База данных

Дата обновления БД:

16.01.2021

Добавлено/обновлено документов:

20 / 257

Всего документов в БД:

105122

Действует

О вступлении в силу документа смотри пункт 8.2

Положение применяется кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2019 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами - с 1 января 2020 года в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 7 декабря 2017 года №4641-У

О применении смотри Положение Центрального банка Российской Федерации от 25 октября 2017 года №612-П

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Российской Федерации

15 октября 2015 года №39326

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 2 сентября 2015 года №488-П

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями

(В редакции Указаний Центрального банка Российской Федерации от 30.08.2016 г. №4113-У, 14.08.2017 г. №4496-У)

В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 июня 2015 года №18) Банк России устанавливает для некредитных финансовых организаций, расположенных на территории Российской Федерации (далее - некредитные финансовые организации), порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов, определяемых в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, №17, ст. 1918; 2001, №33, ст. 3424; 2002, №52, ст. 5141; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3225; 2005, №11, ст. 900; №25, ст. 2426; 2006, №1, ст. 5; №2, ст. 172; №17, ст. 1780; №31, ст. 3437; №43, ст. 4412; 2007, №1, ст. 45; №18, ст. 2117; №22, ст. 2563; №41, ст. 4845; №50, ст. 6247; 2008, №52, ст. 6221; 2009, №1, ст. 28; №18, ст. 2154; №23, ст. 2770; №29, ст. 3642; №48, ст. 5731; №52, ст. 6428; 2010, №17, ст. 1988; №31, ст. 4193; №41, ст. 5193; 2011, №7, ст. 905; №23, ст. 3262; №29, ст. 4291; №48, ст. 6728; №49, ст. 7040; №50, ст. 7357; 2012, №25, ст. 3269; №31, ст. 4334; №53, ст. 7607; 2013, №26, ст. 3207; №30, ст. 4043, ст. 4082, ст. 4084; №51, ст. 6699; №52, ст. 6985; 2014, №30, ст. 4219; 2015, №1, ст. 13; №14, ст. 2022; №27, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; 2016, №1, ст. 50, ст. 81; №27, ст. 4225).

(Преамбула изложена в новой редакции в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 30.08.2016 г. №4113-У)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение также распространяется на договоры купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, являющиеся производными финансовыми инструментами в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, введенных в действие на территории Российской Федерации, предусматривающие обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, и на договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.

Настоящее Положение не распространяется на отношения хеджирования.

1.2. Первоначальное признание в бухгалтерском учете договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также договоров, перечисленных в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляется при заключении некредитной финансовой организацией указанных договоров.

Датой первоначального признания производного финансового инструмента, а также договоров, перечисленных в пункте 1.1 настоящего Положения, в бухгалтерском учете является дата заключения договора.

1.3. С даты первоначального признания производные финансовые инструменты в соответствии с главой 2 настоящего Положения оцениваются по справедливой стоимости, под которой в целях настоящего Положения понимается цена, которая может быть получена при продаже производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или которая подлежит уплате при передаче производного финансового инструмента, являющегося обязательством, при обычной сделке между участниками рынка на дату оценки.

Производный финансовый инструмент представляет собой актив, если совокупная стоимостная оценка содержащихся в соответствующем договоре требований к контрагенту превышает совокупную стоимостную оценку обязательств перед контрагентом по этому договору и некредитная финансовая организация ожидает увеличение будущих экономических выгод в результате получения активов (денежных средств или иного имущества), обмена активов или погашения обязательств на потенциально выгодных для некредитной финансовой организации условиях.

Производный финансовый инструмент представляет собой обязательство, если совокупная стоимостная оценка содержащихся в соответствующем договоре обязательств некредитной финансовой организации перед контрагентом превышает совокупную стоимостную оценку требований к контрагенту по этому договору и некредитная финансовая организация ожидает уменьшение будущих экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств или иного имущества), обмена активов или погашения обязательств на потенциально невыгодных для некредитной финансовой организации условиях.

При определении совокупной стоимостной оценки требований и обязательств используется оценка справедливой стоимости требований и обязательств, если справедливую стоимость возможно определить.

Производные финансовые инструменты, представляющие собой актив, отражаются на активном балансовом счете №52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод", производные финансовые инструменты, представляющие собой обязательство, отражаются на пассивном балансовом счете №52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод" (далее при совместном упоминании - счета по учету производных финансовых инструментов).

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Положение Центрального банка Российской Федерации от 2 сентября 2015 года №488-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями"

О документе

Номер документа:488-П
Дата принятия: 02/09/2015
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 39326 от 15/10/2015
Начало действия документа:01/01/2017
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Нет сведений

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 8.2 настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами с 1 января 2019 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 14/08/2017  документом  Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений, связанных с применением международного стандарта финансовой отчетности... № 4496-У от 14/08/2017
Вступила в силу с: 01/01/2018


Редакция от 30/08/2016, принята документом Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №488-П... № 4113-У от 30/08/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Первоначальная редакция от 02/09/2015

Приложения к документу

Приложение 1 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 2 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 3 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 4 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 5 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 6 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 7 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 8 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 9 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 10 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П

Приложение 11 к Отраслевым стандартам бух. учета утв. Положением ЦБ РФ от 02.09.2015 г. №488-П