Дата обновления БД:
06.09.2024
Добавлено/обновлено документов:
439 / 1494
Всего документов в БД:
136429
Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ
Утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года №905-IQ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
(В редакции Законов Азербайджанской Республики от 22.06.2001 г. №157-IIQD, 02.07.2001 г. №171-IIQD, 16.11.2001 г. №217-IIQD, 26.11.2002 г. №383-IIQD, 20.06.2003 г. №485-IIQD, 04.11.2003 г. №506-IIQD, 28.11.2003 г. №519-IIQD, 28.09.2004 г. №766-IIQD, 03.12.2004 г. №792-IIQD, 24.12.2004 г. №815-IIQD, 24.06.2005 г. №943-IIQD, 21.10.2005 г. №1028-IIQD, 20.10.2006 г. №167-IIIQD, 15.12.2006 г. №196-IIIQD, 29.12.2006 г. №220-IIIQD, 17.04.2007 г. №315-IIIQD, 16.06.2007 г. №392-IIIQD, 09.10.2007 г. №430-IIIQD, 06.11.2007 г. №472-IIIQD, 13.06.2008 г. №648-IIIQD, 02.10.2008 г. №699-IIIQD, 19.06.2009 г. №835-IIIQD, 30.12.2010 г. №42-IVQD, 17.05.2011 г. №117-IVQD, 10.06.2011 г. №161-IVQD, 06.12.2011 г. №263-IVQD, 20.04.2012 г. №334-IVQD, 01.05.2012 г. №351-IVQD, 12.06.2012 г. №383-IVQD, 29.06.2012 г. №414-IVQD, 21.12.2012 г. №509-IVQD, 28.12.2012 г. №527-IVQD, 19.04.2013 г. №628-IVQD, 22.10.2013 г. №762-IVQD, 22.11.2013 г. №824-IVQD, 22.11.2013 г. №827-IVQD (вступил в силу 31.12.2013 г.), 03.12.2013 г. №837-IVQD, 27.12.2013 г. №877-IVQD, 27.12.2013 г. №881-IVQD, 16.05.2014 г. №959-IVQD, 20.06.2014 г. №992-IVQD, 20.06.2014 г. №1004-IVQD (вступ. в силу с 01.01.2015 г.), 30.09.2014 г. №1038-IVQD, 28.11.2014 г. №1115-IVQD, 30.12.2014 г. №1167-IVQD, 20.10.2015 г. №1384-IVQD, 19.01.2016 г. №102-VQD (вступ. в силу 02.03.2016 г.), 19.01.2016 г. №107-VQD, 04.03.2016 г. №136-VQD, 06.05.2016 г. №226-VQD (вступил в силу 29.06.2016 г.), 06.05.2016 г. №227-VQD, 17.05.2016 г. №256-VQD, 14.06.2016 г. №292-VQD, 24.06.2016 г. №298-VQD, 30.09.2016 г. №314-VQD, 30.09.2016 г. №318-VQD, 28.10.2016 г. №383-VQD, 28.10.2016 г. №381-VQD, 11.11.2016 г. №388-VQD, 29.11.2016 г. №443-VQD, 16.12.2016 г. №454-VQD, 30.12.2016 г. №487-VQD, 07.04.2017 г. №564-VQD (вступ. в силу 16.05.2017 г.), 14.04.2017 г. №618-VQD (вступ. в силу 21.05.2017 г.), 25.04.2017 г. №645-VQD, 25.04.2017 г. №640-VQD, 31.05.2017 г. №701-VQD, 13.06.2017 г. №745-VQD, 17.11.2017 г. №856-VQD, 01.12.2017 г. №896-VQD, 15.12.2017 г. №946-VQD, 15.12.2017 г. №939-VQD, 24.04.2018 г. №1076-VQD, 12.06.2018 г. №1186-VQD, 29.06.2018 г. №1194-VQD, 29.06.2018 г. №1211-VQD, 01.10.2018 г. №1246-VQD (вступ. в силу 17.11.2018 г.), 01.10.2018 г. №1250-VQD, 30.10.2018 г. №1293-VQD, 30.11.2018 г. №1356-VQD, 30.11.2018 г. №1374-VQD, 28.12.2018 г. №1413-VQD, 29.03.2019 г. №1542-VQD (вступ. в силу 20.04.2019 г.), 29.03.2019 г. №1551-VQD (вступ. в силу 26.05.2019 г.), 09.04.2019 г. №1559-VQD, 09.04.2019 г. №1562-VQD, 03.05.2019 г. №1575-VQD, 03.05.2019 г. №1584-VQD, 27.06.2019 г. №1621-VQD, 12.07.2019 г. №1648-VQD, 12.07.2019 г. №1656-VQD, 29.11.2019 г. №1704-VQD, 01.05.2020 г. №72-VIQD, 08.05.2020 г. №90-VIQD, 19.05.2020 г. №103-VIQD, 19.05.2020 г. №114-VIQD, 30.06.2020 г. №152-VIQD, 06.10.2020 г. №178-VIQD, 06.10.2020 г. №184-VIQD, 18.12.2020 г. №221-VIQD (вступил в силу 30.01.2021 г.), 15.12.2020 г. №225-VIQD, 30.12.2020 г. №247-VIQD (вступил в силу 08.01.2021 г.), 30.12.2020 г. №248-VIQD (вступил в силу 06.01.2021 г.), 23.02.2021 г. №266-VIQD, 23.04.2021 г. №301-VIQD, 21.05.2021 г. №322-VIQD, 25.05.2021 г. №326-VIQD, 27.05.2021 г. №334-VIQD, 22.06.2021 г. №348-VIQD (вступил в силу 01.07.2022 г.), 09.07.2021 г. №360-VIQD, 30.09.2021 г. №378-VIQD (вступил в силу 01.05.2021 г.), 30.09.2021 г. №380-VIQD, 03.12.2021 г. №406-VIQD, 20.12.2021 г. №437-VIQD (вступ. в силу 23.01.2022 г.), 24.12.2021 г. №442-VIQD (вступ. в силу 15.10.2021 г.), 27.12.2021 г. №454-VIQD, 30.12.2021 г. №472-VIQD, 13.05.2022 г. №534-VIQD, 29.06.2022 г. №571-VIQD, 08.07.2022 г. №585-VIQD, 29.11.2022 г. №644-VIQD (вступил в силу 11.01.2023 г.), 29.11.2022 г. №650-VIQD, 29.11.2022 г. №654-VIQD (вступил в силу 23.01.2023 г.), 29.11.2022 г. №659-VIQD (вступил в силу 12.01.2023 г.), 02.12.2022 г. №670-VIQD (вступил в силу 09.01.2023 г.), 09.12.2022 г. №677-VIQD, 20.12.2022 г. №705-VIQD, 27.12.2022 г. №763-VIQD, 30.12.2022 г. №780-VIQD, 17.02.2023 г. №807-VIQD (вступил в силу 08.04.2023 г.), 24.02.2023 г. №829-VIQD, 07.03.2023 г. №838-VIQD (вступил в силу 01.01.2023 г.), 16.06.2023 г. №922-VIQD, 06.07.2023 г. №937-VIQD, 14.07.2023 г. №975-VIQD, 14.07.2023 г. №989-VIQD (вступил в силу 01.01.2024 г.), 05.12.2023 г. №1033-VIQD (см. сроки вступления в силу), 05.12.2023 г. №1048-VIQD, 26.12.2023 г. №1080-VIQD, 05.03.2024 г. №1108-VIQD, 23.04.2024 г. №1141-VIQD, 21.05.2024 г. №1157-VIQD)
Общая часть
Глава 1. Общие положения
Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Азербайджанской Республики
1.1. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики определяет систему налогов, общие принципы налогообложения в Азербайджанской Республике, правила установления, уплаты и сбора налогов, права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений, связанные с вопросами налогообложения, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение законодательства о налогах и правила обжалования действий (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц.
1.2. Настоящим Кодексом определяются общие принципы налогообложения и налоги в Нахчыванской Автономной Республике и в муниципалитетах.
1.3. Понятия и правила, определяемые настоящим Кодексом, устанавливаются в целях налогообложения и применяются исключительно в пределах отношений, связанных с налогообложением и налоговым контролем, регулируемых настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, принятыми на его основе.
1.4. Положения настоящего Кодекса по общим основам налогообложения, правилам уплаты налогов (исключая источники уплаты), права и обязанности налогоплательщиков и государственных налоговых органов, а также других участников налоговых отношений по вопросами налогообложения, формам и методам налогового контроля, ответственности за нарушение налогового законодательства, правил обжалования действий (бездействия) государственных налоговых органов и их должностных лиц применяются также в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и страхование по безработице.
(В статью 1 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 30.11.2018 г. №1356-VQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 2. Налоговое законодательство Азербайджанской Республики
2.1. Налоговое законодательство Азербайджанской Республики состоит из Конституции Азербайджанской Республики, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов Азербайджанской Республики.
2.2. Нормативные правовые акты, принятые на основе настоящего Кодекса или же с целью его исполнения, не должны противоречить положениям настоящего Кодекса.
2.3. В случаях возникновения противоречия по вопросам налогообложения и налогового контроля между актами законодательства о налогах и законодательными актами других отраслей, за исключением предусмотренного статьей 2.7 настоящего Кодекса, применяются акты законодательства о налогах.
2.4. Вопросы налогообложения и налогового контроля не могут быть включены в другие законодательные акты, кроме законодательства о налогах, за исключением:
2.4.1. положений об административных проступках, касающихся налоговых отношений, предусмотренных Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках;
2.4.2. положений о налоговых преступлениях, предусмотренных Уголовным кодексом Азербайджанской Республики;
2.4.3. положений о приоритете налоговых обязательств, предусмотренных законодательством о несостоятельности и банкротстве;
2.4.4. положений бюджетного законодательства, связанных с налогами;
2.4.5. положений, связанных с предоставлением государственных гарантий по налогам;
2.4.6. положений, предусмотренных соглашениями или законами о долевом разделе добычи, об основном трубопроводе и т.п.;
2.4.7. положений, предусмотренных в законах о нефтегазовой деятельности экспортного направления и об особых экономических зонах;
2.4.8. положений, предусмотренных Законом Азербайджанской Республики "О регулировании проводимых в сфере предпринимательства проверок и защите интересов предпринимателей" в отношении налоговых проверок (за исключением камеральных налоговых проверок);
2.4.9. положения, предусмотренные Законом Азербайджанской Республики "Об Алятской свободной экономической зоне".
2.4-1. Положения в связи с предоставлением налоговых освобождений и льгот устанавливаются только настоящим Кодексом. Другие нормативные правовые акты, кроме настоящего Кодекса, в том числе нормативные правовые акты, указанные в статье 2.4 настоящего Кодекса (за исключением статьи 2.4.9 настоящего Кодекса), не могут предусматривать положения в связи с налоговыми освобождениями и льготами. Налоговые освобождения и льготы, поощряющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, не могут носить индивидуального характера.
2.5. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, установлены положения о налогах, отличные от предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются положения этих международных договоров.
2.6. Если международный договор об избежании двойного налогообложения, к которому присоединилась Азербайджанская Республика, используется лицом, не являющимся резидентом государства, заключившего такой договор, для получения льгот и привилегий, то если используется в целях уклонения от налогов в отношении, в том числе налоговых льгот и привилегий, предоставляемых указанным договором резиденту государства, заключившего такой договор, положения статьи 2.5. настоящего Кодекса не применяются.
2.7. Если соглашениями и законами о долевом разделе добычи, об основном трубопроводе и т.п., утвержденными до или после вступления в силу настоящего Кодекса, в том числе законами о нефтегазовой деятельности экспортного направления и об особых экономических зонах, о нефти и газе, установлены положения, отличные от предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами о налогах, то применяются положения указанных соглашений или законов.
2.7-1. Вопросы, связанные с налогообложением и налоговым контролем, налоговыми освобождениями и льготами в Алятской свободной экономической зоне, регулируются в соответствии с требованиями Закона Азербайджанской Республики "Об Алятской свободной экономической зоне".
2.8. В случае возникновения необходимости внесения изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики в связи с определением налоговой политики, налогового администрирования и налоговых ставок в рамках проекта государственного бюджета очередного года проекты данных законов и справка о результатах оценки, проведенной в порядке, установленном органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти налоговых освобождений и льгот, предусмотренных в проектах, представляются соответствующему органу исполнительной власти до 1 мая текущего года, а соответствующий орган исполнительной власти представляет их Милли Меджлису Азербайджанской Республики не позднее 15 мая текущего года.
(В статью 2 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 09.12.2022 г. №677-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 3. Основы установления и взимания налогов
3.1. Законодательство о налогах основывается на всеобщности, равенстве и справедливости налогообложения.
3.2. Налоги должны иметь экономическое обоснование.
3.3. Не допускается устанавливать налоги, препятствующие осуществлению конституционных прав и свобод каждого.
3.4. Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Азербайджанской Республики (в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение на территории Азербайджанской Республики товаров (работ, услуг) и денежных средств, либо иначе ограничивающие законную деятельность налогоплательщиков или препятствующие ей).
3.5. Никто не может быть принужден более одного раза платить налог одного вида из полученной прибыли (дохода).
3.6. Налоги не могут носить дискриминационный характер и устанавливаться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных существующих различий между налогоплательщиками.
Запрещается устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности либо гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Абзац третий утратил силу.
3.7. Налоги Азербайджанской Республики устанавливаются исключительно настоящим Кодексом, их изменение или отмена осуществляются внесением изменений в настоящий Кодекс.
3.8. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и не установленные настоящим Кодексом либо установленные по иным правилам, чем это определено настоящим Кодексом.
3.9. Законодательство о налогах должно быть сформулировано таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, в каком порядке, когда и в каком размере он обязан платить.
3.10. Налоговая система должна стимулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность.
3.11. Все противоречия, неясности в законодательстве о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.
3.12. Физическим и юридическим лицам должна быть обеспечена возможность свободного ознакомления с нормативными правовыми актами по налогам.
Статья 4. Налоговая система в Азербайджанской Республике
4.1. В Азербайджанской Республике устанавливаются и взимаются следующие налоги:
4.1.1. государственные налоги;
4.1.2. налоги автономной республики;
4.1.3. местные (муниципальные) налоги.
4.2. Под государственными налогами подразумеваются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и подлежащие уплате на всей территории Азербайджанской Республики.
4.3. Под налогами автономной республики подразумеваются налоги, устанавливаемые законами Нахчыванской Автономной Республики в соответствии с настоящим Кодексом и уплачиваемые в Нахчыванской Автономной Республике.
4.4. Под местными (муниципальными) налогами подразумеваются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и соответствующим законом, применяемые по решению муниципалитетов и уплачиваемые на территории муниципалитетов. Другие обязательные платежи, применяемые муниципалитетами, устанавливаются соответствующим законом.
Ставки местных налогов (муниципальных налогов) устанавливаются в пределах, закрепленных в налоговом законодательстве. Муниципалитеты в соответствии с налоговым законодательством могут принимать решения об освобождении на своих территориях полностью или частично отдельных категорий налогоплательщиков от местных налогов, о снижении налоговой ставки.
4.5. В Азербайджанской Республике в соответствии с настоящим Кодексом может применяться специальный и временный налоговые режимы.
Под специальным налоговым режимом подразумевается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода.
Под временным налоговым режимом подразумевается временный порядок начисления и уплаты налогов, применяемый в отношении всех или части субъектов предпринимательства в течение определенного периода в связи с существенным изменением экономической ситуации в результате воздействия стихийных бедствий, эпидемий, эпизоотий, крупных экологических и иных катастроф, в также процессов, происходящих в глобальной экономической среде.
4.6. Не допускается устанавливать налоги, не предусмотренные настоящим Кодексом.
(В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 08.05.2020 №90-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 5. Формы налогообложения
5.0. Суммы налогов взимаются в следующих формах:
5.0.1. непосредственно из источника (взимание налога до получения дохода или прибыли);
5.0.2. по декларации (взимание налога после получения дохода или прибыли)
5.0.3. по уведомлению (уплата налогоплательщиком налога на основе платежного извещения, представленного на сумму, начисленную налоговым органом или муниципалитетом на основании стоимости объекта налогообложения и площади).
Статья 6. Государственные налоги
6.1. К государственным налогам относятся:
6.1.1. подоходный налог с физических лиц;
6.1.2. налог на прибыль юридических лиц (кроме предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности);
6.1.3. налог на добавленную стоимость;
6.1.4. акцизы;
6.1.5. налог на имущество юридических лиц и физических лиц, за исключением случая, предусмотренного статьей 198.1 настоящего Кодекса;
6.1.6. земельный налог с юридических лиц и, в случае, предусмотренном статьей 206.1 настоящего Кодекса, с физических лиц;
6.1.7. дорожный налог;
6.1.8. промысловый налог;
6.1.9. упрощенный налог;
6.2. Настоящим Кодексом устанавливаются предельные ставки всех государственных налогов.
6.3. Ставки государственных налогов, применяемые ежегодно, не могут превышать ставок, установленных настоящим Кодексом, и могут пересматриваться ежегодно при принятии закона о государственном бюджете Азербайджанской Республики.
(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 03.12.2021 №406-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 7. Налоги автономной республики
К налогам автономной республики относятся взимаемые в Нахчыванской Автономной Республике государственные налоги, перечисленные в статье 6.1. настоящего Кодекса.
Статья 8. Местные (муниципальные) налоги
8.1. К местным (муниципальным) налогам относятся:
8.1.1. земельный налог с физических лиц в случаях, предусмотренных статьями 206.1-1 и 206.3 настоящего Кодекса;
8.1.2. налог на имущество юридических лиц и физических лиц, за исключением случая, предусмотренного статьей 198.1 настоящего Кодекса;
8.1.3. утратил силу;
8.1.4. налог на прибыль предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности.
8.2. Правила подсчета и уплаты местных налогов, права и обязанности налогоплательщиков и органов налоговой службы муниципалитетов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налогового законодательства, правила обжалования действий (бездействия) органов налоговой службы муниципалитетов и их должностных лиц устанавливаются соответствующим законодательством.
(В статью 8 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 03.12.2021 №406-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 9. Денежная единица исчисления и уплаты налогов
На территории Азербайджанской Республики налоги, за исключением уплаты налогов по статьям 169.8 и 211.1.1 настоящего Кодекса, исчисляются и уплачиваются в денежной единице Азербайджанской Республики - манатах.
(В статью 9 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 05.12.2023 г. №1033-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 10. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством
10.0. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах, являются:
10.0.1. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками;
10.0.2. юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
10.0.3. государственные налоговые органы Азербайджанской Республики;
10.0.4. таможенные органы Азербайджанской Республики;
10.0.5. финансовые органы Азербайджанской Республики в связи с решением вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;
10.0.6. органы государственной власти, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов удержание с налогоплательщиков средств для взимания налогов и перечисление их в государственный бюджет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 11. Понятие налога
Налог — это обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, перечисляемый в государственные и местные бюджеты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в форме отчуждения находящихся в собственности налогоплательщиков денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов.
Статья 12. Основные условия установления налогов
12.1. Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщик и следующие элементы налогообложения:
12.1.1. объект налогообложения;
12.1.2. база налогообложения;
12.1.3. налоговый период;
12.1.4. налоговая ставка;
12.1.5. порядок исчисления налога;
12.1.6. порядок и срок уплаты налога.
12.2. При установлении налога могут устанавливаться налоговые льготы по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
12.3. Объектами налогообложения являются доход, прибыль, имущество, земля, полезные ископаемые, стоимость, торговая надбавка предоставляемых товаров (работ, услуг) или другие объекты налогообложения, предусмотренные настоящим Кодексом.
12.4. База налогообложения - это количественное выражение облагаемой налогом части объекта налогообложения.
(В статью 12 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 16.12.2016 г. №454-VQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 13. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе
13.1. Понятия гражданского, семейного и иных отраслей законодательства Азербайджанской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они приняты в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
13.2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
13.2.1. Лицо — любое физическое или юридическое лицо, постоянное представительство, филиал или другое подразделение нерезидента.
13.2.2. Юридическое лицо — предприятия и организации, созданные в статусе юридического лица в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики или законодательством иностранного государства.
13.2.3. Физическое лицо — гражданин Азербайджанской Республики, иностранец и лицо без гражданства.
13.2.4. Налогоплательщик — любое лицо, которое обязано выплачивать налоги с объектов налогообложения, определенных в соответствии с настоящим Кодексом.
13.2.5. Резидент:
13.2.5.1. любое физическое лицо, отвечающее хотя бы одному из требований, указанных ниже:
• фактически находящееся на территории Азербайджанской Республики в общей сложности более 182 дней календарного года;
• находящееся в зарубежной стране на государственной службе Азербайджанской Республики в календарном году или в течение одного календарного года;
• если срок пребывания физического лица на территории Азербайджанской Республики и в иностранном государстве (в каком-либо) согласно абзацам второму и третьему статьи 13.2.5.1. настоящего Кодекса не превышает 182 дней, то указанное физическое лицо признается резидентом Азербайджанской Республики по критериям, указанным в следующей последовательности:
• постоянное местожительство;
• центр жизненных интересов;
• место обычного проживания;
• гражданство Азербайджанской Республики;
13.2.5.2. физическое лицо признается нерезидентом Азербайджанской Республики с последнего дня пребывания на территории Азербайджанской Республики в налоговом году до конца этого же налогового года при условии, что непосредственно в следующем налоговом году указанное лицо является нерезидентом Азербайджанской Республики.
13.2.5.3. любое юридическое лицо, учрежденное и осуществляющее предпринимательскую деятельность или с местом управления в Азербайджанской Республике в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. В настоящей статье под местом управления юридического лица подразумевается место основной деятельности, в котором принимаются коммерческие решения, необходимые для осуществления управления, и в котором осуществляется ежедневное практическое управление, вне зависимости от места размещения основных органов контроля.
13.2.6.1. лицо, обладающее дипломатическим или консульским статусом на территории Азербайджанской Республики, и члены его семьи;
13.2.6.2. сотрудник международной организации, прошедшей в соответствующем порядке государственную регистрацию на территории Азербайджанской Республики, или лицо, осуществляющее в Азербайджанской Республике государственную службу иностранного государства, и члены их семей;
13.2.6.3. лицо, целью которого является только перемещение из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Азербайджанской Республики;
13.2.6.4. статьи 13.2.6.1 и 13.2.6.2 настоящего Кодекса не относятся к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Азербайджанской Республики;
13.2.6.5. находящиеся на территории Азербайджанской Республики дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства иностранных государств, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, международные организации и их представительства, а также представительства иностранных организаций и фирм, не занимающихся предпринимательской деятельностью;
13.2.6.6. иные лица, на которых не распространяется понятие резидента.
13.2.7. Члены семьи налогоплательщика:
13.2.7.1. супруг (супруга);
13.2.7.2. родители, дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки;
13.2.7.3. наследники;
13.2.7.4. родные (сводные) сестры (братья);
13.2.7.5. племянники и племянницы;
13.2.7.6. сестры, братья и родители супругов;
13.2.7.7. супруги сестер и братьев;
13.2.7.8. сестры (братья) родителей;
13.2.7.9. опекуны и подопечные, если они вследствие совместного ведения домашнего хозяйства связаны друг с другом как родители и дети.
13.2.8. Товар — любое материальное или нематериальное имущество (актив), в том числе электрическая, тепловая энергия, газ и вода.
Для целей налога на добавленную стоимость (НДС) нематериальные активы, денежные средства и земля товаром не признаются.
13.2.9. Нематериальные активы — объекты интеллектуальной собственности, в том числе торговые марки, иные объекты промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признаваемые объектами права собственности налогоплательщика в порядке, установленном соответствующим законодательством.
13.2.10. Представление товаров - передача права собственности на товары другим лицам, включая, но не ограничиваясь этим, продажу, обмен, дарение товаров, оплату в натуральной форме заработной платы и другие платежи в натуральной форме, а также передача прав собственности на заложенные товары залогодержателю или другому лицу, отчуждение лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений по договорам, заключенным с заверением в нотариальном порядке, а также без заверения в нотариальном порядке, а также по решению общего собрания членов жилищно-строительного кооператива. Последующее заверение договоров купли-продажи по представлению лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений в нотариальном порядке с одним и тем же лицом не считается налогооблагаемым представлением для целей настоящей статьи.
13.2.11. Услуга (работа) — деятельность, которая не считается предоставлением товаров и результаты которой имеют материальное выражение.
В целях НДС исключаются передача права собственности на денежные средства и землю другому, а также оказание услуг работодателю в виде наемного работника.
Если товары, используемые при оказании услуг (выполнении работ), не предоставляются отдельно либо компенсационные расходы, не включаемые в стоимость услуги (работы), не показываются отдельно в договоре или платежных документах, такие товары или расходы считаются неотъемлемой составной частью услуги (работы).
13.2.12. Доход — общая стоимость операций, связанных с предоставлением товаров (работ и услуг), а также внеторговый доход. Время получения дохода для целей налогообложения устанавливается статьями 132 и 135 настоящего Кодекса. В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, обороты от представления жилых и нежилых помещений, выделенных государству, не считаются доходом, облагаемым налогом.
Внереализационные доходы - доход от участия в виде пайщика в деятельности других предприятий, доходы, вырученные от принадлежащих предприятию акций, облигаций и других ценных бумаг, а также другие доходы, полученные от операции, не связанной непосредственно с производством и продажей товаров и услуг (работ), в том числе сумма, полученная в виде штрафа и возмещения ущерба, возросшая курсовая разница по инвалютным операциям, суммы кредиторских и депонентских задолженностей с исковой давностью, просроченной в соответствии с законодательством.
13.2.13. Наименование налогоплательщика, покупателя, заказчика или какого-либо лица — наименование юридического лица, прошедшее государственную регистрацию, имя, отчество, фамилия физического лица.
13.2.14. Финансовые услуги:
13.2.14.1. предоставление (либо выдача) и возврат кредитов, операций по финансовому лизингу, кредитных обеспечений и любого залогового или ломбардного обеспечения в кредитно-денежных операциях; в том числе управление кредитами и кредитными обеспечениями лицом, предоставившим эти кредиты и кредитные обеспечения;
13.2.14.2. операции, связанные с управлением депозитами и счетами клиентов, платежами, перечислениями, долговыми обязательствами и платёжными инструментами;
13.2.14.3. операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и ассигнаций (кроме предметов нумизматики), которые являются законными средствами платежа;
13.2.14.4. операции, связанные с обращением акций, облигаций, векселей и иных ценных бумаг, а также чеков. Услуги по инкассации либо по хранению или обеспечению сохранности банкнот документальных, ценных бумаг или иных ценностей к финансовым услугам не относят;
13.2.14.5. сделки, связанные с контрактами и аналогичными соглашениями с производными финансовыми инструментами;
13.2.14.6. услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами.
13.2.14.7. операции страхования и перестрахования, а также услуги страхового агента и страхового брокера в связи с этими операциями.
13.2.15. Дивиденд — выплата в денежной или иной форме, производимая юридическим лицом в пользу своих учредителей (пайщиков) или акционеров в связи с распределением чистой прибыли (дохода за вычетом налогов и расходов плательщиками упрощенного налога ), в том числе распределением имущества (активов), формирующегося за счет чистой прибыли при ликвидации юридического лица, а также возврат в пределах номинальной стоимости акций (долей), увеличенной за счет чистой прибыли.
Доход, полученный в результате раздела имущества в связи с ликвидацией юридического лица (исключая имущество, формирующееся за счет нераспределенной прибыли), а также выплаты, связанные с распределением акций без изменения процентного соотношения акций акционеров и с отзывом акций (частей, долей) в пределах их номинальной стоимости (за исключением растущей номинальной стоимости акций (долей) за счет нераспределенной прибыли), дивидендом не признаются.
13.2.16. Доход из азербайджанского источника:
13.2.16.1. доход от наемного труда в Азербайджанской Республике;
13.2.16.2. доход от предоставления производителем товаров, которые произведены в Азербайджанской Республике;
13.2.16.3. доход от предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг в Азербайджанской Республике;
13.2.16.4. доход от предпринимательской деятельности, касающейся постоянного представительства на территории Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления однородных или аналогичных (схожих) товаров (работ, услуг), которые могут быть отнесены к товарам (работам, услугам), предоставленным посредством такого постоянного представительства, а также доход от деятельности, которая может быть отнесена к деятельности, осуществляемой посредством постоянного представительства, или от схожей с ней деятельности;
13.2.16.5. доход, связанный с предпринимательской деятельностью на территории Азербайджанской Республики:
• от списания кредиторами задолженностей налогоплательщика;
• от предоставления основных средств, включенных в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;
• от компенсации затрат или уменьшения резервов в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса;
13.2.16.6. доход от юридического лица-резидента в виде дивидендов, а также доход от продажи или же уступки другому лицу доли участия в данном юридическом лице.
13.2.16.7. доход в виде процентов, получаемых с резидентов;
13.2.16.8. пенсия, выплачиваемая резидентом;
13.2.16.9. доход в виде процентов, получаемых с лица, имеющего постоянное представительство или имущество на территории Азербайджанской Республики, — если задолженность указанного лица по этим процентам связана с таким постоянным представительством или имуществом;
13.2.16.10. доход в виде роялти, взимаемого за хранение или использование имущества в Азербайджанской Республике, или доход от предоставления имущества, которое указано в статье 13.2.23 настоящего Кодекса и хранится или используется в Азербайджанской Республике;
13.2.16.11. доход от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Азербайджанской Республике;
13.2.16.12. доход от недвижимого имущества в Азербайджанской Республике, в том числе доход от предоставления доли участия в этом имуществе;
13.2.16.13. доход от предоставления акций или доли участия предприятия, часть активов которого, превышающая 50 процентов, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества в Азербайджанской Республике;
13.2.16.14. прочие доходы от предоставления имущества, которое не связано с предпринимательской деятельностью резидента;
13.2.16.14-1. прямые или косвенные платежи лицам, учрежденным (зарегистрированным) в странах или территориях со льготным налогообложением, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, в том числе их филиалам или представительствам в других странах, а также на их банковские и иные платежные счета в странах и территориях со льготным налогообложением постоянными представительствами резидентов и нерезидентов в Азербайджанской Республике, а также физическими лицами-резидентами, не состоящими на учете в налоговом органе;
13.2.16.14-2. Платежи в страны или территории со льготным налогообложением, не относятся к доходам из азербайджанского источника для целей статьи 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса в следующих случаях:
1. при погашении основной суммы долга по полученным займам (за исключением процентов);
2. при проведении платежей на корреспондентские счета, открытые банками-резидентами;
3. при возврате средств, уплаченных в соответствии со статьей 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса, на банковский и иной платежный счет лица, уплачивающего со счета в стране со льготным налогообложением, в течение 1 года, включая дату возврата на счет с даты платежа;
4. при получении физическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе, услуг в порядке электронной торговли;
5. при совершении физическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе, платежей в странах или территориях со льготным налогообложением за пределами Азербайджанской Республики в связи с покупкой товаров (работ, услуг) в целях личного потребления, в том числе движимого или недвижимого имущества в странах или территориях со льготным налогообложением;
6. при совершении платежей, связанных с приобретением долговых ценных бумаг;
7. при выплате процентов и дивидендных доходов по инвестициям, вложенным в Азербайджанскую Республику, и депозитам, размещенным в финансовых институтах Азербайджанской Республики;
8. при выплате заработной платы и пенсий резидентов стран или территорий со льготным налогообложением;
9. в случае совершения платежей в связи с получением разрешений и сертификатов при уплате пошлин и иных платежей в компетентные государственные органы;
10. при перечислении (передаче) чистой прибыли постоянного представительства нерезидента этому нерезиденту.
13.2.16.15. доход от оказания управленческих и финансовых услуг — если этот доход выплачивается постоянным представительством юридического лица-резидента или нерезидента, находящимся на территории Азербайджанской Республики, или получен по договору, заключенному с таким предприятием или его постоянным представительством;
13.2.16.16. доход, выплачиваемый по договору страхования или перестрахования риска в Азербайджанской Республике;
13.2.16.17. доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и другими государствами;
13.2.16.17-1. платежи в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике в сфере культуры, искусства, театра, кино, радио, телевидения, музыки, изобразительного искусства, спорта, инженерии, зодчества, архитектуры и науки;
13.2.16.18. прочие доходы, получаемые в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике, не охваченные предыдущими статьями настоящего Кодекса. При определении источника дохода в соответствии с настоящей статьей не учитываются место выплаты дохода, а также то, как он выплачен — прямо или косвенно.
13.2.17. Основные средства — материальные активы, срок использования которых превышает один год, стоимость которых превышает 500 манатов и которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса.
13.2.18. Проценты — любая выплата, связанная с долговыми обязательствами; в том числе выплата за предоставление кредитов (ссуд) или депозитов (счетов);
13.2.19. Чистая прибыль — прибыль, которая остается после вычета налога на прибыль;
13.2.20. Участник — акционер, пайщик или иной участник в прибыли предприятия.
13.2.21. Имущество — любая движимость или недвижимость, в том числе нематериальные активы, оборотные средства и иные объекты права собственности.
13.2.22. Остаточная стоимость имущества — первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на сумму амортизации, начисленной на эти основные средства.
13.2.23. Роялти — выплаты в форме вознаграждения за использование авторских прав или за предоставление прав пользования на произведения литературы, искусства или науки, программное обеспечение, кинофильмы и другие нематериальные активы, за любой патент, торговую марку, дизайн либо модель, план, секретную формулу или процесс, информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования либо передачу прав пользования на него.
13.2.24. Контрольно-кассовый аппарат — электронное оборудование или компьютерные системы, при предоставлении товаров (работ, услуг), обладающие возможностью собирать, обрабатывать, хранить и передавать через Интернет информацию о проводимых денежных расчетах.
13.2.25. Фьючерс - производный финансовый инструмент для покупки и продажи базового актива в определенном виде и количестве на заранее согласованную дату и цену.
13.2.26. утратил силу.
13.2.27. Некоммерческая деятельность — осуществление не запрещенной законом деятельности, которая не преследует цели извлечения дохода и предусматривает использование полученного дохода только в некоммерческих целях, в том числе для целей своего устава, в противном случае такая деятельность признается коммерческой.
13.2.28. Утратила силу
13.2.29. Экспорт товаров — вывоз из территории Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются экспортными товарами.
13.2.30. Реэкспорт товаров — вывоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реэкспортируемыми товарами, которые ввозившее их лицо вывозит без их предъявления после ввоза и в том же состоянии, в котором они находились в момент ввоза.
13.2.31. Импорт товаров — ввоз на территорию Азербайджанской Республики товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются импортными товарами.
13.2.32. Реимпорт товаров — ввоз товаров, которые в соответствии с таможенным законодательством признаются реимпортируемыми товарами, которые вывозившее их лицо ввозит без их предъявления и в том же состоянии, в котором они находились в момент вывоза.
13.2.33. Транзит через территорию Азербайджанской Республики — перевозка по территории Азербайджанской Республики в порядке, установленном таможенным законодательством, между двумя пунктами на границе Азербайджанской Республики.
Международная перевозка — перевозка разными видами транспорта грузов, пассажиров, багажа и почты на основе перевозочных документов между пунктом отправления (назначения), расположенным в Азербайджанской Республике, и пунктом назначения (отправления), расположенным в другом государстве.
13.2.34. Наемный труд — трудовая деятельность, осуществляемая по договору (контракту) с оплатой в соответствии с трудовым законодательством. Для целей настоящего Кодекса лицо, работающее по найму, именуется "работником", лицо, оплачивающее услуги, оказываемые таким физическим лицом в качестве работника, — "работодателем", а такая оплата — "оплатой труда".
13.2.35. Благотворительная деятельность — деятельность, осуществляемая физическим лицом и (или) благотворительной организацией и состоящая из прямой бескорыстной помощи, включая безвозмездный денежный перевод, физическим лицам, нуждающимся в материальной или иной помощи, либо непосредственно организациям, оказывающим подобную помощь, в том числе благотворительным, либо научная, образовательная или иная деятельность, осуществляемая во имя общественных интересов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Не признается благотворительной деятельностью оказание помощи в следующих случаях:
13.2.35.1. если лицо, получающее подобную помощь, принимает перед лицом, оказывающим эту помощь, обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательств о целевом использовании полученных средств или имущества);
13.2.35.2. если лицо, получающее помощь, и лицо, оказывающее помощь, признаются взаимозависимыми лицами;
13.2.35.3. если подобная помощь оказывается какому-либо физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании;
13.2.36. Благотворительная организация — некоммерческая организация, осуществляющая благотворительную деятельность.
13.2.37. Предпринимательская деятельность — деятельность, осуществляемая лицом самостоятельно, основная цель которой состоит в извлечении прибыли (дохода в отношении индивидуальных предпринимателей) от использования имущества, предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг.
13.2.38. Бюджетная организация — некоммерческая организация, деятельность которой полностью или частично финансируется за счет бюджетных средств по бюджетной смете и которая не имеет своего расчетного счета.
13.2.39. Предприятие — для целей настоящего Кодекса предприятия — это структуры, осуществляющие предпринимательскую деятельность и созданные для такой деятельности, а именно:
13.2.39.1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;
13.2.39.2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные структуры), а также их филиалы или постоянные представительства;
13.2.39.3. филиалы, структурные подразделения или иные обособленные подразделения юридических лиц, указанных в статье 13.2.39.1. настоящего Кодекса, имеющие самостоятельный баланс, текущий или иные счета.
13.2.40. депозитный счет НДС — единый казначейский счет, на котором совершаются операции, связанные с поступлением, учетом, движением НДС и его перечислением в государственный бюджет.
13.2.41. Коммерческое юридическое лицо — структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.
13.2.41-1. Юридическое лицо публичного права — структура, определенная подобным образом Законом Азербайджанской Республики "О юридических лицах публичного права".
13.2.42. Некоммерческое юридическое лицо — структура, определенная подобным образом Гражданским кодексом Азербайджанской Республики.
13.2.43. Утратила силу.
13.2.44. Утратила силу.
13.2.45. Утратила силу.
13.2.46. Третье лицо – резидент или нерезидент, в отношении которого налоговыми органами производится камеральная или выездная проверка, непосредственно связанная с предоставлением товаров (работ, услуг) в деятельности налогоплательщика.
13.2.47. Налоговые риски – это вероятность наступления для налогоплательщика финансовых убытков вследствие неправильного определения налоговых обязательств по какой-либо причине.
13.2.48. Минимизация налоговых рисков – сокращение или устранение негативных воздействий на полное или частичное выполнение налоговых начислений налогоплательщика.
13.2.49. Соглашение о налоговом партнерстве – соглашение о намерениях, добровольно заключенное между налоговым органом и налогоплательщиком в целях минимизации налоговых рисков;
13.2.49-1. Решение о предварительном установлении налогового обязательства — документ, предусмотренный в статье 77-1 настоящего Кодекса, подтверждающий предварительное установление налоговым органом налоговых обязательств по налогооблагаемым операциям, которые будут осуществлены в будущем, и правовых последствий, которые наступят в результате применения налогового законодательства;
13.2.49-2. Добровольное заявление — добровольное декларирование налогоплательщиками налоговым органам обстоятельств, не выявленных после завершения выездной налоговой проверки и являющихся причиной возникновения налогового обязательства, а также обязательства по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование;
13.2.50.
13.2.51. Предприятие со специальным налоговым режимом – налогоплательщики, которые действуют в рамках соглашений или законов об утвержденном законом долевом разделе добычи, основном экспортном трубопроводе и других подобных соглашений и законов, в том числе законов о нефти и газе, нефтегазовой деятельности в целях экспорта и особых экономических зонах, и в отношении которых в определенный период в целях налогообложения и налогового контроля применяются специальные правила начисления и уплаты налогов, а также расположенные на территории Азербайджанской Республики дипломатические и аналогичные представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства зарубежных стран.
13.2.52. Резидент промышленного парка — юридическое лицо или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которое получило регистрационное свидетельство промышленного парка в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и осуществляет деятельность в промышленном парке.
13.2.53. Резидент технологического парка — юридическое лицо или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которое получило регистрационное свидетельство технологического парка в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и осуществляет деятельность в технологическом парке или вне парка технологий.
13.2.54. здание — строительный объект с замкнутым объемно-пространственным строением, предусмотренный для проживания, деятельности людей, их защиты от воздействия природы, предоставления им социальных, культурных и бытовых услуг, размещения производственных площадей, хранения материальных ценностей;
13.2.55. торговая деятельность — предпринимательская деятельность в связи с предоставлением товаров, за исключением предоставления производителями товаров собственного производства;
13.2.56. деятельность по общественному питанию — предпринимательская деятельность в связи с предоставлением покупателю пищевых продуктов, изготовленных (приготовленных) с целью потребления на территории объекта обслуживания, в котором осуществляется эта деятельность, или в выездном порядке;
13.2.57. момент начала строительно-монтажных работ — момент непосредственного начала строительно-монтажных работ по возведению строительного объекта, предусмотренного в проекте строительного объекта, на строительство которого выдано разрешение, а также в архитектурно-планировочном разделе проекта строительного объекта, к которому применено уведомительное производство с соблюдением требований, предусмотренных статьей 80.4 Градостроительного и строительного кодекса Азербайджанской Республики.
13.2.58. документ о поощрении инвестиций — документ, который выдается юридическим лицам и частным предпринимателям, осуществляющим инвестиционную деятельность, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, и является основанием для получения льгот, предусмотренных статьями 102.1.23, 106.1.17, 164.1.26, 199.11 и 207.5 настоящего Кодекса (с учетом статьи 67-2 настоящего Кодекса) и Законом Азербайджанской Республики "О таможенном тарифе";
13.2.59. отменена в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 06.07.2023 г. №937-VIQD
(см. предыдущую редакцию)
13.2.60. производство сельскохозяйственной продукции — выращивание, выкармливание животных и птиц, получение от них в живом виде продуктов (в первоначальной форме, без превращения в новый продукт с использованием в качестве полуфабриката, без изменения химического состава, без консервирования), включая также промышленный способ (в том числе специальные бройлерные хозяйства, автоматизированные системы коровников и прочие), выращивание продукции растениеводства;
13.2.61. реализация сельскохозяйственной продукции — представление сельскохозяйственной продукции в целях настоящего Кодекса в рамках следующих требований:
13.2.61.1. производимые животные (в том числе промышленным способом, в специальных бройлерных хозяйствах, автоматизированных системах коровников и других местах) должны быть представлены в живом виде, а также продукция, полученная от них в живом виде, должна быть в первичной форме, без какого-либо химического воздействия;
13.2.61.2. при представлении растениеводческой продукции и другой сельскохозяйственной продукции, она должна сохранить первичную природную форму, ее химический состав не должен быть изменен, законсервирован;
13.2.62. розничная продажа — торговая деятельность по осуществлению продажи (предоставлению) товаров покупателю с конечной потребительской целью и только в порядке, установленном настоящим Кодексом, с представлением квитанции или чека контрольно-кассового аппарата;
13.2.63. оптовая продажа — торговая деятельность по осуществлению продажи (предоставлению) товаров покупателю в целях предпринимательской деятельности и только в порядке, установленном настоящим Кодексом, с представлением электронной накладной-фактуры;
13.2.64. торговая надбавка — разница между продажной ценой товара без применения НДС (рыночная цена в случае безвозмездного предоставления или бартера товаров) и закупочной ценой, оплачиваемой товароотправителю;
13.2.65. трансфертная цена — цена, определенная в сделках между лицами, указанными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, которая должна соответствовать ценам, закрепленным в сопоставимых сделках между независимыми лицами на тех же условиях;
13.2.66. финансовый институт — для целей настоящего Кодекса, налогоплательщик, осуществляющий не менее одного из следующих видов деятельности:
13.2.66.1. банковская деятельность;
13.2.66.2. деятельность по накопительному и (или) аннуитентному страхованию жизни;
13.2.66.3. депозитарная деятельность — под словом "депозитарий" в целях настоящего Кодекса подразумевается юридическое лицо, значительную часть деятельности которого составляет хранение финансовых активов для других лиц. Если прибыль, получаемая предприятием от деятельности по хранению финансовых активов для других лиц и оказанию соответствующих финансовых услуг, составляет не менее 20% прибыли, получаемой им от общей деятельности в течение периода, меньшего чем нижеуказанные периоды, то хранение финансовых активов считается составляющим значительную часть деятельности организации:
13.2.66.3.1. трехлетний период, завершающийся 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не являющегося календарным годом) года, предшествующего году, в котором финансовый институт закреплен как депозитарий;
13.2.66.3.2. период осуществления деятельности предприятия;
13.2.66.4. торговля ценными бумагами (векселями, депозитарными расписками и др.), производными финансовыми инструментами, курсовыми, процентными и индексными инструментами иностранных валют, торговля ценными бумагами;
13.2.66.5. деятельность по управлению портфелями инвесторов;
13.2.66.6. деятельность, осуществляемая юридическим лицом, управляемым лицом, занимающимся каким либо видом деятельности, указанным в статьях 13.2.66.1 — 13.2.66.5 настоящего Кодекса;
13.2.67. налоговый мониторинг в финансовых институтах — меры контроля за соблюдением требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающие обмен налоговыми и финансовыми данными между финансовыми институтами;
13.2.68. электронный аудит — налоговая проверка, проводимая с созданием возможности прямого или удаленного доступа посредством специального программного обеспечения к финансовым (бухгалтерским) сведениям налогоплательщика, хранимым в электронной форме;
13.2.69. налоговое преимущество — уклонение от уплаты налогов в сроки и в сумме, установленные настоящим Кодексом, без изменения фактических экономических показателей налогооблагаемой операции;
13.2.70. схема уклонения от налога — операция или сделка, проведенные в какой-либо форме с целью получения налогового преимущества;
13.2.71. фактический экономический показатель налогооблагаемой операции — сумма, объем (объем партии товара), срок выполнения и условия налогооблагаемой операции;
13.2.72. электронный кабинет — индивидуальная электронная страница, созданная в информационной системе органа (структуры), усиленная электронная подпись и (или) определенного соответствующим органом исполнительной власти на основании заявления, поданного во время взятия на учет в качестве налогоплательщика, позволяющая входить посредством кода-пароля, выданного налоговым органом и обеспечивающая обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом;
13.2.73. центр экономических интересов — местонахождение хозяйствующего субъекта (объекта), который по сравнению с другими хозяйствующими субъектами (объектами), в том числе с производственными участками, в большей степени участвует в формировании доходов налогоплательщика от его деятельности, независимо от местонахождения основных контролирующих органов налогоплательщика, в том числе и местонахождение производственного участка;
13.2.74. капитал — стоимость чистых активов налогоплательщика после вычета из активов всех обязательств;
13.2.75. обязательная маркировка — код обязательной маркировки и другие защитные элементы, применяемые к товарам для целей налогового контроля над импортом, производством, продажей и оборотом этих товаров, определяемые правилами, предусмотренными статьей 50-2.1 настоящего Кодекса;
13.2.76. акцизная марка — контрольная марка, приклеенная на бумажном носителе на акцизных товарах с целью осуществления налогового контроля над импортом, производством, продажей и оборотом этих товаров;
13.2.77. инновационная деятельность — деятельность, направленная на создание и выполнение новых или усовершенствованных товаров (работ, услуг), технологического процесса на основе внедрения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и их результатов с целью получения экономической или социальной выгоды;
13.2.78. кластерная компания МСП — юридическое лицо, отвечающее критериям, установленным органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти и поддерживающее развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, которому с согласованием с органом (структурой), определенном соответствующим органом исполнительной власти, выдано свидетельство кластерной компании МСП;
13.2.79. участник кластера МСП — юридическое или физическое лицо, заключившее договор с кластером МСП на деятельность в кластере МСП, поддерживающее развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, которому органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, выдано свидетельство участника кластера МСП;
13.2.80. стартап — предпринимательская деятельность, отвечающая критериям, установленным органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, поддерживающая развитие микро-, малого и среднего предпринимательства, и осуществляемая на основе инновационной инициативы лицами, которым органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, выдан сертификат "Стартап".
13.2.81. бестоварная операция — операции, обнаруженные в ходе меры налогового контроля, проведенные с целью сокрытия другой операции или без такой цели и оформленные с целью получения прибыли (доход) без фактического представления товаров, работ и услуг;
13.2.82. рискованный налогоплательщик — лицо, соответствующее критериям риска, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Порядок и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка определяет орган (структура), определяемый соответствующим органом исполнительной власти. Решение о включении налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключении его из этого списка принимает орган (структура), определяемый соответствующим органом исполнительной власти;
13.2.83. группа транснациональных компаний - группа компаний, в которую входят два и более предприятий, являющиеся резидентом в разных странах, или предприятие, являющееся резидентом в одной стране и функционирующее в другой стране через постоянное представительство. Под "предприятием, входящим в группу транснациональных компаний" подразумеваются данное предприятие, дочерние и зависимые предприятия данного предприятия, а также его филиалы и представительства;
13.2.84. реализация товаров с экспортной отметкой - продажа производителями товаров экспортерам в целях экспорта, в порядке, определенном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;
13.2.85. контролируемое иностранное предприятие - предприятие-нерезидент, соответствующее требованиям статьи 14-2.1 настоящего Кодекса и для целей налогообложения.
(В статью 13 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 05.03.2024 г. №1108-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 14. Рыночная цена
14.1. Рыночная цена - это цена товара (работы, услуги), сложившаяся в результате взаимодействия спроса и предложения.
14.2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), зафиксированная сторонами в операции (сделке). Если не доказано обратное, эта цена принимается в качестве рыночной.
14.3. Исчисление налогов с учетом рыночной цены может осуществляться:
14.3.1. при совершении бартерных (товарообменных), импортно-экспортных операций;
14.3.2. при совершении хозяйственных сделок между взаимозависимыми лицами;
14.3.3. если уровень цен, применяемый налогоплательщиками к товарам (работам, услугам) одного свойства или рода, с учетом требований статьи 14.6.1 настоящего Кодекса, в том числе убытки, возникающие от брака в пределах норм естественного убытка, определяемых органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти в течение 30 дней на более чем 30% отличается (ниже и выше) от уровня цен, 10 процентов в сфере оптовой торговли, 20 процентов в сфере строительства и производственной деятельности, в других сферах деятельности сложившихся на рынке при соответствующих операциях на те же товары (работы, услуги);
14.3.4. при страховании имущества предприятия на сумму свыше его остаточной стоимости;
14.3.5. при необходимости определения размера ежемесячной арендной платы для целей налогообложения недвижимости (за исключением жилого фонда, не используемого для целей предпринимательской деятельности);
14.3.6. в случае непредставления налогоплательщиком (отсутствия) документов о предъявлении товаров (работ, услуг) при мероприятии налогового контроля.
14.4. Рыночная цена определяется до момента продажи товара (работы, услуги), но не позднее 30 дней с момента предоставления товара (работы, услуги) по ценам, сложившимся на ближайшую дату (до или после) при соответствующих операциях по идентичным (аналогичным) товарам (работам, услугам). При этом рыночная цена ценной бумаги определяется по котировке фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую предшествующую дату с момента реализации этой ценной бумаги, при условии, что эти котировки были объявлены в соответствии с вышеуказанным порядком.
14.5. При определении рыночной цены операция между взаимозависимыми лицами, определяемыми статьей 18 настоящего Кодекса, может приниматься во внимание только в том случае, если их отношения не повлияли на результат такой операции.
14.6. Если не представляется возможным применение положений статей 14.4. и 14.5. настоящего Кодекса, рыночная цена товара (работы, услуги) определяется в соответствии с требованиями настоящей статьи. При этом учитываются обычные затраты на производство товара (работы, услуги) и (или) на его реализацию (покупная цена или остаточная стоимость), затраты по транспортировке, хранению, страхованию и т.п., а также обычные при операциях между не взаимозависимыми лицами надбавки и скидки, учитывающие факторы спроса и предложения.
Указанные скидки учитываются также при утрате товаром качества или других потребительских свойств либо при истечении (приближении даты истечения) срока годности и в иных подобных случаях.
14.6.1. При определении рыночных цен товаров (работ, услуг), учитываются следующие факторы, которые могут повлиять на цены:
14.6.1.1. объем (объем товарной партии) поставляемого товара (выполненных работ, оказанных услуг);
14.6.1.2. срок выполнения обязательств, условия оплаты;
14.6.1.3. изменение спроса на товары (работы, услуги) и предложений (в том числе сезонное колебание спроса потребителей);
14.6.1.4. страна происхождения товаров, место покупки или предоставления;
14.6.1.5. условия поставки товаров (работ, услуг);
14.6.1.6. уровень качества товаров и других показателей потребления;
14.6.1.7. в связи с проводимой маркетинговой политикой вынос на рынок новых, не имеющих аналога товаров (работ, услуг), либо вынос товаров (работ, услуг) на новые рынки, предоставление товарных образцов с целью ознакомления с ними потребителей;
14.6.1.8. при определении рыночных цен по выполнению работ, оказанию услуг, в том числе в сфере ремонта, строительства, монтажных работ, транспорта, аренды, образования, медицинских услуг и других сферах, учитываются территория выполнения работ, оказания услуг, их качественные показатели и другие обстоятельства, которые могут повлиять на цены.
14.6.2. При определении цен в связи с качеством товаров (работ, услуг) ниже рыночных уровень качества подтверждается компетентным лицом.
14.6.3. Если на соответствующем товарном (работ, услуг) рынке со схожими или однородными товарами (работами, услугами) не проводится каких-либо операций, невозможно из официальных и открытых источников собрать сведения о рыночных ценах этих товаров (работ, услуг), могут применяться следующие методы оценки:
14.6.3.1. На основании последующей (вторичной) продажной цены. Рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется на основании последующей (вторичной) продажной цены этих товаров (работ, услуг). Рыночная цена определяется с вычетом из последующей продажной цены примененных надбавок.
14.6.3.2. На основании метода накопления стоимости. Рыночные цены исчисляются накоплением затрат и прибыли, мотивированных лицом, предоставляющим товары (работы, услуги).
14.6.3.3. Если рыночные цены товаров (работ, услуг) невозможно определить одним из указанных в настоящей статье методов, рыночные цены определяются экспертом, привлеченным на основании договора.
14.6.4. Определяемые рыночные цены используются лишь для целей налогообложения и товары (работы, услуги) учитываются по фактической продажной цене в порядке, предусмотренном законодательством.
14.6.5. Если покупная цена купленных товаров (работ, услуг) выше 30 процентов от рыночных цен 10 процентов в сфере оптовой торговли, 20 процентов в сфере строительства и производственной деятельности, в других сферах деятельности и их стоимость относится на затраты, вычитаемые из дохода, стоимость этих товаров (работ, услуг) относится на затраты, вычитаемые из дохода по рыночным ценам, и налоги перерассчитываются в случае обнаружения необоснованного увеличения фактической покупной стоимости купленных товаров (работ, услуг).
14.6.5.1. отменена в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 05.12.2023 г. №1033-VIQD
(см. предыдущую редакцию)
14.6.5.2. отменен в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 05.12.2023 г. №1033-VIQD
(см. предыдущую редакцию)
14.6.6. Если уровень цен, применяемых к предоставляемым товарам (работам, услугам) налогоплательщиков, окажется намного ниже 30 процентов от рыночных цен, определяемых на основании настоящего Кодекса, 10 процентов в сфере оптовой торговли, 20 процентов в сфере строительства и производственной деятельности, в других сферах деятельности, то налоги начисляются на основании рыночных цен, а если окажется выше, то по фактически предоставляемым ценам.
14.7. Совокупность операций, соответствующих поставке каждой стороной товара (работы, услуги) и получению взамен другого товара (работы, услуги), составляет операцию по обмену товарами (работами, услугами). Рыночные цены поставляемых (покупаемых) в ходе указанных операций товаров (работ, услуг) определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.
14.8. Налогоплательщик вправе предоставлять в государственный налоговый орган доказательства того, что рыночная цена товара (работы, услуги) в той или иной операции установлена в порядке, отличном от указанного в настоящей статье.
14.9. При определении и фиксации рыночной цены товара (работы, услуги) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и о биржевых котировках, базы данных государственных и местных органов власти, сведения, предоставленные государственным налоговым органам налогоплательщиками, или сведения рекламных источников и другие соответствующие сведения.
14.10. При предоставлении (за исключением экспорта) и покупке товаров (работ, услуг), цены на которые регулируются соответствующим органом исполнительной власти, для целей налогообложения принимаются за основу цены, устанавливаемые соответствующим органом исполнительной власти.
(В статью 14 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 05.12.2023 г. №1033-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 14-1. Трансферная цена
14-1.1. При отсутствии сравниваемых сведений об отдельных операциях и (или) при невозможности получения из официальных и открытых источников информации о цене товаров (работ, услуг), предоставляемых между другими лицами, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, трансферная цена устанавливается на основе одного из нижеследующих методов:
14-1.1.1. на основе последующей (повторной) продажной цены, устанавливаемой в порядке, указанном в статье 14.6.3.1 настоящего Кодекса;
14-1.1.2. на основе метода сложения стоимости, устанавливаемой в порядке, указанном в статье 14.6.3.2 настоящего Кодекса;операции, проводимой среди других лиц, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса;
14-1.1.4. на основе метода распределения прибыли. Способом распределения прибыли является распределение при проведении операций между лицами, указанными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, прибыли, полученной каждой из сторон от этих операций, на основании настоящей статьи.
14-1.1.3. на основе метода рентабельности. Данным методом трансферная цена товаров (работ, услуг) устанавливается на основе сравнения удельного веса прибыли, получаемой лицом, являющимся стороной операции, в его общих расходах или доходах, либо общей стоимости активов с ценовым показателем, формирующимся в рамках доступной к сравнению инаковым показателем, формирующимся в рамках доступной сравнению операции, проводимой среди других лиц, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса.
14-1.2. Налоги могут начисляться от операций, проводимых среди следующих лиц, с взятием за основу трансферной цены:
14-1.2.1. между резидентом Азербайджанской Республики и лицами-нерезидентами, а также любое представительство, филиал и иное подразделение данного резидента, расположенное в других государствах (территориях), являющимися взаимозависимыми с ним;
14-1.2.2. между постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике и этим нерезидентом или его представительством, филиалом и другим подразделением, любым другим лицом, взаимосвязанным с данным нерезидентом и расположенным в другом государстве, расположенным в других странах;
14-1.2.3. между постоянным представительством резидента и (или) нерезидента Азербайджанской Республики в Азербайджанской Республике и субъектами, учрежденными (зарегистрированными) в странах со льготным налогообложением;
14-1.2.4. между резидентом Азербайджанской Республики или постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике и лицами-нерезидентами, за исключением случаев, указанных в статьях 14-1.2.1-14-14.2.3 настоящего Кодекса, при условии, что:
14-1.2.4.1. лица совершали операции с товарами, торгуемыми на международных товарных биржах и (или);
14-1.2.4.2. общие доходы резидента Азербайджанской Республики или постоянного представительства нерезидента в Азербайджанской Республике в течение налогового года составили более 30 млн и удельный вес объема операций, совершенных с каждым лицом-нерезидентом, в общих доходах (расходах) составили более 30 процентов.
14-1.3. Если цены, применяемые налогоплательщиком к товарам (работам, услугам), предоставляемым им во время операций, проводимым между лицами, предусмотренными в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, ниже нижнего предела цен, сформированных в одинаковых условиях для одинаковой операции между другими лицами, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, налоги начисляются по трансферной цене, а если они выше верхнего предела, то начисляются по фактической продажной цене.
14-1.4. Трансферные разница, возникшая в результате применения цен, и используются для целей налога на прибыль (доход).
14-1.5. Если закупочная цена приобретенных товаров (работ, услуг) является выше самой высокой цены, сформированной в одинаковых условиях для одинаковой операции между другими лицами, за исключением лиц, указанных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, и если их стоимость отнесена к расходам, вычитаемым из дохода, то стоимость этих товаров (работ, услуг) относится к расходам, вычитаемым из дохода по трансферной цене, и налоги начисляются заново.
14-1.6. При определении критериев, могущих оказать воздействие на цены во время применения трансферной цены, применяются положения статьи 14.6.1 настоящего Кодекса.
14-1.7. Налогоплательщик имеет право представлять доказательства об установлении трансферной цены товаров (работ, услуг) в порядке, отличном от порядка, указанного в настоящем Кодексе.
14-1.8. При установлении трансферных цен товаров (работ, услуг) используются источники официальных данных о биржевых котировках, данные, представленные налогоплательщиком налоговому органу, данные из отчетов, размещенных в открытых источниках данных, и другие соответствующие данные.
14-1.9. Порядок установления и применения трансферных цен устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.
14-1.10. Определение прибыли (дохода) по доходам лиц-нерезидентов из азербайджанского источника и исчисление налогов в отношении постоянного представительства этого нерезидента в Азербайджанской Республике определяется на основании настоящей статьи.
(В статью 14-1 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 09.12.2022 г. №677-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 14-2. Контролируемое иностранное предприятие и его налогообложение
14-2.1. Для целей налогообложения прибыль предприятия, не считающихся резидентами Азербайджанской Республики, облагается налогом в Азербайджанской Республике в следующих случаях:
14-2.1.1. лицо, считающееся резидентом Азербайджанской Республики, само или вместе с взаимозависимым лицом-резидентом или нерезидентом имеет прямо или косвенно в иностранном предприятии право голоса более чем на 50 процентов или владеет более 50 процентами его уставного капитала или владеет правом приобретать более 50 процентов прибыли этого иностранного предприятия;
14-2.1.2. если фактически уплаченный налог с прибыли контролируемого иностранного предприятия если равен 75 процентам или еще меньшей части налога на прибыль, подлежащего уплате с этой прибыли в соответствии с настоящим Кодексом;
14-2.1.3. если часть годовых доходов иностранного предприятия в более 30% состоит из следующих доходов:
14-2.1.3.1. проценты от финансовых активов;
14-2.1.3.2. роялти от интеллектуальной собственности;
14-2.1.3.3. доход от продажи акций и долей участия;
14-2.1.3.4. доходы от финансового лизинга;
14-2.1.3.5. доходы от страховых, банковских и других финансовых операций;
14-2.1.3.6. доход по предприятиям, получающим доход от товаров и услуг, не создающих экономической стоимости.
14-2.2. Форма и порядок представления справки о Порядке включения прибыли контролируемого иностранного предприятия в налогооблагаемый доход лица, считающегося резидентом Азербайджанской Республики, а также контролируемом иностранном предприятии физическими и юридическими лицами-резидентами в налоговый орган утверждаются органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти.
14-2.3. При налогообложении прибыли иностранного предприятия, контролируемого в соответствии с настоящей статьей, в Азербайджанской Республике двойное налогообложение с одного и того же объекта налогообложения не допускается, и учитывается сумма налога, уплаченного (удержанного) из этой прибыли.
14-2.4. Следующие доходы, полученные от контролируемого иностранного предприятия, не относятся к налогооблагаемым доходам контролируемого иностранного предприятия:
14-2.4.1. дивиденды, полученные от контролируемого иностранного предприятия;
14-2.4.2. если предприятие-резидент является дочерним предприятием контролируемого иностранного предприятия, налогооблагаемая прибыль, относящаяся к предприятию-резиденту из обобщенной (консолидированной) прибыли контролируемого иностранного предприятия;
14-2.4.3. доходы, полученные через постоянное представительство контролируемого иностранного предприятия в Азербайджанской Республике, а также от предприятия, учрежденного в Азербайджанской Республике, и облагаемого налогом в Азербайджанской Республике.
(В статью 14-2 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 09.12.2022 г. №677-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Глава II. Налогоплательщик. Налоговый агент
Статья 15. Права налогоплательщика
15.1. Налогоплательщик имеет право:
15.1.1. получать от налоговых органов бесплатную письменную информацию о действующих по месту регистрации (учета) налогах и нормативных правовых актах, регулирующих порядок и условия их уплаты, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
15.1.2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах;
15.1.2-1. обращаться с заявлением в налоговые органы с целью принятия решения о предварительном установлении налогового обязательства;
15.1.3. использовать налоговые льготы в случаях и порядке, определенных настоящим Кодексом;
15.1.4. требовать своевременного возврата или зачета излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
15.1.5. участвовать в налоговых отношениях непосредственно или через своего представителя;
15.1.6. получать копии актов (протоколов), составленных в связи с налоговой проверкой, и решений налоговых органов;
15.1.7. требовать от налоговых органов и их должностных лиц соблюдения законодательства о налогах в отношении налогоплательщика;
15.1.8. не выполнять акты (решения) и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу и иным нормативным правовым актам о налогах;
15.1.9. обжаловать в административном порядке и (или) в суде действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством ;
15.1.10. требовать в установленном законодательством порядке соблюдения коммерческой и (или) налоговой тайны;
15.1.11. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами (решениями) и действиями (бездействием) налоговых органов и их должностных лиц;
15.1.12. знакомиться с актами и другими материалами налоговых проверок, сообщать налоговым органам и их должностным лицам свое мнение по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
15.1.13. с соблюдением сроков, указанных в статье 50-1.2 настоящего Кодекса, требовать от налоговых органов проведения нового наблюдения хронометражным методом в связи с изменением производственного объема или реализационного оборота после последнего наблюдения, производившегося хронометражным методом,.
15.1.14. заказать определенную модель контрольно-кассового аппарата для постановки на учет в установленном порядке в налоговых органах;
15.1.15. С учетом положений статьи 16.1.8 настоящего Кодекса, осуществлять денежные расчеты через контрольно-кассовые аппараты, отвечающие критериям, установленным органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, и подключенным к электронной информационной системе органа (учреждения), определенного соответствующим органом исполнительной власти, в режиме реального времени;
15.1.15-1. обращаться в налоговые органы с заявлением в установленной соответствующим органом исполнительной власти форме для заключения "Соглашения о налоговом партнерстве" с целью минимизации налоговых рисков;
15.1.15-2. обратиться в налоговый орган с заявлением в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, для осуществления продажи с условием возврата НДС в соответствии со статьей 165.3 настоящего Кодекса;
15.1.15-3. требовать от налоговых органов на электронных и (или) бумажных носителях акт сверки в связи с начисленными, вновь начисленными, уплаченными и переплаченными налогами, взносами на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование, процентами, финансовыми санкциями и административными штрафами.
15.1.16. пользоваться иными правами, определенными настоящим Кодексом и законами.
15.2. Права и законные интересы налогоплательщика обеспечиваются нормами законодательства.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщика определяется настоящим Кодексом и иными законами.
Права и законные интересы налогоплательщика обеспечиваются полномочиями налоговых органов и их должностных лиц.
Необеспечение или ненадлежащее обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика влечет установленную законом ответственность.
15.3. Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях непосредственно или, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, через своего законного или уполномоченного представителя.
(В статью 15 внесены изменения в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 05.12.2023 г. №1033-VIQD)
(см. предыдущую редакцию)
Статья 16. Обязанности налогоплательщика
16.1. Налогоплательщик обязан:
16.1.1. уплачивать установленные законом налоги, а также начисленные в соответствии с настоящим Кодексом проценты, примененные финансовые санкции и другие обязательные платежи;
16.1.2. получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в налоговых органах;
16.1.3. вести в предусмотренном законодательством порядке учет доходов (расходов), в том числе доходов (расходов), освобождаемых от налогов, и объектов налогообложения;
16.1.3-1. обеспечить представление лицами, которые обязаны вести бухгалтерский учет в электронной форме в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "О бухгалтерском учете", сведений, список и форма которых устанавливаются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти;
16.1.4. представлять в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, налоговый отчет налоговым органам, а в случаях, когда предусмотрена проверка аудитором, - с приложением аудиторского заключения, а также справку, исходя из трансфертных цен для лиц, указанных в статьях 14-1.2.1—14-1.2.3 настоящего Кодекса, если общая стоимость проведенных операций превышает 500 000 манатов, и в случаях, предусмотренных статьей 14-1.2.4 для лиц, указанных в этой статье, в сроки, предусмотренные для декларации по налогу на прибыль (доход), в форме, определяемой органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти;";
16.1.4-1. представлять по требованию налогового органа документы, предусмотренные правилами, установленными органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, предусмотренным статьей 14-1.9 настоящего Кодекса;
16.1.4-2. представлять в электронном порядке ежегодно до 31 января в налоговый орган информацию о нормах расхода сырья и материалов, необходимых на единицу продукции, производимой налогоплательщиками, осуществляющими производственную деятельность, за исключением субъектов микро- и малого предпринимательства, форма которой утверждается органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти. В случае изменения в течение года информации, представленной в связи с производственным процессом, в том числе с началом производства нового вида продукции, представлять уточненную в связи с изменениями информацию об изменении в налоговый орган в течение календарного года;
16.1.4-3. представлять справку, предусмотренную статьей 14-2.2 настоящего Кодекса, в форме, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в сроки, предусмотренные для декларации по налогу на прибыль (доход);
16.1.5. исполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, а также не препятствовать исполнению законной деятельности должностными лицами налоговых органов;
16.1.6. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, необходимую информацию и документы, имеющиеся на бумажных и электронных носителях (субъекты среднего и крупного предпринимательства, а также финансовые отчеты), налогоплательщика в случае ведения бухгалтерского учета в электронном формате, - информацию, имеющуюся на электронных носителях по требованию налогового органа, с созданием прямого или удаленного доступа к этой информации и учетным базам, а также к системам, исчисляющим и отражающим продолжительность, объем, стоимость, платежи и другие экономические показатели услуг, оказываемых налогоплательщиками, оказывающими коммунальные услуги и услуги связи, по абонентам и дающих основание для расчета налогов, содержащим информацию для проведения взаиморасчетов с другими обеспечителями услуг себе, филиалам и другим структурным подразделениям;
16.1.7. в течение предусмотренного законодательством срока обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для юридических лиц — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
16.1.7-1. осуществлять виды деятельности, предусмотренные в статье 220.10 настоящего Кодекса, с получением "Квитанции об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование";
16.1.7-2. обеспечение заказчиком, находящимся на учете в налоговом органе, привлечения лиц, осуществляющих деятельность в частном порядке в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса, к работам с представлением "Квитанции об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование", подтверждающей выполнение налогового обязательства за данный период;
16.1.8. осуществлять денежные расчеты за услуги, оказанные объектами розничной торговли, общественного питания, гостиницами (отелями) и другими объектами гостиничного типа, считающимися средствами размещения, медицинскими учреждениями и физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой, парикмахерскими, салонами красоты и косметологическими центрами, через контрольно-кассовый аппарат, отвечающий критериям, установленным органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, и подключенный в режиме реального времени к электронной информационной системе органа, установленного соответствующим органом исполнительной власти, за исключением следующих видов деятельности:
16.1.8.1. продажа газет и журналов (в случае когда доля такого торгового оборота в общем обороте составляет более 50 процентов);
16.1.8.2. продажа сельскохозяйственной продукции на рынках, ярмарках и в выездном порядке;
16.1.8.3. розничная торговая деятельность с прилавка, автомобиля и прицепных средств в выездном порядке, на рынках и других местах массовой торговли;
16.1.8.4. продажа ценных бумаг, лотерейных билетов, билетов на спортивно-азартные игры и электронных билетов на спортивно-азартные игры;
16.1.8.5. деятельность объектов снабжения электроэнергией, газом, водой, горячей водой и системы центрального отопления;
16.1.8.6. парикмахерская деятельность, осуществляемая в индивидуальном порядке в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса;
16.1.9. при произведении наличных расчетов предоставлять покупателю чек за исключением покупки лотерейных билетов, билетов на спортивно-азартные игры и электронных билетов на спортивно-азартные игры, выписки поставщиков платежных услуг, квитанции и другие бланки строгой отчетности и обеспечить отражение сведений, установленных законодательством, в этом чеке, выписках поставщиков платежных услуг или бланках строгой отчетности;
16.1.10. в случае если во время эксплуатации была повреждена пломба контрольно-кассового аппарата или при возникновении других неисправностей немедленно информировать налоговые органы и временно приостановить использование контрольно-кассового аппарата, и обеспечить проведение регистрации наличных расчетов в течение данного периода в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти;
16.1.11. представлять в налоговый орган информацию в форме, утвержденной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, до даты проведения операций по счетам, открытым в кредитных организациях-нерезидентах или лицах, совершающих банковскую операцию-нерезиденты в целях предпринимательской деятельности;
16.1.11-1. в соответствии со статьей 17 Закона Азербайджанской Республики "О защите прав потребителей" обеспечить установку POS-терминалов для осуществления безналичных платежей и (или) при осуществлении деятельности в качестве продавца в соответствии со статьей 5.1 Закона Азербайджанской Республики "Об электронной торговле" обеспечить потребителям возможность производить электронные платежи на основании указанного Закона;
Текст редакции доступен после регистрации и оплаты доступа.
Недействующая редакция, не действует с 12 июня 2024 года