База данных

Дата обновления БД:

19.11.2019

Добавлено/обновлено документов:

47 / 145

Всего документов в БД:

96256

Действует

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 29 декабря 2009 года №71-З

(В редакции Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 г. №174-З, 10.01.2011 г. №241-З, 13.12.2011 г. №325-З, 30.12.2011 г. №330-З (см. сроки вступ. в силу), 04.01.2012 г. №337-З, 26.10.2012 г. №431-З, 31.12.2013 г. №96-З, 30.12.2014 г. №224-З, 30.12.2015 г. №343-З (см. сроки вступ. в силу), 13.06.2016 г. №372-З, 18.10.2016 г. №432-З (см. сроки вступления в силу), 09.01.2017 г. №15-З, 17.07.2018 г. №128-З (вступ. в силу 01.12.2018 г.), 30.12.2018 г. №159-З)

  Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года

Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года

Особенная часть

(Кодекс изложен в новой редакции в соответствии с Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 г. №159-З)
(см. предыдущую редакцию)

Раздел V. Республиканские налоги, сборы (пошлины)

Глава 14. Налог на добавленную стоимость

Статья 112. Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее, если не установлено иное, в настоящей главе - плательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 113 настоящего Кодекса;

доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Статья 113. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются:

1.1. индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с настоящим Кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения;

1.2. индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, полученных им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

1.3. индивидуальный предприниматель независимо от возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящего пункта, если им принято решение об уплате налога на добавленную стоимость и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении.

2. Индивидуальный предприниматель до окончания налогового периода признается плательщиком в отношении всех объектов налогообложения:

при возникновении обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения такого обстоятельства;

при принятии решения об уплате налога на добавленную стоимость - начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о принятом решении, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Индивидуальный предприниматель, государственная регистрация которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации, признается плательщиком в отношении всех объектов налогообложения начиная с месяца подачи уведомления о принятом решении и до окончания налогового периода.

Статья 114. Исполнение обязанности плательщика белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями

1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее в настоящей главе - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено статьей 141 настоящего Кодекса, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.

2. Иностранные организации, в том числе генеральные подрядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.

3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.

4. Обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается также на организации и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, участвующих в расчетах непосредственно с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и заключивших c такими иностранными организациями договор (в том числе договор, устанавливающий оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав), в результате которого товары (работы, услуги), имущественные права реализуются на территории Республики Беларусь.

Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.

5. На обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, распространяются положения пункта 2 статьи 115 и пункта 1 статьи 118 настоящего Кодекса.

Статья 115. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость

1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;

1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

1.1.4. по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;

1.1.5. по передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды (лизинга) (далее - предмет лизинга) лизингополучателю;

1.1.6. по сдаче арендодателем объекта аренды арендатору;

1.1.7. по отгрузке (возврату) возвратной тары продавцом покупателю (покупателем продавцу).

Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в цену реализации отгружаемых в ней товаров и которая подлежит возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные договором или законодательством;

1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);

1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;

1.1.10. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 статьи 122 настоящего Кодекса;

1.1.11. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

1.1.12. по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю;

1.1.13. по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю;

1.1.14. по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды;

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс и (или) акты Президента Республики Беларусь, таможенное законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

2. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются:

2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор), платежи в бюджет либо в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) находящегося в государственной собственности предприятия в целом как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной платы подлежат перечислению в доход бюджета;

2.3. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства, в том числе:

в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц;

высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил Республики Беларусь, других войск, воинских формирований и военизированных организаций Республики Беларусь;

2.4. передача в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности):

товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику);

товаров при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности);

расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел;

2.5. безвозмездная передача:

2.5.1. имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

2.5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение его стоимости или за счет указанных источников;

2.5.3. организациям культуры:

культурных ценностей;

товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.

Для целей настоящей главы и главы 16 настоящего Кодекса к культурной деятельности относятся виды деятельности, определенные Президентом Республики Беларусь;

2.5.4. государственного имущества, за исключением товаров, указанных в части первой подпункта 2.6 настоящего пункта;

2.5.5. товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая оплату счетов за приобретенные и переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта;

2.6. обороты по реализации на территории Республики Беларусь (включая обороты по безвозмездной передаче) бюджетными организациями приобретенных (безвозмездно полученных) товаров, за исключением основных средств и нематериальных активов, по ценам их приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам их получения).

Под ценой приобретения (получения) товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, понимается цена с налогом на добавленную стоимость (цена без налога на добавленную стоимость - для товаров, обороты по реализации которых не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость либо освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), указанная продавцом товаров в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров;

2.7. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;

2.8. передача членам:

2.8.1. некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;

2.8.2. профсоюзной организации, являющимся работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором;

2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего подпункта.

Если в состав одного юридического лица Республики Беларусь входит хотя бы одно обособленное подразделение, исполняющее налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь, то могут производиться исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (применяться освобождение от налогообложения):

обособленным подразделением юридического лица Республики Беларусь, исполняющим налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь, при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица;

юридическим лицом Республики Беларусь при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица обособленному подразделению, исполняющему налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь.

Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь производятся исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (применяется освобождение от налогообложения), отражается в учетной политике плательщика;

2.10. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав белорусскими организациями (филиалами юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь, в части деятельности за пределами Республики Беларусь;

2.11. вывоз товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица;

2.12. обороты по возмещению:

2.12.1. товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости:

товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

выполненных работ (оказанных услуг) для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

товаров, включенных в стоимость работ (услуг), указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;

2.12.2. арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа), за исключением случаев, установленных подпунктом 9.3 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса.

Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом));

2.12.3. покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

2.12.4. комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного);

2.12.5. экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в договоре транспортной экспедиции и не покрываемых вознаграждением экспедитора;

2.12.6. библиотекам затрат, связанных с изготовлением читательских билетов;

2.12.7. плательщику, производящему подакцизные товары из давальческого сырья, указанных в пункте 5 статьи 160 настоящего Кодекса сумм акцизов собственником подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья;

2.13. уступка:

2.13.1. права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам;

2.13.2. прав (требований) специальной финансовой организации при секьюритизации;

2.14. отчуждение имущества по судебному постановлению в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;

2.15. стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

2.16. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь;

2.17. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций либо их частей;

2.18. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

2.19. передача имущества:

доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления имуществом;

возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом;

2.20. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой:

2.20.1. не производится возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом, в том числе:

сумм начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;

расходов по эксплуатации, ремонту имущества;

затрат на коммунальные услуги;

2.20.2. обязанность возмещения ссудодателю расходов, указанных в подпункте 2.20.1 настоящего пункта, предусмотрена актами Президента Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных подпунктом 9.4 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего подпункта к оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению ссудодателю следующие его расходы:

суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;

стоимость приобретенных им работ (услуг) по содержанию имущества и (или) иных приобретенных им работ (услуг), связанных с имуществом (в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги);

2.21. обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта;

2.22. обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:

2.22.1. услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

2.22.2. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);

2.23. обороты по выпуску материальных ценностей из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а также по возврату и поставке материальных ценностей в государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене, перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных ценностей в соответствии с законодательством ответственными хранителями и поставщиками;

2.24. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных финансовых инструментов срочных сделок, за исключением реализации финансовых инструментов, предполагающих поставку базисного актива.

Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг:

относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;

не относятся реализация бланков ценных бумаг, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек;

2.25. обороты от осуществления деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс);

2.26. обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых):

органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями);

органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении операций по сдаче объекта аренды в аренду;

2.27. операции по предоставлению возмездных денежных займов, в том числе коммерческих займов, предоставляемых покупателями товаров (работ, услуг) в виде аванса или предварительной оплаты.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

микрозаймов, предоставляемых коммерческими организациями, включенными Национальным банком Республики Беларусь в реестр микрофинансовых организаций, физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;

коммерческих займов, предоставляемых продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

2.28. обороты по реализации:

драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее в настоящей главе - Госфонд);

драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда;

2.29. выдача:

акцизных марок Республики Беларусь, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, инструкций (методических указаний) по контролю подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором латентного (скрытого) изображения;

счетов-справок на реализацию автомототранспорта;

книг замечаний и предложений;

марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

2.30. обороты по реализации:

2.30.1. предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства;

2.30.2. имущества должника, признанного в соответствии с законодательством экономически несостоятельным (банкротом), в процедуре ликвидационного производства, включая передачу имущества кредиторам;

2.31. обороты по реализации на территории Республики Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания, финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных:

в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам;

при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов;

2.32. обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

3. Место реализации товаров определяется в соответствии со статьей 116 настоящего Кодекса.

4. Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии:

с международным договором Республики Беларусь, составляющим право Евразийского экономического союза, в случае реализации работ (услуг), имущественных прав в государствах - членах Евразийского экономического союза;

со статьей 117 настоящего Кодекса - в иных случаях.

5. Положения пункта 2 настоящей статьи распространяются также на указанные в пункте 4 статьи 120 настоящего Кодекса суммы, полученные (причитающиеся к получению) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации (по передаче, по возмещению) которых не признаются объектом налогообложения согласно пункту 2 настоящей статьи.

6. Положения настоящей главы, определяющие порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость:

6.1. по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), применяются также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования;

6.2. комитентами и (или) доверителями, применяются также для консигнантов и иных аналогичных лиц;

6.3. комиссионерами и (или) поверенными, применяются также консигнаторами и иными аналогичными лицами.

7. Для целей настоящей главы:

7.1. к товарам не относятся деньги и имущественные права;

7.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества по договору аренды (финансовой аренды (лизинга)), предусматривающему возврат объекта аренды (предмета лизинга) по завершении предусмотренного договором аренды (финансовой аренды (лизинга)) срока временного владения и пользования, является оборотом по реализации услуг;

7.3. сдача имущества в аренду по договору аренды, предусматривающему выкуп объекта аренды, является оборотом по реализации:

услуг в части арендных платежей;

товара в части выкупной цены;

7.4. передача имущества в финансовую аренду (лизинг) по договору (финансовой аренды (лизинга)), предусматривающему выкуп предмета лизинга, является оборотом по реализации:

товара - в части контрактной стоимости предмета лизинга, по которой предмет лизинга передан. Контрактная стоимость предмета лизинга включает в том числе выкупную стоимость;

услуг - в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.

Статья 116. Место реализации товаров

1. Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если:

1.1. товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется:

покупателю (получателю, указанному покупателем);

комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу (получателю, указанному комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом) - при реализации товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров;

1.2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки:

покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь;

комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу (получателю, указанному комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом) находится на территории Республики Беларусь - при реализации товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров.

2. При реализации товаров плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства - члена Евразийского экономического союза, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза и завершена в другом государстве - члене Евразийского экономического союза, местом реализации такого товара признается территория Республики Беларусь, если на ее территории товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Статья 117. Место реализации работ, услуг, имущественных прав

1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если:

1.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется также в отношении:

сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и в наем недвижимого имущества;

услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства.

Настоящее положение применяется также в отношении воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов;

1.3. услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере:

культуры, искусства, физической культуры и спорта, туризма, отдыха;

обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае, если покупателем работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности является иностранная организация, а потребителем являются ее представительство, постоянное представительство или филиал, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, то местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности:

признается территория Республики Беларусь, если иное не установлено абзацем третьим настоящей части;

не признается территория Республики Беларусь в отношении работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, не являющегося транспортным средством), расходы на приобретение которых отражаются в заключении аудиторской организации (аудитора) иностранного государства, указанном в пункте 10 статьи 180 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг, имущественных прав:

имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением оказания услуг в электронной форме;

аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых услуг;

рекламных услуг, за исключением оказания услуг в электронной форме;

услуг по представлению информации;

услуг по обработке информации, за исключением оказания услуг в электронной форме;

дизайнерских услуг (включая услуги по разработке дизайн-макетов);

услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ;

услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;

аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, за исключением транспортных средств;

услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения;

услуг хостинга (размещения информационных ресурсов на сервере и обеспечения доступа к данным ресурсам), в том числе услуг веб-хостинга (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами), за исключением оказания услуг в электронной форме;

услуг по созданию баз данных, обеспечению доступа к базам данных, за исключением оказания услуг в электронной форме;

услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях (потребителях), за исключением оказания услуг в электронной форме;

услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ (оказания услуг), предусмотренных настоящим подпунктом;

услуг в электронной форме;

1.5. покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), отвечающее критериям, определенным пунктом 2 статьи 141 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), приобретающее услуги в электронной форме в Республике Беларусь);

1.6. деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подпунктами 1.1-1.5 настоящего пункта.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении:

услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа;

аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

2. В случае, если в рамках одного контракта (договора) выполняется, оказывается несколько видов работ, услуг и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.

3. Для целей настоящей статьи:

транспортные средства - используемые для перевозки людей или грузов морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава, автобусы, автомобили, включая прицепы и полуприцепы, грузовые контейнеры, карьерные самосвалы;

единицы железнодорожного подвижного состава - отдельные объекты железнодорожного подвижного состава: локомотивы, грузовые и пассажирские, моторные и немоторные вагоны, из которых формируются электропоезда, дизель-поезда, автомотрисы, рельсовые автобусы, дизель-электропоезда, электромотрисы, предназначенные для перевозки грузов, людей и (или) багажа, почты.

4. К услугам в электронной форме относятся:

4.1. предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или) прослушивания через сеть Интернет;

4.2. рекламные услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронно-вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет;

4.3. услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;

4.4. услуги, осуществляемые автоматическим способом через сеть Интернет при вводе данных покупателем услуг, автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);

4.5. услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;

4.6. услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);

4.7. обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети Интернет для личных целей или в целях осуществления предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет, предоставление пользователям возможности их модификации, оказание услуг по администрированию информационных систем;

4.8. хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет;

4.9. предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;

4.10. предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;

4.11. предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;

4.12. ведение статистики на сайтах в сети Интернет;

4.13. услуги по организации и (или) проведению через сеть Интернет азартных игр.

5. К услугам в электронной форме не относятся:

5.1. реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет;

5.2. реализация (передача прав на использование) программ для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях;

5.3. оказание консультационных услуг по электронной почте;

5.4. оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.

Статья 118. Освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

1.1. лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при соблюдении одного из следующих условий:

в отношении зарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий - включение сведений о них соответственно в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Беларусь;

в отношении незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий - наличие разрешения на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий, выдаваемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

1.2. медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера). Для целей настоящего подпункта к медицинским услугам относятся:

1.2.1. диагностические услуги:

лабораторная диагностика - общеклинические (неинвазивные) и биохимические методы исследования, микробиологическая, гематологическая, генетическая, иммунологическая, цитологическая, клинико-морфологическая (гистологическая), паразитологическая, ВИЧ-диагностика;

лучевая диагностика - рентгенологическая, радионуклидная, компьютерная томография, магнитно-резонансная томография, ультразвуковая, тепловидение, патолого-анатомическая, функциональная, эндоскопическая диагностика;

1.2.2. специализированные медицинские услуги в области:

акушерства, аллергологии и иммунологии, анестезиологии, вакцинации, венерологии, гастроэнтерологии, гематологии, генетики, гинекологии, дерматологии, диетологии, инфекционных болезней, кардиологии, комбустиологии, лечебной физкультуры, лучевой терапии, массажа, наркологии, неврологии, нефрологии, ортопедии, офтальмологии, проктологии и профпатологии;

онкологии, в том числе маммологии и онкогематологии;

оториноларингологии, в том числе сурдологии;

педиатрии, в том числе неонатологии;

протезирования (молочной железы, глазного, ушного, суставов, конечностей и фрагментов конечностей);

психиатрии, психотерапии, пульмонологии, радиологии, реабилитологии, реаниматологии и ревматологии;

стоматологии (терапевтические, хирургические, ортодонтические, ортопедические, зуботехнические);

терапии, токсикологии, травматологии, трансплантации органов и (или) тканей, физиотерапии и фтизиатрии;

урологии, в том числе андрологии;

хирургии, в том числе ангиохирургии, детской, кардиохирургии, рентгено-эндоваскулярной, торакальной, челюстно-лицевой, эндоскопической, нейрохирургии, офтальмологии хирургической, в том числе микрохирургии, пластической хирургии, выполняемой по медицинским показаниям (хирургические вмешательства при посттравматической деформации, врожденных дефектах, гигантомастии);

экстракорпоральных методов лечения, в том числе диализа, гемосорбции, плазмофереза;

эндокринологии;

1.2.3. нетрадиционные медицинские услуги:

апитерапия, гирудотерапия, гомеопатия, иридодиагностика, рефлексотерапия, мануальная терапия, фитотерапия;

лечение и диагностика другими средствами природного происхождения;

1.2.4. услуги медико-социальной помощи по уходу за больными;

1.2.5. услуги первичной медицинской помощи;

1.2.6. услуги скорой медицинской помощи;

1.2.7. услуги по заготовке органов и (или) тканей - забор органов и (или) тканей, организация донорства крови, заготовка, переработка, хранение крови, ее компонентов и препаратов из донорской крови;

1.3. ветеринарных мероприятий. Для целей настоящего подпункта к ветеринарным мероприятиям относятся:

1.3.1. профилактика, диагностика и лечение болезней животных;

1.3.2. выдача ветеринарных документов;

1.3.3. проведение специальных лабораторных исследований для оценки безопасности в ветеринарно-санитарном отношении продовольственного сырья и пищевых продуктов, кормов и кормовых добавок, качества ветеринарных препаратов;

1.3.4. ветеринарно-санитарная экспертиза продуктов животного происхождения, а также в случаях, установленных законодательными актами, продуктов растительного происхождения при их реализации на рынках;

1.4. социальных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых:

негосударственными некоммерческими организациями в форме стационарного социального обслуживания;

государственными организациями (их структурными подразделениями);

1.5. продуктов питания, произведенных:

1.5.1. учреждениями образования, иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;

1.5.2. структурными подразделениями учреждений образования, при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования;

1.5.3. субъектами общественного питания, специализирующимися на осуществлении организации питания обучающихся в учреждениях образования путем заключения соответствующего договора;

1.5.4. столовыми учреждений здравоохранения и социальной защиты;

1.6. услуг по подготовке спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;

1.7. услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.8. организациями культуры, а также Национальной государственной телерадиокомпанией Республики Беларусь, закрытыми акционерными обществами "Второй национальный телеканал", "Столичное телевидение" (далее в настоящей статье - телерадиовещательные организации):

программ (буклетов) о культурно-зрелищных мероприятиях, каталогов (буклетов), открыток, содержащих информацию о музеях (выставках);

имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;

работ по производству фильмов путем воплощения творческого замысла их авторов на технологической основе кинематографии (далее - работы по производству фильмов);

работ по тиражированию фильмов и аудиозаписей;

вспомогательных работ, выполняемых на технологической основе кинематографии при производстве фильмов;

работ по реставрации фильмов;

работ по изготовлению копий с музейных предметов и с документов из музейных фондов;

работ по составлению библиографических списков и справок;

работ по составлению каталогов книг, печатных средств массовой информации, рукописей, архивных документов, художественных коллекций;

работ по изготовлению копий документов из библиотечных фондов;

1.9. организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям:

культурных ценностей по перечню видов таких ценностей, утвержденному Министерством культуры Республики Беларусь (далее - культурные ценности);

работ по производству фильмов, а также телерадиопередач;

работ по изготовлению компьютерной графики;

работ по изготовлению декораций, мебели и реквизита, бутафорий, костюмов, обуви, головных уборов, гримерно-постижерских изделий, оружия, пиротехники, используемых при проведении культурно-зрелищных мероприятий и производстве фильмов, телерадиопередач;

имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации культурных ценностей в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего подпункта является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении товаров к культурным ценностям;

1.10. иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь:

1.10.1. организациям культуры, телерадиовещательным организациям:

рекламных услуг;

имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;

1.10.2. работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах;

1.10.3. республиканским органам государственного управления услуг, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств;

1.11. товаров (работ, услуг) ассоциацией общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов", творческими союзами Республики Беларусь и их фондами по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.12. услуг, связанных с организацией похорон. Для целей настоящего подпункта к услугам, связанным с организацией похорон, относятся:

1.12.1. предоставление (прокат) ритуально-похоронных изделий, приспособлений для проведения похорон, инвентаря для ухода за участками для захоронения;

1.12.2. доставка ритуально-похоронных изделий, надмогильных сооружений и связанные с ней погрузочно-разгрузочные работы;

1.12.3. организация и проведение похорон, включая подачу объявлений, некролога, составление текстов траурной речи, оповещение родственников;

1.12.4. услуги парикмахера, косметолога, бальзамировщика (санитара) по подготовке тела (останков) умершего (погибшего) к кремации либо захоронению;

1.12.5. предоставление холодильной камеры для хранения тела (останков) умершего (погибшего);

1.12.6. сдача в аренду помещения и его оформление для проведения похорон;

1.12.7. вынос гроба с телом (останками) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом), сопровождение их до места погребения;

1.12.8. музыкальное сопровождение похорон;

1.12.9. предоставление транспортных средств для перевозки и перевозка тела (останков) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом), сопровождающих лиц (родственников) к месту проведения похорон;

1.12.10. услуги по перезахоронению тела (останков) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом);

1.12.11. услуги по захоронению и подзахоронению тела (останков) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом) в землю на кладбище, склеп либо урны с прахом (пеплом) в колумбарий, в том числе копка и засыпка могилы, включая подготовительные работы для копки могилы в зимнее время (утепление, прогрев поверхности земельного участка, разработка (нарезка, рыхление) мерзлого грунта механизированным способом);

1.12.12. услуги крематория:

кремация тела (останков) умершего (погибшего);

помещение праха (пепла) в урну;

содержание урны с прахом (пеплом) в колумбарии;

хранение урны (капсулы) с прахом (пеплом);

подготовка урны с прахом (пеплом) для отправления за пределы Республики Беларусь;

1.12.13. благоустройство предоставленного участка для захоронения, художественное оформление могилы, склепа, места в колумбарии;

1.12.14. нанесение (высечка, гравировка) надписей, эмблем, рисунков, барельефов, выполнение графических портретов на надгробных памятниках, установка медальонов, табличек, крепление литых элементов к надгробным памятникам;

1.12.15. озеленение территории места погребения;

1.12.16. содержание, ремонт и восстановление надмогильных холмиков и сооружений, склепов, колумбариев, в том числе разрушенных (поврежденных) в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, актов вандализма;

1.12.17. установка, демонтаж надмогильных сооружений;

1.12.18. уборка территории места погребения, закрепленной прилегающей территории и вывоз с этих территорий отходов;

1.13. надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;

1.14. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных), за исключением оборотов по реализации, указанных в подпункте 2.22 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса;

1.15. изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит полученная от продавца копия заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел;

1.16. товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 50 процентов численности работников в среднем за этот же период.

Для целей настоящего подпункта:

к товарам (работам, услугам) не относятся приобретенные товары, подакцизные товары, брокерские и иные посреднические услуги, сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества;

численность работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов);

средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);

расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, приобретенные у плательщиков, указанных в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь";

1.17. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:

1.17.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса), в Госфонд, а также при реализации драгоценных металлов Национальному банку Республики Беларусь;

1.17.2. реализации произведенных отечественными алмазообрабатывающими организациями бриллиантов, не закрепленных в ювелирных и других бытовых изделиях, при наличии сертификата (аттестата) на каждый камень, выданного в соответствии с законодательством;

1.17.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;

1.17.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;

1.17.5. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;

1.17.6. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, имеющих выданный Национальным банком Республики Беларусь аттестат качества на бриллиант;

1.18. товаров магазинами беспошлинной торговли:

1.18.1. в зоне таможенного контроля;

1.18.2. под таможенным контролем для иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских учреждений;

1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

1.20. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.20 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь";

1.21. услуг, оказываемых физическим лицам:

1.21.1. по доставке пенсий и других социальных выплат.

К услугам по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат относится выдача (вручение) физическим лицам пенсий и других социальных выплат:

по ведомостям (спискам) органов по труду, занятости и социальной защите;

посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат денежными переводами, отправку которых производит орган, назначающий (выплачивающий) пенсию и другую социальную выплату, либо через соответствующие подразделения банков;

1.21.2. по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке.

Положения настоящего подпункта не применяются при оказании услуг, указанных в части первой настоящего подпункта, индивидуальным предпринимателям;

1.22. услуг почтовой связи по пересылке посылок и (или) денежных переводов, принятых от физических лиц операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату.

Положения настоящего подпункта не применяются при оказании услуг, указанных в части первой настоящего подпункта, индивидуальным предпринимателям;

1.23. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.24. твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам.

Для целей настоящего подпункта под твердым топливом понимаются используемые физическими лицами для коммунально-бытового потребления топливные брикеты на основе торфа, торф кусковой, уголь, за исключением угля древесного, дрова;

1.25. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.26. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства. Для целей настоящего подпункта под работами (услугами), выполняемыми (оказываемыми) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, понимаются:

1.26.1. работы по возделыванию сельскохозяйственных культур:

вспашка, плоскорезная обработка, культивация, дискование, боронование почвы;

внесение в почву минеральных, органических удобрений, торфа, пестицидов, известковых материалов;

сев, посадка, междурядная обработка сельскохозяйственных культур;

1.26.2. механизированные работы по уборке и доработке урожая:

скашивание, подбор валков и обмолот, уборка прямым комбайнированием, размол зерновых и зернобобовых культур, кукурузы;

скашивание трав и других сельскохозяйственных культур, ворошение, оборачивание, создание укрупненных валков сена, соломы, подбор и сволакивание копен, скирдование сена, соломы;

скашивание ботвы, уборка, погрузка картофеля, кормовых корнеплодов, сахарной свеклы, овощных и других культур;

транспортировка сельскохозяйственной продукции с полей к местам хранения;

1.26.3. прочие работы (услуги):

сепарирование молока;

убой скота;

искусственное осеменение животных;

выпас скота;

заготовка, распиловка, колка и складирование дров;

автотранспортные услуги по доставке печного топлива;

услуги гужевого транспорта;

ремонт хозяйственных построек;

1.27. услуг, сопутствующих получению образования.

Для целей настоящего подпункта к услугам, сопутствующим получению образования, относятся:

1.27.1. проведение репетиционного тестирования;

1.27.2. прием и оформление документов для участия в централизованном тестировании;

1.27.3. проведение предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций;

1.27.4. репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

1.28. платных услуг в сфере образования.

Для целей настоящего пункта к платным услугам в сфере образования относятся:

1.28.1. реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования;

1.28.2. реализация образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи;

1.28.3. реализация образовательных программ дополнительного образования взрослых (за исключением образовательной программы обучающих курсов (лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные виды обучающих курсов), образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности, реализуемых иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность);

1.28.4. проведение повторной текущей и итоговой аттестации на платной основе;

1.28.5. проведение лабораторных работ и практических занятий со студентами (курсантами) и учащимися вне учебной группы;

1.29. услуг, оказываемых Высшей аттестационной комиссией Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета и связанных с аттестацией научных работников высшей квалификации, присвоением ученых званий, нострификацией (приравниванием) документов о присуждении ученых степеней и присвоении ученых званий, выданных в иностранных государствах, переаттестацией лиц, имеющих ученые степени и ученые звания иностранных государств, лишением (восстановлением) ученых степеней и ученых званий;

1.30. услуг по подготовке клинических ординаторов;

1.31. товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.

Для целей настоящего подпункта и пункта 50 статьи 208 настоящего Кодекса под товарами понимается продукция, произведенная обучающимися в процессе обучения и (или) воспитания;

1.32. услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах Республики Беларусь, а также следующих туристических услуг по организации:

1.32.1. на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания:

услуг по подготовке, организации и проведению экскурсий;

услуг, оказываемых в составе тура, по организации и обеспечению питанием экскурсантов;

услуг, оказываемых в составе тура, по организации перевозок экскурсантов различными видами транспорта;

1.32.2. путешествий туристов в пределах Республики Беларусь:

услуг турагентов и туроператоров по организации комплексного туристического обслуживания;

услуг турагентов и туроператоров, оказываемых в составе тура, по организации размещения, питания туристов;

услуг, оказываемых в составе тура, по организации перевозок туристов различными видами транспорта;

услуг, оказываемых в составе тура, по организации спортивных, познавательных, оздоровительных, экскурсионных, культурно-зрелищных мероприятий в соответствии с программой туристического путешествия;

услуг, оказываемых в составе тура, туристических информационных;

услуг, оказываемых в составе тура, по бронированию и (или) продаже мест в транспортных средствах, ресторанах, местах временного проживания, прокату автомобилей;

услуг, оказываемых в составе тура, по оформлению выездных документов на маршруты туристического путешествия по зарубежным странам (услуги визовой поддержки, услуги по доставке документов в консульские учреждения, услуги по медицинскому страхованию туристов);

услуг, оказываемых в составе тура, по организации встреч туристов в аэропорту, включая бронирование VIP-зала, услуги сопровождающего лица;

услуг, оказываемых в составе тура, по организации охоты и рыбалки;

1.33. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства;

1.34. работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.35. работ по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ.

Для целей настоящего подпункта:

1.35.1. к работам по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ относятся:

проектно-изыскательские работы, выполняемые по договорам подряда (субподряда);

отвод земельных участков для строительства, подготовка территории строительства;

проведение государственной экспертизы проектно-сметной документации;

строительные, иные специальные монтажные и пусконаладочные работы, выполняемые на объектах садоводческих товариществ по договорам подряда (субподряда), в том числе при проведении текущего ремонта;

благоустройство и озеленение, осуществляемое в пределах земельных участков общего пользования садоводческих товариществ;

предоставление строительных машин и механизмов для выполнения строительных, иных специальных монтажных и пусконаладочных работ;

осуществление функций авторского надзора, технического надзора, заказчика, застройщика;

1.35.2. под объектами общего пользования садоводческих товариществ понимаются расположенные на земельных участках общего пользования садоводческих товариществ дороги, воздушные и кабельные линии электропередачи, трансформаторные подстанции, водопроводы, водонапорные башни, площадки для временного хранения отходов, общие ворота и заборы, другие объекты, необходимые для ведения коллективного садоводства;

1.36. вновь построенных на территории Республики Беларусь гаражей, машино-мест и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, заказчиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок;

1.37. банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций по:

1.37.1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам, включая управление (обслуживание) кредитами или гарантиями по кредитам.

К оборотам по предоставлению кредитов (займов) относятся:

операции по предоставлению, переводу в другой банк, управлению (обслуживанию), возврату кредитов (займов), включая операции по оформлению поручительств, залогов и иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам (займам);

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

акцепт векселя, продажа векселя с отсрочкой оплаты;

овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;

размещение денежных средств в банках в форме вкладов (депозитов), депонирование денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке Республики Беларусь, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам банка;

все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая проценты в повышенном размере, комиссионное вознаграждение, плата, дисконт, неустойки (штрафы, пени) и др.).

К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;

1.37.2. ведению текущих (расчетных) банковских счетов, вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, долговыми обязательствами.

К указанным оборотам относятся суммы:

от расчетного и (или) кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также их филиалы;

за открытие, ведение и закрытие счетов;

за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных инструкций, отзыв (аннулирование), изменение, приостановление исполнения платежных инструкций;

за пени по не оплаченным в срок документам;

за розыск сумм, не поступивших по назначению;

за передачу, в том числе по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;

от установки и (или) обслуживания систем электронного документооборота между банком и клиентами, систем дистанционного банковского обслуживания;

от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, платежными инструкциями в иностранной валюте, инкассо;

от осуществления депозитарной деятельности;

от осуществления операций с банковскими платежными карточками, за исключением возмещения стоимости заготовок банковских платежных карточек;

от осуществления операций с электронными деньгами, за исключением возмещения стоимости электронных кошельков в случаях, когда в качестве электронных кошельков используются заготовки банковских платежных карточек с магнитной полосой и (или) микропроцессором, иные аналогичные программно-технические устройства, относящиеся к материальным носителям информации;

1.37.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией иностранной валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации белорусских рублей и иностранной валюты. К указанным оборотам относятся:

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа иностранной валюты), в том числе срочные сделки;

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты), в том числе срочные сделки;

сделки с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными финансовыми инструментами срочных сделок;

прием и выдача денежных средств, платежных инструкций в иностранной валюте;

операции по оплате (покупке) и продаже платежных инструкций в иностранной валюте;

продажа наличных денежных средств банкам;

размен (обмен) иностранной валюты;

прием на инкассо наличной иностранной валюты;

пересчет наличных денежных средств в белорусских рублях и (или) иностранной валюте.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на суммы оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений и прочих банковских доходов по операциям, указанным в настоящем подпункте, а также курсовые разницы по данным операциям;

1.37.4. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);

1.37.5. реализации открытому акционерному обществу "Банк развития Республики Беларусь" операций по управлению кредитами (обслуживанию кредитов), а также передаче активов открытому акционерному обществу "Банк развития Республики Беларусь", включая суммы вознаграждений, получаемых открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" от указанных операций.

Для целей настоящего подпункта под активами понимаются кредиты, выданные банками на основании актов Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь и приобретаемые открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" у банков в соответствии с перечнями таких кредитов и порядком, определенными Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

1.38. открытым акционерным обществом "Белорусская валютно-фондовая биржа" (далее в настоящем подпункте - Биржа) операций по:

открытию и ведению счетов участников торгов и (или) клиринга (в том числе торговых счетов участников торгов), открытие которых непосредственно связано с проведением расчетов по биржевым торгам и осуществляемыми Биржей операциями;

проведению расчетов в безналичной форме через корреспондентские и иные счета, открываемые Биржей в Национальном банке Республики Беларусь, банках Республики Беларусь и банках-нерезидентах, включая проведение валютно-обменных операций, в том числе на собственных торгах, непосредственно связанных с осуществлением клиринга и расчетов.

К таким операциям относятся:

осуществление клиринговой деятельности (проведение клиринга), включающей определение подлежащих исполнению обязательств по совершенным биржевым сделкам, в том числе в результате осуществления неттинга, подготовка документов (информации), являющихся основанием для прекращения и (или) исполнения таких обязательств, сбор, сверка, корректировка информации по сделкам, подготовка расчетных документов по ним для обеспечения расчетов по передаче ценных бумаг и денежных средств;

ведение счетов участников торгов и (или) клиринга;

проведение операций (перевод (отправление), зачисление денежных средств по итогам клиринга и (или) на основании распоряжений участников торгов и (или) клиринга и расчетов);

пересылка расчетных документов;

отзыв (аннулирование), изменение, приостановление исполнения платежных инструкций;

начисление пеней по не оплаченным в срок документам;

розыск сумм, не поступивших по назначению;

передача, в том числе по электронной связи, выписок (дубликатов выписок), справок по счетам;

выполнение комплекса операций с документами в белорусских рублях и иностранной валюте;

учет средств, которые будут использоваться для предоставления обеспечения исполнения обязательств по совершаемым сделкам на биржевых торгах;

учет взносов участников торгов и (или) клиринга, а также использование и размещение средств гарантийных фондов от своего имени на счетах, включая счета по вкладам (депозитам), в Национальном банке Республики Беларусь, банках Республики Беларусь и банках-нерезидентах, в государственные ценные бумаги Республики Беларусь, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь, облигации банков в порядке, определенном по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь;

организация (осуществление) биржевой торговли финансовыми активами, в том числе валютными ценностями и эмиссионными ценными бумагами, за исключением акций закрытых акционерных обществ, включая проведение листинга;

регистрация информации о сделках, совершенных на неорганизованном рынке.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на все суммы доходов, полученные от указанных операций (комиссионное вознаграждение, плата и другие аналогичные виды доходов), а также на курсовые разницы по данным операциям;

1.39. открытому акционерному обществу "Агентство по управлению активами" операций по:

1.39.1. реализации банками и открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" услуг по обслуживанию кредитов;

1.39.2. передаче банками и открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" активов согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь;

1.39.3. передаче открытым акционерным обществом "Белагропромбанк" в безвозмездное пользование имущества и прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

1.39.4. безвозмездной передаче банками и открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" имущества, в том числе имущественных прав, по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;

1.40. услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию).

Для целей настоящего подпункта к оборотам по реализации услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию) относятся:

1.40.1. страховые взносы (премии) по договорам страхования (сострахования, перестрахования);

1.40.2. возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;

1.40.3. комиссионные вознаграждения по договорам сострахования, перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела;

1.40.4. возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее) перестрахование;

1.40.5. возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;

1.40.6. реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, в случаях, предусмотренных законодательством;

1.40.7. проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

1.40.8. комиссионное вознаграждение, выплачиваемое страховщиком страховщику, возместившему вред потерпевшему по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

1.40.9. комиссионное вознаграждение, получаемое страховыми брокерами от страховых организаций за оказанные им посреднические услуги по страхованию;

1.41. работ (услуг) в области космической деятельности. Для целей настоящего подпункта к работам (услугам) в области космической деятельности относятся:

работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли;

работы (услуги) по исследованию космического пространства, наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли;

подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве;

работы (услуги) по эксплуатации наземных средств управления белорусского космического аппарата дистанционного зондирования Земли с разрешением 1 метр и наземных средств приема с этого космического аппарата.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации работ (услуг) в соответствии с частью первой настоящего подпункта является заключение Национальной академии наук Беларуси, подтверждающее, что выполненные работы (оказанные услуги) относятся к работам (услугам), указанным в части первой настоящего подпункта;

1.42. выполняемых (оказываемых) физическим лицам работ (услуг) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества;

1.43. физическим лицам услуг в области фотографии, парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, предметов личного пользования;

1.44. товаров собственного производства продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа (далее в настоящем подпункте - лизингодатель).

Условием применения освобождения, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, является наличие у продавца - налогового резидента Республики Беларусь следующих документов:

договора купли-продажи, заключенного с лизингодателем, в котором должно быть указано, что товар приобретается для его передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа;

документа о принадлежности товара к продукции собственного производства, выданного в установленном порядке;

товаросопроводительных документов, подтверждающих факт отгрузки продавцом товара лизингодателю;

копии договора международного лизинга, предусматривающего выкуп предмета лизинга и его вывоз за пределы Республики Беларусь;

товаросопроводительных документов (их копий) с отметкой лизингополучателя, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, о получении предмета лизинга, подтверждающих вывоз предмета лизинга за пределы Республики Беларусь (требуются в наличии при вывозе предмета лизинга в государства - члены Евразийского экономического союза);

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы территории Республики Беларусь, полученного от лизингодателя (далее для целей настоящего подпункта - подтверждение о вывозе).

Подтверждение о вывозе требуется в наличии при вывозе предмета лизинга в государства, не являющиеся членами Евразийского экономического союза, в следующем виде в зависимости от примененной лизингодателем формы таможенного декларирования товаров:

в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта с отметкой таможенного органа "Товар вывезен" и указанием даты проставления такой отметки - при осуществлении лизингодателем декларирования таможенным органам товаров в письменной форме;

в виде копии внешнего представления декларации на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь - при осуществлении лизингодателем декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Подтверждение о вывозе заверяется подписью руководителя юридического лица, являющегося лизингодателем, либо уполномоченного им лица.

Для подтверждения обоснованности применения освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, продавец - налоговый резидент Республики Беларусь представляет в налоговый орган по месту постановки его на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства и их вывоз за пределы Республики Беларусь по договору международного лизинга с правом выкупа по установленной форме.

Документальное подтверждение обоснованности применения освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки товара собственного производства лизингодателю (далее в настоящем подпункте - установленный срок).

При наличии договора купли-продажи с лизингодателем отражение оборотов по реализации товаров лизингодателю (далее в настоящем подпункте - обороты по реализации товаров) производится продавцом - налоговым резидентом Республики Беларусь применительно к установленному сроку в следующем порядке.

При отсутствии документов, указанных в части второй настоящего подпункта, до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором не истек установленный срок, обороты по реализации товаров могут в ней не отражаться.

При наличии документов, указанных в части второй настоящего подпункта, обороты по реализации товаров с применением установленного частью первой настоящего подпункта освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо того отчетного периода, в котором получены соответствующие документы.

При отсутствии документов, указанных в части второй настоящего подпункта, до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются без применения установленного частью первой настоящего подпункта освобождения от налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок.

При получении документов, указанных в части второй настоящего подпункта, по истечении установленного срока и после отражения оборотов по реализации товаров в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость обороты по реализации этих товаров с применением установленного частью первой настоящего подпункта освобождения от налога на добавленную стоимость отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо того отчетного периода, в котором эти документы получены.

Положения части одиннадцатой настоящего подпункта не применяются по истечении более трех лет со дня наступления срока уплаты налога на добавленную стоимость в связи с отсутствием документов, указанных в части второй настоящего подпункта, в соответствии с частью десятой настоящего подпункта;

1.45. имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);

1.46. платежными агентами единого расчетного и информационного пространства услуг по приему от физических лиц:

платежей за товары, работы, услуги, иных платежей, вытекающих из гражданско-правовых отношений, пожертвований на благотворительные счета;

налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов и иных платежей в республиканский и местные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов;

1.47. лизингодателями операций по передаче предназначенных для проживания физических лиц квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов в качестве предмета лизинга лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим возврат предмета лизинга по завершении предусмотренного этим договором срока временного владения и пользования предметом лизинга;

1.48. имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также оборотов по реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, в соответствии с частью первой настоящего подпункта является соблюдение следующих требований:

сведения о номере и дате регистрации прав на результаты научной и научно-технической деятельности, наименование данных результатов, содержащиеся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, указываются в договорах, предусматривающих передачу имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности их обладателем другому лицу или предоставление правообладателем другому лицу права на использование результатов научной и научно-технической деятельности;

осуществляется ведение раздельного учета оборотов по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности и материальных объектов, относящихся к этим правам, а также распределение налоговых вычетов, относящихся к указанным оборотам по реализации, методом раздельного учета;

1.49. лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. К указанным оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.

Условием применения освобождения от налога на добавленную стоимость, установленного частью первой настоящего подпункта, является наличие у лизингодателя следующих документов:

договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, заключенного с физическим лицом - лизингополучателем.

Для целей настоящего подпункта под физическими лицами понимаются граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь;

акта приемки-передачи предмета лизинга;

копии паспорта гражданина Республики Беларусь или иного документа, содержащего указание на гражданство Республики Беларусь, - для граждан Республики Беларусь, копии вида на жительство в Республике Беларусь - для иностранных граждан и лиц без гражданства.

В случае досрочного расторжения по требованию одной из сторон договора финансовой аренды (лизинга), не завершенного выкупом предмета лизинга, корректировка оборота по реализации лизингодателем операций по передаче предмета лизинга, по которому лизингодателем применено освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего подпункта, не производится.

На суммы увеличения налоговой базы, указанные в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 4 статьи 120 настоящего Кодекса, освобождение от налога на добавленную стоимость, установленное частью первой настоящего подпункта:

не распространяется, если обороты по передаче предмета лизинга в части лизинговых платежей, возмещающих стоимость предмета лизинга, не подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость;

распространяется, если обороты по передаче предмета лизинга в части лизинговых платежей, возмещающих стоимость предмета лизинга, подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством;

1.50. коммерческими организациями, включенными Национальным банком Республики Беларусь в реестр микрофинансовых организаций, операций по регулярному предоставлению микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;

1.51. работ (услуг), связанных с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь;

1.52. работ (услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации;

1.53. по 31 декабря 2019 года работ по технической инвентаризации (проверке характеристик) принадлежащих юридическим лицам незарегистрированных эксплуатируемых капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест и землеустроительных работ в отношении земельных участков, на которых такие объекты расположены.

Для целей настоящего подпункта под эксплуатируемыми капитальными строениями (зданиями, сооружениями), изолированными помещениями, машино-местами понимаются соответствующие объекты недвижимого имущества, использовавшиеся до 8 мая 2003 года.

2. Суммы увеличения налоговой базы, указанные в пункте 4 статьи 120 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они получены (причитаются к получению) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения согласно пункту 1 настоящей статьи (за исключением оборотов, указанных в части первой подпункта 1.49 пункта 1 настоящей статьи).

3. Плательщик в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), прав на объекты промышленной собственности, имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Такой отказ возможен только в отношении всех оборотов по реализации плательщика, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 1 настоящей статьи.

Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного налогового периода.

Статья 119. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь:

1.1. транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

1.2. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

1.3. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

1.4. технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов при наличии заключения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о том, что к указанным техническим средствам относятся следующие ввозимые (ввезенные) товары:

1.4.1. сурдотехнические средства:

сигнализаторы звука световые и вибрационные;

вибротактильные устройства;

слухоречевые тренажеры;

медиапродукция (видеофильмы с субтитрами);

сурдотехнические приборы для компенсации потери слуха;

электрические звукоусилительные комплекты, звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования, специально предназначенные для обучения глухих и слабослышащих;

приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих;

технические средства, применяемые глухими в быту (телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", будильники для глухих);

1.4.2. тифлотехнические средства:

технические средства, специально предназначенные для ориентирования незрячих в пространстве;

приборы, грифели, электронные и механические пишущие машинки и бумага, специально предназначенная для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля;

литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом;

технические средства, применяемые незрячими в быту (оптические, специальные устройства для чтения "говорящей книги");

электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения;

программное обеспечение, технические средства, специально предназначенные для облегчения работы незрячих на персональных электронно-вычислительных машинах;

1.4.3. игрушки и игры, специально предназначенные для незрячих;

1.4.4. технические средства для реабилитации слепоглухих;

1.4.5. специальные бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и другого, а также для самообслуживания на кухне (для очистки и резки продуктов);

1.4.6. специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов;

1.4.7. специальное тренажерное и спортивное оборудование для инвалидов;

1.4.8. подъемники различного назначения для обслуживания инвалидов;

1.5. лекарственные средства, медицинские изделия и протезно-ортопедические изделия, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется заключение Министерства здравоохранения Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к лекарственным средствам, медицинским изделиям и протезно-ортопедическим изделиям или к сырью, материалам для их изготовления, комплектующим изделиям для их производства, полуфабрикатам к ним;

1.6. семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость семян, указанных в части первой настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения "Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений" о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей;

1.7. носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям;

1.8. все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

1.9. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения золотого запаса Госфонда);

1.10. банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками;

1.11. товары, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатическим и (или) административно-техническим персоналом этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, а также дипломатическая почта и консульская вализа;

1.12. товары, получаемые (полученные) в качестве иностранной безвозмездной помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.13. товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.14. оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввозимые резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.15. ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

1.16. установки, комплектующие и запасные части к ним по использованию возобновляемых источников энергии.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам, комплектующим и запасным частям к ним по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Департаментом по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

1.17. технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

1.18. технологическое оборудование, комплектующие и (или) запасные части к нему, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.19. технологическое оборудование (комплектующие и (или) запасные части к нему) для использования его на территории Республики Беларусь при реализации инвестиционных проектов в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.20. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

2. Товары, указанные в подпунктах 1.2, 1.3, 1.5, части первой подпункта 1.6, части первой подпункта 1.7, подпунктах 1.8-1.10, 1.12, части первой подпункта 1.15 и части первой подпункта 1.16 пункта 1 настоящей статьи, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по налогу на добавленную стоимость, считаются выпущенными без ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

Ограничения по пользованию и (или) распоряжению товарами, указанными в подпунктах 1.13, 1.14, 1.17-1.19 пункта 1 настоящей статьи, действуют до использования и потребления товаров в целях, соответствующих условиям предоставления льгот, но не более пяти лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, что подтверждается представлением таможенному органу отчета плательщика в порядке и по формам, установленным Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.

Товары, указанные в подпункте 1.4 пункта 1 настоящей статьи, ввезенные с использованием льгот по налогу на добавленную стоимость, должны использоваться на территории Республики Беларусь в целях профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов. При нецелевом использовании этих товаров либо их вывозе за пределы территории Республики Беларусь без использования в указанных целях налог на добавленную стоимость уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством.

Статья 120. Налоговая база налога на добавленную стоимость

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на обороты по реализации:

2.1. приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2.2. произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

3. Налоговая база определяется:

исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4. Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):

4.1. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

4.2. в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

4.3. в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.

Налоговая база увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту;

4.4. в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

5. При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

5.1. средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;

5.2. дивиденды и приравненные к ним доходы;

5.3. средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении:

при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе государственного объединения, объединения, акционерного общества, ассоциации;

для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

5.4. средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;

5.5. средства, поступившие из бюджета либо из бюджетов государственных внебюджетных фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо из бюджетов указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права.

6. При реализации за иностранную валюту:

6.1. товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

6.2. товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:

дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка;

момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

7. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга):

определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства по договору;

определяется в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях - в случае, когда дата определения величины обязательства по договору предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним;

не увеличивается (не уменьшается) на сумму разниц, полученных с 1 января 2018 года и возникающих в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства по договору - в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства по договору.

Для целей настоящего пункта:

под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, указанная в абзаце первом части первой настоящего пункта, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - дата прекращения обязательства (полностью или в соответствующей части);

в случае получения оплаты в белорусских рублях частями (прекращения обязательств в соответствующей части) сумма в иностранной валюте принимается в размере, исходя из эквивалента которого согласно договору произведена оплата (прекращено обязательство) в соответствующей части.

8. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по определяемым законодательством либо соглашением сторон курсу иностранной валюты или дате определения величины обязательства, отличным от курса или даты, указанных в части первой пункта 7 настоящей статьи, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется:

в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства;

в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях - в случае, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним.

В случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база, определенная в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего пункта:

увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей оплате суммой в белорусских рублях и суммами налоговой базы, определенной в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего пункта, и разниц, указанных в абзаце третьем настоящей части;

не увеличивается (не уменьшается) на сумму разниц, полученных с 1 января 2018 года и возникающих в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства.

Увеличение (уменьшение) налоговой базы на сумму разницы, возникающей согласно абзацу второму части второй настоящего пункта, производится на дату поступления оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - на дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части).

Уменьшение налоговой базы на сумму разницы, возникающей согласно абзацу второму части второй настоящего пункта, производится на основании выставленного покупателю дополнительного электронного счета-фактуры, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом электронный счет-фактура был подписан покупателем электронной цифровой подписью.

Если дополнительный электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью не позднее даты представления продавцом налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, на который приходится дата, указанная в части третьей настоящего пункта, то налоговая база уменьшается за указанный отчетный период.

Если дополнительный электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью после представления продавцом налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, на который приходится дата, указанная в части третьей настоящего пункта, то налоговая база уменьшается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость:

либо того отчетного периода, срок представления которой следует после подписания покупателем дополнительного электронного счета-фактуры;

либо того отчетного периода, в котором подписан покупателем дополнительный электронный счет-фактура.

В отношении разницы, возникающей согласно абзацу второму части второй настоящего пункта в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором подписан покупателем дополнительный электронный счет-фактура, изменения в части уменьшения налоговой базы продавец вправе внести в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за такой предшествующий налоговый период.

Для целей настоящего пункта:

под датой определения величины обязательства понимается дата, на которую в соответствии с законодательством либо соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательству по договору, выраженному в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте;

в случае получения оплаты в белорусских рублях частями (прекращения обязательств в соответствующей части) сумма в иностранной валюте принимается в размере, исходя из эквивалента которого согласно договору произведена оплата (прекращено обязательство) в соответствующей части.

9. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется в белорусских рублях путем пересчета:

суммы в иной иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства;

подлежащей оплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в случае, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним.

В случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Официальный курс Национального банка Республики Беларусь для пересчета подлежащей оплате суммы в иностранной валюте принимается и увеличение (уменьшение) налоговой базы на сумму разницы производится на дату поступления платы за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - на дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части).

Уменьшение налоговой базы продавцом осуществляется на основании выставленного покупателю дополнительного электронного счета-фактуры, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом электронный счет-фактура был подписан покупателем электронной цифровой подписью.

Если дополнительный электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью не позднее даты представления продавцом налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, на который приходится указанная в части третьей настоящего пункта дата, то налоговая база уменьшается за указанный отчетный период.

Если дополнительный электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью после представления продавцом налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, на который приходится указанная в части третьей настоящего пункта дата, то налоговая база уменьшается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость:

либо того отчетного периода, срок представления которой следует после подписания покупателем дополнительного электронного счета-фактуры;

либо того отчетного периода, в котором подписан покупателем дополнительный электронный счет-фактура.

В отношении разницы, возникающей согласно части второй настоящего пункта в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором подписан покупателем дополнительный электронный счет-фактура, изменения в части уменьшения налоговой базы продавец вправе внести в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за такой предшествующий налоговый период.

Для целей настоящего пункта:

под датой определения величины обязательства понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательству по договору, выраженному в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте;

в случае получения оплаты в иностранной валюте частями (прекращения обязательств в соответствующей части) сумма в иной иностранной валюте принимается в размере, исходя из эквивалента которого согласно договору произведена оплата (прекращено обязательство) в соответствующей части.

10. Налоговая база при передаче лизингодателем предмета лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей.

При выкупе предмета лизинга лизингополучателем в налоговую базу включается также сумма выкупной стоимости предмета лизинга.

По договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте или в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте):

для определения налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга пересчет иностранной валюты (иной иностранной валюты) в белорусские рубли производится при наступлении момента фактической реализации по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте (иной иностранной валюте), установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;

налоговая база в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга, определяется в порядке, установленном пунктами 6-9 настоящей статьи.

При налогообложении плательщиком оборотов по возмещению в соответствии с подпунктом 9.3 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса в налоговую базу:

лизингодателя включается подлежащая возмещению лизингополучателем стоимость приобретенных лизингодателем работ (услуг), связанных с финансовой арендой (лизингом), не включенной в сумму лизингового платежа;

лизингополучателя включается подлежащая возмещению лизингодателем стоимость приобретенных лизингополучателем работ (услуг), связанных с финансовой арендой (лизингом).

11. Налоговая база при сдаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы.

При выкупе объекта аренды арендатором в налоговую базу включается также сумма выкупной цены объекта аренды.

При налогообложении плательщиком оборотов по возмещению в соответствии с подпунктом 9.3 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса в налоговую базу:

арендодателя включается подлежащая возмещению арендатором стоимость приобретенных арендодателем работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы;

арендатора включается подлежащая возмещению арендодателем стоимость приобретенных арендатором работ (услуг), связанных с арендой.

12. Налоговая база при предоставлении ссудодателем имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю определяется как:

подлежащие возмещению ссудодателю суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (если обязанность их возмещения ссудодателю не предусмотрена актами Президента Республики Беларусь);

подлежащая возмещению ссудодателю стоимость расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги), за исключением стоимости приобретенных ссудодателем работ (услуг), связанных с имуществом, и расходов, указанных в абзаце втором настоящей части.

При налогообложении плательщиком оборотов по возмещению в соответствии с подпунктом 9.4 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса в налоговую базу ссудодателя включается подлежащая возмещению ссудополучателем стоимость:

приобретенных ссудодателем работ (услуг) по содержанию имущества;

иных приобретенных ссудодателем работ (услуг), связанных с имуществом, в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги.

13. При реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации.

При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущественных прав по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.

14. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

При безвозмездной передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости.

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату безвозмездной передачи с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.

15. При прочем выбытии в магазинах беспошлинной торговли товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, налоговая база определяется исходя из цены их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.

16. Налоговая база при передаче имущественных прав определяется с учетом следующих особенностей:

16.1. при уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам;

16.2. при уступке права требования новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора, направленного на реализацию товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства, над расходами на приобретение указанного требования;

16.3. при передаче имущественных прав плательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на объекты недвижимости, долей в праве собственности на объекты недвижимости, гаражи и места автомобильных стоянок налоговая база определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом налога на добавленную стоимость;

16.4. при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от должника и (или) при последующей уступке, над расходами на приобретение этого требования;

16.5. при передаче имущественных прав, связанных с правом заключения договора, налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее налога на добавленную стоимость.

17. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной непосредственно в договоре цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, увеличенной на стоимость соответствующих форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных финансовых инструментов срочных сделок.

18. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия.

В случае, если стоимость, по которой предприятие в целом как имущественный комплекс реализовано ниже (выше) балансовой стоимости реализованного имущества, для определения налоговой базы налога на добавленную стоимость по каждому виду имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение стоимости реализации предприятия к балансовой стоимости имущества, входящего в состав этого предприятия.

19. Налоговая база при реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю, определяется должником:

при реализации имущества должника покупателю - как сумма денежных средств от реализации имущества должника, подлежащая зачислению на счет органа принудительного исполнения;

при оставлении имущества должника за взыскателем - как определяемая в соответствии с Законом Республики Беларусь от 24 октября 2016 года "Об исполнительном производстве" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 15.11.2016, 2/2437) стоимость имущества должника, по которой оно оставляется за взыскателем.

20. Налоговая база при реализации по фиксированным розничным ценам, включающим налог на добавленную стоимость:

приобретенных (ввезенных) товаров определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость;

произведенных товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из фиксированных розничных цен, включающих налог на добавленную стоимость.

Положения абзаца второго части первой настоящего пункта не применяются при реализации приобретенных (ввезенных) товаров, исчисление налога на добавленную стоимость по которым производится в соответствии с пунктом 5 статьи 128 настоящего Кодекса.

Положения части первой настоящего пункта применяются также при реализации товаров по фиксированным розничным ценам без налога на добавленную стоимость в случае, если обороты по реализации таких товаров освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

21. По товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, получающими по этим товарам доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими налог на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 128 настоящего Кодекса, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет либо бюджеты государственных внебюджетных фондов, взимаемых при реализации товаров).

22. Налоговая база при реализации приобретенных путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, бланков трудовых книжек и (или) вкладышей к ним определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих путевок, бланков. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

23. Налоговая база при отгрузке (возврате) тары, которая признана возвратной тарой согласно подпункту 1.1.7 пункта 1 статьи 115 настоящего Кодекса, определяется:

продавцом товара как стоимость такой тары при ее отгрузке покупателю товара;

покупателем товара как стоимость такой тары при ее возврате продавцу товара.

24. Налоговая база при передаче товаров по договору займа в виде вещей определяется как стоимость передаваемых товаров, предусмотренная договором, при отсутствии стоимости в договоре - как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а при отсутствии стоимости в договоре и товаросопроводительных документах - как стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

25. Налоговая база по операциям по предоставлению коммерческими организациями, включенными в реестр микрофинансовых организаций, микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, определяется как сумма доходов (процентов и иных доходов), связанных с предоставлением таких займов.

26. Налоговая база при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья (материалов) без включения в нее налога на добавленную стоимость.

Сумма акцизов, исчисленная (подлежащая исчислению) плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, не включается в налоговую базу при реализации им работ по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

При наличии оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база для применения соответствующих ставок налога на добавленную стоимость определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров.

27. Налоговая база при контрактном производстве табачных изделий определяется по выбору организации-производителя в одном из следующих порядков:

как стоимость работ по производству указанных табачных изделий с учетом стоимости материалов организации-производителя, включая суммы акцизов, исчисленные организацией-производителем табачных изделий, без включения в нее налога на добавленную стоимость;

в порядке, установленном пунктом 26 настоящей статьи.

Выбранный организацией-производителем порядок определения налоговой базы отражается в ее учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

28. Налоговая база при реализации продукции, произведенной из драгоценных металлов и драгоценных камней, определяется как стоимость продукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.

29. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждений по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам.

30. Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции.

Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

Положения настоящего пункта распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.

31. Налоговая база при реализации услуг по доверительному управлению имуществом, оказанных вверителю (выгодоприобретателю), определяется доверительным управляющим как сумма вознаграждения, полученная (подлежащая к получению) им по договору доверительного управления имуществом.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в ходе доверительного управления имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя) определяется доверительным управляющим с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

32. Налоговая база при реализации генподрядчиками строительных и (или) проектных работ, выполненных с участием субподрядчиков, определяется как стоимость работ согласно договору, заключенному между заказчиком и генподрядчиком.

33. Налоговая база заказчиками (застройщиками) при строительстве объектов, не поступающих впоследствии в собственность (пользование) заказчика (застройщика), определяется:

33.1. при ведении строительства за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов - как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость;

33.2. при ведении строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков):

33.2.1. в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, - как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная пропорционально доле участия дольщика в строительстве объекта, и сумма прибыли заказчика (застройщика), предусмотренная договором с дольщиком.

При этом сумма выгоды заказчика (застройщика), образовавшаяся в результате снижения фактической стоимости объекта долевого строительства по отношению к цене объекта долевого строительства (цене договора):

включается в налоговую базу налога на добавленную стоимость как стоимость услуг заказчика (застройщика), если договором с дольщиком определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);

увеличивает налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 4 настоящей статьи, если договором с дольщиком не определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);

33.2.2. в иных случаях - как вознаграждение, определяемое в виде разницы между суммой средств с учетом налога на добавленную стоимость, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с учетом налога на добавленную стоимость по строительству объекта, приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), но не менее, чем стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в строительстве объекта;

33.2.3. с использованием товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) собственными силами заказчика (застройщика), - как стоимость таких товаров (работ, услуг), включенная в стоимость строительства.

34. При определении налоговой базы по услугам международной связи не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным администрациям связи, назначенным операторам почтовой связи, компаниям или признанным эксплуатационным организациям.

35. Налоговая база по перевозкам государственного объединения "Белорусская железная дорога" определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения "Белорусская железная дорога".

36. При реализации по регулируемым законодательством тарифам услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, по которым возмещение части затрат по оказанию таких услуг (включая предоставление льготы по проезду отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством) производится за счет субсидий, налоговая база определяется как стоимость этих услуг без учета предоставляемых субсидий на возмещение указанных затрат.

37. При реализации по подписке печатных средств массовой информации юридическими лицами, на которые возложены функции редакций печатных средств массовой информации, налоговая база определяется как подписная стоимость тиража этих печатных средств массовой информации за вычетом сумм, остающихся на счетах:

организаций связи в счет оплаты оказанных ими услуг связи согласно установленным тарифам при реализации печатных средств массовой информации по подписке, услуг по оформлению подписки и выдаче печатных средств массовой информации через торговую сеть этих организаций;

организаций, задействованных в процессе реализации печатных средств массовой информации по подписке, в счет оплаты их расходов.

38. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, при которой производятся исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (применяется освобождение от налогообложения) в соответствии с частью второй подпункта 2.9 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса, определяется как стоимость передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в первичных учетных документах, без включения в нее налога на добавленную стоимость.

В случае уменьшения (увеличения) стоимости указанных в части первой настоящего пункта товаров (работ, услуг), имущественных прав по истечении отчетного периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были переданы (выполнены, оказаны) в пределах одного юридического лица, налоговая база уменьшается (увеличивается) на сумму разницы, возникающей между измененной и предыдущей стоимостью переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том отчетном периоде, в котором уменьшена (увеличена) стоимость ранее переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Уменьшение налоговой базы осуществляется на основании выставленного получающей стороне дополнительного электронного счета-фактуры, подписанного получающей стороной электронной цифровой подписью, если ранее выставленный передающей стороной электронный счет-фактура был подписан получающей стороной электронной цифровой подписью.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость суммы уменьшения налоговой базы применительно к дате подписания получающей стороной электронной цифровой подписью дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры, выставленного передающей стороной, производится в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 4 статьи 129 настоящего Кодекса.

39. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь с учетом положений настоящей главы и увеличивается на суммы, указанные в пункте 4 статьи 120 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, а при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров - состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями.

При реализации на территории Республики Беларусь товаров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база признается равной нулю, если при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь уплачен налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Статья 121. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено настоящей главой.

2. Днем отгрузки товаров признаются:

дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки - в иных случаях.

3. При реализации товаров по розничным ценам в розничной торговле и (или) общественном питании с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день, датой отгрузки товаров, реализованных на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием.

4. Днем отгрузки тары, которая признана возвратной тарой согласно части второй подпункта 1.1.7 пункта 1 статьи 115 настоящего Кодекса, признается:

продавцом товара - дата ее отгрузки покупателю товара, определяемая согласно пункту 2 настоящей статьи;

покупателем товара - дата ее возврата продавцу товара, определяемая согласно пункту 2 настоящей статьи.

5. При передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей моментом их фактической реализации признается:

займодавцем - дата их отгрузки заемщику, определяемая согласно пункту 2 настоящей статьи;

заемщиком - дата их возврата займодавцу, определяемая согласно пункту 2 настоящей статьи.

6. Днем выполнения работ (оказания услуг), если иное не установлено настоящей статьей, признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с:

оформленными первичными учетными документами (приемо-сдаточными актами или другими аналогичными документами);

иными документами, если в соответствии с законодательством первичные учетные документы не оформляются.

При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее осуществления в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, днем оказания услуги признается:

последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги, если срок действия договора превышает один месяц;

последний календарный день каждого месяца оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги, если срок действия договора не превышает один месяц.

При выполнении работы (оказании услуги), результат которой не может быть использован заказчиком до завершения выполнения работы (оказания услуги), днем выполнения работы (оказания услуги) признается:

день завершения выполнения работы (оказания услуги), указанный в первичном учетном документе, если указание этой даты в первичном учетном документе предусмотрено договором, заключенным подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в письменной форме;

день завершения приемки работы (услуги), указанный в первичном учетном документе, если указание этой даты в первичном учетном документе предусмотрено договором, заключенным подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в письменной форме;

дата составления первичного учетного документа - в случаях, не указанных в абзацах втором и третьем настоящей части.

7. Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается день подписания принимающей стороной актов выполненных работ.

Днем выполнения строительных работ, стоимость которых в соответствии с законодательством выражена в иностранной валюте, выполненных в месяце приемки объекта строительства в эксплуатацию, признается день подписания акта принимающей стороной, если этот день предшествует дню утверждения акта приемки объекта строительства в эксплуатацию.

8. Днем передачи имущественных прав по выбору плательщика признается:

либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца - последний день такой передачи;

либо день передачи имущественного права, оформляемый первичным учетным документом.

9. При передаче предмета лизинга в финансовую аренду (лизинг) днем передачи признается:

в части платежа, уплаченного лизингополучателем до начала срока временного владения и пользования предметом лизинга, - день фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю. Настоящее положение применяется, если вся сумма указанного платежа признается в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) первым лизинговым платежом;

в части лизинговых платежей - последний день каждого месяца, к которому относится лизинговый платеж по такой передаче, но не ранее даты фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;

в части выкупной стоимости, если договором финансовой аренды (лизинга) предусмотрен выкуп предмета лизинга, - дата наступления срока погашения выкупной стоимости, установленная договором финансовой аренды (лизинга).

10. При сдаче объекта аренды в аренду днем сдачи признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.

В случае, если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается:

последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;

день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды).

11. При передаче имущества в безвозмездное пользование днем передачи признается последний день каждого месяца, к которому относятся предъявляемые ссудополучателю к возмещению расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом.

12. Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается по выбору плательщика одна из следующих дат:

дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу;

дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.

Выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

13. Днем оказания туристических услуг признается последний день тура.

14. Днем оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями (их обособленными подразделениями), по их выбору признается один из следующих дней:

последний день срока действия путевки;

последний день отчетного периода, в котором начато действие путевки (в части дней ее действия, приходящихся на этот отчетный период), и последний день срока действия путевки (в части дней действия путевки, приходящихся на отчетный период, в котором прекращается ее действие).

Выбранный организацией порядок определения дня оказания таких услуг отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

15. Днем оказания услуг при перевозке пассажиров, багажа (грузобагажа), почты транспортом общего пользования признается день оформления проездных (перевозочных) документов пассажирам, владельцам багажа (грузобагажа), почты либо день начала осуществления перевозки пассажиров, багажа (грузобагажа), почты.

Днем оказания услуг по перевозке грузов железнодорожным транспортом признается:

дата выдачи груза грузополучателю при перевозке во внутриреспубликанском сообщении и перевозке из-за пределов Республики Беларусь;

дата передачи груза организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств при перевозке за пределы Республики Беларусь либо транзитом через ее территорию.

16. Днем оказания услуг при перевозке груза (грузов) автомобильным транспортом по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу (по одному поручению экспедитору - в случае, если перевозчик также выполняет функции экспедитора) с доставкой груза (грузов) в:

16.1. одно место разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом;

16.2. несколько мест разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом в последнем (конечном) пункте разгрузки.

17. Днем оказания услуг связи признается последний день месяца предоставления услуг связи.

18. Днем оказания услуг по транспортировке газа и нефти признается последний день месяца предоставления услуг.

19. Днем оказания услуг в сфере образования при сроке получения образования более тридцати календарных дней признается последний день каждого месяца оказания таких услуг, а если оказание услуг завершается до окончания месяца - последний день оказания услуг.

20. Днем оказания медицинских услуг при периоде медицинского наблюдения и оказания медицинской помощи пациенту в организации здравоохранения более тридцати календарных дней признается последний день каждого месяца оказания таких услуг, а если оказание услуг завершается до окончания месяца - последний день оказания услуг.

21. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав моментом их фактической реализации признается соответственно:

дата отгрузки товаров, определяемая согласно пункту 2 настоящей статьи;

дата выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемая в соответствии с настоящей статьей.

При обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами моментом их фактической реализации признается день обмена. Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права, определяемая в соответствии с настоящей статьей.

При натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается день оплаты.

22. Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии признается по выбору плательщика одна из следующих дат:

приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика;

день, определенный в порядке, установленном соответственно пунктами 2 и 6 настоящей статьи.

Выбранный плательщиком порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Положения настоящего пункта распространяются также на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

23. Моментом фактической реализации работ при контрактном производстве табачных изделий признается день отгрузки (передачи) табачных изделий заказчику и (или) другим лицам, определяемый согласно пункту 2 настоящей статьи.

24. Моментом фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается определяемый согласно пункту 2 настоящей статьи день отгрузки (передачи) товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).

25. Моментом фактической реализации при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю признается определяемый согласно пункту 2 настоящей статьи день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства.

26. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли, признается день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.

27. Моментом фактической реализации для операций по предоставлению коммерческими организациями, включенными в реестр микрофинансовых организаций, микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, признается день выдачи залогового билета, а в случае продления срока займа - дата продления срока займа, указываемая в залоговом билете.

28. Моментом фактической реализации в отношении сумм:

28.1. разницы, возникающей в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 8 и частью второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса, признается день ее получения;

28.2. увеличивающих налоговую базу в соответствии с пунктом 4 статьи 120 настоящего Кодекса, признается по выбору плательщика (за исключением банков) один из следующих дней:

день их получения;

день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.

Выбранный плательщиком (за исключением банков) порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

29. Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Данное положение применяется также в отношении сумм увеличения налоговой базы, определяемой согласно пункту 39 статьи 120 настоящего Кодекса.

Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателям (заказчикам) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним. Данное положение применяется также плательщиками, указанными в пункте 4 статьи 114 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта удержание сумм налогов покупателем (заказчиком), признаваемым налоговым агентом в Республике Беларусь, не является прекращением обязательств перед иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Статья 122. Ставки налога на добавленную стоимость

1. Ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов устанавливается при:

1.1. реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном статьей 123 настоящего Кодекса;

1.2. реализации товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам международного лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса;

1.3. реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) при условии документального подтверждения фактического вывоза таких товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном статьей 125 настоящего Кодекса.

К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов), выполненные плательщиком собственными силами (полностью или частично) для иностранных организации или физического лица;

1.4. реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящего пункта.

К работам (услугам), указанным в части первой настоящего подпункта, относятся работы (услуги):

по сопровождению товаров, включая услуги по охране;

по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта) товаров;

по хранению товаров;

таможенных представителей;

1.5. реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки;

1.6. реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

1.7. реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) государственным объединением "Белорусская железная дорога" организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств, по:

предоставлению в пользование грузовых вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов;

перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи;

работе локомотивов и локомотивных бригад;

1.8. реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки, по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

1.9. реализации бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки.

Для целей настоящего подпункта:

бункерным топливом признается топливо, используемое для заправки воздушных судов;

иностранной авиакомпанией признается авиакомпания иностранного государства, в том числе государства - члена Евразийского экономического союза;

1.10. реализации товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли.

Для целей настоящего подпункта товарами собственного производства признаются товары, дата отгрузки которых приходится на период действия сертификата продукции собственного производства, выданного плательщику в установленном законодательством порядке и подтверждающего принадлежность этих товаров к продукции собственного производства.

Положения настоящего подпункта не распространяются на реализацию товаров владельцу магазина беспошлинной торговли по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам;

1.11. реализации товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Евразийского экономического союза (далее в настоящем подпункте и статье 144 настоящего Кодекса - иностранные лица), в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение трех месяцев со дня приобретения товаров.

Подтверждением постоянного места жительства иностранного лица за пределами государств - членов Евразийского экономического союза является действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу и выданный соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного лица или международной организацией (далее - документ для выезда за границу).

Иностранные граждане, имеющие гражданство (подданство) двух и более государств, считаются в Республике Беларусь гражданами (подданными) того государства, по документам для выезда за границу которого они въехали в Республику Беларусь.

Ставку налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по товарам, указанным в части первой настоящего подпункта, вправе применять плательщики при соблюдении в совокупности следующих условий:

товары реализуются в розничной торговле иностранным лицам через магазины;

при наличии документального подтверждения вывоза иностранными лицами товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, полученного в соответствии с частью четвертой пункта 4 статьи 144 настоящего Кодекса в течение 12 месяцев со дня реализации товара иностранному лицу. Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза представляется по установленной форме одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость, в которой отражен оборот по реализации товаров иностранным лицам по ставке в размере ноль (0) процентов;

при наличии договора на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключенного с организациями, имеющими право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам.

Для целей настоящего подпункта и статьи 144 настоящего Кодекса организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, является организация, включенная в перечень таких организаций, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, и отвечающая требованиям, установленным Советом Министров Республики Беларусь.

Если плательщик, реализовавший в розничной торговле иностранному лицу товары через магазины, до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором реализован товар, не располагает документальным подтверждением вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, то оборот по реализации такого товара подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость с применением ставки налога на добавленную стоимость, установленной пунктом 3 настоящей статьи, без применения особенностей исчисления налога на добавленную стоимость, установленных пунктом 5 статьи 128 настоящего Кодекса.

При получении плательщиком документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза после отражения оборота по реализации такого товара в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборот по реализации товара, указанного в части первой настоящего подпункта, с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражается (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо того отчетного периода, в котором оно получено;

1.12. реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь.

Положение настоящего подпункта применяется к работам (услугам), выполненным (оказанным) с 1 января 2015 года до 1 января 2021 года;

1.13. увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1-1.12 настоящего пункта, на суммы, указанные в пункте 4, абзаце втором части второй пункта 8 и части второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса.

2. Ставка налога на добавленную стоимость в размере десять (10) процентов устанавливается при:

2.1. реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза:

продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);

дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

продукции пчеловодства;

продукции животноводства (за исключением пушнины);

продукции рыбоводства;

2.2. ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

Для подтверждения отнесения товаров к продовольственным товарам, в отношении которых может применяться ставка налога на добавленную стоимость, установленная абзацем первым настоящего пункта, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь на основании обращений заинтересованных рассматривает вопросы отнесения отдельных товаров к продовольственным товарам, включенным в перечень, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, и выдает соответствующее заключение;

2.3. увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в подпунктах 2.1 и 2.2 настоящего пункта, на суммы, указанные в пункте 4, абзаце втором части второй пункта 8 и части второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса.

3. Ставка налога на добавленную стоимость в размере двадцать (20) процентов устанавливается при:

3.1. реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

3.2. ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 2.2 пункта 2 настоящей статьи;

3.3. прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;

3.4. увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подпунктах 3.1 и 3.3 настоящего пункта, на суммы, указанные в пункте 4, абзаце втором части второй пункта 8 и части второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса;

3.5. реализации услуг в электронной форме.

4. Ставка налога на добавленную стоимость в размере двадцать пять (25) процентов устанавливается при:

реализации услуг электросвязи;

увеличении налоговой базы при реализации услуг электросвязи на суммы, указанные в пункте 4, абзаце втором части второй пункта 8 и части второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса;

5. Для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в отношении операций по реализации указанных в пункте 1 настоящей статьи товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной организацией и по которым на момент завершения реорганизации не применена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, правопреемником (правопреемниками) представляются в налоговый орган по месту постановки на учет документы, в том числе с реквизитами реорганизованной организации, подтверждающие обоснованность применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по таким операциям.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья), указанных в части первой настоящего пункта, производится правопреемником (правопреемниками) в порядке, определенном подпунктами 5.1-5.4 пункта 5 статьи 123 настоящего Кодекса, применительно к сроку, установленному законодательством для подтверждения фактического вывоза товаров за пределы Республики Беларусь.

6. Обороты по реализации товаров, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, в отношении которых подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи установлено применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, в случае неподтверждения их фактического вывоза за пределы территории Республики Беларусь:

облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи, если иное не определено в настоящем пункте;

облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной пунктом 2 настоящей статьи, - в отношении товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

освобождаются от налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 118 настоящего Кодекса, - в отношении товаров, указанных в статье 118 настоящего Кодекса.

Отражение указанных в части первой настоящего пункта оборотов по реализации товаров в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость производится в порядке, установленном подпунктами 5.1-5.4 пункта 5 статьи 123 настоящего Кодекса, применительно к сроку, установленному законодательством для подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь.

7. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Республики Беларусь и в отношении которых в соответствии со статьями 123-126 настоящего Кодекса имеются основания для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, плательщики могут применить:

ставку налога на добавленную стоимость, установленную пунктом 3 настоящей статьи;

ставку налога на добавленную стоимость, установленную пунктом 2 настоящей статьи, - в отношении товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

освобождение от налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 118 настоящего Кодекса, - в отношении товаров, указанных в статье 118 настоящего Кодекса.

8. По оборотам по реализации товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи, плательщики могут применить ставку налога на добавленную стоимость, установленную пунктом 3 настоящей статьи.

9. Плательщики вправе применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в пункте 3 настоящей статьи, по:

9.1. оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемым от налогообложения в соответствии с законодательством;

9.2. оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая обороты по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза);

9.3. не признаваемым объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 2.12.2 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса оборотам по возмещению:

арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа);

арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)).

Выбор указанного порядка налогообложения отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Положения настоящего подпункта плательщики вправе применить также в отношении договоров найма жилого помещения;

9.4. не признаваемым объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 2.20.2 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование.

К оборотам, указанным в части первой настоящего подпункта, относятся подлежащие возмещению ссудодателю его расходы в виде:

стоимости приобретенных им работ (услуг) по содержанию имущества;

иных приобретенных им работ (услуг), связанных с имуществом, в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги.

Выбор указанного порядка налогообложения отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Положения настоящего подпункта плательщики вправе применить также в отношении договоров безвозмездного пользования, по которым обязанность возмещения ссудодателю расходов, указанных в части второй настоящего подпункта, не предусмотрена актами Президента Республики Беларусь.

Статья 123. Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта

1. При реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, документальным подтверждением фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) является наличие у плательщика:

1.1. контракта, заключенного плательщиком с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

1.2. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь в случае осуществления плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме.

Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь в таком случае выдается таможенными органами и представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в виде:

либо копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта с отметкой таможенного органа "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения;

либо заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения;

1.3. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в случае осуществления плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Информация о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в таком случае представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в виде реестра электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, по установленной форме с указанием:

номеров электронных таможенных деклараций;

кода таможенной процедуры;

даты разрешения на убытие товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;

суммы оборота по реализации товаров.

Указанный реестр заполняется в установленном порядке.

2. При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящей статьей документов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запросам налоговых органов таможенным органом, осуществившим выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

3. При реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, через посредника документальным подтверждением фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) является наличие у плательщика:

3.1. договора с посредником.

Для целей настоящего пункта под посредником понимаются организация, индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени или по поручению плательщика контракт с иностранными организацией или физическим лицом, в том числе производящие таможенное декларирование вывозимых товаров;

3.2. копии контракта, заключенного посредником с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

3.3. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь в случае декларирования таможенным органам товаров в письменной форме.

Подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь в таком случае выдается таможенными органами и представляется в налоговый орган плательщиком в порядке, установленном подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;

3.4. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в случае декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Информация о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в таком случае представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

4. При реализации товаров посредством почтовой пересылки, а также при реализации товаров, перемещаемых по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи, для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость:

4.1. копию контракта, заключенного плательщиком с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

4.2. в случае осуществления плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме:

либо копию декларации на товары с отметкой таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта;

либо специальный реестр вывезенных товаров с указанием номера декларации на товары и даты выпуска товара в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта, заверенный подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), подписью индивидуального предпринимателя;

4.3. в случае осуществления плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа - специальный реестр вывезенных товаров с указанием номера декларации на товары и даты выпуска товара в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта, заверенный подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), подписью индивидуального предпринимателя;

4.4. выданную оператором почтовой связи квитанцию о приеме к пересылке регистрируемого почтового отправления, содержащего товар для пересылки покупателю, - при реализации товара посредством почтовой пересылки;

4.5. копии актов приема-сдачи товаров - при реализации товаров, перемещаемых по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи.

5. Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в соответствии с пунктами 1, 3 и 4 настоящей статьи производится в течение ста восьмидесяти дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При этом отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров производится применительно к указанному сроку в следующем порядке:

5.1. при отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором не истек установленный срок, обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

5.2. при наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость:

либо того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;

либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение;

5.3. при отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются без применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок;

5.4. при получении документов, подтверждающих вывоз товаров, по истечении установленного срока и после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость обороты по реализации товаров с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость:

либо того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;

либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение.

Положения настоящего подпункта не применяются по истечении более трех лет со дня наступления срока уплаты налога на добавленную стоимость в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров, в соответствии с подпунктом 5.3 настоящего пункта.

6. Для подтверждения вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья, реализованного в результате проведения торгов, с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет:

договор комиссии, поручения и иной аналогичный гражданско-правовой договор с налогоплательщиком Российской Федерации;

товарно-транспортную накладную, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации налогоплательщику Российской Федерации;

сводную справку (расшифровку графы 2 таможенных деклараций на экспорт пушно-мехового сырья), выдаваемую налогоплательщиком Российской Федерации;

реестр счетов, выдаваемый налогоплательщиком Российской Федерации для плательщика Республики Беларусь, в котором указаны покупатели пушно-мехового сырья;

таможенную декларацию, заверенную таможенными органами Российской Федерации, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Российской Федерации с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь).

Документальное подтверждение вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья в соответствии с настоящим пунктом производится в течение ста восьмидесяти дней с даты проведения торгов. При этом отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборотов по реализации пушно-мехового сырья производится применительно к указанному сроку в порядке, установленном подпунктами 5.1-5.4 пункта 5 настоящей статьи.

Статья 124. Порядок документального подтверждения вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза

1. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации налогоплательщикам государств - членов Евразийского экономического союза или налогоплательщикам государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам международного лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), является наличие у плательщика следующих документов:

1.1. договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров; договора международного лизинга, предусматривающего выкуп предмета лизинга и переход права собственности на товары (предметы лизинга) к лизингополучателю; договора (контракта), предусматривающего предоставление займа в виде вещей; договора (контракта) на изготовление товаров (за исключением производства товаров из давальческого сырья (материалов));

1.2. транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза.

Наличие транспортных (товаросопроводительных) документов не требуется, если для отдельных видов перемещения, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством.

При вывозе на территорию государства - члена Евразийского экономического союза товаров с целью временного хранения, участия в выставках-ярмарках по договорам, заключенным плательщиком с покупателями до вывоза товаров с территории Республики Беларусь, требуется наличие у плательщика также транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров покупателям.

При перемещении товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи требуется наличие у плательщика актов приема-сдачи товаров;

1.3. заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена Евразийского экономического союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров) либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость представляется:

либо заявление о ввозе товаров;

либо по установленной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заполненный в установленном порядке.

2. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров (далее в настоящем пункте - комитент) через организации и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь (далее в настоящем пункте - комиссионер) товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза, является наличие у комитента следующих документов:

2.1. договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

2.2. транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров комиссионеру, и копий транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям;

2.3. заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).

3. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров (далее в настоящем пункте - комитент) через иностранные организации и (или) физических лиц, являющихся налогоплательщиками государств - членов Евразийского экономического союза (далее в настоящем пункте - комиссионер), товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза в целях их последующей реализации в пределах либо за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, является наличие у комитента:

3.1. договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

3.2. транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров комиссионеру;

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

Раздел V. Республиканские налоги, сборы (пошлины) Глава 14. Налог на добавленную стоимость Статья 112. Плательщики налога на добавленную стоимость Статья 113. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 114. Исполнение обязанности плательщика белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями Статья 115. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость Статья 116. Место реализации товаров Статья 117. Место реализации работ, услуг, имущественных прав Статья 118. Освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 119. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь Статья 120. Налоговая база налога на добавленную стоимость Статья 121. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 122. Ставки налога на добавленную стоимость Статья 123. Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта Статья 124. Порядок документального подтверждения вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза Статья 125. Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) Статья 126. Порядок подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в отдельных случаях Статья 127. Налоговый и отчетный периоды налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 128. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Статья 129. Порядок корректировки оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (исчисленной суммы налога на добавленную стоимость) в отдельных случаях Статья 130. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 131. Электронный счет-фактура Статья 132. Налоговые вычеты Статья 133. Порядок применения налоговых вычетов Статья 134. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Методы распределения налоговых вычетов Статья 135. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет Статья 136. Порядок, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость Статья 137. Порядок зачета и возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 138. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость, взимаемым таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь Статья 139. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость, взимаемым налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь Статья 140. Особенности исчисления и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями Статья 141. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме для физических лиц Статья 142. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, а также их персоналу (включая членов их семей) Статья 143. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований, а также их сотрудникам Статья 144. Условия, порядок и сроки возврата налога на добавленную стоимость иностранным лицам при приобретении товаров в розничной торговле через магазины Глава 15. Акцизы Статья 145. Плательщики акцизов Статья 146. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров Статья 147. Объекты налогообложения акцизами Статья 148. Налоговая база акцизов Статья 149. Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров Статья 150. Подакцизные товары Статья 151. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров Статья 152. Порядок документального подтверждения фактического вывоза за пределы Республики Беларусь подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта Статья 153. Порядок документального подтверждения фактического вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза Статья 154. Освобождение от акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь Статья 155. Ставки акцизов Статья 156. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиком о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам Статья 157. Особенности применения ставок акцизов для спиртов, спиртосодержащей продукции и дизельного топлива при их использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению Статья 158. Налоговый период акцизов Статья 159. Налоговые вычеты Статья 160. Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акцизов, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю подакцизных товаров Статья 161. Сумма акцизов, подлежащая вычету в полном объеме (возврату) Статья 162. Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, и срок ее уплаты Статья 163. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов Статья 164. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо отнесение их на увеличение стоимости подакцизных товаров Статья 165. Особенности взимания акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь Глава 16. Налог на прибыль Статья 166. Плательщики налога на прибыль Статья 167. Объект налогообложения налогом на прибыль Статья 168. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 169. Затраты, учитываемые при налогообложении Статья 170. Затраты по производству и реализации Статья 171. Нормируемые затраты Статья 172. Порядок определения затрат по контролируемой задолженности Статья 173. Затраты, не учитываемые при налогообложении Статья 174. Внереализационные доходы Статья 175. Внереализационные расходы Статья 176. Особенности определения валовой прибыли банками Статья 177. Особенности определения валовой прибыли страховыми организациями Статья 178. Особенности определения валовой прибыли некоторыми категориями плательщиков Статья 179. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами Статья 180. Постоянное представительство иностранной организации. Особенности определения валовой прибыли иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство Статья 181. Льготы по налогу на прибыль Статья 182. Налоговая база налога на прибыль Статья 183. Перенос убытков на будущее Статья 184. Ставки налога на прибыль Статья 185. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль Статья 186. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль Статья 187. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения Глава 17. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в республике беларусь через постоянное представительство Статья 188. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство Статья 189. Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство Статья 190. Налоговая база налога на доходы Статья 191. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы Статья 192. Ставки налога на доходы Статья 193. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы Статья 194. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения Глава 18. Подоходный налог с физических лиц Статья 195. Плательщики подоходного налога с физических лиц Статья 196. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц Статья 197. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь Статья 198. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь Статья 199. Налоговая база подоходного налога с физических лиц Статья 200. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме Статья 201. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным по договорам страхования Статья 202. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок Статья 203. Особенности определения налоговой базы при получении доходов по операциям доверительного управления денежными средствами Статья 204. Особенности определения налоговой базы при получении доходов от участия в фондах банковского управления Статья 205. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально Статья 206. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств Статья 207. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц Статья 208. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц Статья 209. Стандартные налоговые вычеты Статья 210. Социальные налоговые вычеты Статья 211. Имущественные налоговые вычеты Статья 212. Профессиональные налоговые вычеты Статья 213. Дата фактического получения дохода Статья 214. Ставки подоходного налога с физических лиц Статья 215. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц Статья 216. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами Статья 217. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями нотариусами, адвокатами Статья 218. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь Статья 219. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов Статья 220. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов Статья 221. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах Статья 222. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц. Извещение налогового органа Статья 223. Порядок зачета или возврата излишне удержанного подоходного налога с физических лиц, а также уплаченного или взысканного за счет средств налогового агента Статья 224. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения Глава 19. Налог на недвижимость Статья 225. Плательщики налога на недвижимость Статья 226. Особенности признания плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций и физических лиц Статья 227. Объекты налогообложения налогом на недвижимость Статья 228. Льготы по налогу на недвижимость Статья 229. Налоговая база налога на недвижимость Статья 230. Ставки налога на недвижимость Статья 231. Налоговый период налога на недвижимость Статья 232. Порядок исчисления налога на недвижимость Статья 233. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость Статья 234. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в состав внереализационных расходов Статья 235. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения Глава 20. Земельный налог Статья 236. Плательщики земельного налога Статья 237. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц Статья 238. Объекты налогообложения земельным налогом Статья 239. Льготы по земельному налогу Статья 240. Налоговая база земельного налога Статья 241. Ставки земельного налога Статья 242. Налоговый период земельного налога Статья 243. Порядок исчисления земельного налога Статья 244. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога Статья 245. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в состав внереализационных расходов Глава 21. Экологический налог Статья 246. Плательщики экологического налога Статья 247. Объекты налогообложения экологическим налогом Статья 248. Налоговая база экологического налога Статья 249. Ставки экологического налога Статья 250. Налоговый период экологического налога Статья 251. Порядок исчисления экологического налога Статья 252. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога Статья 253. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Глава 22. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 254. Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 255. Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 256. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 257. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 258. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 259. Порядок исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов Статья 260. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога Статья 261. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Глава 23. Оффшорный сбор Статья 262. Плательщики оффшорного сбора Статья 263. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора Статья 264. Льготы по оффшорному сбору Статья 265. Налоговая база оффшорного сбора Статья 266. Ставки оффшорного сбора Статья 267. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора Статья 268. Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Глава 24. Гербовый сбор Статья 269. Плательщики гербового сбора Статья 270. Объекты обложения гербовым сбором Статья 271. Налоговая база гербового сбора Статья 272. Ставки гербового сбора Статья 273. Порядок исчисления и сроки уплаты гербового сбора Статья 274. Включение сумм гербового сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Глава 25. Консульский сбор Статья 275. Плательщики консульского сбора Статья 276. Объекты обложения консульским сбором Статья 277. Льготы по консульскому сбору Статья 278. Ставки консульского сбора Статья 279. Сроки и порядок уплаты консульского сбора Статья 280. Особенности уплаты консульского сбора за совершение нотариальных действий Статья 281. Особенности возврата, зачета консульского сбора Статья 282. Включение сумм консульского сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Глава 26. Государственная пошлина Статья 283. Плательщики государственной пошлины Статья 284. Объекты обложения государственной пошлиной Статья 285. Льготы по государственной пошлине Статья 286. Ставки государственной пошлины Статья 287. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины Статья 288. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в суды Статья 289. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь Статья 290. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение иных юридически значимых действий Статья 291. Дополнительные основания для освобождения от государственной пошлины физических лиц Статья 292. Особенности возврата или зачета государственной пошлины Статья 293. Включение государственной пошлины в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц. Ответственность за правильность взимания государственной пошлины Глава 27. Патентные пошлины Статья 294. Плательщики патентных пошлин Статья 295. Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патентных пошлин Статья 296. Освобождение от патентных пошлин Статья 297. Ставки патентных пошлин Статья 298. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин Статья 299. Включение патентных пошлин в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Глава 28. Утилизационный сбор Статья 300. Плательщики утилизационного сбора. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц Статья 301. Объекты обложения утилизационным сбором Статья 302. Льготы по утилизационному сбору Статья 303. Налоговая база утилизационного сбора Статья 304. Ставки утилизационного сбора Статья 305. Налоговый период утилизационного сбора Статья 306. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты утилизационного сбора. Органы, осуществляющие контроль за уплатой утилизационного сбора Статья 307. Включение сумм утилизационного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Раздел VI. Местные налоги и сборы Глава 29. Налог за владение собаками Статья 308. Плательщики налога за владение собаками Статья 309. Объект налогообложения, налоговая база налога за владение собаками Статья 310. Ставки налога за владение собаками Статья 311. Налоговый период налога за владение собаками Статья 312. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками Глава 30. Курортный сбор Статья 313. Плательщики курортного сбора Статья 314. Объект обложения Статья 315. Налоговая база Статья 316. Ставки курортного сбора Статья 317. Налоговый период курортного сбора Статья 318. Порядок исчисления курортного сбора Статья 319. Сроки уплаты курортного сбора Глава 31. Сбор с заготовителей Статья 320. Плательщики сбора с заготовителей Статья 321. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготовителей Статья 322. Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей Статья 323. Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Раздел VII. Особые режимы налогообложения Глава 32. Налог при упрощенной системе налогообложения Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения Статья 325. Объект налогообложения налогом при упрощенной системе Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы Статья 327. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы Статья 328. Налоговая база налога при упрощенной системе Статья 329. Ставки налога при упрощенной системе Статья 330. Налоговый и отчетный периоды налога при упрощенной системе Статья 331. Порядок исчисления налога при упрощенной системе Статья 332. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе Статья 333. Учет и отчетность при применении упрощенной системы Глава 33. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Статья 334. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Статья 335. Термины и их определения, используемые для целей настоящей главы и приложения 24 к настоящему Кодексу Статья 336. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Статья 337. Объект налогообложения единым налогом Статья 338. Налоговая база единого налога Статья 339. Ставки единого налога и порядок их установления Статья 340. Льготы по единому налогу Статья 341. Налоговый и отчетный периоды единого налога Статья 342. Порядок исчисления единого налога. Сроки представления уведомлений, налоговых деклараций (расчетов) Статья 343. Порядок и сроки уплаты (доплаты) единого налога Статья 344. Особенности зачета и возврата единого налога Глава 34. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции Статья 345. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции Статья 346. Объект налогообложения единым налогом Статья 347. Общие условия применения единого налога Статья 348. Порядок и условия начала и прекращения применения единого налога Статья 349. Налоговая база единого налога Статья 350. Ставка единого налога Статья 351. Налоговый и отчетный периоды единого налога Статья 352. Порядок исчисления единого налога Статья 353. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога Глава 35. Налог на игорный бизнес Статья 354. Плательщики налога на игорный бизнес Статья 355. Общие условия применения налога на игорный бизнес Статья 356. Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес Статья 357. Налоговая база налога на игорный бизнес Статья 358. Ставки и налоговый период налога на игорный бизнес Статья 359. Порядок исчисления налога на игорный бизнес Статья 360. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес Глава 36. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности Статья 361. Плательщики налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности Статья 362. Объект налогообложения и общие условия применения налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности Статья 363. Налоговая база налога на доходы Статья 364. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы Глава 37. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр Статья 365. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр Статья 366. Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр Статья 367. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр Статья 368. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы Глава 38. Сбор за осуществление ремесленной деятельности Статья 369. Плательщики сбора за осуществление ремесленной деятельности Статья 370. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности Статья 371. Объект обложения и ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности Статья 372. Налоговый период и сроки уплаты (доплаты) сбора за осуществление ремесленной деятельности Глава 39. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Статья 373. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Статья 374. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Статья 375. Объект обложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Статья 376. Налоговый период сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Статья 377. Сроки уплаты (доплаты) сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Глава 40. Единый налог на вмененный доход Статья 378. Плательщики единого налога на вмененный доход. Общие условия применения единого налога на вмененный доход Статья 379. Объект налогообложения единого налога Статья 380. Налоговая база единого налога Статья 381. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога Раздел VIII. Налогообложение отдельных категорий плательщиков Глава 41. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах Статья 382. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах Статья 383. Особенности налогообложения в СЭЗ Глава 42. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, государственных органов, иных государственных организаций Статья 384. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств Статья 385. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских бюро, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур Статья 386. Налогообложение государственных органов, иных государственных организаций Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9 Приложение 10 Приложение 11 Приложение 12 Приложение 13 Приложение 14 Приложение 15 Приложение 16 Приложение 17 Приложение 18 Приложение 19 Приложение 20 Приложение 21 Приложение 22 Приложение 23 Приложение 24

Налоговый кодекс Республики Беларусь
от 29 декабря 2009 года №71-З

О документе

Номер документа:71-З
Дата принятия: 29/12/2009
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/01/2010
Органы эмитенты: Парламент

Опубликование документа

Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 7 января 2010 года, №4, 2/1623.

Примечание к документу

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №72-З настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2010 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 30/12/2018  документом  Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в некоторые Законы Республики Беларусь № 159-З от 30/12/2018
Вступила в силу с: 01/01/2019


Редакция от 17/07/2018, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в некоторые Законы Республики Беларусь № 128-З от 17/07/2018
Вступила в силу с: 01/12/2018


Редакция от 09/01/2017, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь № 15-З от 09/01/2017
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 18/10/2016, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь № 432-З от 18/10/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 13/06/2016, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь № 372-З от 13/06/2016
Вступила в силу с: 01/07/2016


Редакция от 30/12/2015, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской... № 343-З от 30/12/2015
Вступила в силу с: 01/01/2016


Редакция от 30/12/2014, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь № 224-З от 30/12/2014
Вступила в силу с: 01/01/2015


Редакция от 31/12/2013, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности... № 96-З от 31/12/2013
Вступила в силу с: 01/01/2014


Редакция от 26/10/2012, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь № 431-З от 26/10/2012
Вступила в силу с: 01/01/2013


Редакция от 30/12/2011, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь № 330-З от 30/12/2011
Вступила в силу с: 01/01/2013


Редакция от 04/01/2012, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь № 337-З от 04/01/2012
Вступила в силу с: 19/03/2012


Редакция от 30/12/2011, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь № 330-З от 30/12/2011
Вступила в силу с: 01/01/2012


Редакция от 13/12/2011, принята документом Закон Республики Беларусь О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам образования Следственного комитета... № 325-З от 13/12/2011
Вступила в силу с: 01/01/2012


Редакция от 10/01/2011