База данных

Дата обновления БД:

08.12.2021

Добавлено/обновлено документов:

10 / 142

Всего документов в БД:

111488

Действует

О вступлении в силу документа смотри пункт 18

Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, ломбардами - с 1 января 2022 года в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10 ноября 2020 года №5616-У.

Операторами инвестиционных платформ, операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторами обмена цифровых финансовых активов не применяются.

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Российской Федерации

7 октября 2015 года №39197

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 2 сентября 2015 года №486-П

О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения

(В редакции Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.12.2016 г. №4247-У, 22.03.2018 г. №4745-У, 25.04.2019 г. №5133-У, 22.09.2020 г. №5556-У (см. вступ. в силу))

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699, №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317, №27, ст. 3634; №30, ст. 4219, №40, ст. 5318; №45, ст. 6154, №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года №107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №10, ст. 1385; 2013, №36, ст. 4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2019, №30, ст. 4149).

(В пункт внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 22.09.2020 №5556-У)
(см. предыдущую редакцию)

2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.

5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

(В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 27.12.2016 г. №4247-У)

(см. предыдущую редакцию)

7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

9. Счета "Резервы под обесценение" предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.

В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.

В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

12. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

13. В разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.

Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.

15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.

16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.

17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.

18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.

(Пункт 19 изложен в новой редакции в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 27.12.2016 г. №4247-У)

(см. предыдущую редакцию)

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С.Набиуллина

Приложение 1

к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

Основные понятия и обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет.

Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком "-".

Глава А. Балансовые счета

Номер счета

Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета

Признак счета

первого порядка

второго порядка

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

102


Уставный капитал, вклады и взносы организаций



10207

Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества

П


10208

Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

П


10209

Совокупный вклад участников и учредителей

П


10211

Уставный фонд унитарного предприятия

П


10212

Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)

П

105


Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией



10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

А


10502

Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников

А

106


Добавочный капитал



10601

Прирост стоимости основных средств при переоценке

П


10602

Эмиссионный доход

П


10603

Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П


10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А


10609

Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

П


10610

Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

А


10611

Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке

П


10612

Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

П


10613

Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

А


10614

Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками

П


10619

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы

П


10620

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы

А


10621

Вклады в имущество некредитной финансовой организации

П


10622

Положительная переоценка финансовых активов

П


10623

Отрицательная переоценка финансовых активов

А


10624

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы

П


10625

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы

А


10626

Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

А


10627

Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

П


10628

Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П


10629

Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А


10630

Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П


10631

Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

107


Резервный и другие фонды



10701

Резервный фонд

П


10703

Другие фонды

П

108


Нераспределенная прибыль



10801

Нераспределенная прибыль

П

109


Непокрытый убыток



10901

Непокрытый убыток

А

110


Целевое финансирование некоммерческих организаций



11001

Целевое финансирование некоммерческих организаций

П

111


Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)


 

 

 

 

112


 

11101

 

 

 

 

 

 

11201

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

 

 

Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации

 

 

Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации

А

 

 

 

 

 

 

П

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202


Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте



20202

Касса организации

А


20203

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

А


20209

Денежные средства в пути

А

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203


Драгоценные металлы



20302

Золото

А


20303

Другие драгоценные металлы (кроме золота)

А


20305

Драгоценные металлы в пути

А


20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А


20315

Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А


20316

Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А


20321

Резервы под обесценение

П


20322

Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А


20323

Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А


20324

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А


20325

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

П


20326

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А


20327

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

П


20328

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А


20329

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

П


20330

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А


20331

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

П

204


Природные драгоценные камни



20401

Природные драгоценные камни

А


20403

Природные драгоценные камни в пути

А

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

205


Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах



20501

Расчетные счета в кредитных организациях

А


20502

Расчетные счета в банках-нерезидентах

А


20503

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях

П


20504

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах

П


20505

Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях

П


20506

Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах

П

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

206


Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах



20601

Депозиты в кредитных организациях

А


20602

Депозиты в банках-нерезидентах

А


20603

Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях

А


20604

Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах

А


20605

Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях

П


20606

Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах

П


20607

Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях

А


20608

Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах

А


20609

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях

А


20610

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А


20611

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях

П


20612

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах

П


20613

Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях

П


20614

Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах

П


20615

Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях

П


20616

Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах

П


20617

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях

А


20618

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А


20619

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях

П


20620

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

П

208


Специальные счета



20801

Аккредитивы

А


20802

Чековые книжки

А


20803

Специальные банковские счета

А


20804

Денежные документы

А


20805

Резервы под обесценение

П

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

303


Внутрихозяйственные требования и обязательства



30305

Внутрихозяйственные расчеты

П


30306

Внутрихозяйственные расчеты

А

304


Счета для осуществления клиринга



30416

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

А


30418

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А


30420

Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

П


30421

Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

П


30422

Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П


30423

Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П


30424

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

А


30425

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А


30426

Отражение результатов клиринга

-


30427

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

А

306


Расчеты по брокерским операциям



30601

Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

П


30602

Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

А


30606

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

П


30607

Резервы под обесценение

П

310


Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг



31001

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

А


31002

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

П

Страховые обязательства

330


Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод



33001

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

П

331


Резерв незаработанной премии



33101

Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П


33102

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П


33103

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А


33104

Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни

П


33105

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни

П


33106

Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни

А

332


Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни



33201

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

П


33202

Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

П


33203

Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

А

333


Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни



33301

Резерв произошедших, но не заявленных убытков

П


33302

Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

П


33303

Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

А

334


Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни



33401

Резерв прямых расходов на урегулирование убытков

П


33402

 

33403

 

33404

 

33405

 

33406

Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков

 

Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

 

Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

 

Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

 

Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

П

 

П

 

А

 

П

 

А

335


Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни



33501

Резерв неистекшего риска

П

336


Страховые резервы по страхованию жизни



33601

Математический резерв

П


33602

Корректировка математического резерва до наилучшей оценки

П


33603

Корректировка математического резерва до наилучшей оценки

А


33604

Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств

П


33605

Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

П


33606

Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

А


33607

Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям

П


33608

Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

П


33609

Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

А


33610

Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям

П


33611

Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

П


33612

Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

А


33613

Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)

П


33614

Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки

П


33615

Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки

А


33616

Выравнивающий резерв

П


33617

Корректировка выравнивающего резерва

А


33618

Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни

П


33619

Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни

П

337


Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)



33701

Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам

А


33702

Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)

А

338


Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями



33801

Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования

П


33803

Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П


33805

Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

339


Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод



33901

Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

А

340


Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии



34001

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А


34002

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки

П


34003

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки

А


34004

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни

А


34005

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки

П


34006

Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки

А

341


Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни



34101

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования

А


34102

Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

П


34103

Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки

А

342


Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни



34201

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков

А


34202

Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

П


34203

Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки

А

343


Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни



34301

 

34302

 

 

34303

 

 

34304

 

34305

 

 

34306

Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков

 

Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

 

Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

 

Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков

 

Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

 

Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки

А

 

П

 

 

А

 

 

А

 

П

 

 

А

344


Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни



34401

Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска

А

345


Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни



34501

Доля перестраховщиков в математическом резерве

А


34502

Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки

П


34503

Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки

А


34504

Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств

А


34505

Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

П


34506

Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки

А


34507

Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям

А


34508

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

П


34509

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки

А


34510

Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям

А


34511

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

П


34512

Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки

А


34513

Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве

А


34514

Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки

П


34515

Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки

А

346


Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений



34601

Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям

П


34602

Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)

П

Пенсионные обязательства

347


Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые



34701

Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления

П


34702

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления

А


34703

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления

П


34704

Выплатной резерв

П


34705

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва

А


34706

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва

П


34707

Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

П


34708

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

А


34709

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

П


34710

Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц

П


34711

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц

А


34712

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц

П


34713

Резерв по обязательному пенсионному страхованию

П


34714

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию

А


34715

Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию

П


34716

Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки

П


34717

Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки

А

348


Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые



34801

Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

П


34802

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов

А


34803

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов

П


34804

Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

П


34805

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки

П


34806

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки

А

349


Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод



34901

Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

П


34902

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов

А


34903

Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов

П


34904

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки

П


34905

Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки

А

350


Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями



35001

Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования

П


35002

Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

П

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

351


Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод



35101

Депозитная составляющая по договорам страхования

П


35102

Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

П


35103

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

П

352


Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод



35201

Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

А

Отложенные аквизиционные расходы и доходы

353


Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования



35301

Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни

А


35302

Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни

А


35304

Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование

П


35306

Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование

П

354


Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования



35401

Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования

А

355


Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения



35501

Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

А

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

423


Привлеченные средства физических лиц



42316

Привлеченные средства физических лиц

П


42317

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц

П


42318

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц

П


42319

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц

А


42320

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц

П


42321

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц

А


42322

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц

А


42323

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П


42324

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

426


Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов



42616

Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов

П


42617

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов

П


42618

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов

П


42619

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов

А


42620

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов

П


42621

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов

А


42622

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов

А


42623

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П


42624

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

427


Привлеченные средства Федерального казначейства



42708

Привлеченные средства Федерального казначейства

П


42709

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства

П


42718

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства

П


42719

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства

А


42720

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства

П


42721

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства

А


42722

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства

А


42723

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П


42724

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

428


Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления



42808

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П


42809

Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П


42818

Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П


42819

Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А


42820

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

П


42821

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А


42822

Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Приложение 1 Приложение 2 Глава А. Балансовые счета Раздел 1. Капитал и целевое финансирование Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Раздел 6. Средства и имущество Раздел 7. Финансовые результаты Глава Б. Счета доверительного управления Глава В. Внебалансовые счета Раздел 4. Расчетные операции и документы Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательств и условные требования Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Приложение 3 Приложение 4

Положение Центрального банка Российской Федерации от 2 сентября 2015 года №486-П
"О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

О документе

Номер документа:486-П
Дата принятия: 02/09/2015
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 39197 от 07/10/2015
Начало действия документа:01/01/2017
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

"Вестник Банка России", №94 - 95, 29 октября 2015 года.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 18 настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2017 года.

Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, ломбардами - с 1 января 2022 года в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10 ноября 2020 года №5616-У.

Операторами инвестиционных платформ, операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторами обмена цифровых финансовых активов не применяются.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 22/09/2020  документом  Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П О плане счетов... № 5556-У от 22/09/2020
Вступила в силу с: 01/01/2021


Редакция от 25/04/2019, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П О плане счетов... № 5133-У от 25/04/2019
Вступила в силу с: 10/06/2019


Редакция от 22/03/2018, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П О плане счетов... № 4745-У от 22/03/2018
Вступила в силу с: 01/01/2019


Редакция от 27/12/2016, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П О плане счетов... № 4247-У от 27/12/2016
Вступила в силу с: 10/01/2017


Первоначальная редакция от 02/09/2015