Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

15 февраля 2024 года №20

Об утверждении Положения о требованиях к дополнительному отчету субъекта аудиторской деятельности относительно страховщика и порядка его представления и внесения изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2023 года №199

В соответствии со статьями 7, 15, 55-1, 56, 61 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьями 17, 21 Закона Украины "О финансовых услугах и финансовых компаниях", статьями 49, 114 Закона Украины "О страховании", статьями 14 Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" и с целью установления требований к дополнительному отчету субъекта аудиторской деятельности относительно страховщика Правление Национального банка Украины постановляет:

1. Утвердить Положение о требованиях к дополнительному отчету субъекта аудиторской деятельности относительно страховщика и порядке его представления (далее - Положение), которое прилагается.

2. Пункт 5 приложения 5 к постановлению Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2023 года №199 "Об утверждении Положения об авторизации поставщиков финансовых услуг и условиях осуществления ими деятельности по предоставлению финансовых услуг" дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Пункт 5 приложения 5 к постановлению Правления Национального банка Украины "Об утверждении Положения об авторизации поставщиков финансовых услуг и условия осуществления ими деятельности по предоставлению финансовых услуг" не применяется к отчету о предоставлении уверенности относительно годовых отчетных данных (данных отчетности) за 2023 год страховщиков.".

3. Подпункт 5 пункта 743 главы 66 раздела Х Положения об авторизации поставщиков финансовых услуг и условия осуществления ими деятельности по предоставлению финансовых услуг, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2023 года №199 (с изменениями), изложить в следующей редакции:

"5) назначение субъекта аудиторской деятельности, который будет предоставлять услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности страховщика (для страховщиков):

письменное уведомление с указанием данных о субъекте аудиторской деятельности, приведенных в пунктах 1-4 части третьей статьи 21 Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", по форме, утвержденной распорядительным актом Национального банка и размещенной на странице официального Интернет-представительства Национального банка.".

4. Страховщик с целью составления дополнительного отчета субъекта аудиторской деятельности в отношении страховщика за 2023 год обязан назначить субъекта аудиторской деятельности, который имеет право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, одним из следующих способов:

1) внесение изменений в договор о предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности относительно предоставления аудиторских услуг по составлению дополнительного отчета;

2) заключение другого договора о предоставлении аудиторских услуг по составлению дополнительного отчета с субъектом аудиторской деятельности, предоставляющим страховщику услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности;

3) заключение договора о предоставлении аудиторских услуг по составлению дополнительного отчета с другим субъектом аудиторской деятельности, который имеет право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, чем субъект аудиторской деятельности, предоставляющий страховщику услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности.

5. Страховщик обязан в течение трех рабочих дней после назначения субъекта аудиторской деятельности, который будет предоставлять аудиторские услуги по составлению дополнительного отчета в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 настоящего постановления, предоставить Национальному банку Украины письменное уведомление с указанием данных о субъекте аудиторской деятельности, указанных в пунктах 1-4 части третьей статьи 21 Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", в произвольной форме.

6. Департаменту методологии регулирования деятельности небанковских финансовых учреждений (Сергей Савчук) после официального опубликования поставить в известность страховщиков информацию о принятии настоящего постановления.

7. Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования.

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 15 февраля 2024 года №20

Положение о требованиях к дополнительному отчету субъекта аудиторской деятельности относительно страховщика и порядка его представления

I. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Украины "О Национальном банке Украины", "О финансовых услугах и финансовых компаниях", "О страховании" (далее - Закон о страховании), "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите) и с целью внедрения требований по обеспечению платежеспособности страховщика.

2. Термины и сокращения, используемые в настоящем Положении, используются в следующих значениях:

1) дополнительный отчет-отчет, составленный субъектом аудиторской деятельности в отношении страховщика по результатам предоставления других аудиторских услуг, кроме обязательного аудита финансовой отчетности и обзора промежуточной финансовой информации, относительно перечня элементов и статей финансовой отчетности, касающихся активов страховщика, определенных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, в соответствии с требованиями настоящего положения, Закона об аудите и международного стандарта аудита 805 "Особые положения относительно аудитов отдельных финансовых отчетов и отдельных элементов, счетов или статей финансового отчета";

2) отчет субъекта оценочной деятельности-отчет об оценке имущества, составленный в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине";

3) отчетная дата-31 декабря 2023 года;

4) отчетный год-отчетный период для составления страховщиком финансовой отчетности (календарный год), подлежащей обязательному аудиту, - 2023 год;

5) МСБУ 8-Международный стандарт бухгалтерского учета 8 "Учетные политики, изменения в учетных оценках и ошибки";

6) МСБУ 16-международный стандарт бухгалтерского учета 16 "Основные средства";

7) МСБУ 40-международный стандарт бухгалтерского учета 40 "Инвестиционная недвижимость";

8) МСФО-международные стандарты финансовой отчетности;

9) МСФО 5-международный стандарт финансовой отчетности 5 "Не текущие активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность";

10) МСФО 9-международный стандарт финансовой отчетности 9 "Финансовые инструменты";

11) МСФО 13 - международный стандарт финансовой отчетности 13 "Оценка справедливой стоимости".

Термин "значительная сделка страховщика" употребляется в значении, определенном в пункте 17 части первой статьи 1 Закона о страховании.

Термин "сделка, относительно совершения которой есть заинтересованность" употребляется в значении, определенном в статье 107 Закона Украины "Об акционерных обществах".

Другие термины, используемые в настоящем Положении, употребляются в значениях, определенных законодательством Украины по вопросам регулирования рынков финансовых услуг, об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности, Законом об аудите.

3. Настоящее Положение устанавливает:

1) требование представления дополнительного отчета субъекта аудиторской деятельности в отношении страховщика за 2023 год;

2) вид задания, по результатам выполнения которого предоставляется дополнительный отчет субъекта аудиторской деятельности в отношении страховщика за 2023 год, и требования к такому отчету;

3) порядок представления субъектом аудиторской деятельности дополнительного отчета субъекта аудиторской деятельности в отношении страховщика за 2023 год в Национальный банк Украины (далее - Национальный банк).

4. Страховщик обязан обеспечить условия для предоставления аудиторских услуг, предусмотренных настоящим Положением.

Страховщик для выполнения задания, по результатам которого предоставляется дополнительный отчет субъекта аудиторской деятельности в отношении страховщика за 2023 год, предоставляет субъекту аудиторской деятельности подписанный страховщиком перечень элементов и статей финансовой отчетности, касающихся активов страховщика, определенных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, с указанием стоимости таких активов по состоянию на отчетную дату, а также по требованию субъекта аудиторской деятельности предоставляет другие необходимые для осуществления аудиторской проверки документы и информацию.

5. Дополнительный отчет составляется субъектом аудиторской деятельности по результатам выполнения задания, заключающегося в выражении независимого мнения субъектом аудиторской деятельности по подтверждению:

1) права собственности страховщика на активы, определенные в пункте 7 раздела I настоящего Положения, указанные в финансовой отчетности страховщика за отчетный год, с учетом требований, определенных в разделе II настоящего Положения;

2) достоверности оценки стоимости активов страховщика, определенных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, указанных в финансовой отчетности страховщика за отчетный год, соответствия их классификации согласно требованиям МСФО, наличия связанных с такими активами обязательств страховщика (любых юридических, контрактных, регуляторных, налоговых или других препятствий и ограничений относительно возможности страховщика для их передачи, пользования, продажи или другого способа отчуждения) с учетом требований, определенных в разделе III настоящего Положения.

6. Задача, определенная в пункте 5 раздела I настоящего Положения, выполняется в отношении активов страховщика, относящихся к категориям активов страховщика, определенных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, если соответствующая категория активов составляет не менее пяти процентов от общей суммы активов страховщика в соответствии с отчетом о финансовом состоянии на отчетную дату.

Объем активов для выполнения задачи в пределах одной категории активов определяется субъектом аудиторской деятельности в соответствии с требованиями международных стандартов аудита, учитывая оценку аудиторского риска.

7. Выполнение задания и составление дополнительного отчета осуществляются в отношении следующих категорий активов страховщика:

1) недвижимое имущество;

2) государственные ценные бумаги;

3) акции украинских эмитентов;

4) акции иностранных эмитентов;

5) корпоративные облигации украинских эмитентов;

8) облигации местных займов;

9) денежные средства и банковские металлы на текущих счетах, на счетах условного хранения (эскроу) и банковские вклады (депозиты) в национальной и иностранных валютах, банковских металлах, а также дебиторская задолженность по начисленным процентам по таким счетам и вкладам (депозитам);

10) дебиторская задолженность, которая не является просроченной на отчетную дату;

11) остаток средств в централизованных страховых резервных фондах, уплаченных страховщиками в централизованные страховые резервные фонды Моторного (транспортного) страхового бюро Украины (далее - МТСБУ) в соответствии с Законом Украины "Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО).

8. Дополнительный отчет по результатам выполнения задания, определенного в пунктах 5, 6 раздела I настоящего Положения, обязательно должен включать подробный перечень информации и документов, использованных субъектом аудиторской деятельности относительно каждого отдельного актива страховщика, определенного в пункте 7 раздела I настоящего Положения, исследованного в рамках выполнения задания (отдельно для задания, определенного в подпункте 1 пункта 5 раздела I настоящего Положения, и отдельно для задания, определенного в подпункте 2 пункта 5 раздела I настоящего Положения), а также описание подходов субъекта аудиторской деятельности к выбору активов в пределах одной категории активов.

9. Субъект аудиторской деятельности обязан подать в Национальный банк дополнительный отчет вместе с предоставленным страховщиком субъекту аудиторской деятельности перечнем элементов и статей финансовой отчетности, определенным в пункте 4 раздела I настоящего Положения, не позднее 30 июня 2024 включительно.

10. Дополнительный отчет составляется в электронной форме в формате Word, Excel.

Дополнительный отчет подписывается квалифицированной электронной подписью (далее - КЭП) субъекта аудиторской деятельности.

Дополнительный отчет, подписанный КЭП лица, определенного в абзаце втором пункта 10 раздела I настоящего Положения, должен быть упакован в контейнер-архив формата Zip с размером до 8 МБ, который субъект аудиторской деятельности направляет в Национальный банк вместе с сопроводительным письмом на электронный адрес nbu@bank.gov.ua.

Дополнительный отчет, объем которого превышает 8 МБ, упаковывается в многотомный контейнер-архив. Каждый том такого архива направляется в Национальный банк отдельным сообщением на электронный адрес nbu@bank.gov.ua.

II. Подтверждение права собственности на актив

11. Подтверждение права собственности страховщика на активы из перечня, определенного в пункте 7 раздела I настоящего Положения, осуществляется на основании документов, информации и/или материалов, подтверждающих право собственности в соответствии с законодательством Украины, включая требования к оформлению соответствующих документов, а также документов, в соответствии с которыми приобретено такое право собственности, согласно разделу II настоящего Положения.

12. Подтверждением права собственности на актив является:

1) гражданско-правовые соглашения, в соответствии с которыми к страховщику переходит право собственности на такой актив (включая договор купли-продажи, ренты, мены, дарения, договор разделения, нотариально удостоверенные копии соглашений о разделе наследственного имущества, ипотечный договор, наследственный договор, договор о пожертвовании), заключенные в порядке, установленном законодательством Украины (если право собственности на актив приобретено по такому соглашению), документы, подтверждающие факт наступления или ненаступления соответствующего события, с которым гражданско-правовое соглашение связывает переход права собственности на актив к страховщику или с которыми связано вступление в силу такого гражданско-правового соглашения (включая акт о приеме-передаче земельного участка, акт о выполнении обязательств, выписку из Государственного реестра сделок);

2) документы, подтверждающие осуществление расчетов в денежной или в другой форме (включая передачу активов страховщика в собственность другому лицу) за приобретенный актив в полном объеме или частично в соответствии с гражданско-правовым соглашением (включая платежные поручения с соответствующей отметкой банка), если оплата/передача активов страховщика предусмотрена следующим соглашением;

3) решение суда о признании страховщиком права собственности на актив (если право собственности на актив перешло на основании решения суда);

4) другие правоустанавливающие документы на актив, имеющиеся у страховщика [включая свидетельство о праве на наследство, свидетельство о приобретении имущества с публичных торгов (аукционов), договор по ценным бумагам, заключенный между страховщиком и эмитентом или лицом, которое действует от имени этого эмитента, если страховщик является первым владельцем таких ценных бумаг].

13. Подтверждением права собственности страховщика на объект недвижимого имущества, кроме документов, определенных в пункте 12 раздела II настоящего Положения, является наличие одного из следующих документов:

1) выписку из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество;

2) выписку из государственного земельного кадастра о земельном участке;

3) государственного акта или свидетельства о праве собственности на землю или другого документа о праве собственности на объект недвижимого имущества в соответствии с формой, действующей на момент получения такого документа.

Дополнительно могут приниматься во внимание технический паспорт и другие документы по результатам проведения технической инвентаризации объекта недвижимого имущества.

14. Подтверждением права собственности страховщика на ценные бумаги, включая государственные ценные бумаги, кроме документов, определенных в пункте 12 раздела II настоящего Положения, являются:

1) информация из системы депозитарного учета по ценным бумагам, принадлежащим страховщику на праве собственности, на отчетную дату;

2) выписка депозитарного учреждения о состоянии счета в ценных бумагах страховщика на отчетную дату. Дополнительно может приниматься во внимание информация о таком депозитарном учреждении.

15. Наличие у страховщика денежных средств и банковских металлов на текущих счетах, на счетах условного хранения (эскроу) и банковских вкладов (депозитов) в национальной и иностранных валютах, банковских металлах, кроме документов, определенных в пункте 12 раздела II настоящего Положения, должно подтверждаться выпиской с банковских счетов страховщика с указанием остатка средств по состоянию на отчетную дату или письмом от банка, в котором размещены такие средства, с подтверждением остатка средств на отчетную дату.

16. Наличие у страховщика оснований для признания дебиторской задолженности, которая не является просроченной на отчетную дату и возникла вследствие размещения денежных средств страховщика в гарантийных фондах ассистирующих компаний, кроме документов, определенных в пункте 12 раздела II настоящего Положения, должна подтверждаться:

1) заключенными с ассистирующими компаниями договорами;

2) документами, по которым принимались решения об осуществлении страховых выплат, документами и регистрами бухгалтерского учета, подтверждающими начисление и уплату страховых выплат за счет средств гарантийных фондов ассистирующих компаний, актами о выполненных работах по использованию средств гарантийных фондов ассистирующих компаний и о суммах остатков средств в гарантийных фондах ассистирующих компаний (если договорами с ассистирующими компаниями предусмотрен порядок использования средств с целью осуществления страховых выплат);

3) другими имеющимися у страховщика документами по выполнению обязательств ассистирующими компаниями.

17. Подтверждением наличия у страховщика оснований для признания дебиторской задолженности, которая является непросроченной на отчетную дату, возникшую вследствие осуществления страховой выплаты (страхового возмещения) за другого страховщика по договору обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств (далее-ОСАГО), кроме документов, определенных в пункте 12 раздела II настоящего Положения, могут быть:

1) документы, по которым принимались решения об осуществлении страховых выплат (страховых возмещений) по договору ОСАГО, документы бухгалтерского учета, подтверждающие начисление и уплату страховых выплат (страховых возмещений);

2) соглашение между страховщиками о прямом урегулировании убытков (требований) по договорам ОСАГО;

3) другие имеющиеся у страховщика документы по выполнению обязательств между страховщиком и другим страховщиком, при котором было осуществлено страховое возмещение по договору ОСАГО.

18. Наличие у страховщика остатка средств в централизованных страховых резервных фондах, уплаченных страховщиком в централизованные страховые резервные фонды МТСБУ в соответствии с Законом об ОСАГО, должно подтверждаться справкой МТСБУ с указанием остатка средств по состоянию на отчетную дату или письмом от МТСБУ с подтверждением остатка средств на отчетную дату.

III. Подтверждение достоверности оценки стоимости актива, соответствия классификации актива по МСФО, отсутствия или наличия связанных с активом обременений и обязательств

19. Дополнительный отчет для подтверждения достоверности оценки стоимости активов страховщика, определенных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, должен содержать независимое мнение субъекта аудиторской деятельности относительно достоверности определения страховщиком на отчетную дату:

1) балансовой стоимости объектов недвижимого имущества страховщика, учитываемых согласно требованиям МСБУ 16 и/или МСБУ 40, определенной в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки по себестоимости, по переоцененной стоимости или по справедливой стоимости;

2) балансовой стоимости объектов недвижимого имущества страховщика, учитываемых согласно требованиям МСФО 5, определенной в соответствии с установленными учетной политикой страховщика подходов к оценке внеоборотных активов (или групп выбытия), удерживаемых для продажи;

3) балансовой стоимости ценных бумаг, денежных средств страховщика, включая банковские депозиты и вклады в банковских металлах, дебиторской задолженности, остатка средств в централизованных страховых резервных фондах, уплаченных страховщиками в централизованные страховые резервные фонды МТСБУ, и других активов страховщика, учитываемых согласно требованиям МСФО 9 (далее - финансовые активы), определенной в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки финансовых инструментов по амортизированной себестоимости, по справедливой стоимости через другой совокупный доход или по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

20. Дополнительный отчет для подтверждения на отчетную дату достоверности определенной страховщиком балансовой стоимости, указанной в пункте 19 раздела III настоящего Положения, должен содержать информацию о:

1) соответствие примененных страховщиком моделей и подходов по определению балансовой стоимости активов, указанных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, требованиям МСФО;

2) соответствие примененных страховщиком моделей и подходов по определению балансовой стоимости активов, указанных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, положениям учетной политики и других внутренних документов страховщика, на основании которых определена такая балансовая стоимость;

3) последовательность применения определенных учетной политикой и внутренними документами страховщика моделей и подходов по определению балансовой стоимости активов, указанных в пункте 7 раздела I настоящего Положения, от даты их первоначального признания или от даты перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) до отчетной даты;

4) отражение в регистрах бухгалтерского учета страховщика всех операций, имевших влияние на определение балансовой стоимости активов, указанных в пункте 7 раздела I настоящего Положения;

5) наличие значительных сделок страховщика и/или сделок, относительно совершения которых есть заинтересованность, относительно перехода права собственности на активы, указанные в пункте 7 раздела I настоящего Положения, включая заключение договоров купли-продажи, ренты, мены, дарения, разделения, и соответствие принятия решений по таким сделкам требованиям Закона о страховании, Закона Украины "Об акционерных обществах".

21. Дополнительный отчет для подтверждения на отчетную дату достоверности определенной страховщиком балансовой стоимости, указанной в пункте 19 раздела III настоящего Положения, кроме информации, определенной в пункте 20 раздела III настоящего Положения, может содержать другую информацию, оказавшую влияние на определение балансовой стоимости активов, указанных в пункте 7 раздела I настоящего Положения.

22. Дополнительный отчет для целей подтверждения достоверности на отчетную дату балансовой стоимости объекта недвижимого имущества страховщика, указанной в подпункте 1 пункта 19 раздела III настоящего Положения, дополнительно должен содержать следующую информацию:

1) для балансовой стоимости объекта недвижимого имущества, которая в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки определяется по себестоимости:

наличие в течение периода с даты первоначального признания объекта недвижимого имущества или с даты перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) до отчетной даты факта начисления страховщиком амортизации, применяемые методы, срок полезного использования и накопленная сумма амортизации по такому объекту недвижимого имущества;

проведение страховщиком от даты первоначального признания или от даты перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) до отчетной даты ремонтов/улучшений объекта недвижимого имущества, которые повлияли на изменение балансовой стоимости такого объекта недвижимого имущества, включая даты проведения таких ремонтов/улучшений, суммы отраженной в регистрах бухгалтерского учета операций по изменению балансовой стоимости такого объекта недвижимого имущества, реквизиты договоров (актов, накладных) о проведении ремонтов/улучшений объекта недвижимого имущества и документов, что подтверждают расчеты по следующим договорам (актам, накладным);

факт и даты проведения страховщиком в течение периода с даты первоначального признания или с даты перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) до отчетной даты тестирований на уменьшение полезности объекта недвижимого имущества, который учитывается в соответствии с МСБУ 16 и/или МСБУ 40 (при наличии), и осуществленных корректировок балансовой стоимости такого объекта недвижимого имущества в соответствии с каждым проведенным тестированием;

2) для балансовой стоимости объекта недвижимого имущества, которая в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки определяется по переоцененной стоимости:

факт и даты проведения страховщиком в течение периода с даты первоначального признания или с даты перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) до отчетной даты переоценок стоимости объекта недвижимого имущества, суммы таких переоценок и отражения влияния операций по проведению переоценок в регистрах бухгалтерского учета страховщика;

дату оценки и определенную справедливую стоимость в соответствии с отчетами субъекта оценочной деятельности (при наличии), на основании которых была определена переоцененная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на дату его первоначального признания или на дату перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) и на отчетную дату, включая информацию о наименовании каждого такого субъекта оценочной деятельности, номер, дату выдачи и срок действия сертификата такого субъекта оценочной деятельности;

соответствие справедливой стоимости объекта недвижимого имущества, определенной в отчетах субъекта оценочной деятельности (при наличии), использовавшихся страховщиком для определения переоцененной балансовой стоимости такого объекта недвижимого имущества по состоянию на дату его первоначального признания или на дату перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) и на отчетную дату, балансовой стоимости, указанной в финансовой отчетности страховщика на соответствующие даты;

соответствие справедливой стоимости объекта недвижимого имущества страховщика с учетом проведенного рецензентом рецензирования отчетов субъекта оценочной деятельности, составленных по состоянию на отчетную дату (при наличии), его балансовой стоимости, указанной в финансовой отчетности страховщика на отчетную дату, а также информацию относительно наименования рецензента, номера, даты выдачи и срока действия сертификата оценщика, даты и номера рецензии;

3) для балансовой стоимости объекта недвижимого имущества, которая в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки определяется по справедливой стоимости:

соответствие примененных страховщиком подходов к определению справедливой стоимости объекта недвижимого имущества установленным МСФО 13 методам оценки и уровням определения справедливой стоимости;

приемлемость и достаточность данных, использованных страховщиком для оценки справедливой стоимости объекта недвижимого имущества, включая использованные источники информации о рыночной цене, сложившейся на активном (основном или наиболее благоприятном) рынке на идентичные объекты недвижимого имущества, отражающие рыночные условия их покупки и продажи;

примененные страховщиком альтернативные методы оценки справедливой стоимости объекта недвижимого имущества (рыночный подход, доходный подход, затратный подход) и осуществленные расчеты по следующим методам;

дату оценки и определенную справедливую стоимость в соответствии с отчетами субъекта оценочной деятельности, на основании которых была определена справедливая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на дату его первоначального признания или на дату перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) и на отчетную дату, включая информацию о наименовании каждого такого субъекта оценочной деятельности, номер, дату выдачи и срок действия сертификата субъекта оценочной деятельности;

соответствие справедливой стоимости объекта недвижимого имущества, определенной в отчетах субъекта оценочной деятельности (при наличии), использовавшихся страховщиком для определения справедливой стоимости такого объекта недвижимого имущества по состоянию на дату его первоначального признания или на дату перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) и на отчетную дату, балансовой стоимости, указанной в финансовой отчетности страховщика на соответствующие даты;

соответствие справедливой стоимости объекта недвижимого имущества страховщика с учетом проведенного рецензентом рецензирования отчетов субъекта оценочной деятельности, составленных по состоянию на отчетную дату (при наличии), его балансовой стоимости, указанной в финансовой отчетности страховщика на отчетную дату, а также информацию относительно наименования рецензента, номера, даты выдачи и срока действия сертификата оценщика, даты и номера рецензии.

23. Дополнительный отчет для целей подтверждения достоверности на отчетную дату балансовой стоимости объекта недвижимого имущества страховщика, указанной в подпункте 2 пункта 19 раздела III настоящего Положения, дополнительно должен содержать информацию о:

1) соответствие примененных в учетной политике страховщика подходов к определению стоимости объекта недвижимого имущества страховщика, отнесенного к категории внеоборотных активов(или групп выбытия), удерживаемых для продажи, установленным МСФО 5 методам оценки;

2) соответствие справедливой стоимости объекта недвижимого имущества, определенной в отчетах субъекта оценочной деятельности (при наличии), использовавшихся страховщиком для определения балансовой стоимости каждого объекта недвижимого имущества, отнесенного к категории внеоборотных активов(или групп выбытия), удерживаемых для продажи, по состоянию на дату его первоначального признания или на дату перехода на МСФО (в зависимости от даты, наступившей позже) и на отчетную дату, балансовой стоимости, указанной в финансовой отчетности на соответствующие даты;

3) наличие и обоснованность оценки (расчета) дополнительных расходов, которые прямо относятся к выбытию объекта недвижимого имущества страховщика (расходов на продажу), за исключением финансовых расходов и расходов на налоги на прибыль;

4) реквизиты документов, которыми было принято решение страховщиком о переводе объекта недвижимого имущества страховщика в категорию внеоборотных активов(или групп выбытия), удерживаемых для продажи, включая информацию о:

дату и номер каждого такого документа;

дату, с которой произошел такой перевод;

балансовую стоимость объекта недвижимого имущества на дату перевода;

наличие плана продажи актива (или группы выбытия), программы и сроков выполнения указанного плана;

другие документы, подтверждающие принятое страховщиком решение для осуществления учета объекта недвижимого имущества страховщика в составе внеоборотных активов (или групп выбытия), удерживаемых для продажи.

24. Дополнительный отчет для целей подтверждения достоверности на отчетную дату балансовой стоимости финансовых активов страховщика, указанной в подпункте 3 пункта 19 раздела III настоящего Положения, дополнительно должен содержать следующую информацию:

1) для балансовой стоимости финансовых активов, которая в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки финансовых инструментов определяется по амортизированной себестоимости и/или по справедливой стоимости через другой совокупный доход:

соответствие требованиям МСФО 9 примененных в учетной политике страховщика подходов к определению ожидаемых кредитных убытков;

соответствие балансовой стоимости финансового актива состоянию на дату первоначального признания актива требованиям МСФО;

учет событий роста кредитного риска при оценке ожидаемых кредитных убытков;

наличие и адекватность начисленного на отчетную дату резерва под ожидаемые кредитные убытки, реквизиты документов, которыми подтверждается осуществление страховщиком на отчетную дату пересмотра размера начисленного резерва под ожидаемые кредитные убытки и оценки, подвергся ли кредитный риск по финансовому активу значимого роста с момента его первоначального признания;

2) для балансовой стоимости финансовых активов, которая в соответствии с установленной учетной политикой страховщика модели оценки финансовых инструментов определяется по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

соответствие примененных в учетной политике страховщика подходов к определению справедливой стоимости финансовых инструментов установленным МСФО 13 методам оценки и уровням определения справедливой стоимости;

соответствие балансовой стоимости финансового актива состоянию на дату первоначального признания актива требованиям МСФО;

приемлемость и достаточность данных, используемых страховщиком для оценки справедливой стоимости финансовых активов, а именно:

использованы источники информации о рыночной цене ценных бумаг страховщика, сложившейся на активном (основном или самом благоприятном) рынке, которые отражают рыночные условия покупки и продажи идентичных ценных бумаг, включая информацию о наименовании таких источников информации (агентств финансовой информации, информационных платформ, фондовых бирж, внебиржевых торговых площадок), количество операций с идентичными ценными бумагами на указанных торговых площадках и наличие у страховщика доступа к активному рынку, из которого получена информация о рыночных условиях покупки и продажи идентичных ценных бумаг;

примененные страховщиком альтернативные методы оценки справедливой стоимости финансовых активов (доходный подход, затратный подход), отвечающие требованиям МСФО, включая проведенные расчеты по таким методам и обоснованность примененной ставки дисконта по отдельному финансовому активу;

сравнение определенной страховщиком балансовой стоимости паевых ценных бумаг (акций) (при наличии) с балансовой стоимостью собственного капитала эмитента таких паевых ценных бумаг (акций), определенной пропорционально доле владения страховщиком такими паевыми ценными бумагами.

25. Дополнительный отчет для подтверждения соответствия проведенной страховщиком классификации определенных в пункте 7 раздела I настоящего Положения активов требованиям МСФО должен содержать независимое мнение субъекта аудиторской деятельности относительно:

1) правильности примененных страховщиком на отчетную дату критериев, подходов и процедур для отнесения объектов недвижимого имущества к категориям, определенным соответствующими МСФО, включая обоснованность оснований для классификации страховщиком объектов недвижимого имущества страховщика как:

основных средств согласно требованиям МСБУ 16;

инвестиционной недвижимости согласно требованиям МСБУ 40;

внеоборотных активов (или групп выбытия), удерживаемых для продажи, согласно требованиям МСФО 5;

2) корректности примененных страховщиком на отчетную дату критериев, подходов и процедур для классификации финансовых активов страховщика по категориям, установленным МСФО 9.

26. Дополнительный отчет должен содержать независимое мнение субъекта аудиторской деятельности относительно подтверждения отсутствия или наличия обременений, связанных с активами страховщика, определенными в пункте 7 раздела I настоящего Положения, а именно есть или нет на отчетную дату информации:

1) из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество относительно наложения обременения на объект недвижимого имущества, принадлежащий страховщику на праве собственности.

Дополнительный отчет в случае наличия обременения на объект недвижимого имущества страховщика должен содержать информацию о:

орган или лицо, которым наложено отягощение;

дату и номер документа, по которому наложено обременение;

основание наложения отягощения;

балансовую стоимость обремененного имущества на отчетную дату;

2) из сводного учетного реестра владельцев ценных бумаг депозитария фактов обременения обязательствами ценных бумаг, принадлежащих страховщику на праве собственности.

Дополнительный отчет при наличии обременения обязательствами ценных бумаг страховщика должен содержать информацию о:

вид обязательств, по которым наложено обременение;

наименование утяжелителя;

дату и номер документа, по которому наложено обременение;

вид, номер, количество, номинальную и балансовую стоимость обремененных ценных бумаг на отчетную дату;

3) из Государственного реестра обременений движимого имущества или информации, полученной субъектом аудиторской деятельности от банка, относительно наложения обременения на денежные средства страховщика, включая банковские депозиты и вклады в банковских металлах, принадлежащие страховщику на праве собственности.

Дополнительный отчет при наличии обременения на указанные в абзаце первом подпункта 3 пункта 26 раздела III настоящего Положения активы страховщика должен содержать информацию о:

наименование утяжелителя;

сделка, согласно которой наложено обременение;

дату и номер сделки, по которой наложено обременение;

основание наложения отягощения;

балансовую стоимость обремененных активов страховщика на отчетную дату;

4) о наличии у страховщика договорных или внедоговорных обязательств (кроме обязательств по договорам страхования, перестрахования), связанных с ограничением использования или распоряжения активами страховщика, указанными в пункте 7 раздела I настоящего Положения, идентифицированных/выявленных субъектом аудиторской деятельности во время выполнения задания, определенного настоящим Положением;

5) из Единого реестра судебных решений и/или из автоматизированной системы исполнительного производства, связанной с ограничением использования или распоряжения активами страховщика, указанными в пункте 7 раздела I настоящего Положения;

6) из Единого реестра предприятий, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве и/или обнародованных сведений о делах о банкротстве;

7) со страниц официального Интернет-представительства Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку/надзорных органов страны происхождения эмитента и/или страны, где осуществляется оборот ценных бумаг на регулируемом рынке, об отсутствии приемлемых решений о признании эмиссии ценных бумаг недействительной, об отмене регистрации выпуска ценных бумаг, прекращении обращения ценных бумаг (включая погашение, аннулирование), включении эмитента ценных бумаг в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности, относительно ценных бумаг, надлежащих страховщику;

8) со страниц официального Интернет-представительства Национального банка/надзорных органов страны регистрации банка-нерезидента относительно наличия/отсутствия приемлемых решений об отнесении банка к категории неплатежеспособных.