База данных

Дата обновления БД:

19.08.2017

Добавлено/обновлено документов:

32 / 142

Всего документов в БД:

76568

Действует

Зарегистрирован

Министерством юстиции

Республики Таджикистан 

20 сентября 2012 года №644

(По всему тексту слова "налог по упрощенной системе", "налогу по упрощенной системе", "налога по упрощенной системе" заменены словами "налог по упрощенному режиму", "налогу по упрощенному режиму", "налога по упрощенному режиму" в соответствии Законом Республики Таджикистан от 28.12.2013 г. №1046)

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

от 17 сентября 2012 года №901

(В редакции Законов Республики Таджикистан от 28.12.2013 г. №1045, 28.12.2013 г. №1046, 18.03.2015 г. №1188, 23.11.2015 г. №1244, 23.11.2015 г. №1245, 15.03.2016 г. №1297, 14.11.2016 г. №1367, 24.02.2017 г. №1398, 30.05.2017 г. №1423)

Часть I. Общая часть

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, изменению, отмене, исчислению и уплате налогов, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налоговых обязательств (далее - налоговые отношения).

2. Отношения по взиманию таможенных пошлин, налогов с товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Таджикистан, регулируются настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.

3. Отношения по взиманию государственной пошлины и иных обязательных платежей в бюджет регулируются соответствующими законами и настоящим Кодексом.

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие

1. Налоговое законодательство Республики Таджикистан основывается на Конституции Республики Таджикистан и состоит из настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним, регулирующих налоговые отношения нормативных правовых актов и международных правовых актов, признанных Таджикистаном.

2. Понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и другими нормативными правовыми актами, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса. Нормативные правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны соответствовать положениям настоящего Кодекса.

4. Запрещается включение положений о налоговых отношениях в неналоговое законодательство, за исключением:

- положений об административных правонарушениях, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях;

- положений о преступлениях в сфере налогов, предусмотренных уголовным законодательством;

- положений о приоритете налоговых обязательств, предусмотренных законодательством о банкротстве;

- положений о налогах, предусмотренных таможенным законодательством;

- положений, предусмотренных законодательством о государственной пошлине;

- положений, предусмотренных законодательством о государственном бюджете на соответствующий календарный год;

- положений, предусмотренных законодательством об иных обязательных платежах в бюджет;

- положений о налогах, предусмотренных инвестиционными, концессионными и кредитными (грантовыми) соглашениями, а также другими международными правовыми актами, утвержденными Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан.

5. Для иностранных государств и правительств, международных организаций, дипломатических и консульских представительств иностранных государств и правительств, и их дипломатических и консульских работников, а также представительств международных организаций, их работников и членов семей вышеназванных лиц, освобождение от налогов и иные налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом, или предусмотренные международными правовыми актами, признанными Таджикистаном, обеспечиваются в соответствии с процедурами, установленными Правительством Республики Таджикистан.

6. Привилегии, предусмотренные международными правовыми актами о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в отношении резидента иностранного государства, если этот резидент используется другим лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения привилегий.

Статья 3. Порядок установления, изменения и отмены налогов

1. Установление новых налогов, изменение или отмена установленных налогов осуществляется исключительно внесением изменений и дополнений в настоящий Кодекс и (или) в законодательство, определенное частью 4 статьи 2 настоящего Кодекса, в порядке права законодательной инициативы Правительства Республики Таджикистан.

2. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

3. Проекты нормативных правовых актов по внесению изменений и дополнений в настоящий Кодекс и иных нормативных правовых актов по вопросам налогообложения представляются в Правительство Республики Таджикистан в установленном порядке Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом и другими соответствующими государственными органами.

Статья 4. Налоговая система Республики Таджикистан

Налоговая система Республики Таджикистан включает в себя совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налоговых отношений, с применением мер по обеспечению уплаты налогов, а также организационную структуру налоговых органов и формы их организации, их права и обязанности, формы и методы налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статья 5. Принципы налоговой системы

1. Физические и юридические лица обязаны уплачивать все виды налогов, установленных настоящим Кодексом, плательщиками которых они являются в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Запрещается возлагать на лицо обязанность уплачивать налоги, не установленные настоящим Кодексом.

3. Налог, исчисленный в соответствии с настоящим Кодексом, представляет собой денежное обязательство перед государством, и подлежит уплате в государственный бюджет.

4. Местные органы государственной власти вправе вводить только установленные настоящим Кодексом местные налоги.

Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

1. В Республике Таджикистан устанавливаются общегосударственные и местные налоги. В соответствующих случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики используют специальные и (или) льготные налоговые режимы.

2. К общегосударственным налогам относятся:

- подоходный налог;

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- социальный налог;

- налоги за природные ресурсы;

- налог с пользователей автомобильных дорог;

- налог с продаж алюминия первичного.

3. К местным налогам, устанавливаемым настоящим Кодексом и вводимым в действие нормативными правовыми актами местных органов государственной власти в городах и районах, относятся:

- налог на транспортные средства;

- налоги за недвижимое имущество.

4. Разделом XVI настоящего Кодекса устанавливаются специальные налоговые режимы, в соответствии с которыми отдельные категории налогоплательщиков обязаны уплачивать в упрощенном порядке некоторые общегосударственные и местные налоги, указанные в частях 2 и 3 настоящей статьи.

5. К специальным налоговым режимам относятся:

- режим налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента или свидетельства;

- упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

- упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (единый налог);

- специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса.

6. Разделом XVII настоящего Кодекса установлены льготные налоговые режимы, предусматривающие предоставление дополнительных налоговых льгот при инвестировании в приоритетные сферы экономики.

7. Государственная пошлина, таможенная пошлина и другие таможенные платежи, иные обязательные платежи в бюджет, установленные соответствующим законодательством Республики Таджикистан, уплачиваются в размерах и порядке, установленным указанным законодательством и настоящим Кодексом. Административные процедуры по налоговому контролю их исчисления и уплаты осуществляются соответствующими уполномоченными органами и налоговыми органами в порядке, определенном настоящим Кодексом и соответствующим законодательством.

8. Средства от общегосударственных налогов распределяются между республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан. Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

9. Сбор налогов, установленных в особенной части настоящего Кодекса, обеспечивается налоговыми органами, если иное не установлено настоящим Кодексом.

(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 14.11.2016 г. №1367)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 2. Основные понятия
Статья 7. Налог

1. Налогом признается установленный настоящим Кодексом обязательный платеж в бюджет, осуществляемый в определенном размере, носящий обязательный безвозвратный и безвозмездный характер.

2. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачиваются в национальной валюте, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Статья 8. Предпринимательская и непредпринимательская деятельность

1. Для целей налогообложения в качестве предпринимательской деятельности признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода, компенсации) от использования имущества, продажи товаров, 4 выполнения работ или оказания услуг лицами, подлежащими государственной регистрации в этом качестве в установленном законодательством порядке.

2. Следующие виды деятельности не рассматриваются в качестве предпринимательской деятельности:

- деятельность органов государственной власти всех уровней и органов самоуправления поселков и сел, непосредственно связанная с выполнением возложенных на них государственных полномочий;

- благотворительная деятельность;

- религиозная деятельность;

- деятельность общественных организаций;

- деятельность финансируемых учредителями учреждений;

- выполнение физическим лицом работы по найму.

3. Для целей налогообложения осуществление следующих видов деятельности физическим лицом, учреждением, финансируемым за счет учредителя, и (или) некоммерческой организацией не является предпринимательской деятельностью, если такая деятельность не является основной деятельностью осуществляющего ее лица:

- размещение денежных средств в кредитных организациях;

- передача в аренду движимого и (или) недвижимого имущества;

- передача имущества в доверительное управление;

- приобретение (продажа) или передача доли в уставном капитале юридического лица или его ценных бумаг;

- приобретение (продажа) или передача облигаций или любых других векселей другому лицу;

- приобретение (продажа) или передача пая в долевом инвестиционном фонде и (или) авторских прав и любых аналогичных прав, принадлежащих продавцу, другому лицу;

- работа по найму на основании договоров (контрактов) гражданско-правового характера или без договоров (контрактов).

4. В той части, в которой лица, выполняющие указанные в части 2 настоящей статьи виды деятельности, осуществляют предпринимательскую деятельность, предпринимательская деятельность таких лиц подлежит налогообложению, их активы и деятельность, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежат отдельному (раздельному от основной деятельности) учету.

5. Деятельность государственных учреждений, часть специальных средств которых взимается в бюджет в размере и порядке, определенных законодательством, не считается предпринимательской деятельностью, если законодательством не установлено иное.

Статья 9. Работа по найму

1. Для целей настоящего Кодекса понятие ,работа по найму, означает:

- выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений, регулируемых гражданским законодательством Республики Таджикистан, законодательством Республики Таджикистан о труде или о государственной службе;

- выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно связанных со службой в рядах вооруженных сил или в правоохранительных и (или) приравненных к ним органах (учреждениях);

- работа физического лица на руководящей должности на предприятии или в организации.

2. Физическое лицо, работавшее, работающее или которое будет работать по найму, в настоящем Кодексе именуется, работник. Лицо, которое оплачивает услуги, оказанные таким физическим лицом, именуется "работодатель" а такая плата именуется "заработная плата".

3. Для целей настоящего Кодекса основным местом работы работника является место работы, по которому работодатель обязан вести трудовую книжку работника в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о труде.

Статья 10. Благотворительная деятельность

1. Благотворительная деятельность осуществляется в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О благотворительной деятельности".

2. Оказание помощи (поддержки) лицам не считается благотворительной деятельностью для целей налогообложения, если имеет место любое из следующих условий:

- лицо, получающее такую помощь (поддержку), принимает обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательства использовать полученные средства или имущество по целевому назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;

- лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказывающее такую помощь (поддержку), считаются взаимозависимыми лицами;

- такая помощь (поддержка) оказывается любому физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании любого уровня.

Статья 11. Физические лица резиденты и нерезиденты

1. Физическое лицо, которое в течение любого последовательно следующего 12-месячного периода, оканчивающегося в этом текущем календарном году, действительно находилось на территории Республики Таджикистан более 182 дней, со 183 дня считается резидентом Республики Таджикистан (далее - резидент) применительно к текущему календарному году. Если такое физическое лицо считалось резидентом в предыдущем календарном году, оно также считается резидентом с 1-го января текущего года.

2. Физическое лицо, которое в течение этого текущего календарного года находилось на государственной службе Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан, в этом текущем 6 календарном году, независимо от продолжительности такой службы, считается резидентом.

3. Физическими лицами-резидентами, независимо от времени их нахождения на территории Республики Таджикистан и других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Таджикистан, физические лица, подавшие заявление о приёме в гражданство Республики Таджикистан или о разрешении постоянного проживания в Республике Таджикистан без приёма в гражданство Республики Таджикистан, в том числе:

- командированные за рубеж органами государственной власти Республики Таджикистан, в том числе дипломатические, консульские сотрудники и сотрудники приравненных к ним представительств, торговых представительств Республики Таджикистан, международных или межправительственных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

- члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Таджикистан, осуществляющих международные перевозки;

- военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или подразделений, дислоцированных за пределами Республики Таджикистан;

- работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Таджикистан и являющихся собственностью Республики Таджикистан или резидентов, или субъектов Республики Таджикистан (в том числе на основе концессионных договоров);

- учащиеся, студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Таджикистан с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода обучения или практики;

- преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами территории Республики Таджикистан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ.

4. Для целей части 1 настоящей статьи время, в течение которого иностранное физическое лицо находилось в Республике Таджикистан, не считается временем действительного нахождения на территории Республики Таджикистан, если такое лицо пребывало:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус (или в качестве члена семьи такого лица);

- в качестве сотрудника международной организации или в качестве лица, находящегося на государственной службе иностранного государства (или члена семьи такого лица);

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Таджикистан.

5. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается любой день, в течение которого физическое лицо действительно находилось на территории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребывания.

6. Физическое лицо, которое не является резидентом Республики Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считается нерезидентом.

7. Физическое лицо считается нерезидентом Республики Таджикистан за период с последнего дня пребывания в данном календарном году на территории Республики Таджикистан до конца данного календарного года, если такое лицо является нерезидентом Республики Таджикистан (далее нерезидент) в непосредственно следующем календарном году.

8. Статус резидента и нерезидента для физического лица определяется для каждого календарного года.

9. Физическое лицо, которое признается нерезидентом, обязано представить налоговому агенту или в налоговый орган по месту пребывания (жительства) не позднее даты получения дохода или момента подачи налоговой отчетности следующие документы:

- документ, подтверждающий резидентство этого лица или лица без гражданства в иностранном государстве;

- нотариально заверенный перевод на государственный язык документа, удостоверяющего личность (паспорт).

Статья 12. Постоянное учреждение нерезидента (иностранного предприятия или нерезидентного физического лица)

1. Под постоянным учреждением нерезидента (иностранного предприятия или нерезидентного физического лица) в Республике Таджикистан (далее - "постоянное учреждение"), если настоящей статьей не установлено иное, понимается постоянное место, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.

2. Постоянными учреждениями, в частности, считаются: любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой и поставкой товаров, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

- любое место управления (в частности, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад) нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

- любое место осуществления деятельности, включая установки или площадки, бурильное или другое оборудование, используемые для разведки природных ресурсов, шахты (рудники), нефтяные и (или) газовые скважины, карьеры, наземные или надводные вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

- любое место осуществления деятельности (в том числе осуществления контрольной, надзорной или наблюдательной 8 деятельности), связанной с трубопроводом, газонефтепроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

- любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игорных автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной и иной инфраструктурой, независимо от сроков эксплуатации;

- постоянная база, которую нерезидентное физическое лицо использует для осуществления предпринимательской деятельности.

3. Строительная площадка (объект), монтажный или сборочный объект, выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение, независимо от сроков осуществления работ. Для целей настоящей статьи под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж электрического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ. Строительная площадка (объект) признается прекратившей свое существование со второго дня, следующего за днем подписания акта государственной приёмки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.

4. Нерезидент также считается имеющим постоянное учреждение в Республике Таджикистан, если:

- через уполномоченного агента производит сбор страховых премий и (или) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Республике Таджикистан;

- оказывает услуги на территории Республики Таджикистан непрерывно более 90 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через работников или персонал, нанятый для этих целей;

- является участником договора о совместной деятельности (простого товарищества), образованного в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и действующего на территории Республики Таджикистан;

- проводит выставки в Республике Таджикистан на платной основе и (или) на которых производится поставка (продажа) товаров;

- на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Таджикистан, действовать и (или) заключать от его имени контракты (договора, соглашения).

5. Временные или сезонные перерывы, при осуществлении деятельности, предусмотренной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.

6. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора-поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты (договора) от имени этого нерезидента, не считается постоянным учреждением. Под независимым посредником понимается лицо, осуществляющее в рамках своей обычной (основной) деятельности посреднические обязанности с целью сотрудничества сторон и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.

7. Дочернее предприятие юридического лица-нерезидента, созданное в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, не рассматривается как постоянное учреждение своего основного предприятия-нерезидента, если между дочерним и основным предприятиями не возникают отношения, отвечающие положениям абзаца пятого части 4 настоящей статьи.

8. Не считается постоянным учреждением иностранного предприятия в Республике Таджикистан место, используемое (независимо от того, кто его использует) для:

- хранения товаров или изделий, принадлежащих иностранному предприятию (до момента их продажи в Республике Таджикистан);

- закупки товаров или изделий, сбора информации для иностранного предприятия;

- осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах иностранного предприятия;

- осуществления любых видов деятельности, предусмотренных в абзацах первом, втором и третьем настоящей части.

9. Зарегистрированное представительство и (или) филиал иностранного предприятия считается постоянным учреждением иностранного предприятия.

10. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи, независимо от его постановки на учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

Статья 13. Налоговый агент

1. Налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов, удерживаемых у налогоплательщика или у источника выплаты.

2. Налоговый агент имеет такие же права и обязанности, что и налогоплательщик, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

3. Налоговый агент обязан:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги, удерживаемые с налогоплательщика или у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом;

- вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов, удержанных с них (или у источника выплаты) и перечисленных в соответствующие бюджеты, в том числе вести отдельный учет по каждому налогоплательщику;

- представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность в порядке, установленном настоящим Кодексом;

- выполнять другие обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Статья 14. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми являются лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, в том числе в случае, когда:

- лица являются учредителями (участниками) одного и того же предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;

- одно лицо непосредственно и (или) косвенно участвует в другом лице, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;

- одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению или одно лицо находится под контролем (прямым или косвенным) другого лица;

- лица находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;

- лица прямо или косвенно контролируют третье лицо, если право голоса каждого из них составляет не менее 20 процентов;

- лица состоят в брачных отношениях или имеют родственные связи.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным частью 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по поставке (реализации) товаров (работ, услуг).

Статья 15. Финансовая аренда (лизинг)

1. Передача другому лицу движимого амортизируемого материального имущества, в том числе воздушного судна (кроме недвижимого имущества, мебели, легковых автомобилей) по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О финансовой аренде (лизинге)" является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:

- передача имущества в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

- срок лизинга в соответствии с договором превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

- текущая дисконтированная стоимость минимального платежа за весь срок финансового лизинга превышает 90 процентов рыночной цены передаваемого по финансовому лизингу имущества;

- оценочная остаточная стоимость имущества по окончании срока аренды составит менее 20 процентов его рыночной цены на начало аренды;

- передаваемое в финансовую аренду имущество изготовлено на заказ для арендатора и по окончании срока аренды не может быть использовано иным лицом, кроме арендатора.

2. Абзац третий части 1 настоящей статьи не применяется к финансовой аренде, начало которой приходится на последние 25 процентов срока службы имущества.

3. Для целей настоящей статьи учетная ставка, используемая для определения текущей дисконтированной стоимости арендных платежей, равна процентной ставке за несвоевременную уплату налогов.

4. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный срок, на который арендатор имеет право возобновить аренду в соответствии с договором аренды.

Статья 16. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан

1. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан проекты, реализуемые на основе кредитных (грантовых) соглашений об их финансировании (реализации) между Республикой Таджикистан (Правительством Республики Таджикистан) и иностранными государствами (правительствами иностранных государств), отечественными, иностранными и международными финансовыми организациями в рамках Государственной программы инвестиций, грантов и капитального строительства Республики Таджикистан, утверждаемой Правительством Республики Таджикистан.

2. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан реализуются с использованием льгот, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Кредитные (грантовые) соглашения о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, предусматривающие предоставление дополнительных налоговых льгот, подлежат утверждению со стороны Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Такие соглашения не могут содержать положения об освобождении от подоходного налога и социального налога граждан Республики Таджикистан.

4. В случае ухудшения условий налогообложения для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, до завершения таких проектов в их отношении используются условия налогообложения, действовавшие на момент подписания соответствующих соглашений.

Статья 17. Иные основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

В настоящем Кодексе используются также иные основные понятия:

1) Элементы налогообложения - сведения, наличие которых в нормативном правовом акте при установлении налогов является обязательным, в том числе налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, если они установлены.

2) Налогоплательщик (плательщик налога) - лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по уплате налогов. В частности, физическое лицо признается налогоплательщиком, если такое лицо является резидентом. Физическое лицо (организация) также считается налогоплательщиком, если такое лицо:

а) осуществляет в Республике Таджикистан деятельность, приносящую доход, или получает доходы из источников в Республике Таджикистан;

б) является собственником (пользователем) имущества, подлежащего налогообложению;

в) совершает на территории Республики Таджикистан действия или операции, подлежащие налогообложению.

3) Объект налогообложения (объект, связанный с налогообложением) - определяемые по каждому виду налогов обстоятельства, права и (или) действия, при наличии которых возникает налоговое обязательство.

4) Налоговая база - стоимостная, физическая или иная оценка объекта налогообложения (объекта, связанного с налогообложением), на основании которой исчисляется сумма налога.

5) Ставка налога - норма взимания налога, величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

6) Налоговый период - период времени, за который (по истечении (окончании) которого) производится определение налоговой базы и исчисляется сумма налога. Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате причитающихся сумм налогов.

7) Порядок исчисления налога - правила расчета суммы налога за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговых ставок, а также льгот.

8) Порядок и сроки уплаты налога - правила, определяющие сроки и порядок уплаты налога в бюджет (бюджеты). Срок уплаты налога представляет собой календарную дату, определяемую в соответствии с настоящим Кодексом, до или на момент наступления которой исчисленная сумма налога должна быть уплачена в бюджет, то есть налоговое обязательство должно быть исполнено.

9) Налоговые льготы - предоставляемые налогоплательщикам настоящим Кодексом или международными правовыми актами, признанными Таджикистаном, преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере или в более поздний срок.

10) Участники налоговых отношений - налогоплательщики, налоговые агенты, государственный уполномоченный орган и другие налоговые органы, таможенные органы, иные органы, уполномоченные осуществлять исчисление и (или) сбор налогов.

11) Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Республики Таджикистан (далее - резидентные организации), иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, в том числе функционирующие через филиалы и представительства, созданные на территории Республики Таджикистан (далее - иностранные организации).

12) Налоговое администрирование - совокупность осуществляемых налоговыми органами мер налогового контроля, принудительного взимания налогов в отношении не выполненного в срок налогового обязательства, а также оказания услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и уполномоченным органам.

13) Предприятие (предпринимательская организация) - организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность или созданная для выполнения такой деятельности.

14) Специальный налоговый режим - особый порядок налогообложения, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий упрощенные способы исчисления и уплаты отдельных видов налогов, представления налоговой отчетности.

15) Льготный налоговый режим - устанавливаемый настоящим Кодексом особый порядок налогообложения, предоставляющий дополнительные преимущества для обеспечения реализации государственной политики.

16) Общий налоговый режим - порядок исчисления и уплаты общегосударственных и местных налогов, установленный настоящим Кодексом, за исключением специальных и льготных налоговых режимов.

17) Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на основании патента или свидетельства.

18) Подтвержденные расходы - расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.

19) Активы - имущество, иные вещественные материальные активы, денежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму основных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая ценность, принадлежащая лицу; учетная категория, включающая стоимость собственного имущества субъекта, а также средства и запасы, предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).

20) Недоимка - исчисленные (начисленные) и не уплаченные в срок, в том числе в измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.

21) Выигрыши - любые виды доходов, вознаграждений и выгод в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.

22) Основные средства - активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:

а) срок их службы более одного года;

б) используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства труда;

в) как правило, стоимость каждой единицы таких активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения материальных активов к средствам в обороте;

г) подлежат амортизации.

23) Грант - денежные средства и (или) иное имущество, предоставляемые (передаваемые) на безвозмездной и безвозвратной основе для достижения определенных целей (задач):

а) иностранными государствами (правительствами иностранных государств), международными организациями, физическими и юридическими лицами - Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан;

б) физическими и юридическими лицами, которые для ликвидации последствий стихийных бедствий или решения иных социальных задач создают необходимые сооружения, передаваемые безвозмездно в собственность соответствующим государственным органам;

в) следующими организациями, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Таджикистан, - Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим и физическим лицам Республики Таджикистан:

- международными и иностранными организациями; зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами.

24) Доходы из источников в Республике Таджикистан - любые поступления, выгоды в денежной, материальной или нематериальной форме (без осуществления вычетов) от любых видов деятельности, имущества (имущественных прав) и иных оснований в Республике Таджикистан, независимо от места выплаты дохода, в том числе:

а) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

б) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;

в) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая:

- доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, поставляемые (реализуемые) через такое постоянное учреждение;

- доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;

г) доход, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, в том числе от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами, от продажи основных средств, включенных в доход в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса, от компенсации расходов в соответствии со статьей 151 настоящего Кодекса;

д) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;

е) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

ё) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;

ж) пенсия, если она уплачивается резидентом;

з) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи другому лицу находящегося или используемого в Республике Таджикистан имущества, указанного в пункте 41 настоящей статьи;

и) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Республике Таджикистан;

к) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;

л) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;

м) иные доходы от продажи или передачи другому лицу имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

н) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

о) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;

п) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;

р) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера;

с) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц обязанностей;

т) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан;

у) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работающими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами-нерезидентами на материальные, социальные блага и иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;

ф) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-резидентами;

х) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осуществляются выплаты таких доходов;

ч) выигрыши, выплачиваемые резидентами;

ш) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Таджикистан;

э) положительная курсовая разница, в том числе от купли-продажи иностранной валюты;

ю) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества;

я) другие доходы, не предусмотренные в настоящем пункте.

25) Электронная подпись налогоплательщика - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

26) Электронный налогоплательщик - налогоплательщик, взаимодействующий с налоговыми органами электронным способом на основе заключенного с ними соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.

27) Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки.

28) Дивиденды - любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), за исключением дохода акционера (участника), полученного в форме распределения юридическим лицом-эмитентом своих акций между акционерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридического лица-эмитента, включая:

а) доход, полученный акционером (участником) от юридического лица. Если в течение шести календарных месяцев по истечении отчетного года об использовании прибыли, оставшейся после налогообложения, не принято соответствующее решение, независимо от её дальнейшего использования, для целей налогообложения данная прибыль считается распределенной между акционерами (участниками) -эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этого юридического лица;

б) полученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи;

в) доход, получаемый акционером (участником) от распределения денежных средств или имущества в порядке выкупа юридическим лицом-эмитентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обоих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.

29) Гуманитарная помощь - товары (работы, услуги), предоставляемые безвозмездно Республике Таджикистан, направленные из иностранных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного, техногенного и иного характера, распределяемые в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.

30) Приусадебные земельные участки - земли сельскохозяйственного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами, установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая земельную площадь, занятую под строения и дворы. Приусадебные земельные участки не включают земельные участки, выделенные в установленном порядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.

31) Источник выплаты дохода налогоплательщика - организация или физическое лицо, от которого (за счет которого) налогоплательщик получает доход.

32) Безнадежный (сомнительный) долг - это сумма, причитающаяся налогоплательщику, но которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.

33) Уполномоченный государственный орган - центральный исполнительный орган государственной власти, определяемый Правительством Республики Таджикистан, обеспечивающий налоговый контроль исполнения налоговых обязательств перед государством.

34) Уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор отдельных налогов и (или) осуществлять иные функции, связанные с налогообложением.

35) Обособленное подразделение юридического лица - подразделение (филиал, представительство или другое) юридического лица, независимо от его отражения в учредительных и (или) иных документах юридического лица, которое в совокупности отвечает следующим условиям:

а) осуществляет предпринимательскую или непредпринимательскую деятельность;

б) имеет территориальную и (или) имущественную обособленность от юридического лица;

в) имеет рабочие места, созданные на срок свыше одного календарного месяца, и (или) персонал работников, связанный с организацией или данным подразделением отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Республики Таджикистан.

36) Место нахождения обособленного подразделения юридического лица - место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение (место фактического нахождения обособленного подразделения).

37) Сельскохозяйственная продукция - первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений, животных и других биологических активов, не подвергнутый дальнейшей переработке.

38) Товар - любое материальное имущество, включая электроэнергию, тепловую энергию, газ и воду. Для целей налога на добавленную стоимость товары не включают денежные средства и землю.

39) Кредитные организации - юридические лица (банки, небанковские кредитные организации, в том числе микрофинансовые организации), осуществляющие на основании лицензии Национального банка Таджикистана все или отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством Республики Таджикистан.

40) Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельностисистема кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров.

41) Роялти - плата за:

а) право пользования природными ресурсами в процессе добычи полезных ископаемых и (или) переработки техногенных образований;

б) использование авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей, моделей, торговых знаков или другой интеллектуальной собственности или передачи права их использования другим лицам;

в) использование промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования или передачи права их использования другим лицам;

г) применение ноу-хау;

д) использование кинофильмов, видеофильмов, звукозаписей или других средств записи или передачи права их использования другим лицам;

е) оказание технической помощи в связи с предусмотренными настоящим пунктом правами или отказа от использования этих прав.

42) Представительские расходы - расходы по приему и обслуживанию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.

43) Услуги - любая деятельность за вознаграждение, включая торговую деятельность, финансовые услуги, предоставление материального имущества в аренду, предоставление нематериального имущества, не являющаяся поставкой товаров или выполнением работ.

44) Финансовые услуги (для целей налога на добавленную стоимость) - следующие услуги кредитных и иных организаций:

а) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;

б) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозаймы), гарантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового обеспечения таких денежно-кредитных операций, включая управление займами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, предоставившим займы (микрозаймы) или гарантии;

в) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;

г) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);

д) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);

е) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;

ё) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;

ж) операции страхования и перестрахования;

з) финансовая аренда (лизинг).

45) Электронный документ налогоплательщика - документ в установленном электронном формате, составленный, переданный, зашифрованный и заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его приема и подтверждения достоверности.

46) Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма)сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба вследствие страховых случаев.

47) Амортизируемое материальное имущество для целей финансовой аренды (лизинга) - все виды амортизируемых основных средств (включая самолеты), за исключением недвижимого имущества, мебели и легковых автомобилей, используемых для предпринимательской деятельности, передаваемых на срок не менее 12 последовательно следующих календарных месяцев в финансовую аренду (лизинг).

48) Деятельность по производству товаров - предпринимательская деятельность, доход от которой получен в основном от производства и реализации товаров (материального имущества), произведенных самим предпринимателем.

49) Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком, непогашенная сумма налогового обязательства, определенная (начисленная) в следующей форме:

а) налогоплательщиком в своей налоговой отчетности;

б) в решении о предоставлении отсрочки по уплате налогов;

в) в решении налогового органа по акту проверки или камерального контроля, полученном и не оспоренном налогоплательщиком;

г) вступившим в силу решением суда.

50) Коммерческое обнаружение - запасы отдельных видов полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые подтверждены в установленном порядке Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являются экономически эффективными для добычи.

51) Безответственный налогоплательщик - налогоплательщик, который для целей налогового контроля своими действиями (бездействием) приводит к повышению риска несвоевременной и (или) неполной уплаты установленных налогов и которым в том числе:

а) в течение более 3 последовательных месяцев с момента возникновения обязательства своевременно и в полном объеме не обеспечено представление налоговой отчетности и (или) уплаты суммы налога (налогов) и (или) уплаты признанной налоговой задолженности;

б) представлен счет-фактура по налогу на добавленную стоимость в случае, когда в действительности налогооблагаемая операция не осуществлялась, или представлен фальшивый счет-фактура;

в) осуществлены иные действия (бездействие), перечень которых устанавливается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным органом в области поддержки предпринимательства.

52) Косвенный налог - налог (налог на добавленную стоимость и акциз), устанавливаемый в виде надбавки к цене ввозимых и (или) поставленных товаров, выполненных работ или (и) оказанных услуг и уплачиваемый потребителем при приобретении товаров, выполненных работ или (и) услуг по цене, увеличенной на сумму этого налога. Обязательство по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика товаров, исполнителя работ или (и) лицо, оказывающее услуги, в целях настоящего Кодекса именуемое налогоплательщиком.

53) Поставка товаров - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с частичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача залогодержателю прав собственности на товары, помещенные в залог.

54) Оффшорные зоны - государства и (или) территории, которые представляют нерезидентам (иностранным физическим и юридическим лицам) льготный режим налогообложения и (или) не предусматривают раскрытия и представления информации о проведенных операциях с денежными средствами и другим имуществом. Для целей налогообложения перечень оффшорных зон определяет Правительство Республики Таджикистан по предложению уполномоченного органа по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

(В статью 17 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 18.03.2015 г. №1188)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 3. Права и обязанности налогоплательщика (налогового агента)
Статья 18. Права налогоплательщика (налогового агента)

1. Налогоплательщик (налоговый агент) имеет право:

- получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и об изменениях в налоговом законодательстве Республики Таджикистан, а также разъяснения по порядку исчисления и уплаты налогов, заполнения форм налоговой отчетности;

- представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя; получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;

- получать извещение о предстоящей документальной проверке, присутствовать при проведении налогового контроля;

- получать бесплатно в налоговом органе бланки налоговых заявлений и форм отчетности, если иное не установлено настоящим Кодексом, в установленном порядке представлять налоговую отчетность в электронном виде;

- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по результатам налогового контроля;

- не позднее 5 рабочих дней с момента получения налоговым органом письменного заявления получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

- в течение 5 рабочих дней по письменному заявлению получать следующие виды справок, в том числе о наличии или отсутствии налоговой задолженности, о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Таджикистан и удержанных (уплаченных) налогов;

- получать сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целях исполнения налогового обязательства по уплате налогов, а также информацию о способе уплаты налогов в течение 1 рабочего дня с момента обращения в налоговый орган;

- обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан порядке акты налоговых проверок и уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;

- на соблюдение налоговой тайны;

- не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению;

- продлевать сроки уплаты налогов (получить отсрочку) в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (излишне поступивших в бюджет налогов);

- требовать от сотрудников налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- требовать в порядке, установленном законодательством, от налогового органа возмещения ущерба, причиненного в результате неправомерных решений и действий (бездействия) его должностных лиц.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) имеет иные права, предусмотренные настоящим Кодексом.

3. Налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется законодательством Республики Таджикистан.

4. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязательствами должностных лиц налоговых органов.

5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.

Статья 19. Обязанности налогоплательщика (налогового агента)

1. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан:

- своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;

- выполнять законные требования сотрудников налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства в том числе по составлению акта сверки, а также не препятствовать их законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

- на основании предписания допускать должностных лиц налоговых органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

- представлять в соответствующие налоговые органы налоговые декларации, иную налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

- в установленном порядке применять контрольно-кассовые машины;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением в соответствии с налоговым законодательством;

- в установленном порядке своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

- хранить данные бухгалтерского учета, иного учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги в течение срока, установленного настоящим Кодексом;

- ежегодно проводить инвентаризацию своего имущества и своих обязательств в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о бухгалтерском учете;

- в течение 5 рабочих дней письменно извещать налоговый орган по месту своего учета, в том числе об образовании или прекращении деятельности своих обособленных подразделений, о принятии решения о реорганизации, ликвидации (прекращении деятельности) или банкротстве, об изменении применяемого налогового режима, порядка учета, места деятельности (места жительства), контактных данных.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) выполняет иные обязанности, установленные настоящим Кодексом.

3. Физическое лицо исполняет обязанности, установленные частью 1 настоящей статьи в части, касающейся его налоговых обязательств.

( в редакции Закона Республики Таджикистан от 28.12.2013 г. №1046)

Статья 20. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством

1. Налогоплательщик может иметь в налоговых отношениях представителя.

2. Представителю предоставляются полномочия на основе доверенности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.

Раздел II. Общие административные положения

Глава 4. Контроль уплаты налогов
Статья 21. Порядок применения административных положений

1. Административные положения, установленные в настоящем разделе и в других разделах общей части настоящего Кодекса, применяются ко всем видам налогов, а также к таможенной пошлине, государственной пошлине и иным обязательным платежам в бюджет, если иное не предусмотрено законодательством Республики Таджикистан.

2. Административные положения, предусмотренные общей частью настоящего Кодекса, распространяются на налогоплательщиков и налоговых агентов.

Статья 22. Налоговый контроль поступления налогов в бюджет

1. Налоговый контроль представляет собой форму осуществляемого налоговыми органами государственного контроля, исполнения норм налогового законодательства Республики Таджикистан, иных законов Республики Таджикистан, контроль исполнения которых возложен на налоговые органы.

2. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за осуществление налогового контроля над физическими и юридическими лицами, проверку правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты осуществления налогообложения, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответственность возложена на другие органы.

3. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в следующих формах:

- учета налогоплательщиков, учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учета налоговых обязательств и состояние их исполнения;

- регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

- налоговых проверок;

- камерального контроля;

- хронометражного обследования;

- контроля правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

- налогового контроля производства и оборота подакцизных товаров, правильности маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;

- применения рыночных цен для целей налогообложения;

- контроля правильности исчисления и (или) уплаты налогов в бюджет уполномоченными органами.

4. Уполномоченный орган по вопросам таможенного дела осуществляет налоговый контроль в пределах своей компетенции в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.

Статья 23. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения

1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, для целей налогообложения считается выплаченной данному лицу.

2. Полученный (ая) доход (прибыль) подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом, независимо от оснований, по которым он (она) получен (а). Если в соответствии с установленным законодательством порядке будет определено, что какой-либо доход или его элемент (часть) получен (а) незаконно и подлежит обращению в собственность государства, то в этом случае учитывается сумма налогов, ранее удержанных (уплаченных) в государственный бюджет с этого незаконного дохода.

3. Для правильного определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:

- не принимать в расчет операции (сделки), которые не имеют для налогоплательщика существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств);

- переквалифицировать операцию (сделку) в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует ее содержанию (определить её заново);

- исчислить сумму налога исходя из выявленных фактических обстоятельств и существа совершаемых операций (сделок), имеющих значение для целей налогообложения, если юридическая форма операции (сделки) или последовательности сделок приводит к уклонению (избежанию) от уплаты налогов.

4. Налоговые органы имеют право установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования и т.д.) в следующих случаях:

- когда налогоплательщик не ведет бухгалтерский (налоговый) учет и (или) нарушает его требования;

- когда учетные документы, необходимые для определения налоговых обязательств, утеряны или уничтожены;

- когда операция (сделка) совершена с резидентными предприятиями, имеющими долю (акции) участника оффшорной зоны, и (или) с лицами, зарегистрированными в оффшорных зонах;

- непредставления налоговой отчетности;

- отказа налогоплательщика допустить сотрудников налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

- непредставления в установленные сроки налоговому органу сведений и документов, необходимых для исчисления налогов; в отношении налогоплательщика, объявленного безответственным.

5. Если в ходе налоговой проверки выявлено отсутствие учета объектов налогообложения либо налогоплательщиком не представляются сведения о них, то налоговый орган вправе на основе имеющейся у него информации исчислить предполагаемую сумму налога, используя в соответствующих случаях оценку стоимости реализации товаров (работ, услуг), стоимости имущества, средний уровень заработной платы и расчет рентабельности в размере 25 процентов.

6. Сумма налога может устанавливаться также на основе результатов хронометражных обследований, сопоставимых экономических показателей деятельности других налогоплательщиков, осуществляющих аналогичные виды деятельности.

7. При последующем представлении налогоплательщиком налоговой отчетности и расчетов, а в необходимых случаях - соответствующих данных учета объектов налогообложения, налоговый орган производит корректировку суммы исчисленного налога.

8. Применительно к любым налогам товарообменные и (или) другие операции, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результат работ, услуг) по рыночным ценам.

9. В целях применения дополнительных мер борьбы против уклонения от уплаты налогов порядок применения альтернативных методов налогообложения утверждается Правительством Республики Таджикистан.

(В статью 23 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 18.03.2015 г. №1188)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 24. Рыночные цены

1. Для целей налогообложения в качестве цены товаров (работ, услуг) принимается фактическая цена, указанная (закрепленная действительными документами) сторонами сделки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если указанная цена товара (работы, услуги), отличается от рыночной цены и налогоплательщиком не представлены обоснованные причины расхождения цен, при налогообложении используется рыночная цена.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН Часть I. Общая часть Раздел I. Общие положения Глава 1. Основные положения Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие Статья 3. Порядок установления, изменения и отмены налогов Статья 4. Налоговая система Республики Таджикистан Статья 5. Принципы налоговой системы Статья 6. Налоги Республики Таджикистан Глава 2. Основные понятия Статья 7. Налог Статья 8. Предпринимательская и непредпринимательская деятельность Статья 9. Работа по найму Статья 10. Благотворительная деятельность Статья 11. Физические лица резиденты и нерезиденты Статья 12. Постоянное учреждение нерезидента (иностранного предприятия или нерезидентного физического лица) Статья 13. Налоговый агент Статья 14. Взаимозависимые лица Статья 15. Финансовая аренда (лизинг) Статья 16. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан Статья 17. Иные основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе Глава 3. Права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) Статья 18. Права налогоплательщика (налогового агента) Статья 19. Обязанности налогоплательщика (налогового агента) Статья 20. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Раздел II. Общие административные положения Глава 4. Контроль уплаты налогов Статья 21. Порядок применения административных положений Статья 22. Налоговый контроль поступления налогов в бюджет Статья 23. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения Статья 24. Рыночные цены Статья 25. Учет налогоплательщиков Статья 26. Идентификационный номер налогоплательщика Статья 27. Обязанности государственных органов при взаимодействии с налоговыми органами Глава 5. Налоговые проверки и другие формы налогового контроля Статья 28. Общие положения Статья 29. Периодичность проведения налоговых проверок Статья 30. Продолжительность и время проведения налоговых проверок Статья 31. Уведомление о предстоящей налоговой проверке Статья 32. Основание для проведения налоговой проверки Статья 33. Начало налоговой проверки Статья 34. Доступ сотрудников налогового органа на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки Статья 35. Завершение налоговой проверки Статья 36. Решение по результатам налоговой проверки Статья 37. Камеральный контроль Статья 38. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью Статья 39. Налоговый контроль соблюдения порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью Статья 40. Хронометражное обследование Статья 41. Дополнительный контроль за подакцизными товарами и иной деятельностью Статья 42. Контроль над уполномоченными органами Глава 6. Система управления рисками Статья 43. Общие положения Статья 44. Действия налоговых органов по оценке и управлению рисками Глава 7. Уведомление и разъяснения по исполнению налогового обязательства Статья 45. Уведомление налоговых органов Статья 46. Разъяснения по исполнению налогового обязательства Раздел III. Учет и отчетность Глава 8. Налоговый учет и налоговая отчетность Статья 47. Составление и хранение учетной документации Статья 48. Общие правила налогового учета Статья 49. Раздельный учет и правила его ведения Статья 50. Налоговая отчетность Статья 51. Порядок составления и представления налоговой отчетности Статья 52. Срок хранения налоговой отчетности Статья 53. Представление налоговой отчетности Статья 54. Представление информации о платежах или иных операциях Статья 55. Продление срока представления налоговых деклараций Статья 56. Банковские счета Статья 57. Представление сведений налоговым органам Раздел IV. Налоговое обязательство и его исполнение Глава 9. Налоговое обязательство Статья 58. Налоговое обязательство Статья 59. Исполнение налоговых обязательств Статья 60. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица Статья 61. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации юридического лица Статья 62. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность Статья 63. Исполнение налоговых обязательств умерших, недееспособных, без вести пропавших физических лиц или лиц, объявленных судом умершими Статья 64. Прекращение налогового обязательства Налоговое обязательство считается прекращенным и налоговая задолженность погашенной в случаях: Глава 10. Учет исполнения налогового обязательства Статья 65. Основы учета исполнения налогового обязательства Статья 66. Сроки давности Глава 11. Уплата, сбор и возврат налогов Статья 67. Формы и сроки уплаты налогов, штрафов и процентов Статья 68. Место уплаты налогов и бюджеты, в которые зачисляются налоги Статья 69. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм Статья 70. Изменение срока уплаты налогов Статья 71. Порядок погашения налоговых обязательств Раздел V. Принудительное взимание налогов и меры ответственности Глава 12. Меры обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства Статья 72. Меры обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства Статья 73. Проценты Статья 74. Судебный порядок принудительного взимания налоговой задолженности Статья 75. Арест имущества Статья 76. Реализация арестованного имущества Статья 77. Обращение в суд о признании налогоплательщика банкротом Статья 78. Списание безнадежной задолженности по налогам Глава 13. Ответственность Статья 79. Налоговое правонарушение Статья 80. Обстоятельства, исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения Раздел VI. Разрешение споров Глава 14. Разрешение споров Статья 81. Обжалование Статья 82. Последствия подачи заявления (жалобы) относительно начисления сумм налога, штрафов и процентов Раздел VII. Налоговые органы Глава 15. Налоговые органы Статья 83. Основные задачи налоговых органов Статья 84. Правовой статус и структура налоговых органов Статья 85. Сотрудники налоговых органов Статья 86. Оценка профессиональной деятельности сотрудника налогового органа Статья 87. Сотрудничество налоговых органов с другими органами государственной власти Статья 88. Отчеты Статья 89. Права налоговых органов Статья 90. Обязанности налоговых органов Статья 91. Ответственность сотрудников налоговых органов Статья 92. Конфликт интересов Статья 93. Тайна сведений (налоговая тайна) Статья 94. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита сотрудников налоговых органов Часть II. Особенная часть Раздел VIII. Подоходный налог и налог на прибыль Подраздел 1. Подоходный налог Глава 16. Общие положения Статья 95. Налогоплательщики Статья 96. Объект налогообложения Статья 97. Налоговая база Статья 98. Валовой доход Статья 99. Доходы в виде заработной платы Статья 100. Доходы физического лица от деятельности, не относящейся к работе по найму Статья 101. Корректировка валового дохода физического лица Статья 102. Личные вычеты из доходов физических лиц Статья 103. Ставки подоходного налога Статья 104. Налоговые льготы Подраздел 2. Налог на прибыль Глава 17. Общие положения Статья 105. Налогоплательщики Статья 106. Объект налогообложения Статья 107. Налоговая база Статья 108. Корректировка дохода Статья 109. Ставки налога Статья 110. Льготы Подраздел 3. Вычеты для целей налога на прибыль Глава 18. Вычеты из валового дохода Статья 111. Вычет расходов, связанных с получением дохода Статья 112. Расходы, не подлежащие вычету Статья 113. Вычет на благотворительные выплаты Статья 114. Ограничение вычетов в отношении процентов Статья 115. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов Статья 116. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды Статья 117. Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы Статья 118. Вычет сумм амортизационных отчислений и иные вычеты по амортизируемым основным средствам Статья 119. Вычеты по расходам на ремонт амортизируемых основных средств Статья 120. Вычет расходов по страховым взносам Статья 121. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов Статья 122. Расходы на нематериальные активы Статья 123. Ограничение вычетов по налогам и штрафам Статья 124. Перенос убытков на иной период, убытки при продаже или передаче имущества Подраздел 4. Удержание налога у источника выплаты Глава 19. Удержание налога у источника выплаты Статья 125. Порядок удержания налога у источника выплаты Статья 126. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты Статья 127. Удержание налога на проценты у источника выплаты Статья 128. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты Подраздел 5. Общие положения о международном налогообложении Глава 20. Международное налогообложение Статья 129. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения иностранного юридического лица Статья 130. Зачет иностранного налога Статья 131. Доход, полученный в странах с льготным налогообложением Глава 21. Специальные положения по международным правовым актам Статья 132. Порядок применения международных правовых актов Статья 133. Порядок уплаты налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения Статья 134. Порядок применения международных правовых актов в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках Статья 135. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения дивидендов, процентов, роялти Статья 136. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности через постоянное учреждение Статья 137. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Таджикистан Статья 138. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного правового акта Статья 139. Справка об уплаченных в Республике Таджикистан суммах налогов Подраздел 6. Налоговый учет Глава 22. Правила налогового учета Статья 140. Порядок учета доходов и расходов Статья 141. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу Статья 142. Момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода Статья 143. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового метода Статья 144. Принципы учета доходов и расходов при использовании метода начислений Статья 145. Момент получения дохода при использовании метода начислений Статья 146. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений Статья 147. Совместное владение Статья 148. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам Статья 149. Порядок учета товарно-материальных запасов Статья 150. Учет при финансовой аренде (лизинге) Статья 151. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов Статья 152. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов Статья 153. Стоимость активов Статья 154. Непризнание прибыли или убытков Подраздел 7. Административные положения Глава 23. Административные положения Статья 155. Налоговый период Статья 156. Подача декларации Статья 157. Текущие (авансовые) налоговые платежи Статья 158. Уплата налогов и административные положения Раздел IX. Налог на добавленную стоимость Глава 24. Общие положения Статья 159. Понятие налога на добавленную стоимость Глава 25. Налогоплательщики Статья 160. Налогоплательщики Статья 161. Требование о подаче заявления на регистрацию Статья 162. Регистрация Статья 163. Аннулирование регистрации Глава 26. Объекты налогообложения Статья 164. Объекты налогообложения Статья 165. Продажа или передача предприятия Глава 27. Налоговая база Статья 166. Стоимость налогооблагаемой операции Статья 167. Корректировка налогооблагаемого оборота Статья 168. Стоимость налогооблагаемого ввоза Глава 28. налоговые льготы Статья 169. Освобождение от налога Статья 170. Налогообложение международных и транзитных перевозок Статья 171. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан Статья 172. Налогообложение экспорта товаров Статья 173. Подтверждение экспорта товаров Глава 29. Время и место совершения налогооблагаемой операции и специальные правила Статья 174. Время совершения налогооблагаемой операции Статья 175. Место поставки товаров Статья 176. Место выполнения работ или оказания услуг Статья 177. Обратное налогообложение Статья 178. Время ввоза Статья 179. Смешанные операции Статья 180. Операции, осуществляемые агентом Глава 30. Порядок исчисления и уплаты налога Статья 181. Ставки налога на добавленную стоимость и порядок его исчисления Статья 182. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет с налогооблагаемого оборота Статья 183. Налог на добавленную стоимость, зачитываемый при определении платежей в бюджет при использовании стандартной ставки Статья 184. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет Статья 185. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, и использовании стандартной ставки Статья 186. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам Статья 187. Составление дополнительных счетов-фактур при корректировке налогооблагаемой операции оборота Статья 188. Особые правила Глава 31. Административные и заключительные положения Статья 189. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость Статья 190. Налоговый период Статья 191. Операции с бюджетом в случае превышения суммы налога, подлежащего зачету, над суммой налога, начисленного за отчетный период Статья 192. Освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан Статья 193. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан Раздел X. Акцизы Глава 32. Акцизы Статья 194. Понятие акцизов Статья 195. Налогоплательщики Статья 196. Объект налогообложения Статья 197. Перечень подакцизных товаров и подакцизных видов деятельности Статья 198. Налоговая база Статья 199. Время совершения налогооблагаемой операции Статья 200. Налоговые ставки Статья 201. Освобождение Статья 202. Подтверждение экспорта подакцизных товаров Статья 203. Зачет акциза Статья 204. Налоговый период Статья 205. Уплата акцизов Статья 206. Налоговый контроль подакцизной алкогольной, безалкогольной и табачной продукции Статья 207. Место уплаты акциза Статья 208. Представление декларации Статья 209. Возврат акциза при реэкспорте товаров Статья 210. Акцизные марки Статья 211. Счета-фактуры Раздел XI. Социальный налог Глава 33. Социальный налог Статья 212. Налогоплательщики Статья 213. Объект налогообложения Статья 214. Налоговая база Статья 215. Освобождения Статья 216. Ставки налога Статья 217. Налоговый период Статья 218. Порядок исчисления и уплаты налога Раздел XII. Налоги за природные ресурсы Глава 34. Общие положения Статья 219. Отношения, регулируемые настоящим разделом Глава 35. Налоги с недропользователей Статья 220. Основные положения Статья 221. Установление налогового режима в контрактах на недропользование Статья 222. Общие положения Статья 223. Налогоплательщики Статья 224. Размер подписного бонуса Статья 225. Сроки уплаты подписного бонуса Статья 226. Налоговая декларация Статья 227. Общие положения Статья 228. Налогоплательщики Статья 229. Размер бонуса коммерческого обнаружения Статья 230. Сроки уплаты бонуса коммерческого обнаружения Статья 231. Налоговая декларация Статья 232. Общие положения Статья 233. Налогоплательщики Статья 234. Объект налогообложения Статья 235. Налоговая база Статья 236. Ставки роялти за добычу Статья 237. Порядок установления и выплаты роялти за добычу в натуральной форме Статья 238. Порядок уплаты роялти за добычу Глава 36. Роялти за воду Статья 239. Налогоплательщики Статья 240. Объект налогообложения Статья 241. Налоговая база Статья 242. Освобождение Статья 243. Налоговый период Статья 244. Ставка налога Статья 245. Порядок исчисления роялти за воду Статья 246. Сроки уплаты роялти за воду Статья 247. Налоговая декларация Раздел XIII. Налог с пользователей автомобильных дорог Глава 37. Налог с пользователей автомобильных дорог Статья 248. Налогоплательщики Статья 249. Объект налогообложения Статья 250. Налоговые льготы Статья 251. Налоговая база Статья 252. Налоговая ставка Статья 253. Налоговый период Статья 254. Порядок и сроки уплаты налога Раздел XIV. Налог с продаж (алюминия первичного) Глава 38. Налог с продаж (алюминия первичного) Статья 255. Основные положения Статья 256. Налогоплательщики Статья 257. Объект налогообложения Статья 258. Налоговая база Статья 259. Налоговая ставка Статья 260. Порядок исчисления и сроки уплаты налога Статья 261. Зачет суммы налога с продаж в счет налога на добавленную стоимость при поставках продуктов их переработки на внутренний рынок Республики Таджикистан Раздел XV. Местные налоги Глава 39. Общие положения Статья 262. Общие положения Глава 40. Налог на транспортные средства Статья 263. Налогоплательщики Статья 264. Объект налогообложения Статья 265. Налоговая база Статья 266. Налоговые ставки Статья 267. Освобождения Статья 268. Порядок уплаты налога Глава 41. Налоги на недвижимое имущество Статья 269. Основные положения Статья 270. Налогоплательщики Статья 271. Объект налогообложения Статья 272. Налоговая база Статья 273. Ставки земельного налога Статья 274. Льготы по земельному налогу Статья 275. Налогоплательщики Статья 276. Объект налогообложения Статья 277. Налоговая база Статья 278. Льготы Статья 279. Ставка налога Статья 280. Общий порядок исчисления и уплаты налогов на недвижимое имущество Статья 281. Порядок предоставления налогового расчета Статья 282. Сроки уплаты Раздел XVI. Специальные налоговые режимы Глава 42. Режим налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента или свидетельства Статья 283. Общие положения Статья 284. Основные положения налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента Статья 285. Плательщики и их учет Статья 286. Сумма налога Статья 287. Налоговый период Статья 288. Порядок уплаты налогов Статья 289. Общие принципы налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе свидетельства Глава 43. Упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства Статья 290. Общие положения Статья 291. Налогоплательщики Статья 292. Объект налогообложения Статья 293. Налоговая база Статья 294. Льготы Статья 295. Налоговый период Статья 296. Налоговые ставки Статья 297. Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенному режиму Глава 44. Упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (единый налог) Статья 298. Общие положения Статья 299. Налогоплательщики Статья 300. Объект налогообложения и налоговая база Статья 301. Налоговые льготы Статья 302. Ставки единого налога Статья 303. Налоговый период Статья 304. Порядок предоставления налогового расчета Статья 305. Сроки, размер и порядок уплаты единого налога Глава 45. Специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса Статья 306. Понятия, используемые в настоящей главе Статья 307. Налогоплательщики Статья 308. Объект налогообложения Статья 309. Налоговая база и налоговая ставка Статья 310. Налоговый период Статья 311. Порядок уплаты налога Раздел ХVII. Льготные налоговые режимы Глава 46. Налогообложение строительства гидроэлектростанций Статья 312. Льготы при строительстве гидроэлектростанций Глава 47. Особенности налогообложения вновь созданных предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий) Статья 313. Особенности налогообложения вновь созданных предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий) Глава 47(1). Особенности налогообложения птицеводческих хозяйств и предприятий по производству комбинированных кормов для птиц и животных Статья 313(1). Особенности налогообложения птицеводческих хозяйств и предприятий по производству комбинированных кормов для птиц и животных Глава 47(2). Особенности налогообложения субъектов рынка ценных бумаг Статья 313(2). Особенности налогообложения субъектов рынка ценных бумаг Глава 48. Налогообложение по соглашениям (контрактам) о разделе продукции Статья 314. Понятия, используемые в настоящем разделе Статья 315. Основные положения налогового режима Статья 316. Основные элементы (параметры) соглашения Статья 317. Определение общего объема (количества) произведенной продукции и ее стоимости Статья 318. Возмещаемые расходы Статья 319. Состав невозмещаемых расходов Статья 320. Порядок покрытия возмещаемых расходов Статья 321. Учет компенсационной, прибыльной продукции и возмещаемых расходов Статья 322. Определение пропорций раздела прибыльной продукции Статья 323. Исчисление и уплата налогов Глава 49. Основы налогообложения деятельности в свободных экономических зонах Статья 324. Основные положения Статья 325. Налоговый режим в свободных экономических зонах Статья 326. Порядок исчисления и уплаты налогов Раздел XVIII. Заключительные положения Глава 50. Заключительные положения Статья 327. Переходные положения Статья 328. О признании утратившим силу Налогового кодекса Республики Таджикистан Статья 329. Введение в действие Налогового кодекса Республики Таджикистан ПОСТАНОВЛЕНИЕ МАДЖЛИСИ НАМОЯНДАГОН МАДЖЛИСИ ОЛИ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН ПОСТАНОВЛЕНИЕ МАДЖЛИСИ МИЛЛИ МАДЖЛИСИ ОЛИ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

Налоговый кодекс Республики Таджикистан
от 17 сентября 2012 года №901

О документе

Номер документа:901
Дата принятия: 17/09/2012
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 644 от 20/09/2012
Начало действия документа:01/01/2013
Органы эмитенты: Парламент

Опубликование документа

Нет сведений

Примечание к документу

В соответствии со статьей 329 настоящий кодекс втупает в силу с 1 января 2013 года

Редакции документа

Текущая редакция принята: 30/05/2017  документом  Закон Республики Таджикистан О внесении изменения и дополнений в Налоговый Кодекс Республики Таджикистан № 1423 от 30/05/2017
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 24/02/2017, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1398 от 24/02/2017
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 14/11/2016, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1367 от 14/11/2016
Вступила в силу с: 01/01/2017


Редакция от 15/03/2016, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1297 от 15/03/2016


Редакция от 23/11/2015, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1244 от 23/11/2015


Редакция от 23/11/2015, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1245 от 23/11/2015


Редакция от 18/03/2015, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1188 от 18/03/2015
Вступила в силу с: 01/01/2015


Редакция от 28/12/2013, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1045 от 28/12/2013
Вступила в силу с: 28/12/2013


Редакция от 28/12/2013, принята документом Закон Республики Таджикистан О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан № 1046 от 28/12/2013
Вступила в силу с: 28/12/2013


Первоначальная редакция