База данных

Дата обновления БД:

25.02.2020

Добавлено/обновлено документов:

38 / 162

Всего документов в БД:

98221

Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 21 декабря 2017 года №2258-VIII

Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности

Настоящий Закон определяет правовые основы аудита финансовой отчетности, осуществления аудиторской деятельности в Украине и регулирует отношения, возникающие при ее осуществлении.

Раздел I Общие положения

Статья 1. Определения терминов

1. В этом Законе нижеприведенные термины употребляются в таком значении:

1) аудит финансовой отчетности - аудиторская услуга по проверке данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности и/или консолидированной финансовой отчетности юридического лица или представительства иностранного субъекта хозяйствования, или иного субъекта, который подает финансовую отчетность и консолидированную финансовую отчетность группы, с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствии во всех существенных аспектах требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, международных стандартов финансовой отчетности или иным требованиям;

2) аудитор - физическое лицо, которое подтвердило квалификационную пригодность к осуществлению аудиторской деятельности, имеет соответствующий практический опыт и включено в Реестр аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

3) аудиторская деятельность - независимая профессиональная деятельность аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, зарегистрированных в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, по оказанию аудиторских услуг;

4) аудиторская сеть (сеть) - структура для обеспечения сотрудничества, в которую входят аудиторские фирмы и/или аудиторы, деятельность которой направлена на получение прибыли или распределение затрат, или которая имеет общую собственность, находится под общим контролем или управлением, имеет общие политику и процедуры контроля качества, общую деловую стратегию, которая предоставляет услуги под одинаковым знаком для товаров и услуг или имеет общие профессиональные ресурсы;

5) аудиторская фирма - юридическое лицо, которое осуществляет исключительно аудиторскую деятельность и/или предоставляет неаудиторские услуги на основаниях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом и международными стандартами аудита;

6) аудиторский отчет - документ, подготовленный субъектом аудиторской деятельности по результатам аудита финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) в соответствии с международными стандартами аудита и требованиями настоящего Закона;

7) аудиторские услуги - аудит, обзор финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности, выполнения заданий с целью предоставления уверенности и другие профессиональные услуги, оказываемые в соответствии с международными стандартами аудита;

8) внутренний контроль качества выполнения задания - оценка работы аудитора или ключевого партнера по аудиту, документированной в рабочих документах аудитора на предмет подтверждения обоснованности выводов, содержащихся в проекте аудиторского отчета или других отчетов;

9) группа - группа юридических лиц, состоящая из материнской компании и ее дочерних предприятий;

10) задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности - задача по предоставлению обоснованной уверенности, которая принимается и выполняется субъектом аудиторской деятельности в соответствии с требованиями настоящего Закона и международных стандартов аудита путем проверки финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствии во всех существенных аспектах и соответствии требованиям международных стандартов финансовой отчетности или национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета и законов Украины;

11) заказчик - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано или имеет право заказывать аудиторские услуги;

12) ключевой партнер по аудиту - аудитор, который:

назначен аудиторской фирмой ответственным за проведение аудита финансовой отчетности от имени аудиторской фирмы, в случае аудита группы - аудитор, назначенный аудиторской фирмой ответственным за проведение аудита консолидированной финансовой отчетности группы, и аудитор, назначенный ответственным за проведение аудита финансовой отчетности дочерних предприятий;

подписывает аудиторский отчет;

13) конфликт интересов - противоречие между личными имущественными, неимущественными интересами аудитора (должностных лиц аудиторской фирмы) и его (их) профессиональными правами и обязанностями, наличие которой может повлиять на объективность или беспристрастность при исполнении им (ими) своих профессиональных обязанностей, а также на совершение или несовершение им (ими) действий;

14) международные стандарты аудита - совокупность профессиональных стандартов, которые устанавливают правила оказания аудиторских услуг и раскрывают вопросы этики и контроля качества, определенные международными стандартами контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг, принятые Советом по международным стандартам аудита и предоставлению уверенности, а также международным кодексом этики, принятым Советом по международным стандартам этики для бухгалтеров и обнародованным Международной федерацией бухгалтеров;

15) непрактикующее лицо - физическое лицо, которое в течение трех лет до даты назначения: не ведет профессиональной деятельности по предоставлению услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности; не было должностным лицом органов управления или работником аудиторской фирмы; не привлекалось на договорных началах к оказанию аудиторских услуг; не связано с каким-либо субъектом аудиторской деятельности отношениями собственности или контроля;

16) обязательный аудит финансовой отчетности - аудит финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) субъектов хозяйствования, которые в соответствии с законодательством обязаны обнародовать или предоставить финансовую отчетность (консолидированную финансовую отчетность) пользователям финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом, проводимой субъектами аудиторской деятельности по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Законом;

17) связанное лицо субъекта аудиторской деятельности - любой субъект хозяйствования независимо от организационно-правовой формы, связанный с субъектом аудиторской деятельности совместной собственностью, контролем и управлением;

18) профессиональная тайна аудитора - информация (материалы, документы, прочее), которая стала известна аудитору в процессе оказания аудиторских услуг и соответствует следующим признакам:

неизвестна или не является общедоступной для широкого круга лиц;

разглашение которой может нанести ущерб интересам лица, обратившегося к аудитору, субъекту аудиторской деятельности;

19) Реестр аудиторов и субъектов аудиторской деятельности (далее - Реестр) - автоматизированная система сбора, накопления, защиты, учета и предоставления информации относительно аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, имеющих право на осуществление аудиторской деятельности в Украине;

20) рабочие документы аудитора - документы в электронной или бумажной форме и записи в электронной или бумажной форме, сделанные аудитором при планировании, подготовке и предоставлении аудиторских услуг, в которых содержится вся информация, которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки, а также раскрываются использованные процедуры, тесты, полученная информация и выводы, к которым пришел аудитор в результате проведения аудита;

21) субъект аудиторской деятельности - аудиторская фирма или аудитор, отвечающий следующим критериям: осуществляет аудиторскую деятельность как физическое лицо- предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность; приобрел право на осуществление аудиторской деятельности по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Законом; включен в Реестр как субъект аудиторской деятельности.

2. Термины "предприятия, представляющие общественный интерес", "крупные предприятия", "средние предприятия", "малые предприятия" в этом Законе употребляются в значениях, приведенных в Законе Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".

Термин "безупречная репутация" в этом Законе употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения".

Статья 2. Сфера действия Закона

1. Настоящий Закон распространяется на аудиторов, субъектов хозяйствования независимо от формы собственности и вида деятельности, органы государственной власти и органы местного самоуправления.

2. Настоящий Закон не распространяется на деятельность органов государственной власти, их подразделений и должностных лиц, уполномоченных законами Украины на осуществление государственного финансового контроля, а также на деятельность по внутреннему аудиту юридических лиц, органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Статья 3. Правовая основа аудиторской деятельности в украине

1. Аудиторская деятельность регулируется этим Законом, другими нормативно-правовыми актами и международными стандартами аудита. В случае если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, что содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.

2. Кабинет Министров Украины может устанавливать особенности осуществления аудиторской деятельности в отношении определенных задач в соответствии с межгосударственными соглашениями, заключенными в соответствии с законодательством от имени Правительства Украины с правительствами других государств.

3. Особенности проведения аудита финансовой отчетности Национального банка Украины и банков устанавливаются настоящим Законом и другими актами законодательства.

Статья 4. Аудитор

1. Аудитор приобретает право на осуществление аудиторской деятельности после подтверждения квалификационной пригодности и приобретения практического опыта в порядке, определенном настоящим Законом. Аудитор, который приобрел право на осуществление аудиторской деятельности, включается в Реестр. Аудитор имеет право проводить аудиторскую деятельность единолично только после включения его в Реестр как субъекта аудиторской деятельности.

2. Аудитор проводит аудиторскую деятельность в составе аудиторской фирмы и/или как физическое лицо-предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность, при условии, что такое лицо не является работником аудиторской фирмы.

3. Аудиторам запрещается непосредственно заниматься другими, не совместимыми с аудиторской деятельностью, видами предпринимательской деятельности, которая не исключает их права получать дивиденды, доходы от других корпоративных прав, доходы от аренды и отчуждения движимого и недвижимого имущества, пассивные доходы.

Аудиторы могут заниматься общественной, образовательной, преподавательской и научной деятельностью, подготовкой публикаций с получением соответствующего вознаграждения.

4. Не может быть аудитором лицо, имеющее непогашенную или неснятую в установленном порядке судимость или на которое в течение последнего года налагалось административное взыскание за совершение коррупционных правонарушений, а также лицо, к которому было применено в течение последнего года взыскание в виде исключения из Реестра за представление в Реестр недостоверной информации.

5. Аудитору запрещается использовать свои полномочия с целью получения неправомерной выгоды или принятия обещания или предложения относительно такой выгоды для себя или других лиц.

6. Аудитор иностранного государства может приобрести право на осуществление аудиторской деятельности на территории Украины в порядке, определенном настоящим Законом, и при условии его соответствия требованиям, установленным настоящим Законом.

Статья 5. Аудиторская фирма

1. Аудиторская фирма приобретает право на осуществление аудиторской деятельности при условии соответствия требованиям настоящей статьи и в порядке, определенном настоящим Законом.

2. Общий размер доли учредителей (участников) аудиторской фирмы, которые не являются аудиторами и/или аудиторскими фирмами, в уставном капитале не может превышать 30 процентов.

3. Должностным лицом, которое в соответствии с учредительными документами осуществляет руководство аудиторской фирмой, может быть только аудитор.

4. Руководитель аудиторской фирмы не может быть руководителем другого юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по видам, не совместимым с аудиторской деятельностью.

5. Аудиторская фирма иностранного государства может осуществлять аудиторскую деятельность на территории Украины, при условии ее допуска к осуществлению аудиторской деятельности в соответствии с национальным законодательством страны происхождения такой аудиторской фирмы, если ключевой партнер фирмы, который будет проводить аудит юридических лиц, представительства иностранного субъекта хозяйствования или иного субъекта, зарегистрированного в Украине, соответствует требованиям настоящего Закона к аудитору, соответствия аудиторской фирмы требованиям, определенным этим Законом, а также после включения ее в Реестр.

6. Аудиторская фирма должна иметь хорошую репутацию. Аудиторская фирма не может считаться имеющей хорошую репутацию, если в течение двух лет подряд к аудиторской фирме применялось более трех раз взыскание в виде предупреждения или остановки права на предоставление услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности или обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес.

Аудиторская фирма, которая потеряла хорошую репутацию, исключается из Реестра по решению органа общественного надзора за аудиторской деятельностью.

Статья 6. Аудиторская деятельность

1. Аудиторские услуги могут предоставляться только субъектом аудиторской деятельности, которому такое право предоставлено в порядке и на условиях, определенных настоящим Законом.

2. Субъекты аудиторской деятельности могут оказывать неаудиторские услуги, при условии, что предоставление таких услуг не приводит к возникновению угроз о независимости аудитора.

3. Аудиторская деятельность имеет ограничения по совместимости с предпринимательской и другими видами деятельности.

4. Настоящим Законом устанавливаются ограничения на одновременное предоставление предприятиям, представляющим общественный интерес, услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности и таких неаудиторских услуг:

1) составление налоговой отчетности, расчета обязательных сборов и платежей, представительства юридических лиц в спорах по указанным вопросам;

2) консультирование по вопросам управления, разработки и сопровождения управленческих решений;

3) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности;

4) разработка и внедрение процедур внутреннего контроля, управления рисками, а также информационных технологий в финансовой сфере;

5) оказание правовой помощи в форме: услуг юрисконсульта по обеспечению ведения хозяйственной деятельности; ведение переговоров от имени юридических лиц; представительства интересов в суде;

6) кадровое обеспечение юридических лиц в сфере бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, в том числе услуги по предоставлению персонала, который принимает управленческие решения и отвечает за составление финансовой отчетности;

7) услуги по оценке;

8) услуги, связанные с привлечением финансирования, распределением прибыли, разработкой инвестиционной стратегии, кроме услуг по предоставлению уверенности в финансовой информации, включая проведение процедур, необходимых для подготовки, обсуждения и выпуска писем-подтверждений в связи с эмиссией ценных бумаг юридических лиц.

Субъект аудиторской деятельности и/или участник аудиторской сети (сети) имеет право предоставлять услуги, предусмотренные пунктом 7 части четвертой настоящей статьи, в случае, если:

а) такие услуги не влияют прямо или имеют несущественное влияние отдельно или в целом на финансовую отчетность, которая подлежит аудиту;

б) оценка влияния на финансовую отчетность, подлежащую аудиту, надлежащим образом задокументирована и объяснена в дополнительном отчете, который направляется аудиторскому комитету заказчика;

в) субъект аудиторской деятельности придерживается принципов независимости, установленных настоящим Законом.

5. Аудиторы могут осуществлять преподавательскую, творческую и научную деятельность, подготовку публикаций с получением соответствующих гонораров.

Статья 7. Общие условия предоставления аудиторских услуг

1. Аудиторские услуги предоставляются на основании договора о предоставлении аудиторских услуг, заключенного между субъектом аудиторской деятельности и заказчиком.

Неаудиторские услуги могут предоставляться на основании договора, письменного или устного обращения заказчика к субъекту аудиторской деятельности.

2. В договоре об оказании аудиторских услуг предусматриваются предмет, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон и другие условия в соответствии с требованиями законодательства и международных стандартов аудита.

Права и обязанности субъекта аудиторской деятельности и заказчика при предоставлении аудиторских услуг определяются в договоре в соответствии с требованиями настоящего Закона и других нормативно-правовых актов.

3. Заказчик имеет право свободного выбора субъекта аудиторской деятельности с соблюдением требований настоящего Закона и иных нормативно-правовых актов.

4. Должностные лица юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется, обязаны создать для субъекта аудиторской деятельности надлежащие условия для качественного оказания аудиторских услуг в соответствии с требованиями настоящего Закона и других нормативно-правовых актов.

Должностные лица юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется, несут ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, предоставляемых аудитору для оказания аудиторских услуг.

5. Отчеты по результатам оказания аудиторских услуг оформляются в соответствии с международными стандартами аудита и требованиями настоящего Закона.

Статья 8. Профессиональная этика

1. Аудиторы и субъекты аудиторской деятельности обязаны при оказании аудиторских услуг обеспечить этическое профессиональное поведение с соблюдением приоритета общественных интересов, общих норм морали, принципов независимости и объективности, профессиональной компетентности, конфиденциальности и профессиональной тайны.

Статья 9. Профессиональный скептицизм

1. Аудиторы и субъекты аудиторской деятельности при оказании аудиторских услуг обязаны соблюдать принцип профессионального скептицизма, который предусматривает допущение возможности существенного искажения информации, которая раскрыта в финансовой отчетности, вследствие выявленных при проведении аудита фактов или поведения, указывающих на нарушения, в том числе мошенничество или ошибку, несмотря на предыдущий опыт аудитора и субъекта аудиторской деятельности относительно честности и порядочности должностных лиц юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется.

2. Аудитор и субъект аудиторской деятельности должны критически и с сомнением подходить к примененным юридическим лицом оценкам справедливой стоимости, уменьшения (восстановления) полезности активов, обеспечений (резервов) и будущего движения денежных средств, влияющих на оценку способности юридического лица продолжать свою деятельность на непрерывной основе.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Раздел I Общие положения Статья 1. Определения терминов Статья 2. Сфера действия Закона Статья 3. Правовая основа аудиторской деятельности в украине Статья 4. Аудитор Статья 5. Аудиторская фирма Статья 6. Аудиторская деятельность Статья 7. Общие условия предоставления аудиторских услуг Статья 8. Профессиональная этика Статья 9. Профессиональный скептицизм Статья 10. Независимость и объективность аудитора и субъекта аудиторской деятельности Статья 11. Конфиденциальность и профессиональная тайна Статья 12. Независимость и объективность аудитора при проведении аудита Раздел II Профессиональные стандарты и аудиторский отчет Статья 13. Международные стандарты аудита Статья 14. Аудиторский отчет и другие официальные документы Раздел III Общественный надзор за аудиторской деятельностью Статья 15. Организация общественного надзора за аудиторской деятельностью Статья 16. Порядок формирования и функционирования совета надзора Статья 17. Формирование и функционирование инспекции Статья 18. Обнародование информации о деятельности органа общественного надзора за аудиторской деятельностью Раздел IV Аттестация аудиторов Статья 19. Аттестация аудиторов Раздел V Регистрация аудиторов и субъектов аудиторской деятельности Статья 20. Ведение реестра Статья 21. Разделы реестра и сведения, подлежащие обнародованию в реестре Статья 22. Представление сведений в реестр Раздел VI Особенности проведения обязательного аудита и аудита предприятий, представляющих общественный интерес Статья 23. Требования к внутренней организации субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности Статья 24. Организация работы по выполнению задания по обязательному аудиту финансовой отчетности Статья 25. Ограничения по объему задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности Статья 26. Вознаграждение за услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности Статья 27. Ограничения по предоставлению услуг Статья 28. Оценка угроз независимости Статья 29. Назначение и отстранение субъекта аудиторской деятельности от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности Статья 30. Продолжительность задания по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес Статья 31. Выявление нарушений Статья 32. Требования в отношении внутреннего контроля качества выполненного задания по аудиту финансовой отчетности Статья 33. Требования, которые должны выполняться при прекращении оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности Статья 34. Аудиторский комитет Статья 35. Дополнительный отчет для аудиторского комитета Статья 36. Отчет для органов надзора Статья 37. Отчет о прозрачности Статья 38. Информация для органа общественного надзора за аудиторской деятельностью Статья 39. Хранение документации Раздел VII Обеспечение качества аудиторских услуг Статья 40. Контроль качества аудиторских услуг Статья 41. Мониторинг качества рынка аудиторских услуг конкуренции Раздел VIII Профессиональная ответственность аудиторов и субъектов аудиторской деятельности Статья 42. Дисциплинарные меры, применяемые к аудиторам и субъектам аудиторской деятельности Статья 43. Ответственность субъектов аудиторской деятельности перед третьими лицами Статья 44. Обнародование информации о примененных взысканиях Статья 45. Порядок дисциплинарного производства и принятия решений Раздел IX Профессиональное самоуправление аудиторов Статья 46. Общие принципы профессионального самоуправления аудиторов Статья 47. Аудиторская палата Украины Статья 48. Съезд аудиторов Украины Статья 49. Совет Аудиторской палаты Украины Статья 50. Председатель Аудиторской палаты Украины Статья 51. Комитет по контролю качества аудиторских услуг Статья 52. Профессиональные организации аудиторов Украины Раздел X Заключительные и переходные положения

Закон Украины от 21 декабря 2017 года №2258-VIII
"Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности"

О документе

Номер документа:2258-VIII
Дата принятия: 21/12/2017
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/01/2018
Органы эмитенты: Парламент

Опубликование документа

"Голос Украины" от 7 февраля 2018 года №25

"Правительственный курьер" от 14 февраля 2018 года №31

Официальный вестник Украины от 16 февраля 2018 года №14, стр.9, статья 459, код акта 89074/2018 

Ведомости Верховной Рады Украины от 2 марта 2018 года, №9, стр. 5, статья 50

Примечание к документу

В соответстви с частью 1 раздела X настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2018 года и вводится в действие с 1 октября 2018 года, кроме:

- подпункта 1 пункта 9 раздела X "Заключительные и переходные положения" настоящего Закона о внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях, который вступает в силу через 12 месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона - с 7 февраля 2019 года.