Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

Зарегистрировано

Министерством юстиции Украины

7 сентября 2021 года

№1176/36798

РЕШЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ УКРАИНЫ

от 22 июля 2021 года №555

Об утверждении Требований к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку

(В редакции Решения Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 г. №1025)

Согласно пунктам 8, 13 части первой статьи 8 Закона Украины "О государственном регулировании рынков капитала и организованных товарных рынков", части двенадцатой статьи 9 Закона Украины "О депозитарной системе Украины", Закону Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" и Закону Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках", Международным стандартам контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку РЕШИЛА:

1. Утвердить Требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (далее - Требования), которые прилагаются.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

2. Признать утратившими силу:

решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 12 февраля 2013 года №160 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при получении лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 11 марта 2013 года за №386/22918 (с изменениями);

решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 11 июня 2013 года №991 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при раскрытии информации о результатах деятельности институтов совместного инвестирования (паевых и корпоративных инвестиционных фондов) и компании по управлению активами", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 5 июля 2013 года за №1119/23651 (с изменениями);

решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 16 июля 2013 года №1247 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при проведении Центральным депозитарием ежегодного аудита своей деятельности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 5 августа 2013 года за №1321/23853 (с изменениями);

решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 8 октября 2013 года №2187 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку в составе документов для регистрации выпуска, выпуска и проспекта эмиссии отдельных видов ценных бумаг, отчета о результатах размещения акций (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования)", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29 октября 2013 года за №1827/ 24359 (с изменениями).

3. Действие Требований распространяется на отчеты субъектов аудиторской деятельности, составленные после даты вступления в силу этого решения.

(Пункт 3 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)

4. Департаменту методологии корпоративного управления, корпоративных финансов, финансовых инструментов на рынках капитала и организованных товарных рынках (Пересунько Д.) обеспечить:

представление этого решения на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого решения на официальном вебсайте Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

5. Это решение вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на члена Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Шаповала Ю.

Председатель Комиссии

Р.Магомедов

 

Согласовано:

Председателем Аудиторской палаты Украины

 

Т.Каменская

Утверждены Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 22 июля 2021 года №555

Требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку

I. Общие положения

1. Эти Требования определяют общие и дополнительные требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности, которая подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) и которая должна содержаться в отчете субъекта аудиторской деятельности, а именно: аудиторском отчете по годовой финансовой отчетности (далее - аудиторский отчет) и/или отчете по обзору промежуточной финансовой информации (далее - отчет по обзору) участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет НКЦБФР.

2. Действие настоящих Требований распространяется на отчеты субъектов аудиторской деятельности, которые подаются в НКЦБФР:

заявителем для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках;

заявителем для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков;

эмитентом ценных бумаг или юридическим лицом, которое на дату проведения аудиторской проверки не является эмитентом ценных бумаг для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг, утверждения проспекта ценных бумаг, эмитентом акций для регистрации отчета о результатах эмиссии/ размещения акций (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования (далее - ИСИ) и при раскрытии регулируемой информации;

компанией по управлению активами в составе документов для внесения изменений в проспект эмиссии инвестиционных сертификатов паевого инвестиционного фонда (далее - ПИФ); для согласования проекта устава корпоративного инвестиционного фонда (далее - КИФ) и регистрации выпуска акций с целью формирования начального уставного капитала КИФ; для регистрации выпуска акций КИФ, которая осуществляется с целью совместного инвестирования и проспекта эмиссии акций КИФ; для регистрации изменений в проспект эмиссии акций КИФ и при раскрытии годовой информации о результатах деятельности ИСИ;

администратором негосударственных пенсионных фондов при раскрытии годовой информации о результатах деятельности негосударственных пенсионных фондов;

профессиональными участниками рынков капитала и организованных товарных рынков.

(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

3. Действие этих Требований также распространяется на отчеты субъектов аудиторской деятельности, которые хозяйствующие субъекты, надзор за которыми осуществляет НКЦБФР, обязаны обнародовать на собственной веб-странице/ собственном вебсайте вместе с годовой финансовой отчетностью и промежуточной финансовой отчетностью или годовой консолидированной финансовой отчетностью и промежуточной консолидированной финансовой отчетностью и раскрывать путем, определенным законодательством.

(Пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

4. Отчеты субъектов аудиторской деятельности, указанные в пунктах 2 и 3 настоящего раздела, должны быть составлены в соответствии с международными стандартами аудита (далее - МСА), международными стандартами задач по обзору (далее - МСЗО), законодательству и этими требованиями.

(В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

5. Отчет субъекта аудиторской деятельности в отношении финансовой отчетности иностранного юридического лица (иностранного юридического лица - собственника с существенным участием в заявителе) должен соответствовать требованиям к языку документов, установленным статьей 140 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках".

6. Все листы отчета субъекта аудиторской деятельности, который в соответствии с требованиями законодательства подается в бумажном виде, вместе с листами финансовой отчетности должны быть пронумерованы, прошиты и заверены в установленном порядке.

На оборотной стороне последнего листа прошитых документов должна содержаться надпись: "Прошито, пронумеровано и скреплено подписью [___] листов" или "Прошито, пронумеровано и скреплено подписью и печатью [___] листов".

Копии документов должны содержать надпись "Согласно оригиналу" и, в случае их конфиденциальности, содержать надпись "Конфиденциально".

7. Отчеты, указанные в пунктах 2 и 3 настоящего раздела, субъекты аудиторской деятельности, имеющие право проводить обязательный аудит финансовой отчетности, могут предоставлять только субъекты аудиторской деятельности, включенные, в том числе на период проведения аудита или обзора, в соответствующий раздел Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, который ведется Аудиторской палатой Украины в соответствии с Законом Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Реестр).

Если соответствующий орган субъекта хозяйствования назначил субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности не из соответствующего раздела Реестра, то в таком случае поданный в НКЦБФР/обнародован отчет субъекта аудиторской деятельности будет считаться не отвечающим этим Требованиям.

(В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

8. При проведении аудита годовой финансовой отчетности формат и содержание аудиторского отчета должна соответствовать требованиям, установленным МСА и Законом Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите).

При проведении обзора промежуточной финансовой информации формат и содержание отчета по обзору должны соответствовать требованиям, установленным МСЗО и Законом об аудите.

(В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

9. В аудиторском отчете, кроме информации, которая должна указываться согласно МСА, должна быть приведена информация, подлежащая включению в соответствии с частью третьей и, если участник рынков капитала и организованных товарных рынков является предприятием, представляющим общественный интерес, частью четвертой статьи 14 Закона об аудите.

(В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

10. В отчете субъекта аудиторской деятельности дополнительно к информации, предусмотренной МСА, МСЗО и Законом об аудите, должны указываться следующие сведения:

1) идентификационный код юридического лица субъекта аудиторской деятельности;

2) веб-страница/вебсайт субъекта аудиторской деятельности.

3) дата и номер договора на проведение аудита/обзора;

4) дата начала и дата окончания проведения аудита/обзора.

(Пункт 10 изложен в новой редакции в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

II. Дополнительные требования к информации, которая касается отчета субъекта аудиторской деятельности и должно обязательно содержаться в разделе отчета субъекта аудиторской деятельности "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов"

1. Общие требования к информации раздела "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности

1. Отчет субъекта аудиторской деятельности обязательно должен соответствовать дополнительным требованиям к информации, которая касается отчета субъекта аудиторской деятельности и должна обязательно содержаться в разделе отчета субъекта аудиторской деятельности "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" (далее - требования к информации), определенным в этом разделе.

2. Во вступительном параграфе раздела "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности:

1) должно указываться полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) юридического лица (в отношении заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков);

2) должна(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно полного раскрытия юридическим лицом (заявителем или участником рынков капитала и организованных товарных рынков) информации относительно конечного бенефициарного владельца (при наличии) и структуры собственности по состоянию на дату аудита или обзора, в соответствии с требованиями, установленными Положением о форме и содержании структуры собственности, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 19 марта 2021 года, №163, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08 июня 2021 года за №768/3639;

3) должны быть приведены сведения о том, является ли субъект хозяйствования:

контролером/участником небанковской финансовой группы;

предприятием, представляющим общественный интерес;

4) должна быть приведена информация о наличии у субъекта хозяйствования родительских/дочерних компаний с указанием наименования, организационно-правовой формы, местонахождения (в случае наличия);

5) должно быть выражено мнение аудитора о правильности расчета пруденциальных показателей, установленных нормативно-правовым актом НКЦБФР для соответствующего вида деятельности, за отчетный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год), (для профессиональных участников рынков капитала и организованных товарных рынков).

(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

2. Требования к информации по заявителям для получения лицензии

1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках, дополнительно к требованиям, приведенных в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно:

1) соответствия требованиям к начальному капиталу, установленным законодательством;

2) соответствия инструментов капитала, включаемых в начальный капитал, требованиям, утвержденным решением НКЦБФР от 19 января 2021 года №24 "Об утверждении Требований к инструментам капитала, которые могут включаться в первоначальный капитал", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 15 марта 2021 года за №331/35953;

3) полноты формирования и оплаты уставного капитала. Соответствующая информация предоставляется в отношении заявителя, который впервые получает лицензию, а также в отношении заявителя (лицензиата) в случае, если после получения предварительно выданной лицензии произошло увеличение уставного капитала заявителя (лицензиата). В случае если уставный капитал оплачен не в полном объеме, указывается размер оплаченной и неоплаченной части уставного капитала;

4) информации о направлениях использования средств, внесенных для формирования уставного капитала юридического лица, которое в соответствии с уставом намерено осуществлять профессиональную деятельность на рынках капитала и организованных товарных рынках, с даты создания или с даты внесения изменений в устав относительно основных видов деятельности предприятия.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление деятельности по администрированию негосударственных пенсионных фондов, дополнительно к требованиям, указанным в пункте 1 настоящей главы, должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора о соответствии размера уставного капитала заявителя требованиям законодательства.

(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

3. Если соответствующими Лицензионными условиями осуществления профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках предусмотрено, что в составе документов для получения лицензии подается информация о первоначальном капитале заявителя и источнике его происхождения, аудитором не выражается мнение/заключение в отношении информации, предусмотренной подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей главы. В таком случае в разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках, должна быть высказана мысль/заключение аудитора о соответствии размера регулятивного капитала заявителя минимальному размеру регулятивного капитала, установленному НКЦБФР для того вида деятельности, на осуществление которого заявителем приобретается лицензия.

(Пункт 3 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)

3. Требования к информации в отношении заявителей для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия

1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков, дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, должно(ны) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно:

1) наличия у заявителя собственных средств в размере, достаточном для приобретения или увеличения существенного участия;

2) источников происхождения собственных средств заявителя.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

4. Требования к информации об эмитентах ценных бумаг (кроме ценных бумаг ИСИ)

1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР эмитентами ценных бумаг или юридическими лицами, которые на дату проведения аудиторской проверки не являются эмитентами ценных бумаг (далее - будущие эмитенты), для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг, утверждения проспекта ценных бумаг, эмитентами акций для регистрации отчета о результатах эмиссии/размещения акций (кроме ценных бумаг ИСИ), дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно:

1) соответствия размера уставного капитала учредительным документам или информации из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц- предпринимателей и общественных формирований;

2) полноты формирования и оплаты уставного капитала (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска или для регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг);

3) полноты оплаты акций, размещенных, выпуск которых зарегистрирован и выдано временное свидетельство о регистрации выпуска акций (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации отчета о результатах эмиссии/размещения акций);

4) оценки финансового состояния и способности юридического лица-учредителя акционерного общества, которое создается, уплатить соответствующие взносы в уставный капитал (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации первого выпуска акций общества);

5) обеспечения выпуска корпоративных облигаций, опционных сертификатов в отношении которого принято решение об эмиссии и о тех выпусках, которые находятся в обращении в соответствии с законодательством в случае наличия (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта корпоративных облигаций, опционных сертификатов);

6) соответствия размера собственного капитала эмитента или будущего эмитента на последнюю отчетную дату, предшествующую дате принятия им решения об эмиссии корпоративных облигаций, сертификатов фондов операций с недвижимостью (далее - сертификаты ФОН), опционных сертификатов, требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта корпоративных облигаций, сертификатов ФОН, опционных сертификатов);

7) соответствия размера ипотечного покрытия данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности эмитента или будущего эмитента ипотечных облигаций и требованиям Закона Украины "Об ипотечных облигациях" (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ипотечных облигаций);

8) соответствия размера собственного капитала эмитента или будущего эмитента на последнюю отчетную дату, предшествующую дате принятия им решения об эмиссии ипотечных ценных бумаг, и соответствия состояния и размера ипотечного покрытия ипотечных облигаций требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ипотечных облигаций);

9) соответствия размера собственного капитала эмитента на на последнюю отчетную дату, предшествующую дате принятия им решения об эмиссии акций в связи с увеличением размера уставного капитала, требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта акций;

10) информации о наличии событий после даты баланса, которые не нашли отражения в финансовой отчетности, однако могут иметь существенное влияние на финансовое состояние юридического лица, в частности, относительно:

соответствия размера собственного капитала эмитента или будущего эмитента и соответствия состояния и размера ипотечного покрытия ипотечных облигаций требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ипотечных облигаций);

соответствия требованиям законодательства размера собственного капитала эмитента (указывается в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта корпоративных облигаций, сертификатов ФОН, опционных сертификатов, акций) или будущего эмитента (указывается в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждение проспекта корпоративных облигаций, сертификатов ФОН, опционных сертификатов);

11) полноты и достоверности раскрытия информации относительно состава и структуры финансовых инвестиций;

12) сведений о наличии иных фактов и обстоятельств, которые могут существенно повлиять на деятельность юридического лица в будущем, и оценку степени их влияния.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР акционерным обществом, создаваемым в процессе приватизации и корпоратизации, для регистрации выпуска акций, должно быть выражено мнение аудитора относительно полноты формирования уставного капитала общества по состоянию на дату его государственной регистрации или соответствия размера уставного капитала учредительным документам и формирования и оплаты уставного капитала за первый отчетный период.

5. Требования к информации в отношении компаний по управлению активами и ИСИ

1. Для компании по управлению активами дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, указывается перечень ИСИ, активы которых находятся в ее управлении на отчетную дату, их полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) и регистрационный код по Единому государственному реестру институтов совместного инвестирования.

2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета компании по управлению активами должно быть выражено мнение аудитора относительно:

1) соответствия размера уставного и собственного капитала требованиям законодательства Украины;

2) соответствия размера резервного фонда и ежегодных предусмотренных отчислений в него учредительным документам;

3) соответствия состояния корпоративного управления в части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках";

4) связанных сторон и операций с ними, которые не были раскрыты.

3. Для ИСИ дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, указывается:

1) полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) и идентификационный код юридического лица компании по управлению активами активами, которая управляет ИСИ на отчетную дату;

2) полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) (для ПИФ и КИФ);

3) тип, вид и класс фонда;

4) дата и номер свидетельства о внесении инвестиционного фонда в Единый государственный реестр институтов совместного инвестирования;

5) регистрационный код по Единому государственному реестру институтов совместного инвестирования;

6) срок деятельности инвестиционного фонда.

(В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

4. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности о деятельности ИСИ должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора в отношении:

1) соответствия размера уставного капитала учредительным документам (при раскрытии информации о деятельности КИФ);

2) полноты формирования и оплаты уставного капитала (для КИФ при внесении изменений в его устав) в установленные законодательством сроки (уплачено полностью или частично). В случае если уставный капитал оплачен не в полном объеме, указывается размер оплаченной и неоплаченной части уставного капитала;

3) соответствия состояния корпоративного управления в части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках" (для КИФ);

4) соблюдения требований нормативно-правовых актов НКЦБФР, регулирующих порядок определения стоимости чистых активов ИСИ;

5) соответствия состава и структуры активов, находящихся в портфеле ИСИ, требованиям законодательства, предъявляемым к отдельным видам ИСИ;

6) соблюдения требований законодательства относительно суммы расходов, которые возмещаются за счет активов ИСИ;

7) соответствия размера активов ИСИ минимальному объему активов, установленному законодательством;

8) связанных сторон и операций с ними, которые не были раскрыты.

(В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

5. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета по обзору, который подается в НКЦБФР в составе документов для согласования проекта устава КИФ и регистрации выпуска акций с целью формирования начального уставного капитала КИФ, должен быть высказан вывод аудитора относительно:

1) соответствия даты, на которую составлена финансовая отчетность, даты принятия собранием учредителей решения о создании КИФ;

2) способности основателя уплатить соответствующие взносы в уставный капитал КИФ.

(Пункт 5 изложен в новой редакции в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

6. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета по обзору, который подается в НКЦБФР компанией по управлению активами в составе документов для регистрации выпуска акций КИФ, которая осуществляется с целью совместного инвестирования и проспекта эмиссии этих акций, должен быть высказан вывод аудитора относительно того, соответствует ли дата, на которую составлена финансовая отчетность, дате государственной регистрации изменений в устав, связанных с увеличением уставного капитала.

(В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

6. Требования к информации в отношении негосударственных пенсионных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов

1. Для администраторов негосударственных пенсионных фондов дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, указывается перечень негосударственных пенсионных фондов, которые имеют действующий договор по администрированию с этим администратором на отчетную дату.

2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета администратора негосударственных пенсионных фондов при осуществлении им деятельности по администрированию негосударственных пенсионных фондов должна быть выражено мнение аудитора о соответствии требованиям законодательства:

1) размера резервного (страхового) фонда и ежегодных отчислений в него, предусмотренных учредительными документами;

2) размера собственного капитала.

3. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности по деятельности негосударственных пенсионных фондов должна быть выражено мнение аудитора относительно:

1) структуры активов пенсионного фонда требованиям законодательства;

2) соответствия требованиям законодательства направлений использования пенсионных активов;

3) соблюдения ограничений инвестиционной деятельности с пенсионными активами.

7. Требования к информации относительно Центрального депозитария ценных бумаг и управляющих

1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета, который подается в НКЦБФР Центральным депозитарием ценных бумаг при проведении ежегодного аудита своей деятельности, должно быть выражено мнение аудитора относительно:

1) соответствия размера уставного капитала учредительным документам и требованиям законодательства;

2) соответствия состояния корпоративного управления требованиям законодательства;

3) соблюдения Центральным депозитарием ценных бумаг ограничений своей деятельности, установленных законодательством.

2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета, который подается в НКЦБФР профессиональным участником рынков капитала, который предоставляет финансовые услуги по управлению имуществом для финансирования объектов строительства и/или осуществления операций с недвижимостью, должна быть выражено мнение аудитора относительно:

1) соответствия размера уставного капитала требованиям законодательства;

2) соблюдения требований законодательства относительно ведения надлежащего и своевременного учета финансово-хозяйственных операций согласно законодательству, в частности, ведения журнала учета заключенных и выполненных договоров управляющего с установщиками и карточек учета выполненных договоров;

3) соблюдения требований законодательства по разграничению учета собственных и привлеченных средств;

4) правильности учета прав требования доверителей фонда финансирования строительства (далее - ФФС) в отношении каждого образованного управляющим фонда по отдельности;

5) соблюдения требований законодательства в отношении учета имущества, переданного учредителями в управление, на отдельном счете;

6) соблюдения требований законодательства относительно ведения учета поступления и списания средств, внесенных доверителями в ФФС, в разрезе учредителей, а также учета средств, направленных управляющим ФФС на финансирование строительства, в разрезе застройщиков по каждому объекту строительства, отдельно от другого имущества управляющего и от других ФФС;

7) соблюдения требований законодательства относительно раскрытия информации об имуществе, находящемся в управлении;

8) соблюдения требований законодательства о соответствии предоставляемой отчетности застройщика Порядку подготовки и предоставления отчетности застройщиком управляющему ФФС по каждому объекту строительства, утвержденному приказом Министерства регионального развития и строительства Украины от 7 июля 2009 года №275, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 03 августа 2009 года за №722/16738 (наполненность информации об использовании средств по каждому объекту строительства ФФС по статьям затрат и с расшифровкой по прочим расходам);

9) полноты раскрытия информации о стоимости строительства;

10) соблюдения требований законодательства относительно осуществления управляющим контроля за соблюдением застройщиком условий и обязательств по договору с целью своевременного предотвращения возникновения рисковых ситуаций в процессе строительства согласно статье 18 Закона Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью";

11) информации о привлечении средств установщиков управления имуществом ФФС вида А и/или ФФС вида Б;

12) формирования резервного фонда, которое предусмотрено учредительными документами в размере, не меньшем чем 5 % суммы чистой прибыли;

13) формирования и поддержания оперативного резерва, сформированного за счет привлеченных в управление средств, и соответствия кредитного рейтинга банка, в котором размещены эти средства, инвестиционному уровню по Национальной рейтинговой шкале, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 26 апреля 2007 года №665.

8. Требования к информации относительно соблюдения норм законодательства

1. В случае составления субъектом хозяйствования отчета руководства (отчета об управлении) и отчета о корпоративном управлении в соответствии с требованиями законодательства, в разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности или отдельного отчета (в случае отсутствия законодательно установленного требования по составлению отчета субъекта аудиторской деятельности) должны быть приведены:

1) данные о проверке информации, указанной в пунктах 1 - 4 части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках";

2) мнение аудитора относительно информации, указанной в пунктах 5 - 9 части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках".

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)

2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета должна указываться информация об итогах проверки финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества по результатам финансового года, подготовленная ревизионной комиссией (ревизором), предоставление которой предусмотрено частью четвертой статьи 75 Закона "Об акционерных обществах" (для акционерных обществ).

3. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета эмитента инфраструктурных облигаций должны содержаться подтвержденные сведения относительно:

1) текущего состояния реализации инфраструктурного проекта;

2) объема средств, привлеченных за счет размещения инфраструктурных облигаций;

3) объема фактически использованных средств для реализации или финансирования инфраструктурного проекта.

(Пункт 3 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)

4. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета эмитента зеленых облигаций должны содержаться подтвержденные сведения относительно:

1) текущего состояния реализации проекта экологического направления;

2) объема средств, привлеченных за счет эмиссии зеленых облигаций;

3) объема фактически использованных средств для реализации или финансировании проекта экологического направления.

(Пункт 4 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)

III. Контроль за соблюдением требований к отчету субъекта аудиторской деятельности

1. Участник рынков капитала и организованных товарных рынков и субъект аудиторской деятельности обязаны предоставлять в НКЦБФР по его требованию письменные объяснения по результатам оказания аудиторских услуг участнику рынков капитала и организованных товарных рынков.

Объяснение участника рынков капитала и организованных товарных рынков и субъекта аудиторской деятельности вместе с подтверждающими документами представляются в НКЦБФР в течение десяти рабочих дней со дня получения обращения от НКЦБФР, если в обращении не установлен иной срок.

2. Субъект аудиторской деятельности может быть отстранен органом управления участника рынков капитала и организованных товарных рынков в порядке и случаях, определенных законодательством, от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности или обзора финансовой информации до завершения срока, определенного договором, на основании которого предоставляются соответствующие аудиторские услуги. В таком случае участник рынков капитала и организованных товарных рынков может обратиться к другому субъекту аудиторской деятельности, включенному в соответствующий раздел Реестра, для проведения повторного обязательного аудита финансовой отчетности.

3. НКЦБФР имеет право обратиться к Совету надзора за аудиторской деятельностью и/или Аудиторской палате Украины с заявлением (жалобой) в отношении действий аудитора или субъекта аудиторской деятельности, которая может быть основанием для профессиональной ответственности, в случае наличия фактов таких действий.

4. Контроль за соблюдением участниками рынков капитала и организованных товарных рынков этих Требований осуществляется НКЦБФР в соответствии с законодательством.

Исполняющий обязанности директора департамента методологии корпоративного управления, корпоративных финансов, финансовых инструментов на рынках капитала и организованных товарных рынков

А.Буденный

 

РЕШЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ УКРАИНЫ Требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку I. Общие положения II. Дополнительные требования к информации, которая касается отчета субъекта аудиторской деятельности и должно обязательно содержаться в разделе отчета субъекта аудиторской деятельности "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" 1. Общие требования к информации раздела "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности 2. Требования к информации по заявителям для получения лицензии 3. Требования к информации в отношении заявителей для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия 4. Требования к информации об эмитентах ценных бумаг (кроме ценных бумаг ИСИ) 5. Требования к информации в отношении компаний по управлению активами и ИСИ 6. Требования к информации в отношении негосударственных пенсионных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов 7. Требования к информации относительно Центрального депозитария ценных бумаг и управляющих 8. Требования к информации относительно соблюдения норм законодательства III. Контроль за соблюдением требований к отчету субъекта аудиторской деятельности

Решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 22 июля 2021 года №555
"Об утверждении Требований к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку"

О документе

Номер документа:555
Дата принятия: 22/07/2021
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:21/09/2021
Органы эмитенты: Государственные органы и организации

Опубликование документа

Официальный вестник Украины от 21 сентября 2021 года №73, стр. 122, статья 4618, код акта 107100/2021

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 настоящее Решение вступает в силу со дня его официального опубликования - с 21 сентября 2021 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 28/10/2021  документом  Решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины О внесении изменений в решение Национальной комиссии по ценным бумагам... № 1025 от 28/10/2021
Вступила в силу с: 03/12/2021


Первоначальная редакция от 22/07/2021