УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 25 апреля 2019 года №5133-У

О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

1. В соответствии с пунктом 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, №1, ст. 46; №14, ст. 1997; №18, ст. 2661, ст. 2669; №27, ст. 3950; №30, ст. 4456; №31, ст. 4830; №50, ст. 7562; 2018, №1, ст. 66; №9, ст. 1286; №11, ст. 1584, ст. 1588; №18, ст. 2557; №24, ст. 3400; №27, ст. 3950; №31, ст. 4852; №32, ст. 5115; №49, ст. 7524; №53, ст. 8411, ст. 8440) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 апреля 2019 года №8) внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года №486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года №39197, 28 декабря 2016 года №45012, 16 апреля 2018 года №50777, 3 декабря 2018 года №52844, следующие изменения.

1.1. Абзац третий пункта 11 дополнить предложением следующего содержания: "В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".".

1.2. В приложении 1:

в главе А:

после строки счета №33402 дополнить строками следующего содержания:

 

	"33403	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	33404	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
	33405	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	33406	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А";

 

наименование счета №34301 изложить в следующей редакции: "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков";

после строки счета №34301 дополнить строками следующего содержания:

 

	"34302	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	34303	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
	34304	Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков	А
	34305	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
	34306	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А";

 

после строки счета №60211 дополнить строками следующего содержания:

 

"60220	Переоценка долей участия - отрицательные разницы	П
60221	Переоценка долей участия - положительные разницы	А".

 

1.3. В приложении 2:

абзац тридцать седьмой пункта 1.3 дополнить предложением следующего содержания: "На счетах №10622, №10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), имеющихся в наличии для продажи или оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";

абзац четырнадцатый пункта 2.17 после слов "(затрат по сделке)" дополнить словами "или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)";

в пункте 2.18:

в абзаце втором слово "прочих" исключить;

абзац восьмой дополнить словами ", счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками";

в пункте 3.1:

в первом предложении абзаца первого слова "выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты)," исключить;

абзацы тринадцатый - шестнадцатый признать утратившими силу;

в первом предложении абзаца семнадцатого слова "на основании мемориальных ордеров" исключить;

пункт 3.2 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

в первом предложении абзаца первого пункта 3.3 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов", слово "денежные" исключить;

в первом предложении абзаца первого пункта 3.4 слово "денежные" исключить, после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

в пункте 3.5:

первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

второе предложение абзаца второго после слов "денежных средствах" дополнить словами "и (или) драгоценных металлах";

после слов "Счета: №30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" №30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)":

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3.5.1. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет №30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет №30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.";

второе предложение абзаца второго после слов "денежных средствах" дополнить словами "и (или) драгоценных металлах";

в пункте 3.6:

первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

второе предложение абзаца второго после слов "денежные средства" дополнить словами "и (или) драгоценные металлы";

в пункте 3.7:

первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов", после слов "денежные средства" дополнить словами "и (или) драгоценные металлы";

второе предложение абзаца второго после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

первое предложение абзаца первого пункта 3.9 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";

в пункте 3.17:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета №33201, №33202, №33301, №33302, №33401, №33402, №33403, №33405, №33501 пассивные. Счета №33203, №33303, №33404, №33406 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных, но не урегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, резерва прямых расходов на урегулирование убытков и резерва косвенных расходов на урегулирование убытков.";

абзацы третий и четвертый перед словом "отражается" дополнить словами ", №33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", №33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков";

абзацы пятый и шестой перед словом "отражается" дополнить словами ", №33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", №33405 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

абзацы седьмой и восьмой перед словом "отражается" дополнить словами ", №33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", №33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

в абзацах девятом и десятом слова "счетов №33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", №33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков"," заменить словом "счета";

абзац третий пункта 3.20 изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета №33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования" отражаются суммы стабилизационного резерва и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определенные в соответствии с регуляторными требованиями на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом №71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". По кредиту счета №33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом №71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование.";

в пункте 3.21:

второе и третье предложения абзаца первого после слов "№34202," дополнить словами "№34302, №34305,";

в абзаце втором слова "резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков," заменить словами "доли перестраховщика в резервах, кроме доли перестраховщиков в";

абзацы третий и пятый перед словом "отражается" дополнить словами ", №34301 "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков", №34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков";

абзацы седьмой и девятый перед словом "отражается" дополнить словами ", №34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", №34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

абзацы одиннадцатый и тринадцатый перед словом "отражается" дополнить словами ", №34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", №34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";

в абзацах шестнадцатом и восемнадцатом слова "счетов №34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков"," заменить словом "счета";

в пункте 3.23:

в абзаце первом:

во втором предложении слова "с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

в пятом предложении слова "с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

в абзаце шестом слова "начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата," исключить;

абзац десятый признать утратившим силу;

в абзаце одиннадцатом слова ", признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами №60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", №60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками" исключить;

абзацы восемнадцатый и девятнадцатый изложить в следующей редакции:

"Аналитический учет по счетам №34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", №34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", №34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", №34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", №34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", №34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", №34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета №347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые", по счетам №34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", №34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", №34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", №34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.";

в пункте 4.27:

в первом предложении абзаца первого слова ", и резерва под обесценение по данным суммам" исключить;

абзац шестнадцатый после слова "восстановление" дополнить словами "в составе дебиторской задолженности", после слова "периода" дополнить словами "для последующего соотнесения с договорами страхования и признания в виде выплаты и расходов на урегулирование убытков";

в абзаце семнадцатом слова "отражается списание" заменить словами "отражается перенос списаний", после слова "периода" дополнить словами "для отражения в составе страховых выплат";

абзац одиннадцатый пункта 4.51 после слов "(затрат по сделке)" дополнить словами "или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)";

в пункте 6.3:

абзацы десятый - тринадцатый изложить в следующей редакции:

"На счетах №60220, №60221 отражаются отрицательные и положительные разницы между балансовой стоимостью вложений, учитываемых на счете №602, и их справедливой стоимостью. Счет №60220 пассивный. Счет №60221 активный.

По кредиту счета №60220 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости вложений над их справедливой стоимостью.

По дебету счета №60220 списываются суммы увеличения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

По дебету счета №60221 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости вложений над их балансовой стоимостью.";

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"По кредиту счета №60221 списываются суммы снижения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки долей участия ведутся только в валюте Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета по счетам №60220, №60221 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете №60206 "Резервы под обесценение" отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года по счетам прочего участия.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами прочего участия.

Порядок ведения аналитического учета по счету №60206 определяется некредитной финансовой организацией.";

абзацы шестнадцатый и восемнадцатый пункта 7.5 признать утратившими силу;

абзац двадцать пятый пункта 9.3 признать утратившим силу;

в первом предложении абзаца первого пункта 9.4 слова "принадлежащих некредитной финансовой организации, передаваемых в аренду" заменить словами "передаваемого в аренду".

1.4. В приложении 4:

после строки счета №33303 дополнить строками следующего содержания:

"

33403	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
33404	Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
33405	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
33406	Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А

";

после строки счета №34203 дополнить строками следующего содержания:

"

34302	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
34303	Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А
34305	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	П
34306	Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки	А

";

после строки счета №52804 дополнить строками следующего содержания:

"

60220	Переоценка долей участия - отрицательные разницы	П
60221	Переоценка долей участия - положительные разницы	А

".

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.