База данных

Дата обновления БД:

18.10.2017

Добавлено/обновлено документов:

29 / 198

Всего документов в БД:

77877

Действует

О вступлении в силу документа смотри пункт 40.2

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Российской Федерации

21 октября 2015 года №39399

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 4 сентября 2015 года №491-П

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации

(В редакции Указания Центрального банка Российской Федерации от 06.09.2016 г. №4130-У)

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 августа 2015 года №25) устанавливает порядок бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации (далее - страховщики).

(В преамбулу внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 06.09.2016 г. №4130-У)
(см. предыдущую редакцию)

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Общие положения по регулированию бухгалтерского учета страховщиками

1.1. Настоящее Положение устанавливает требования к отражению в бухгалтерском учете операций страховщиков, связанных:

с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, №2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №1, ст. 4; 1999, №47, ст. 5622; 2002, №12, ст. 1093; №18, ст. 1721; 2003, №50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, №30, ст. 3085; 2005, №10, ст. 760; №30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, №22, ст. 2563; №46, ст. 5552; №49, ст. 6048; 2009, №44, ст. 5172; 2010, №17, ст. 1988; №31, ст. 4195; №49, ст. 6409; 2011, №30, ст. 4584; №49, ст. 7040; 2012, №53, ст. 7592; 2013, №26, ст. 3207; №30, ст. 4067; №52, ст. 6975; 2014, №23, ст. 2934; №30, ст. 4224; №45, ст. 6154; 2015, №10, ст. 1409; №27, ст. 3946, ст. 4001; №29, ст. 4357, ст. 4385; №48, ст. 6715; 2016, №1, ст. 52; №22, ст. 3094; №26, ст. 3863, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4294, ст. 4296);

с осуществлением деятельности по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, №49, ст. 6422; 2011, №25, ст. 3529; №49, ст. 7047, ст. 7057; 2012, №31, ст. 4322; №49, ст. 6758; 2013, №7, ст. 606; №27, ст. 3477; №30, ст. 4084; №39, ст. 4883; №48, ст. 6165; №52, ст. 6955; 2014, №11, ст. 1098; №28, ст. 3851; №30, ст. 4269; №49, ст. 6927; 2015, №51, ст. 7245; 2016, №1, ст. 52; №27, ст. 4183, ст. 4219), Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

(В пункт 1.1 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 06.09.2016 г. №4130-У)
(см. предыдущую редакцию)

1.2. Настоящее Положение применяется при признании, классификации, оценке активов и обязательств страховщиков, возникающих в связи с заключением, изменением, досрочным прекращением (расторжением) и окончанием действия договоров страхования и перестрахования.

1.3. Настоящее Положение не распространяется на порядок отражения следующих операций в бухгалтерском учете:

операций, связанных с инвестированием средств полученных страховых премий, в том числе операций по учету активов, в которые инвестированы средства страховых резервов;

операций по оценке обязательств страховщиков, не связанных с договорами страхования и перестрахования;

операций формирования уставного капитала;

операций, связанных с получением застрахованного имущества и (или) его годных остатков в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество;

операций, связанных с учетом активов и обязательств, связанных с вознаграждением работников;

операций, связанных с оценкой встроенных производных финансовых инструментов и депозитных составляющих;

операций по расчету отложенных налоговых активов и обязательств, возникающих в результате ведения деятельности по договорам страхования и перестрахования.

1.4. В настоящем Положении используются термины в значениях, установленных Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и документами Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО).

Глава 2. Общие требования к бухгалтерскому учету договоров, заключаемых страховщиком

2.1. При первоначальном признании договоров страховщик применяет следующие общие требования к учету.

2.1.1. Проводит классификацию договоров в соответствии с требованиями раздела II настоящего Положения.

2.1.2. Определяет в заключаемых договорах страхования:

наличие встроенных производных финансовых инструментов, необходимость их выделения и порядок бухгалтерского учета в соответствии с требованиями раздела IV настоящего Положения;

наличие депозитных составляющих, необходимость их отделения и порядок бухгалтерского учета в соответствии с требованиями раздела IV настоящего Положения.

2.1.3. Оценивает и признает доходы и расходы по страховым премиям по заключенным договорам страхования и перестрахования по каждой линии бизнеса в соответствии с требованиями раздела V настоящего Положения (таблица 8 приложения к настоящему Положению). Для целей настоящего Положения под линией бизнеса понимается один вид или совокупность нескольких видов страхования, которая отражает произведенную страховщиком группировку по типам застрахованных объектов и однородности застрахованных рисков.

2.1.4. В случаях необходимости выделения встроенных производных инструментов и отделения депозитных составляющих из основного договора или принятия решения о выделении встроенных производных финансовых инструментов и об отделении депозитных составляющих в соответствии с требованиями раздела IV настоящего Положения признает активы и обязательства по выделяемым встроенным производным финансовым инструментам и отделяемым депозитным составляющим (таблица 7 приложения к настоящему Положению).

2.1.5. При передаче (приобретении) портфеля договоров страхования признает активы и обязательства по приобретаемым договорам, активы и обязательства, непосредственно связанные с приобретением указанных договоров, а в случае необходимости доходы и расходы, связанные с приобретением договоров страхования, в соответствии с требованиями главы 32 настоящего Положения (таблицы 13 - 15 приложения к настоящему Положению).

2.1.6. Признает затраты, связанные с заключением договоров (аквизиционные расходы), и соответствующие отложенные затраты на заключение договоров (отложенные аквизиционные расходы) по каждой линии бизнеса на основании положений учетной политики и требований глав 22 и 23 настоящего Положения (таблица 10 приложения к настоящему Положению).

2.1.7. Признает активы и обязательства, доходы и расходы, связанные с операциями по договорам без значительного страхового риска, а также с операциями по договорам, заключаемым страховыми медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере ОМС (таблица 12 приложения к настоящему Положению) в соответствии с требованиями глав 33 и 34 настоящего Положения.

2.2. При последующем признании договоров страховщик применяет следующие общие требования к учету.

2.2.1. Признает доходы и расходы по страховым премиям по заключенным договорам страхования и перестрахования по каждой линии бизнеса в соответствии с требованиями раздела V настоящего Положения, в том числе по страховым премиям, относящимся к прошлым отчетным периодам и не имеющим существенного влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщика (таблица 8 приложения к настоящему Положению). Для целей настоящего Положения отчетным периодом признается период, за который страховщики должны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность и представлять ее в Банк России в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России о представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.2.2. В случаях необходимости выделения встроенных производных инструментов из основного договора или принятия решения о выделении встроенных производных финансовых инструментов в соответствии с требованиями раздела IV настоящего Положения признает активы и обязательства по выделяемым встроенным производным финансовым инструментам (таблица 7 приложения к настоящему Положению).

2.2.3. Признает активы и обязательства по договорам в соответствии с требованиями раздела VI настоящего Положения.

2.2.4. Признает расходы по выплатам и долю перестраховщика в выплатах по страховой деятельности по каждой линии бизнеса, а также доходы по суброгациям и регрессным требованиям, доходы от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков и долю перестраховщиков в них в соответствии с разделом V настоящего Положения (таблица 9 приложения к настоящему Положению).

2.2.5. Признает доходы и расходы, активы и обязательства, связанные с прямым возмещением убытков (далее - ПВУ) в соответствии с главой 35 настоящего Положения (таблица 12 приложения к настоящему Положению).

2.2.6. Признает затраты, связанные с заключением договоров (аквизиционные расходы), в том числе по вознаграждениям посредников, относящиеся к прошлым отчетным периодам и не имеющим существенного влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и соответствующие отложенные затраты на заключение договоров (отложенные аквизиционные расходы) на основании положений учетной политики и требований глав 22 и 23 настоящего Положения (таблица 10 приложения к настоящему Положению).

2.2.7. Признает доходы и расходы, связанные с особенностями отражения операций по отчислениям от страховых премий, списаний по инкассо по судебным решениям (таблица 12 приложения к настоящему Положению), задолженности перестрахователя по недоперечисленной перестраховщику части перестраховочной премии, которую перестрахователь имеет право оставлять временно непогашенной в соответствии с условиями договора перестрахования в качестве гарантии исполнения обязательств перестраховщика по указанному договору (далее - депо премий), задолженности перестрахователя перед перестраховщиком, которую перестрахователь имеет право оставлять временно непогашенной в соответствии с условиями договора перестрахования в качестве гарантии исполнения обязательств перестраховщика по указанному договору, размер которой определяется в зависимости от доли перестраховщика в резервах убытков перестрахователя (далее - депо убытков) (таблица 11 приложения к настоящему Положению), учета тантьем по операциям перестрахования (таблица 12 приложения настоящего Положения) в соответствии с разделом VII настоящего Положения.

2.2.8. Признает доходы и расходы по операциям страхования, сострахования и перестрахования, относящиеся к прошлым отчетным периодам и обнаруженные в текущем отчетном периоде, имеющие существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщика, в соответствии с требованиями раздела V настоящего Положения.

2.3. На каждую отчетную дату страховщик применяет следующие общие требования к учету.

2.3.1. Признает активы и обязательства по договорам в соответствии с требованиями раздела III настоящего Положения (таблицы 1 - 6, 10 приложения к настоящему Положению).

2.3.2. Проводит проверку адекватности обязательств в соответствии с требованиями раздела III настоящего Положения (таблицы 1 - 2 приложения к настоящему Положению).

2.3.3. Проводит переоценку встроенных производных финансовых инструментов (таблица 7 приложения к настоящему Положению).

2.3.4. Признает обесценение активов по страхованию и перестрахованию в соответствии с требованиями главы 31 настоящего Положения (таблица 12 приложения к настоящему Положению).

2.3.5. Страховщик вправе принять решение о досрочном применении МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года №42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года), и отразить данное решение в учетной политике.

Положения подпункта 2.3.4 настоящего пункта не применяются в отношении страховщика, принявшего решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

К страховщику, принявшему решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего подпункта.

Страховщик в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года №42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России №98н) (далее - МСФО (IFRS) 9), признает обесценение активов по страхованию и перестрахованию согласно требованиям главы 31.1 настоящего Положения (таблица 12.1 приложения к настоящему Положению).

(В пункт 2.3 внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 06.09.2016 г. №4130-У)
(см. предыдущую редакцию)

Раздел II. Классификация договоров по операциям страхования

Глава 3. Порядок проведения классификации договоров при первоначальном признании

3.1. В соответствии с настоящим Положением страховщик при первоначальном признании должен классифицировать договоры, заключаемые по страховой деятельности, в одну из категорий в зависимости от следующих характеристик:

наличия (отсутствия) значительного страхового риска - на договоры страхования и не страховые договоры (в том числе инвестиционные, сервисные);

наличия (отсутствия) негарантированной возможности получения дополнительных выгод (далее - НВПДВ) - на договоры с НВПДВ и договоры без НВПДВ.

3.2. Договоры, заключаемые по страховой деятельности, классифицируются в одну из следующих категорий:

договоры страхования без НВПДВ;

договоры страхования с НВПДВ (только договоры страхования жизни);

инвестиционные договоры с НВПДВ (только договоры страхования жизни);

инвестиционные договоры без НВПДВ (только договоры страхования жизни);

прочие договоры (сервисные договоры).

3.3. Данная классификация проводится для определения применимых правил учета в отношении всех имеющихся у страховщика договоров, а именно договоров прямого страхования (то есть не являющихся договорами перестрахования), договоров, принятых в перестрахование, и договоров, переданных в перестрахование.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Раздел I. Общие положения Глава 1. Общие положения по регулированию бухгалтерского учета страховщиками Глава 2. Общие требования к бухгалтерскому учету договоров, заключаемых страховщиком Раздел II. Классификация договоров по операциям страхования Глава 3. Порядок проведения классификации договоров при первоначальном признании Глава 4. Критерии значительности страхового риска. Гарантированные выплаты и НВПДВ Глава 5. Порядок проведения классификации договоров на страховые и инвестиционные договоры Глава 6. Порядок классификации договоров страхования на договоры с НВПДВ и договоры без НВПДВ Раздел III. Обязательства и активы по договорам страхования и инвестиционным договорам Глава 7. Порядок оценки обязательств (страховых резервов) и активов, связанных со страховыми обязательствами Глава 8. Порядок оценки обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам с НВПДВ Глава 9. Порядок отражения в бухгалтерском учете обязательств (страховых резервов) и доли перестраховщиков в обязательствах, страховых резервах по договорам страхования, перестрахования и инвестиционным договорам с НВПДВ Глава 10. Порядок оценки и отражения в бухгалтерском учете обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам без НВПДВ Глава 11. Порядок проведения проверки адекватности обязательств страховщика Раздел IV. Встроенные производные финансовые инструменты и депозитные составляющие Глава 12. Встроенные производные финансовые инструменты Глава 13. Депозитные составляющие Раздел V. Доходы и расходы страховщика по операциям страхования, сострахования и перестрахования Глава 14. Порядок учета страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования Глава 15. Порядок учета страховых премий по инвестиционным договорам с НВПДВ Глава 16. Порядок учета выплат по договорам страхования жизни и состоявшихся убытков по страхованию иному, чем страхование жизни Глава 17. Порядок учета выплат по инвестиционным договорам с НВПДВ Глава 18. Порядок учета доли перестраховщика в страховых выплатах и расходах на урегулирование убытков Глава 19. Порядок учета дохода по суброгации и регрессным требованиям Глава 20. Порядок учета дохода от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков Глава 21. Порядок учета доли перестраховщика в выплатах по инвестиционным договорам с НВПДВ Глава 22. Аквизиционные расходы по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Аквизиционные доходы по договорам, переданным в перестрахование Глава 23. Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Отложенные аквизиционные доходы по договорам, переданным в перестрахование Раздел VI. Активы и обязательства (кроме страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах) по страхованию и перестрахованию Глава 24. Состав активов и обязательств, связанных со страхованием и перестрахованием Глава 25. Порядок учета расчетов по страховым премиям по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ Глава 26. Порядок учета расчетов по операциям сострахования Глава 27. Порядок учета расчетов со страховыми посредниками по вознаграждениям Глава 28. Порядок учета расчетов по операциям перестрахования Глава 29. Порядок учета расчетов по суброгациям и регрессным требованиям Глава 30. Порядок учета активов и обязательств по договорам страхования и перестрахования, выраженных в иностранной валюте Глава 31. Обесценение активов по страхованию и перестрахованию Глава 31-1. Обесценение активов по страхованию и перестрахованию Раздел VII. Прочие операции, связанные с особенностями осуществления деятельности страховщиков Глава 32. Порядок учета при приобретении и передаче портфеля договоров страхования Глава 33. Порядок бухгалтерского учета операций по договорам без значительного страхового риска Глава 34. Особенности учета операций по ОМС Глава 35. Особенности учета операций по ПВУ Глава 36. Особенности учета отчислений от страховых премий Глава 37. Особенности учета списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений Глава 38. Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по депо премий и депо убытков по операциям перестрахования Глава 39. Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов в виде тантьем по договорам перестрахования Глава 40. Заключительные положения Приложение

Положение Центрального банка Российской Федерации от 4 сентября 2015 года №491-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"

О документе

Номер документа:491-П
Дата принятия: 04/09/2015
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 39399 от 21/10/2015
Начало действия документа:01/01/2017
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

"Вестник Банка России", №99 - 100, 9 ноября 2015 года.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 40.2 настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 06/09/2016  документом  Указание Центрального банка Российской Федерации О внесении изменений в Положение Банка России от 4 сентября 2015 года №491-П Отраслевой... № 4130-У от 06/09/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Первоначальная редакция от 04/09/2015

Приложения к документу

Приложение к Положению от 04.09.2015 г. №491-П (в ред. №4130-У)