Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 2 августа 2018 года №89

Об утверждении Положения о порядке отклонения (отстранения) Национальным банком Украины аудиторской фирмы, которая выбрана банком для проведения внешнего аудита

Согласно статьям 7, 15, 55, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьям 66, 67, 70 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", пунктам 7 и 11 раздела X Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", с целью приведения нормативно-правовых актов Национального банка Украины в соответствие с законодательством Украины Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о порядке отклонения (отстранения) Национальным банком Украины аудиторской фирмы, которая выбрана банком для проведения внешнего аудита, которое прилагается.

2. Признать утратившими силу:

1) постановление Правления Национального банка Украины от 17 ноября 2011 года №410 "Об утверждении Положения о порядке ведения Реестра аудиторских фирм, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 19 декабря 2011 года за №1466/20204;

2) постановление Правления Национального банка Украины от 6 апреля 2015 года №214 "Об утверждении Положения о Комитете по вопросам аудита банков Украины";

3) пункт 7 постановления Правления Национального банка Украины от 11 августа 2015 года №517 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины";

4) пункты 2, 3 постановления Правления Национального банка Украины от 14 декабря 2015 года №884 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины по вопросам аудита банков";

5) постановление Правления Национального банка Украины от 27 июня 2017 года №58 "Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины по вопросам аудита банков";

6) постановление Правления Национального банка Украины от 10 ноября 2017 года №110 "Об утверждении Изменений в Положение о порядке ведения Реестра аудиторских фирм, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков".

3. Департаменту методологии (Иваненко Н.В.) после официального опубликования довести до сведения банков Украины и Аудиторской палаты Украины информацию о принятии настоящего постановления.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Председателя Национального банка Украины Рожкову К.В.

5. Постановление вступает в силу со дня введения в действие Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" и действует до 6 февраля 2021 года (включительно).

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 2 августа 2018 года №89

Положение о порядке отклонения (отстранения) Национальным банком Украины аудиторской фирмы, которая выбрана банком для проведения внешнего аудита

I. Общие положения

1. Это Положение разработано на основании законов Украины "О Национальном банке Украины", "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите), "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон о банках), "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и с учетом Основных принципов эффективного банковского надзора Базельского комитета по банковскому надзору.

2. Подходы, определенные настоящим Положением, основаны на требованиях Директивы 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета от 17 мая 2006 года об обязательном аудите годовой отчетности и консолидированной отчетности, вносящей изменения в Директивы Совета 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС и прекращает действие Директивы Совета 84/253/ЕЕС (далее - Директива 2006/43/ЕС) (с учетом изменений, внесенных Директивой 2014/56/ЕС Европейского Парламента и Совета от 16 апреля 2014 года, которая вносит изменения в директиву 2006/43/ЕС).

3. Это Положение определяет порядок отклонения Национальным банком Украины (далее - Национальный банк) аудиторской фирмы, выбранной банком или ответственным лицом банковской группы (далее - банк) для проведения аудиторской проверки годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности банка (далее - аудит финансовой отчетности), и порядок отстранения Национальным банком аудиторской фирмы, которая проводит аудит финансовой отчетности банка.

4. В этом Положении термины употребляются в таком значении:

1) Инспекция по обеспечению качества - подразделение Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью, который создан в соответствии с Законом об аудите и осуществляет проверки по контролю качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности в пределах полномочий, определенных Законом об аудите;

2) Комитет по вопросам надзора - Комитет по вопросам надзора и регулирования деятельности банков, надзора (оверсайта) платежных систем, созданный Национальным банком как коллегиальный орган, которому Правление Национального банка делегировало отдельные полномочия по осуществлению банковского регулирования и надзора;

3) конкурс по отбору аудиторских фирм - конкурс по отбору банком субъектов аудиторской деятельности, которые могут быть предназначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности банка, проводимой в соответствии с требованиями Закона об аудите;

4) наблюдательный совет банка/совет банка - орган управления банка, к полномочиям которого в соответствии с Законом Украины "О банках и банковской деятельности" относится определение аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности, утверждение условий договора с аудиторской фирмой и размера оплаты аудиторских услуг;

5) отдельный раздел Реестра аудиторов - отдельный раздел Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, содержащий сведения об аудиторской фирме, которая имеет право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, и ведется в соответствии с Законом об аудите;

6) орган, который регулирует/регулировал аудиторскую деятельность - Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью, созданный в соответствии с Законом об аудите/Аудиторская палата Украины, которая была создана до даты введения в действие Закона об аудите.

5. Другие термины, употребляемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных законами Украины и нормативно-правовыми актами Национального банка по вопросам надзора и регулирования деятельности банков.

6. Банк ежегодно не позднее, чем за один месяц до срока представления в Национальный банк договора об оказании аудиторских услуг (далее - договор), установленного в нормативно-правовом акте Национального банка по вопросам порядка представления банком Национальному банку аудиторского отчета по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности (далее - срок представления договора), в порядке, установленном настоящим Положением, информирует Национальный банк:

1) о выбранной банком для проведения аудита финансовой отчетности аудиторской фирме; или

2) об аудиторской фирме, с которой банком до вступления в силу этого Положения заключен долгосрочный договор.

Аудиторская фирма, выбранная банком для проведения аудита финансовой отчетности, должна соответствовать требованиям Закона об аудите и быть включена в отдельный раздел Реестра аудиторов.

7. Банк заключает договор с выбранной аудиторской фирмой в случае неполучения в течение 20 календарных дней со дня направления Национальному банку документов и информации, установленных пунктом 12 раздела II настоящего Положения, уведомления Национального банка об отклонении им аудиторской фирмы, которая выбрана банком для проведения аудита финансовой отчетности.

8. Национальный банк размещает информацию о принятом им решения об отклонении аудиторской фирмы, выбранной банком для проведения аудита финансовой отчетности (далее - решение об отклонении аудиторской фирмы), или решение об отстранении аудиторской фирмы, которая проводит аудит финансовой отчетности банка (далее - решение об отстранении аудиторской фирмы), на странице официального Интернет-представительства Национального банка.

9. Аудиторская фирма, относительно которой Национальный банк принял решение об отклонении или об отстранении, имеет право принять участие в конкурсе по отбору аудиторских фирм, которые могут быть выбраны банком для проведения аудита финансовой отчетности, не ранее чем через год с даты принятия Национальным банком соответствующего решения.

10. Национальный банк не применяет меры воздействия к банку в случае нарушения банком:

1) срока представления договора в случае замены банком выбранной аудиторской фирмы после ее отклонения Национальным банком;

2) срока представления в Национальный банк аудиторского отчета, установленного в нормативно-правовом акте Национального банка по вопросам порядка представления банком Национального банка аудиторского отчета по результатам ежегодной проверки финансовой отчетности, в случае замены банком выбранной аудиторской фирмы после ее отстранения Национальным банком.

II. Порядок отклонения Национальным банком выбранной банком аудиторской фирмы

11. Банк в определенном Законом об аудите порядке проводит конкурс по отбору аудиторских фирм, которые могут быть выбраны банком для проведения аудита финансовой отчетности.

12. Банк после проведения конкурса по отбору аудиторских фирм и принятия наблюдательным советом банка/советом банка решения о выборе аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности до заключения договора с аудиторской фирмой отправляет Национальному банку средствами электронной почты Национального банка в виде файлов формата pdf:

1) электронную копию отчета о выводах процедуры отбора аудиторских фирм;

2) электронную копию протокола/выписки из протокола заседания наблюдательного совета банка/совета банка об избрании аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности;

3) информацию об аудиторской фирме, определенную пунктом 13 раздела II настоящего Положения.

13. Информация об аудиторской фирме направляется банком в Национальный банк в произвольной форме и должна содержать сведения относительно:

1) полного наименования аудиторской фирмы и номера регистрации в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

2) включения аудиторской фирмы в отдельный раздел Реестра аудиторов;

3) опыта работы аудиторской фирмы, ключевого партнера по аудиту, аудиторов, которые непосредственно будут привлекаться для проведения аудита финансовой отчетности банка, по предоставлению аудиторских услуг по проведению обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, включая банки;

4) аудиторов, ключевого партнера по аудиту, которые работают в аудиторской фирме по основному месту работы и привлекаться для проведения аудита финансовой отчетности банка, с указанием их фамилии, имени, отчества, номера регистрации в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

5) количества штатных квалифицированных работников аудиторской фирмы, которые привлекаются к выполнению задач по аудиту финансовой отчетности банка и подтвердили квалификацию согласно статье 19 Закона об аудите или имеющих действующие сертификаты (дипломы) профессиональных организаций, которые подтверждают высокий уровень знаний международных стандартов финансовой отчетности;

6) продолжительности договорных отношений подряд аудиторской фирмы с банком по вопросам проведения аудита финансовой отчетности банка;

7) отсутствия (наличия) у аудиторской фирмы, ее руководителя и/или аудиторов, работающих в аудиторской фирме (по основному месту работы или по совместительству), каких-либо взысканий, применявшихся в течение последних трех лет органом, который регулирует/регулировал аудиторскую деятельность;

8) предоставления услуг банка, указанных в части четвертой статьи 6 Закона об аудите, за финансовый год, предшествующий отчетному году, который проверяется, и за отчетный год, который проверяется (при наличии).

14. Национальный банк принимает решение об отклонении аудиторской фирмы не позднее чем через 15 календарных дней со дня поступления документов от банка о выборе аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности и предоставления информации об аудиторской фирме.

Решение об отклонении аудиторской фирмы принимает Комитет по вопросам надзора.

15. Национальный банк имеет право принять решение об отклонении аудиторской фирмы, выбранной банком для проведения аудита финансовой отчетности, при наличии таких оснований:

1) несоблюдение банком требований статьи 29 Закона об аудите о порядке назначения аудиторской фирмы;

2) несоблюдение аудиторской фирмой определенных статьями 6, 10, 24, 26 и 27 Закона об аудите требований к независимости аудиторов и аудиторской фирмы, активного участия ключевого партнера по аудиту в выполнении задания по обязательному аудиту финансовой отчетности, ограничений относительно предоставления услуг;

3) несоблюдение аудиторской фирмой требований нормативно-правовых актов Национального банка по вопросам порядка представления банком Национальному банку аудиторского отчета в части достоверности и раскрытия информации, которая должна обязательно содержаться в аудиторском отчете по результатам проведения аудита финансовой отчетности банка;

4) ключевой партнер по аудиту и/или аудиторы, которые непосредственно будут привлекаться для проведения аудита финансовой отчетности банка, не имеет(ют) опыта работы по оказанию аудиторских услуг по проведению обязательного аудита финансовой отчетности банков;

5) наличие у аудиторской фирмы, ее руководителя и/или аудиторов, работающих в аудиторской фирме (по основному месту работы или по совместительству), каких-либо взысканий, применявшихся в течение последних трех лет органом, который регулирует/регулировал аудиторскую деятельность;

6) наличие у аудиторской фирмы примененного Национальным банком в течение последних трех лет взыскания по результатам проведения аудита финансовой отчетности банка в виде исключения из Реестра аудиторских фирм, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков, ведение которого осуществлял Национальный банк до даты введения в действие Закона об аудите;

7) привлечение аудиторской фирмы к проведению аудита финансовой отчетности ее руководителя/аудиторов/ключевого партнера по аудиту, которые подписывали аудиторский отчет банка от аудиторской фирмы, в которой в течение последних трех лет применялось взыскание по результатам проведения аудита финансовой отчетности банка в виде исключения из Реестра аудиторских фирм, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков, ведение которого осуществлял Национальный банк до даты введения в действие Закона об аудите;

8) превышение семилетнего срока подряд длительности договорных отношений банка с одной аудиторской фирмой или несоблюдение двухлетнего срока неосуществления договорных отношений с данной аудиторской фирмой после семилетнего подряд срока предоставления аудиторских услуг в этом банке;

9) наличие фактов непредставления аудиторской фирмой в Национальный банк информации и документов, определенных статьями 9 и 70 Закона о банках, статьями 31, 35 и 36 Закона об аудите;

10) представление банком Национальному банку недостоверной и/или неполной информации об аудиторской фирме, которая подается согласно пункта 13 раздела II настоящего Положения.

16. Национальный банк не позднее третьего рабочего дня со дня принятия решения об отклонении аудиторской фирмы направляет председателю наблюдательного совета/совета и правлению банка средствами электронной почты Национального банка электронную копию решения об отклонении аудиторской фирмы с сопроводительным письмом, в котором указывается требование к наблюдательному совету банка/совету банка о безотлагательном принятии мер относительно избрания для проведения аудита финансовой отчетности другой аудиторской фирмы.

17. Банк уведомляет аудиторскую фирму о принятом Национальным банком решении об отклонении аудиторской фирмы для проведения аудита финансовой отчетности этого банка.

18. Банк в случае принятия Национальным банком решения об отклонении аудиторской фирмы выбирает другую аудиторскую фирму в соответствии с требованиями Закона об аудите, Закона о банках и уведомляет об этом Национальный банк в порядке, определенном настоящим Положением.

19. Национальный банк в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отклонении аудиторской фирмы уведомляет Инспекцию по обеспечению качества о принятии такого решения с указанием оснований его принятия.

III. Порядок отстранения Национальным банком аудиторской фирмы, которая проводит аудит финансовой отчетности банка

20. Национальный банк принимает решение об отстранении аудиторской фирмы в течение трех рабочих дней со дня выявления оснований(ия) ее отстранения.

Решение об отстранении аудиторской фирмы принимает Комитет по вопросам надзора.

21. Национальный банк имеет право принять решение об отстранении аудиторской фирмы в таких случаях:

1) по основаниям, определенным подпунктами 1 - 3, 7, 9, 10 пункта 15 раздела II настоящего Положения;

2) при наличии информации о применении дисциплинарного взыскания к аудиторской фирме (кроме предупреждения).

22. Национальный банк не позднее третьего рабочего дня со дня принятия им решения об отстранении аудиторской фирмы направляет председателю наблюдательного совета/совета и правлению банка средствами электронной почты Национального банка электронную копию решения об отстранении аудиторской фирмы с сопроводительным письмом, в котором указывается требование к наблюдательному совету банка/совету банка о безотлагательном принятии мер относительно избрания для проведения аудита финансовой отчетности другой аудиторской фирмы.

23. Банк сообщает аудиторской фирме, которая проводит аудит финансовой отчетности банка, о принятом Национальным банком решении об отстранении аудиторской фирмы от проведения аудита финансовой отчетности этого банка.

24. Банк в случае принятия Национальным банком решения об отстранении аудиторской фирмы выбирает другую аудиторскую фирму в соответствии с требованиями Закона об аудите, Закона о банках и уведомляет об этом Национальный банк в порядке, определенном настоящим Положением.

25. Национальный банк в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отстранении аудиторской фирмы уведомляет Инспекцию по обеспечению качества о принятии такого решения с указанием оснований его принятия.

Согласовано: Первым заместителем Председателя Национального банка Украины

К.В.Рожкова