База данных

Дата обновления БД:

20.10.2020

Добавлено/обновлено документов:

28 / 65

Всего документов в БД:

103557

Действует

Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2019 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами - с 1 января 2020 года в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 7 декабря 2017 года №4641-У

О применении настоящего Положения см. Положение Центрального банка Российской Федерации от 25 октября 2017 года №612-П

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Российской Федерации

9 октября 2015 года №39282

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 2 сентября 2015 года №487-П

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций

(В редакции Указаний Центрального банка Российской Федерации от 20.05.2016 г. №4022-У, 07.11.2016 г. №4178-У, 25.09.2017 г. №4541-У, 22.03.2018 г. №4746-У)

На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438; ст. 3476; ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 августа 2015 года №25) Банк России устанавливает для некредитных финансовых организаций принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах по учету добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного некредитной финансовой организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, в течение текущего года.

(В преамбулу внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 1. Общие положения

1.1. Формирование информации о доходах, расходах и об изменении статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в некредитных финансовых организациях.

Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) некредитной финансовой организации отражается в отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) следующим образом:

негосударственными пенсионными фондами по символам ОФР в соответствии с приложением 1 к настоящему Положению;

страховыми организациями и обществами взаимного страхования (далее - страховщики) по символам ОФР в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению;

профессиональными участниками рынка ценных бумаг, акционерными инвестиционными фондами, организаторами торговли, центральными контрагентами, клиринговыми организациями, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, страховыми брокерами по символам ОФР в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению;

микрофинансовыми компаниями, кредитными потребительскими кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами второго уровня, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами последующего уровня, жилищными накопительными кооперативами по символам ОФР в соответствии с приложением 4 к настоящему Положению;

иными некредитными финансовыми организациями по символам ОФР в соответствии с частями 3 - 9 приложения 2 к настоящему Положению.

В ОФР представляется информация за отчетный период с начала отчетного года.

(В пункт 1.1 внесены изменения в соответствии с Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 20.05.2016 г. №4022-У, 25.09.2017 г. №4541-У)

(см. предыдущую редакцию)

1.2. Доходами некредитной финансовой организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в негосударственных пенсионных фондах, являющихся некоммерческими организациями), за исключением поступлений, указанных в пунктах 3.4 и 3.5 настоящего Положения, и происходящее в форме:

притока активов (например, в виде безвозмездно полученного имущества);

повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или долевых и долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также увеличения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала);

уменьшения резервов под обесценение или уменьшения резервов - оценочных обязательств;

увеличения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

уменьшения стоимости (списания) обязательств (за исключением уменьшения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала), не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

(В пункт 1.2 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

1.3. Расходами некредитной финансовой организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в негосударственных пенсионных фондах, являющихся некоммерческими организациями), за исключением распределения прибыли между акционерами или участниками и (или) уменьшения вкладов по решению акционеров или участников, и происходящее в форме:

выбытия активов (например, в связи с утратой, порчей имущества);

снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или долевых и долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также уменьшения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала) или износа;

создания или увеличения резервов под обесценение, создания или увеличения резервов - оценочных обязательств;

уменьшения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

увеличения обязательств (за исключением увеличения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала), не связанных с получением (образованием) соответствующих активов.

(В пункт 1.3 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

1.4. Прочим совокупным доходом некредитной финансовой организации признается увеличение или уменьшение экономических выгод, относимое на увеличение или уменьшение добавочного капитала, приводящее к увеличению или уменьшению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в негосударственных пенсионных фондах, являющихся некоммерческими организациями), за исключением доходов и расходов, перечисленных в пунктах 1.2 и 1.3 настоящего Положения, и происходящее в форме, определенной в пунктах 9.2 и 9.3 настоящего Положения.

1.5. Утратил силу в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 25.09.2017 г. №4541-У

(см. предыдущую редакцию)

1.6. Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Положения признаются доходы (расходы), начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) (за исключением случаев отдельного упоминания процента, купона, дисконта) по операциям, приносящим процентные доходы (процентные расходы) (далее - процентные доходы или процентные расходы).

Процентные доходы от предоставленных денежных средств, долговых ценных бумаг, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам начисляются с учетом следующего.

Процентные доходы и процентные расходы по предоставленным и привлеченным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренными соответствующим договором, на остаток задолженности, учитываемой на соответствующем лицевом счете. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или предоставлены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Процентные доходы от предоставленных денежных средств и долговых ценных бумаг, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам отражаются в ОФР с применением ставки дисконтирования, порядок расчета которой определяется некредитной финансовой организацией и утверждается в собственных стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

Дисконтирование - расчет дисконтированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределение процентного дохода или процентного расхода на соответствующий период. Ставка дисконтирования - ставка, применяемая при дисконтировании ожидаемых денежных потоков на протяжении ожидаемого срока обращения финансового актива или финансового обязательства до текущей дисконтированной стоимости финансового актива или финансового обязательства.

При расчете дисконтированной стоимости некредитные финансовые организации руководствуются нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Для расчета дисконтированной стоимости, исходя из ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств, используется ставка дисконтирования, рассчитанная при первоначальном признании. Дисконтирование может не применяться: к финансовым активам и финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; к финансовым активам и финансовым обязательствам, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода дисконтирования, и амортизированной стоимостью, рассчитанной без использования метода дисконтирования признания процентного дохода, не является существенной.

При расчете ставки дисконтирования используются ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором.

В дополнение к ожидаемым денежным потокам и ожидаемому сроку обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренным договором, может использоваться профессиональное суждение некредитной финансовой организации (например, на основе имеющейся информации о фактических сроках погашения сопоставимых (аналогичных) финансовых активов и финансовых обязательств) при осуществлении оценки величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств.

В случаях когда не представляется возможным произвести оценку ожидаемых денежных потоков или ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств, либо ожидаемые денежные потоки средств совпадают с денежными потоками по договору, или ожидаемый срок обращения совпадает с ожидаемым сроком обращения по договору, используются предусмотренные договором денежные потоки средств и срок обращения.

При расчете ставки дисконтирования учитываются комиссионные доходы и (или) комиссионные расходы, составляющие неотъемлемую часть ставки дисконтирования, вознаграждения, затраты по сделке.

При оценке финансовых активов и (или) финансовых обязательств по дисконтированной стоимости происходит распределение комиссионных доходов и (или) комиссионных расходов, вознаграждения, затрат по сделке, премий и скидок, включенных в расчет ставки дисконтирования в течение ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств. Комиссионные доходы и (или) комиссионные расходы, являющиеся неотъемлемой частью ставки дисконтирования, вознаграждения, затраты по сделке, премии и скидки могут распределяться в течение более короткого периода, если финансовый актив или финансовое обязательство имеет плавающую процентную ставку и если они относятся к периоду до следующей даты пересмотра процентной ставки. В этом случае надлежащим периодом дисконтирования является период до следующей даты пересмотра процентной ставки. В целях настоящего Положения под плавающей процентной ставкой понимается процентная ставка, размер которой не фиксируется и подлежит периодическому пересмотру. По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей процентной ставкой изменение процентных ставок будет приводить к изменению ставки дисконтирования в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков.

На момент установления новой процентной ставки осуществляется пересчет ставки дисконтирования и пересмотр ожидаемых денежных потоков. Пересчет ставки дисконтирования осуществляется исходя из дисконтированной стоимости, рассчитанной на момент установления новой процентной ставки, и ожидаемых денежных потоков. Дальнейший расчет дисконтированной стоимости финансового актива или финансового обязательства осуществляется с применением новой ставки дисконтирования.

(В пункт 1.6 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 25.09.2017 г. №4541-У)

(см. предыдущую редакцию)

1.7. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг) подлежат отнесению на счета по учету доходов (расходов) с учетом требований пунктов 7.1 - 7.3 и 7.22 - 7.24 настоящего Положения для доходов и расходов соответственно.

При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о доходах и расходах, за исключением сумм, включенных в расчет ставки дисконтирования, от операций с финансовыми активами или финансовыми обязательствами, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

1.8. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах определяются как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю, установленным Центральным банком Российской Федерации (далее - официальный курс) на дату совершения операции (сделки).

Доходы и расходы от конверсионных операций, то есть от купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту, в наличной и безналичной формах определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

В целях настоящего Положения под датой совершения указанных операций (сделок) понимается наиболее ранняя из дат:

дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту;

дата получения иностранной валюты и (или) рублей от контрагента.

1.9. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учетом требований пунктов 3.1 и 4.1 настоящего Положения для доходов и расходов соответственно.

При приобретении драгоценных металлов разница между ценой приобретения и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

1.10. Доходы и расходы по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, определяются в соответствии с Положением Банка России от 2 сентября 2015 года №488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации от ____________ №_____ ("Вестник Банка России" от ___________ №_____) (далее - Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями).

1.11. В целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от поставки (реализации) активов, за исключением купли-продажи иностранной валюты, применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В тех случаях, когда нормативными актами Банка России для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества.

1.12. При определении доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс иностранной валюты к рублю.

Переоценка средств в иностранной валюте производится в наиболее раннюю из дат:

дату совершения операции (сделки);

последний день месяца.

(В пункт 1.12 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

1.13. При определении доходов и расходов от переоценки драгоценных металлов пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли осуществляется путем умножения массы драгоценного металла (чистой - для золота, лигатурной - для серебра, платины и палладия) на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла, устанавливаемую в соответствии с Указанием Банка России от 28 мая 2003 года №1283-У "О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 года №4759, 22 апреля 2008 года №11567, 17 января 2012 года №22926 ("Вестник Банка России" от 25 июня 2003 года №35, от 30 апреля 2008 года №19, от 27 января 2012 года №4).

Переоценка драгоценных металлов производится в наиболее раннюю из дат:

дату совершения операции (сделки);

последний день месяца.

(В пункт 1.13 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

1.14. Не признаются доходами и расходами взносы и выплаты по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод (далее - НВПДВ).

Глава 2. Классификация доходов и расходов

2.1. Доходы и расходы некредитных финансовых организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на следующие виды:

для негосударственных пенсионных фондов:

доходы от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию;

расходы от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию;

доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

расходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

другие доходы и расходы;

для страховщиков:

доходы от страховой деятельности;

расходы от страховой деятельности;

доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

расходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

другие доходы и расходы;

для профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров:

выручка от оказания услуг и комиссионные доходы;

расходы;

доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

другие доходы и расходы;

для микрофинансовых компаний, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов:

доходы от операций жилищных накопительных кооперативов;

прямые расходы жилищных накопительных кооперативов;

доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

другие доходы и расходы;

для иных некредитных финансовых организаций:

доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;

другие доходы и расходы.

(В пункт 2.1 внесены изменения в соответствии с Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 20.05.2016 г. №4022-У, 25.09.2017 г. №4541-У)

(см. предыдущую редакцию)

2.2. Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете негосударственными пенсионными фондами доходов и расходов от деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию установлен отдельным нормативным актом Банка России.

2.3. Порядок признания и отражения в бухгалтерском учете страховщиками доходов и расходов от страховой деятельности установлен отдельным нормативным актом Банка России.

2.4. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами включают:

процентные доходы;

доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами;

доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами;

доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами;

доходы (кроме процентных) от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами;

доходы от операций с производными финансовыми инструментами;

доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки;

доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход.

Расходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами включают:

расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами;

расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами;

расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами;

процентные расходы;

расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами;

расходы по операциям с производными финансовыми инструментами;

расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки;

расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход.

(В пункт 2.4 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 25.09.2017 г. №4541-У)

(см. предыдущую редакцию)

2.5. Другие доходы и другие расходы включают комиссионные и аналогичные доходы, доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности, доходы и расходы от других операций соответственно.

В целях настоящего Положения под комиссионным доходом понимается полученное или причитающееся к получению некредитной финансовой организацией комиссионное вознаграждение (сбор) в виде платы за оказание посреднических услуг по договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим подобным договорам.

К доходам и расходам, связанным с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации, относятся в том числе доходы и расходы, возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением некредитной финансовой организацией своей деятельности (например, вследствие несоблюдения требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобного):

неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям;

доходы от безвозмездно полученного имущества;

поступления и платежи в возмещение причиненных убытков, кроме компенсаций расходов страховщика (суброгации, регрессные требования, полученные годные остатки);

доходы и расходы от оприходования излишков и списания недостач;

другие доходы и расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер.

2.6. Некредитные финансовые организации классифицируют доходы и расходы исходя из их характера и видов операций с учетом требований настоящего Положения.

2.7. Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансовых счетов первого порядка №710 - 719 Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, установленного Положением Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации от 7 октября 2015 №39197 ("Вестник Банка России" от ___________ №___) (далее - План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях).

Лицевые счета открываются по символам ОФР. При этом количество лицевых счетов по каждому символу, которые предназначены для группировок доходов и расходов исходя из экономического содержания операций, определяется некредитной финансовой организацией.

2.8. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности доходы и расходы, относящиеся к текущему году, отражаются в бухгалтерском учете по балансовым счетам №710 - 719, а относящиеся к отчетному году - по балансовым счетам №721 - 729 Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.

Глава 3. Принципы признания и определения доходов

3.1. Доход (в том числе выручка) признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

право на получение этого дохода (выручки) некредитной финансовой организацией вытекает из договора или подтверждено иным соответствующим образом;

сумма дохода (выручки) может быть определена;

отсутствует неопределенность в получении дохода;

стадия завершенности операции по состоянию на конец отчетного периода может быть определена;

затраты, понесенные при выполнении операции, и затраты, необходимые для ее завершения, могут быть определены;

в результате операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг некредитная финансовая организация передала покупателю риски и выгоды, связанные с правом собственности на поставляемый актив, больше не контролирует поставляемый (реализуемый) актив и не участвует в управлении им или работа принята заказчиком, услуга оказана.

3.2. Доходы по операциям поставки (реализации) активов (абзац пятый пункта 1.2 настоящего Положения) определяются как разница между справедливой стоимостью полученного или причитающегося возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью активов и признаются в бухгалтерском учете на дату передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на поставляемый (реализуемый) актив, контролем и управлением им, независимо от договорных условий оплаты, то есть аванса, задатка, отсрочки, рассрочки.

3.3. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств, по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в абзацах втором - четвертом пункта 3.1 настоящего Положения.

3.4. Для целей настоящего Положения не признаются доходами некредитной финансовой организации поступления:

от учредителей, акционеров, участников, пайщиков, членов обществ взаимного страхования, собственников некредитной финансовой организации в виде вкладов, взносов, денежных средств и иного имущества в счет формирования уставного фонда и других аналогичных поступлений;

от контрагента комиссионеру или агенту в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, за исключением платы за сами услуги;

от контрагентов, полученные и (или) взысканные и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц;

в виде разницы между фактическими затратами на выкуп собственных акций или долей и их балансовой стоимостью.

3.5. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных некредитной финансовой организацией, кроме процентных доходов, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 3.1 настоящего Положения, или в отношении процентных доходов не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в абзацах втором - четвертом пункта 3.1 настоящего Положения, то в бухгалтерском учете признается обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.

3.6. Начисление процентного дохода по операциям предоставления (размещения) денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах, по операциям займа ценных бумаг и процентного дохода по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, совершается в порядке, установленном пунктом 1.6 настоящего Положения.

Разницы, возникающие между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором, отражаются в ОФР по соответствующим символам корректировок.

3.7. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий доходов настоящим Положением не установлены особенности.

3.8. Аналитический учет на счетах по учету доходов ведется в валюте Российской Федерации.

Глава 4. Принципы признания и определения расходов

4.1. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства Российской Федерации, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

отсутствует неопределенность в отношении признания расхода.

4.2. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является некредитная финансовая организация, неопределенность в отношении признания расхода отсутствует с даты принятия результатов работы, оказания услуги.

4.3. Расход по операциям поставки (реализации) активов признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 4.1 настоящего Положения.

Расход по операциям поставки (реализации) активов (абзац пятый пункта 1.3 настоящего Положения) определяется как разница между справедливой стоимостью полученного или причитающегося возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью активов и признается в бухгалтерском учете на дату передачи покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на поставляемый (реализуемый) актив, контролем и управлением им, независимо от договорных условий оплаты, то есть аванса, задатка, отсрочки, рассрочки.

4.4. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 4.1 настоящего Положения, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход.

Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.

4.5. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий расходов настоящим Положением не установлены особенности.

4.6. Расходы признаются в ОФР исходя из непосредственной связи между понесенными затратами и получением определенных статей доходов. Соотнесение доходов и расходов подразумевает одновременное или совместное признание выручки и расходов, которые напрямую и взаимосвязано возникают в результате одних и тех же операций или прочих событий (например, различные компоненты расходов, составляющих себестоимость проданных товаров, признаются одновременно с доходами от продажи товаров).

4.7. Аналитический учет на счетах по учету расходов ведется в валюте Российской Федерации.

Глава 5. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами

5.1. Принципы и порядок определения доходов от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами некредитной финансовой организации устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

5.2. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли отражаются в ОФР по символам 37101 - 37104.

5.3. Если доходы возникают в иностранной валюте, то на счетах по учету доходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу на дату признания.

5.4. Доходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), в бухгалтерском учете отражаются с учетом следующего.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению по условиям договора.

Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, то разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.

5.5. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, отражаются в ОФР по символам 37201 - 37206.

(В пункт 5.5 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)
(см. предыдущую редакцию)

5.6. Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения и отражаются в ОФР по символам 37301 - 37305.

Если в отношении доходов по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, то разницы между переоценкой драгоценных металлов на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки драгоценных металлов.

5.7. Доходы от переоценки драгоценных металлов, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

Доходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в ОФР по символам 37401 - 37405.

5.8. Доходы от операций передачи активов в доверительное управление некредитные финансовые организации - учредители доверительного управления отражают в ОФР по символам соответствующих доходов и расходов.

Глава 6. Расходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами

6.1. Принципы и порядок определения расходов от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами некредитной финансовой организации устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

6.2. Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли отражаются в ОФР по символам 47101 - 47106.

6.3. Если расходы происходят в иностранной валюте, то на счетах по учету расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу на дату признания.

6.4. Расходы, определяемые в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), в бухгалтерском учете отражаются с учетом следующего.

Активы, в том числе требования, выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению по условиям договора.

Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, то разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.

6.5. Расходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.12 настоящего Положения, определяются как:

уменьшение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

Расходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, отражаются в ОФР по символам 47201 - 47206.

(В пункт 6.5 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)
(см. предыдущую редакцию)

6.6. Расходы по операциям, связанным с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, отражаются в ОФР по символам 47301 - 47305.

Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, то разницы между переоценкой драгоценных металлов на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки драгоценных металлов.

6.7. Расходы от переоценки драгоценных металлов, осуществленной в соответствии с пунктом 1.13 настоящего Положения, определяются как:

уменьшение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

Расходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в ОФР по символам 47401 - 47405.

(В пункт 6.7 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)
(см. предыдущую редакцию)

6.8. Расходы от операций передачи активов в доверительное управление некредитные финансовые организации - учредители доверительного управления отражают в ОФР по символам соответствующих доходов и расходов.

Глава 7. Другие доходы и расходы

7.1. Величина выручки от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг, использования активов оценивается в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года №42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России №98н) (далее - МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями").

7.1.1. В случае если договор продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) предусматривает невозмещаемый первоначальный платеж, такой невозмещаемый первоначальный платеж признается как выручка по мере передачи товаров (оказания услуг) в течение срока действия договора и отражается в ОФР по символам раздела 1 "Комиссионные и аналогичные доходы" части 5 "Другие доходы и расходы".

7.1.2. По договору предоставления услуг выручка признается в пределах суммы расходов, которая является возмещаемой, если затраты, требующиеся для завершения предоставления услуг, не могут быть определены.

Выручка в пределах суммы возмещаемых расходов отражается в ОФР по символам раздела 1 "Комиссионные и аналогичные доходы" части 5 "Другие доходы и расходы".

7.1.3. В случае если существует высокая вероятность того, что общая величина затрат по договору превысит сумму выручки, сумма неизбежных затрат по этому договору (обременительному договору) в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года №217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года №40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России №217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №98н должна быть включена в состав расходов в ОФР по символу 55611.

7.1.4. В случае если условиями продажи товаров предусмотрены ценовые уступки (скидки), предоставляемые продавцом покупателю товаров, услуг, величина выручки уменьшается на сумму скидки в момент признания соответствующей выручки.

В случае если покупатели не воспользовались ценовыми уступками (скидками), на сумму разницы между сниженной суммой выручки и полной суммой выручки признается доход, который отражается в ОФР по символу 52802.

(В пункт 7.1 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.2. В случае обмена товаров (услуг) на товары (услуги), не являющиеся равноценными, выручка оценивается по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов. Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть определена, то выручка оценивается на основании цены продажи товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов.

Выручка, полученная в результате обмена товаров (услуг), отражается в ОФР по символу 54407.

7.3. Доходы от выбытия (реализации) имущества, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, кроме инвестиционного имущества и долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символам 54101 - 54103.

Термин "инвестиционное имущество", используемый в настоящем Положении, применяется в значениях, определенных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №98н.

Доходы от выбытия (реализации) инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, отражаются в ОФР по символу 52501.

Доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи, отражаются в ОФР по символу 52601.

(В пункт 7.3 внесены изменения в соответствии с Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У, 22.03.2018 г. №4746-П)

(см. предыдущую редакцию)

7.4. Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств, нематериальных активов и инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, отражаются в ОФР по символам 54104, 54105, 52503 соответственно.

Увеличение прироста стоимости при переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, сверх сумм, восстановленных по таким объектам убытков от обесценения, расходов от уценки, ранее отраженных в ОФР по соответствующим символам разделов 3 "Расходы по другим операциям" и 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы", признается в прочем совокупном доходе в соответствии с пунктом 9.2 настоящего Положения.

7.5. Доходы от восстановления убытков от обесценения активов в форме права пользования в пределах ранее накопленных убытков от обесценения отражаются арендатором в ОФР по символу 54104.

(Пункт 7.5 изложен в новой редакции в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 22.03.2018 г. №4746-У)
(см. предыдущую редакцию)

7.6. К другим доходам относятся также доходы от восстановления (уменьшения) резервов под обесценение по активам (требованиям) и прочим операциям, которые не приносят процентный доход.

7.7. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления по другим сделкам некредитной финансовой организации в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОФР за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности, а также доходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти доходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются в ОФР по соответствующим символам исходя из их экономического содержания, а в случае отсутствия возможности такого отнесения - по символу 52801.

(В пункт 7.7 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.8. Переоценка, приводящая к уменьшению обязательств или увеличению требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям определяется как:

увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

7.9. К обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и обязательствам по прочим операциям относятся:

обязательства по выплате денежных средств, основанные на акциях;

другие обязательства по прочим операциям, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Доходы от переоценки указанных обязательств отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 "Доходы от других операций" части 5 "Другие доходы и расходы".

При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса, в соответствии с пунктом 5.5 настоящего Положения по соответствующим символам части 3 "Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении, по соответствующим символам части 5 "Другие доходы и расходы".

(В пункт 7.9 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.10. Доходы от переоценки требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 "Доходы от других операций" части 5 "Другие доходы и расходы".

При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных требований, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР следующим образом: часть, относящаяся к изменению официального курса, отражается в соответствии с пунктом 5.5 настоящего Положения по соответствующим символам части 3 "Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении, по соответствующим символам части 5 "Другие доходы и расходы".

(В пункт 7.10 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.11. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или признания.

Неустойки (штрафы, пени) по прочим хозяйственным операциям отражаются в ОФР по символу 52401.

7.12. Доходы от корректировки ранее признанных обязательств (требований) по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, а также обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование с выплат вознаграждений работникам отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 4 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы".

7.13. Нижеперечисленные доходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления (получения):

от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности - по символу 54406;

от оприходования излишков - по символам 54404, 54405.

7.14. К другим доходам, носящим разовый, случайный характер, относятся в том числе доходы от государственных субсидий, которые отражаются в ОФР по символу 54407.

7.15. Переоценка, приводящая к увеличению обязательств и уменьшению требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям определяется как:

уменьшение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

7.16. Расходы от переоценки обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 3 "Расходы по другим операциям" части 5 "Другие доходы и расходы".

При этом расходы от изменения справедливой стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса, в соответствии с пунктом 6.5 настоящего Положения по соответствующим символам части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", а в части, относящейся к уменьшению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении - по соответствующим символам части 5 "Другие доходы и расходы".

(В пункт 7.16 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.17. Расходы от обесценения основных средств, нематериальных активов, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, отражаются в ОФР по символам раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы", расходы от обесценения инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, - по символу 53502.

Расходы от обесценения, расходы от уценки основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы" в суммах, превышающих ранее признанный в прочем совокупном доходе прирост стоимости при переоценке таких объектов.

(В пункт 7.17 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 22.03.2018 г. №4746-У)
(см. предыдущую редакцию)

7.18. Расходы по операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, кроме процентных расходов, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами.

(Пункт 7.18 изложен в новой редакции в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 25.09.2017 г. №4541-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.19. Некредитные финансовые организации - доверительные управляющие расходы по операциям доверительного управления имуществом отражают в ОФР по символу 53105.

7.20. Затраты, понесенные в связи с выполнением договора с покупателем, а также дополнительные затраты на заключение договора с покупателем, определяются и признаются в качестве расходов в соответствии с МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" и настоящим Положением по символу ОФР 55404.

7.21. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов по символам ОФР подраздела 1 раздела 4 "Процентные расходы" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами".

Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, некредитная финансовая организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего дня периода отсрочки платежа.

Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.

(В пункт 7.21 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.22. Расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации, носящие общеорганизационный характер и в целях настоящего Положения не идентифицируемые, то есть не сопоставляемые с каждой совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в ОФР в зависимости от вида расходов по соответствующим символам раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы".

7.23. Расходы по выплате и по корректировке ранее признанных обязательств (требований) по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, а также вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих выплат работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, а также по корректировке обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование с выплат вознаграждений работникам отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы".

(В пункт 7.23 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.24. Амортизация основных средств (кроме земли), нематериальных активов, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, отражается по символам раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы", амортизация инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, - по символу 53506.

(Пункт 7.24 изложен в новой редакции в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 22.03.2018 г. №4746-У)
(см. предыдущую редакцию)

7.25. Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая авансовые платежи, отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня отчетного периода либо в качестве событий после отчетной даты.

7.26. Расходы по оплате страховых взносов, которые возникают или возникнут при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" части 5 "Другие доходы и расходы".

7.27. Неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных некредитной финансовой организацией, на дату вступления решения суда в законную силу или признания.

Неустойки (штрафы, пени) по прочим хозяйственным операциям отражаются в ОФР по символу 55601.

7.28. Судебные и арбитражные издержки (за исключением включаемых страховщиками в страховую выплату) отражаются в ОФР в суммах, присужденных судом (арбитражным судом), на дату присуждения или вступления решения суда в законную силу по символу 55602.

7.29. Платежи в возмещение причиненных убытков (кроме операций прямого возмещения убытков) отражаются в бухгалтерском учете аналогично отражению неустоек (штрафов, пеней), указанных в пункте 7.27 настоящего Положения. Расходы от указанных платежей отражаются в ОФР по символу 55603.

7.30. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, возникающие в результате выявления несущественных ошибок, представляют собой изменения по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОФР за соответствующий год. К этому виду расходов относятся также расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются в ОФР по соответствующим символам исходя из их экономического содержания, а в случае отсутствия возможности такого отнесения - по символу 53802.

(В пункт 7.30 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)

(см. предыдущую редакцию)

7.31. Расходы по операциям, предполагающим выплаты долевыми ценными бумагами, основанные на акциях некредитной финансовой организации, отражаются в ОФР по символу 55610.

7.32. К другим расходам, носящим разовый, случайный характер, относятся в том числе расходы по государственным субсидиям при их возврате, которые отражаются в ОФР по символу 55611.

Глава 8. Налог на прибыль

8.1. Расходы по текущему налогу на прибыль и корректировки текущего налога на прибыль на изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата или оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, отражаются в ОФР по соответствующим символам части 6 "Налог на прибыль".

8.2. Порядок отражения изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, приведен в главе 9 настоящего Положения.

Глава 9. Изменение статей прочего совокупного дохода

9.1. Бухгалтерский учет изменений статей прочего совокупного дохода ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету добавочного капитала балансового счета первого порядка №106 "Добавочный капитал" Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного некредитной финансовой организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, с отражением в ОФР по соответствующим символам разделов 1 - 8 части 8 "Прочий совокупный доход".

В части 9 "Совокупный финансовый результат" ОФР может быть заполнен только один символ, показывающий совокупный финансовый результат деятельности некредитной финансовой организации, - символ 91201 "Прибыль после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода" (символ 71101 плюс символ 91101, либо символ 71101 минус символ 91102, либо символ 91101 минус символ 71102) либо символ 91202 "Убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода" (символ 71102 плюс символ 91102, либо символ 71102 минус символ 91101, либо символ 91102 минус символ 71101)".

(В пункт 9.1 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У)
(см. предыдущую редакцию)

9.2. Увеличение статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации происходит в форме:

повышения в результате прироста стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке;

увеличения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, или финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

уменьшения отложенных налоговых обязательств и (или) увеличения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала;

увеличения справедливой стоимости инструмента хеджирования в случае, если объектом хеджирования является долевой финансовый инструмент, изменения справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода;

эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков;

эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение;

переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в тот момент, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы;

переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования справедливой стоимости долевых инструментов, изменение которой отражается в составе прочего совокупного дохода;

переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения;

увеличения, обусловленного изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

увеличения резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

9.2.1. Увеличение прироста стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 3 "Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 4 "Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

9.2.2. Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 4 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке" раздела 4 "Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

9.2.3. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с увеличением обязательств (уменьшением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете №10801 "Нераспределенная прибыль" (№10901 "Непокрытый убыток") Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. Перенесенная в составе капитала такая переоценка отражается в ОФР по символу 84404.

9.2.4. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала" раздела 4 "Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

9.2.5. Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования" раздела 4 "Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 2 "Перенос накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования" раздела 4 "Увеличение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

(В пункт 9.2 внесены изменения в соответствии с Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У, 22.03.2018 г. №4746-У)
(см. предыдущую редакцию)

9.3. Уменьшение статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации происходит в форме:

снижения в результате уменьшения прироста стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, снижения в результате переоценки приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

уменьшения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, или финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

увеличения отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала;

уменьшения справедливой стоимости инструмента хеджирования в случае, если объектом хеджирования является долевой финансовый инструмент, изменения справедливой стоимости которого отражаются в составе прочего совокупного дохода;

эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков;

эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение;

переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в тот момент, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы;

переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования справедливой стоимости долевых инструментов, изменение которой отражается в составе прочего совокупного дохода;

переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения;

уменьшения, обусловленного изменением кредитного риска, полученных кредитов, привлеченных средств и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток;

уменьшения резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

9.3.1. Уменьшение прироста стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 3 "Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 8 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

9.3.2. В зависимости от выбора некредитной финансовой организации, утвержденного в учетной политике, прирост стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке при их выбытии (реализации) или часть прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке по мере начисления амортизации, отражаются в бухгалтерском учете в составе капитала на счете №10801 "Нераспределенная прибыль" (№10901 "Непокрытый убыток") Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. Перенесенный в составе капитала прирост стоимости основных средств и нематериальных активов отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 3 "Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 8 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

При выбытии (реализации) инвестиционного имущества или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее накопленный на счете добавочного капитала №10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях остаток суммы прироста стоимости при переоценке такого объекта до его перевода из состава основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав инвестиционного имущества, или при переоценке долгосрочных активов, предназначенных для продажи, подлежит отражению по символу 88301 как сумма, перенесенная в составе капитала, на счет №10801 "Нераспределенная прибыль" (№10901 "Непокрытый убыток") Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.

9.3.3. Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 4 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке" раздела 8 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

9.3.4. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с уменьшением обязательств (увеличением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете №10801 "Нераспределенная прибыль" (№10901 "Непокрытый убыток") Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. Перенесенная в составе капитала такая переоценка отражается в ОФР по символу 88404.

9.3.5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала" раздела 8 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала.

9.3.6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования" раздела 8 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 2 "Перенос накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования" раздела 8 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода по хеджированию, по основным средствам и нематериальным активам, по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала".

(В пункт 9.3 внесены изменения в соответствии с Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 07.11.2016 г. №4178-У, 22.03.2018 г. №4746-У)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 10. Заключительные положения

10.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2013, №26, ст. 3207; №27, ст. 3477; №30, ст. 4084; №44, ст. 5631, №51, ст. 6677; №52, ст. 6990; 2014, №45, ст. 6154).

10.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года

(В пункт 10.2 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.05.2016 г. №4022-У)

(см. предыдущую редакцию)

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С.Набиуллина

Приложение 1

к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года №487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"

Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для негосударственных пенсионных фондов

Наименования статей

Символы

Номер счета бухгалтерского учета*

1

2

3

4


Часть 1.
Доходы от операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению




Раздел 1. Пенсионные взносы




1. Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании



1

взносы, поступившие из Пенсионного фонда Российской Федерации

11101

71301

2

взносы, поступившие от негосударственных пенсионных фондов

11102

71301


2. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые



1

взносы, поступившие от юридических лиц

11201

71301

2

взносы, поступившие от физических лиц

11202

71301


3. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ



1

взносы, поступившие от юридических лиц

11301

71301

2

взносы, поступившие от физических лиц

11302

71301


Раздел 2. Уменьшение пенсионных обязательств




1. Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании



1

уменьшение пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления

12101

71304

2

уменьшение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления

12102

71304

3

уменьшение выплатного резерва

12103

71304

4

уменьшение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование выплатного резерва

12104

71304

5

уменьшение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

12105

71304

6

уменьшение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

12106

71304

7

уменьшение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц

12107

71304

8

уменьшение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование пенсионных накоплений, правопреемников умерших застрахованных лиц

12108

71304

9

уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию

12109

71304

10

уменьшение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию

12110

71304

11

уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам об обязательном пенсионном страховании

12111

71304


2. Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые



1

уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

12201

71304

2

уменьшение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленного на формирование пенсионных резервов

12202

71304

3

уменьшение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

12203

71304

4

уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

12204

71304


3. Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ



1

уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ

12301

71304

2

уменьшение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ

12302

71304

3

уменьшение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ

12303

71304


4. Уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями



1

уменьшение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам об обязательном пенсионном страховании

12401

71304

2

уменьшение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

12402

71304


Раздел 3. Увеличение отложенных аквизиционных расходов




1. Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования



1

увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования

13101

71305


2. Увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения



1

увеличение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения

13201

71305


Раздел 4. Прочие доходы




1. Прочие доходы



1

прочие доходы

14101

71307


2. Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения



1

доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

14201

71509


Часть 2.
Расходы от операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению




Раздел 1. Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и об обязательном пенсионном страховании




1. Выплаты по договорам об обязательном пенсионном страховании



1

пожизненные выплаты

21101

71302

2

срочные выплаты

21102

71302

3

перевод в Пенсионный фонд Российской Федерации и негосударственные пенсионные фонды

21103

71302

4

выплата правопреемникам умершего застрахованного лица

21104

71302

5

единовременная выплата пенсии

21105

71302


2. Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые



1

пенсионные выплаты

21201

71302

2

выкупные суммы

21202

71302


3. Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ



1

пенсионные выплаты

21301

71302

2

выкупные суммы

21302

71302


Раздел 2. Увеличение пенсионных обязательств




1. Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании



1

увеличение пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления

22101

71303

2

увеличение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления

22102

71303

3

увеличение выплатного резерва

22103

71303

4

увеличение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование выплатного резерва

22104

71303

5

увеличение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

22105

71303

6

увеличение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование пенсионных накоплений, в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата

22106

71303

7

увеличение средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц

22107

71303

8

увеличение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование пенсионных накоплений, правопреемников умерших застрахованных лиц

22108

71303

9

увеличение резерва по обязательному пенсионному страхованию

22109

71303

10

увеличение результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию

22110

71303

11

увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам об обязательном пенсионном страховании

22111

71303


2. Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые



1

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

22201

71303

2

увеличение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленного на формирование пенсионных резервов

22202

71303

3

увеличение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

22203

71303

4

увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

22204

71303


3. Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ



1

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ

22301

71303

2

увеличение результата размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ, направленного на формирование пенсионных резервов

22302

71303

3

увеличение корректировки обязательств до наилучшей оценки по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с НВПДВ

22303

71303


4. Увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями



1

увеличение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам об обязательном пенсионном страховании

22401

71303

2

увеличение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

22402

71303


Раздел 3. Аквизиционные расходы, изменение отложенных аквизиционных расходов




1. Аквизиционные расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании



1

комиссионное вознаграждение посредникам

23101

71306

2

заработная плата сотрудников, занятых привлечением клиентов

23102

71306

3

расходы на рекламу

23103

71306

4

прочие расходы, связанные с заключением договоров

23104

71306


2. Аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения



1

комиссионное вознаграждение посредникам

23201

71306

2

заработная плата сотрудников, занятых привлечением клиентов

23202

71306

3

расходы на рекламу

23203

71306

4

прочие расходы, связанные с заключением договоров

23204

71306


3. Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования



1

уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям обязательного пенсионного страхования

23301

71306


4. Уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения



1

уменьшение отложенных аквизиционных расходов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения

23401

71306


Раздел 4. Прочие расходы




1. Расходы, связанные с обесценением и списанием активов и обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения



1

расходы по отчислениям в резервы под обесценение по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

24101

71308

2

расходы, связанные со списанием активов

24102

71308


2. Прочие расходы



1

прочие расходы

24201

71308


3. Расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения



1

расходы от применения встроенных производных инструментов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

24301

71510


Часть 3.
Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами




Раздел 1. Процентные доходы




1. Процентные доходы



1

по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31101

71001

2

по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

31102

71001

3

по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31103

71001

4

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

31104

71001

5

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31105

71001

6

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31106

71001

7

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31107

71001

8

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31108

71001

9

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31109

71001

10

по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

31110

71001

11

по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

31111

71001

12

по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

31112

71001

13

по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

31113

71001

14

по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям

31114

71001

15

по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

31115

71001

16

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

31116

71001

17

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

31117

71001

18

по займам, выданным физическим лицам

31118

71001

19

по займам, выданным юридическим лицам

31119

71001

20

по денежным средствам на счетах в кредитных организациях

31120

71001

21

по денежным средствам на счетах в банках-нерезидентах

31121

71001

22

по депозитам, размещенным в кредитных организациях

31122

71001

23

по депозитам, размещенным в банках-нерезидентах

31123

71001

24

по депозитным счетам в драгоценных металлах в кредитных организациях

31124

71001

25

по депозитным счетам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

31125

71001

26

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации

31126

71001

27

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31127

71001

28

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций

31128

71001

29

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов

31129

71001

30

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств

31130

71001

31

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов

31131

71001

32

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов

31132

71001

33

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), Российской Федерации

31133

71001

34

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31134

71001

35

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), кредитных организаций

31135

71001

36

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих резидентов

31136

71001

37

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), иностранных государств

31137

71001

38

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), банков-нерезидентов

31138

71001

39

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих нерезидентов

31139

71001

40

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации

31140

71001

41

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31141

71001

42

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций

31142

71001

43

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов

31143

71001

44

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств

31144

71001

45

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов

31145

71001

46

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов

31146

71001

47

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, Российской Федерации

31147

71001

48

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31148

71001

49

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31149

71001

50

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31150

71001

51

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31151

71001

52

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31152

71001

53

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31153

71001

54

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, федеральных органов исполнительной власти

31154

71001

55

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31155

71001

56

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций

31156

71001

57

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов

31157

71001

58

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, иностранных государств

31158

71001

59

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов

31159

71001

60

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов

31160

71001

61

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, федеральных органов исполнительной власти

31161

71001

62

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31162

71001

63

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций

31163

71001

64

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов

31164

71001

65

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, иностранных государств

31165

71001

66

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, банков-нерезидентов

31166

71001

67

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих нерезидентов

31167

71001

68

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31168

71001

69

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31169

71001

70

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, кредитных организаций

31170

71001

71

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих резидентов

31171

71001

72

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, иностранных государств

31172

71001

73

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, банков-нерезидентов

31173

71001

74

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих нерезидентов

31174

71001

75

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31175

71001

76

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31176

71001

77

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31177

71001

78

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31178

71001

79

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31179

71001

80

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31180

71001

81

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31181

71001


2. Комиссионные доходы



1

по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31201

71002

2

по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

31202

71002

3

по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31203

71002

4

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

31204

71002

5

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31205

71002

6

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31206

71002

7

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31207

71002

8

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31208

71002

9

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31209

71002

10

по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

31210

71002

11

по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

31211

71002

12

по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

31212

71002

13

по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

31213

71002

14

по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям

31214

71002

15

по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

31215

71002

16

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

31216

71002

17

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

31217

71002

18

по займам, выданным физическим лицам

31218

71002

19

по займам, выданным юридическим лицам

31219

71002

20

по денежным средствам на счетах в кредитных организациях

31220

71002

21

по денежным средствам на счетах в банках-нерезидентах

31221

71002

22

по депозитным счетам в драгоценных металлах в кредитных организациях

31222

71002

23

по депозитным счетам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

31223

71002


3. Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы



1

по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31301

71003

2

по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

31302

71003

3

по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31303

71003

4

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

31304

71003

5

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31305

71003

6

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31306

71003

7

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31307

71003

8

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31308

71003

9

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31309

71003

10

по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

31310

71003

11

по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

31311

71003

12

по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

31312

71003

13

по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

31313

71003

14

по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям

31314

71003

15

по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

31315

71003

16

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

31316

71003

17

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

31317

71003

18

по займам, выданным физическим лицам

31318

71003

19

по займам, выданным юридическим лицам

31319

71003

20

по денежным средствам на счетах в кредитных организациях

31320

71003

21

по денежным средствам на счетах в банках-нерезидентах

31321

71003

22

по депозитам, размещенным в кредитных организациях

31322

71003

23

по депозитам, размещенным в банках-нерезидентах

31323

71003

24

по депозитным счетам в драгоценных металлах в кредитных организациях

31324

71003

25

по депозитным счетам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

31325

71003

26

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации

31326

71003

27

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31327

71003

28

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций

31328

71003

29

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов

31329

71003

30

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств

31330

71003

31

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов

31331

71003

32

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов

31332

71003

33

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), Российской Федерации

31333

71003

34

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31334

71003

35

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), кредитных организаций

31335

71003

36

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих резидентов

31336

71003

37

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), иностранных государств

31337

71003

38

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), банков-нерезидентов

31338

71003

39

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих нерезидентов

31339

71003

40

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации

31340

71003

41

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31341

71003

42

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций

31342

71003

43

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов

31343

71003

44

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств

31344

71003

45

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов

31345

71003

46

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов

31346

71003

47

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, Российской Федерации

31347

71003

48

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31348

71003

49

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31349

71003

50

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31350

71003

51

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31351

71003

52

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31352

71003

53

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31353

71003

54

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, федеральных органов исполнительной власти

31354

71003

55

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31355

71003

56

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций

31356

71003

57

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов

31357

71003

58

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, иностранных государств

31358

71003

59

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов

31359

71003

60

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов

31360

71003

61

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, федеральных органов исполнительной власти

31361

71003

62

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31362

71003

63

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций

31363

71003

64

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов

31364

71003

65

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, иностранных государств

31365

71003

66

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, банков-нерезидентов

31366

71003

67

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих нерезидентов

31367

71003

68

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31368

71003

69

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31369

71003

70

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, кредитных организаций

31370

71003

71

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих резидентов

31371

71003

72

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, иностранных государств

31372

71003

73

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, банков-нерезидентов

31373

71003

74

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих нерезидентов

31374

71003

75

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31375

71003

76

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31376

71003

77

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31377

71003

78

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31378

71003

79

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31379

71003

80

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31380

71003

81

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31381

71003


4. Премии, уменьшающие процентные доходы



1

по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31401

71004

2

по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

31402

71004

3

по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31403

71004

4

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

31404

71004

5

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31405

71004

6

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31406

71004

7

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31407

71004

8

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31408

71004

9

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31409

71004

10

по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

31410

71004

11

по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

31411

71004

12

по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

31412

71004

13

по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

31413

71004

14

по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям

31414

71004

15

по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

31415

71004

16

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации

31416

71004

17

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31417

71004

19

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций

31419

71004

20

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов

31420

71004

21

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств

31421

71004

22

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов

31422

71004

23

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов

31423

71004

24

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), Российской Федерации

31424

71004

25

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31425

71004

27

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), кредитных организаций

31427

71004

28

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих резидентов

31428

71004

29

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), иностранных государств

31429

71004

30

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), банков-нерезидентов

31430

71004

31

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих нерезидентов

31431

71004

32

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации

31432

71004

33

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31433

71004

35

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций

31435

71004

36

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов

31436

71004

37

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств

31437

71004

38

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов

31438

71004

39

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов

31439

71004

40

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, Российской Федерации

31440

71004

41

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31441

71004

42

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31442

71004

43

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31443

71004

44

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31444

71004

46

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31446

71004

47

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31447

71004

48

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, федеральных органов исполнительной власти

31448

71004

49

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31449

71004

50

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций

31450

71004

51

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов

31451

71004

52

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, иностранных государств

31452

71004

54

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов

31454

71004

55

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов

31455

71004

56

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, федеральных органов исполнительной власти

31456

71004

57

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31457

71004

58

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций

31458

71004

59

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов

31459

71004

60

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, иностранных государств

31460

71004

62

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, банков-нерезидентов

31462

71004

63

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих нерезидентов

31463

71004

64

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31464

71004

65

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31465

71004

66

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, кредитных организаций

31466

71004

67

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих резидентов

31467

71004

68

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, иностранных государств

31468

71004

70

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, банков-нерезидентов

31470

71004

71

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих нерезидентов

31471

71004

72

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31472

71004

73

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31473

71004

74

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31474

71004

75

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31475

71004

76

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31476

71004

78

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31478

71004

79

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31479

71004


5. Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования



1

по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31501

71005

2

по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

31502

71005

3

по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31503

71005

4

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

31504

71005

5

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31505

71005

6

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31506

71005

7

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31507

71005

8

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31508

71005

9

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31509

71005

10

по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

31510

71005

11

по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

31511

71005

12

по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

31512

71005

13

по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

31513

71005

14

по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям

31514

71005

15

по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

31515

71005

16

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

31516

71005

17

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

31517

71005

18

по займам, выданным физическим лицам

31518

71005

19

по займам, выданным юридическим лицам

31519

71005

20

по депозитам, размещенным в кредитных организациях

31520

71005

21

по депозитам, размещенным в банках-нерезидентах

31521

71005

22

по депозитным счетам в драгоценных металлах в кредитных организациях

31522

71005

23

по депозитным счетам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

31523

71005

24

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации

31524

71005

25

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31525

71005

26

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций

31526

71005

27

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов

31527

71005

28

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств

31528

71005

29

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов

31529

71005

30

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов

31530

71005

31

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), Российской Федерации

31531

71005

32

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31532

71005

33

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), кредитных организаций

31533

71005

34

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих резидентов

31534

71005

35

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), иностранных государств

31535

71005

36

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), банков-нерезидентов

31536

71005

37

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих нерезидентов

31537

71005

38

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации

31538

71005

39

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31539

71005

40

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций

31540

71005

41

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов

31541

71005

42

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств

31542

71005

43

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов

31543

71005

44

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов

31544

71005

45

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, Российской Федерации

31545

71005

46

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31546

71005

47

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31547

71005

48

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31548

71005

49

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31549

71005

50

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31550

71005

51

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31551

71005

52

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, федеральных органов исполнительной власти

31552

71005

53

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31553

71005

54

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций

31554

71005

55

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов

31555

71005

56

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, иностранных государств

31556

71005

57

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов

31557

71005

58

по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов

31558

71005

59

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, федеральных органов исполнительной власти

31559

71005

60

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31560

71005

61

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций

31561

71005

62

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов

31562

71005

63

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, иностранных государств

31563

71005

64

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, банков-нерезидентов

31564

71005

65

по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих нерезидентов

31565

71005

66

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31566

71005

67

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31567

71005

68

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, кредитных организаций

31568

71005

69

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих резидентов

31569

71005

70

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, иностранных государств

31570

71005

71

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, банков-нерезидентов

31571

71005

72

по вложениям в учтенные векселя, удерживаемые до погашения, прочих нерезидентов

31572

71005

73

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, федеральных органов исполнительной власти

31573

71005

74

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31574

71005

75

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31575

71005

76

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих резидентов

31576

71005

77

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, иностранных государств

31577

71005

78

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, банков-нерезидентов

31578

71005

79

по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, прочих нерезидентов

31579

71005


6. Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования



1

по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31601

71006

2

по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

31602

71006

3

по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31603

71006

4

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

31604

71006

5

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31605

71006

6

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

31606

71006

7

по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31607

71006

8

по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31608

71006

9

по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

31609

71006

10

по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям

31610

71006

11

по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям

31611

71006

12

по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям

31612

71006

13

по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам

31613

71006

14

по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям

31614

71006

15

по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

31615

71006

16

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам

31616

71006

17

по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам

31617

71006

18

по займам, выданным физическим лицам

31618

71006

19

по займам, выданным юридическим лицам

31619

71006

20

по депозитам, размещенным в кредитных организациях

31620

71006

21

по депозитам, размещенным в банках-нерезидентах

31621

71006

22

по депозитным счетам в драгоценных металлах в кредитных организациях

31622

71006

23

по депозитным счетам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

31623

71006

24

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), Российской Федерации

31624

71006

25

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31625

71006

26

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), кредитных организаций

31626

71006

27

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих резидентов

31627

71006

28

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), иностранных государств

31628

71006

29

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), банков-нерезидентов

31629

71006

30

по вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей), прочих нерезидентов

31630

71006

31

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), Российской Федерации

31631

71006

32

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31632

71006

33

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), кредитных организаций

31633

71006

34

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих резидентов

31634

71006

35

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), иностранных государств

31635

71006

36

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), банков-нерезидентов

31636

71006

37

по вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей), или в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (кроме векселей), прочих нерезидентов

31637

71006

38

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), Российской Федерации

31638

71006

39

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31639

71006

40

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), кредитных организаций

31640

71006

41

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих резидентов

31641

71006

42

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), иностранных государств

31642

71006

43

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), банков-нерезидентов

31643

71006

44

по вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей), прочих нерезидентов

31644

71006

45

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, Российской Федерации

31645

71006

46

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

31646

71006

47

по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, кредитных организаций

31647

71006

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Положение Центрального банка Российской Федерации от 2 сентября 2015 года №487-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"

О документе

Номер документа:487-П
Дата принятия: 02/09/2015
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 39282 от 09/10/2015
Начало действия документа:01/01/2017
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

"Вестник Банка России", №97 - 98, 6 ноября 2015 года.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 10.2 настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами с 1 января 2019 года.

О применении настоящего Положения см. Положение Центрального банка Российской Федерации от 25 октября 2017 года №612-П

Редакции документа

Текущая редакция принята: 22/03/2018  документом  Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №487-П Отраслевой... № 4746-У от 22/03/2018
Вступила в силу с: 01/01/2019


Редакция от 25/09/2017, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №487-П Отраслевой... № 4541-У от 25/09/2017
Вступила в силу с: 01/01/2018


Редакция от 07/11/2016, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №487-П Отраслевой... № 4178-У от 07/11/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 20/05/2016, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №487-П Отраслевой... № 4022-У от 20/05/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Первоначальная редакция от 02/09/2015