогообложения Статья 186. Место поставки товаров и услуг Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины Статья 191. Особенности налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в частных случаях (порядок корректирования налоговых обязательств и налогового кредита) Статья 193. Размеры ставок налога Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке Статья 196. Операции, которые не являются объектом налогообложения Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения Статья 198. Налоговый кредит Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту Статья 200. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов Статья 200-1. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость Статья 201. Налоговая накладная Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом Статья 204. Статья 205. Статья 206. Особенности налогообложения операций во время перемещения товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины Статья 208-1. Налогообложение электронных услуг, поставляемых нерезидентами физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему Раздел VI. Акцизный налог Статья 212. Плательщики налога Статья 213. Объекты налогообложения Статья 214. База налогообложения Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога Статья 215-1. Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств Статья 217. Порядок исчисления налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, а также с подакцизных товаров (продукции), реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, и с товаров (продукции), используемых как топливо Статья 218. Порядок вычисления налога с товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины Статья 219. Статья 220. Особенности вычисления налога с табачных изделий по адвалорным ставкам Статья 221. Особенности вычисления налога с табачных изделий Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу Статья 224. Контроль за уплатой налога Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков табачных изделий, жидкостей используемых в электронных сигаретах, горючего и спирта этилового Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления его использования Статья 230. Акцизные склады Статья 231. Акцизная накладная Статья 232. Электронное администрирование реализации топлива и этилового спирта Статья 233. Сопоставление показателей объемов оборота и остатков топлива, показателей объемов оборота спирта этилового Раздел VII. Раздел VIII. Экологический налог Статья 240. Плательщики налога Статья 241. Статья 242. Объект и база налогообложения Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения Статья 244. Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах Статья 246-1. Ставки налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок Статья 249. Порядок исчисления налога Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога Раздел IX. Рентная плата Статья 251. Состав рентной платы Статья 252. Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых Статья 253. Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых Статья 254. Рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды Статья 256. Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов Статья 256-1. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины Статья 257. Представление декларации и сроки уплаты рентной платы Статья 258. Ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием Раздел X. Раздел XI. Раздел XII. Налог на имущество Статья 265. Состав налога на имущество Статья 266. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка Статья 267. Транспортный налог Статья 268. Туристический сбор Статья 268-1. Сбор за места для парковки транспортных средств Статья 269. Плательщики платы за землю Статья 270. Объекты налогообложения платой за землю Статья 271. База налогообложения платой за землю Статья 272. Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения), земельным налогом Статья 274. Ставка земельного налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения) Статья 275. Статья 276. Статья 277. Ставки земельного налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых не проведена Статья 278. Статья 279. Статья 280. Статья 281. Льготы относительно уплаты земельного налога для физических лиц Статья 282. Льготы по уплате налога для юридических лиц Статья 283. Земельные участки, которые не подлежат налогообложению земельным налогом Статья 283-1. Особенности определения земельного налога за земельные участки, находящиеся в консервации, либо загрязнены взрывоопасными предметами, либо непригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами Статья 284. Особенности налогообложения платой за землю Статья 285. Налоговый период для платы за землю Статья 286. Порядок вычисления платы за землю Статья 287. Срок уплаты платы за землю Статья 288. Арендная плата Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель Статья 290. Раздел XIV. Специальные налоговые режимы Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности Статья 291. Общие положения Статья 292. Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой-третьей групп Статья 292-1. Объект и база налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы Статья 293. Ставки единого налога Статья 294. Налоговый (отчетный) период Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога Статья 296. Ведение учета и складень отчетности плательщиками единого налога Статья 297. Особенности начисления, уплаты и предоставления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога Статья 297-1. Особенности определения общего минимального налогового обязательства плательщиков единого налога Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения Статья 299. Порядок регистрации и аннулирования регистрации плательщиков единого налога Статья 300. Ответственность плательщика единого налога Глава 2. Глава 3. Глава 4. Раздел XV. Раздел XVI. Раздел XVII. Раздел XVIII. Особенности налогообложения налогоплательщиков в условиях действия соглашения о распределении продукции Статья 335. Порядок налогообложения инвестора во время выполнения соглашения о распределении продукции Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость Статья 338. Особенности взыскания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство Раздел XVIII-1 Должностные лица контролирующих органов и их правовая и социальная защита Статья 341. Служба в контролирующих органах Статья 342. Должностные лица контролирующих органов Статья 343. Специальные звания Статья 344. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов Статья 345. Защита личных и имущественных прав должностных лиц контролирующих органов Статья 346. Возмещение государством вреда, нанесенного должностному лицу контролирующего органа Статья 346-1. Оплата труда работников центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, его территориальных органов и государственных налоговых инспекций Статья 347. Раздел XVIII-2 Налоговая милиция Статья 348. Налоговая милиция и ее задачи Статья 349. Структура налоговой милиции Статья 350. Полномочия налоговой милиции Статья 351. Права налоговой милиции Статья 352. Принятие на службу к налоговой милиции Статья 353. Служба в налоговой милиции Статья 354. Поощрения и ответственность должностных и служебных лиц налоговой милиции Статья 355. Урегулированию конфликта интересов Статья 356. Правовая и социальная защита лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции Статья 357. Материальное и социально-бытовое обеспечение лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции Раздел XIX. Заключительные положения Раздел XX. Переходные положения Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украине, налогоплательщиками - предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест" Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий Подраздел 5. Особенности взимания акцизного налога и экологического налога Подраздел 6. Особенности взимания платы за землю Подраздел 7. Особенности порядка возвращения торговых патентов Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога Подраздел 9. Особенности возвращения сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, бора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов Подраздел 9-1. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых Подраздел 9-2. Особенности уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость при применении налогового компромисса Подраздел 9-3. Особенности взимания рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины Подраздел 9-4. Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц Подраздел 10. Другие переходные положения
Недействующая редакция, не действует с 16 марта 2024 года