РАСПОРЯЖЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

от 27 марта 2013 года №8-ф

Об утверждении Инструкции по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость

В соответствии с частью 5 статьи 189 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Распоряжаюсь:

1. Утвердить Инструкцию "По исчислению и уплате налога на добавленную стоимость" на государственном и русском языках (прилагается).

2. Настоящую Инструкцию согласовать с Министерством финансов Республики Таджикистан и представить для государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан.

3. Финансово-хозяйственному управлению принять меры для опубликования данной Инструкции в газетах "Джумхурият" и "Боджу хиродж", а также по её доведению до местных налоговых органов и налогоплательщиков.

4. Настоящее Распоряжение вступает в силу после государственной регистрации и официального опубликования.

5. Признать утратившим силу Распоряжение Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 03.03.2009, за №67 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", зарегистрированного в Министерстве юстиции Республики Таджикистан от 18.03.2009 года, №520.

6. Исключить подпункт б) пункта 1 Распоряжения Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 17 декабря 2012 года №15-Ф "Об утверждении видов деклараций и налоговый расчетов", зарегистрированного в Министерстве юстиции Республики Таджикистан от 21 декабря 2012 года №546 "б".

7. Контроль над исполнением настоящего Распоряжения возложить на заместителя Председателя Юсупова П. С.

Председатель

Н.Давлатов

Согласовано: Министром финансов Республики Таджикистан

С.Наджмиддинов

Утверждена Распоряжением Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 27 марта 2013 года №8-ф

Инструкция по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость

1. Общие положения

1. Инструкция по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - Инструкция) разработана в соответствии с частью 5 статьи 189 Налогового кодекса Республики Таджикистан (далее - Налоговый кодекс) и определяет плательщиков налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, сдачи налоговой отчетности и другие элементы налогообложения налога на добавленную стоимость.

2. Плательщики налога

2. Плательщиком налога на добавленную стоимость является лицо, обязанное в соответствии главой 3 настоящей Инструкции подать заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

3. Лицо, которое обязано зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость с начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором возникло обязательство по регистрации.

4. Помимо лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 настоящей Инструкции, все лица, осуществляющие налогооблагаемый ввоз товаров в Республику Таджикистан, считаются плательщиками налога на добавленную стоимость по такому ввозу.

5. Лицо-нерезидент, выполняющее работы или оказывающее услуги, подлежащие налогообложению в соответствии главой 16 настоящей Инструкции, без регистрации для целей налога на добавленную стоимость, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость по таким работам и услугам.

3. Требование о подаче заявления на регистрацию

6. Лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, валовой доход которого за прошедший год превысил порог 500 тысяч сомони, обязано перейти на налогообложение по общему налоговому режиму и подать не позднее 10-го января календарного года в налоговый орган по месту своего учета заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость (далее - НДС) одновременно с подачей заявления о переходе на общий налоговый режим.

Пример: ООО "Рустам" начало осуществлять предпринимательскую деятельность с 15.03.2012 г. За период с 15.03.2012 г. по 31.12.2012 г. объем валового дохода составил 190 000 сомони. В декабре месяце общество получило еще доход в размере 360 000 сомони и валовой объем дохода в 2012 г. составило 550 000 сомони. В данном случае, ООО "Рустам" обязано до 10.01.2013 г. подать заявление в налоговый орган на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость и перехода на общий налоговый режим.

7. Нерезидент обязан подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, если его валовой годовой доход от нижеуказанных поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг (за исключением импорта) в Республике Таджикистан, не связанных с постоянным учреждением такого нерезидента, превышает порог 500 тысяч сомони, при этом получатели этих товаров (работ, услуг) в Республике Таджикистан не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В следующих случаях у нерезидента возникает обязательство для подачи заявление для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость:

а) выполнение работ (оказание услуг) фактически осуществлено в Республике Таджикистан лицом, находящимся в период выполнения этих работ (оказания услуг) в Республике Таджикистан, независимо от того, выполнены эти работы (услуги) работающими по найму физическими лицами или организациями (подрядчиками) нерезидента;

б) выполненные работы (оказанные услуги), непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в Республике Таджикистан;

в) клиентам в Республике Таджикистан оказаны услуги электрической связи, радио- и телевещания;

г) обслуживаются исходящие из Республики Таджикистан телефонные звонки, либо лицо, уплачивающее за такие звонки, находится в Республике Таджикистан;

д) оказываются услуги по страхованию рисков и (или) имущества, находящегося в Республике Таджикистан, за исключением услуг страхования жизни.

8. Правопреемник налогоплательщика, который продолжает деятельность налогоплательщика, обязан подать заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость в течение 10 дней после вступления в права. В соответствии с положениями статьи 61 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников). Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан. При этом, плательщиком НДС при правопреемстве при реорганизации юридических лиц становится:

а) при слиянии юридических лиц - если одно из юридических лиц является плательщиком НДС - вновь возникшее юридическое лицо, продолжающее деятельность юридического лица;

б) при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу - если присоединенное юридическое лицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС и присоединившее юридическое лицо продолжает деятельность присоединенного лица - присоединившее юридическое лицо;

в) при разделении юридического лица, являвшегося плательщиком по налогу на добавленную стоимость - вновь возникшие юридические лица, продолжающие деятельность реорганизованного лица;

г) при выделении из состава юридического лица, являвшегося плательщиком по налогу на добавленную стоимость, одного или нескольких юридических лиц - вновь возникшие юридические лица, продолжающие деятельность реорганизованного лица становятся плательщиками по НДС и обязаны в течении 10 дней с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подать заявление для целей регистрации по НДС.

д) при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно-правовой формы), являвшегося плательщиком по налогу на добавленную стоимость - вновь возникшее юридическое лицо. При преобразовании юридического лица, внесение изменение в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость и замене Свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость в связи с изменением названия юридического лица, прилагается следующие документы - заявления о внесении изменений в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость и замене Свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость в связи с изменением названия юридического лица (Приложение №1);

- Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость (подлинник);

- решение учредителя об изменении наименования юридического лица;

- акт сверки по налогам.

Лицу обратившемуся с заявлением и соответствующими документами в налоговый орган для целей регистрации (аннулирование регистрации или изменение названия) налога на добавленную стоимость, выдается расписка о принятии документов, в форме приведенной в приложении №2 к настоящей Инструкции.

Пример: ООО "Бахтиер" было зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. После реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) на его базе создано ООО "Давлат", являющееся правопреемником ООО "Бахтиер".

Для целей налога на добавленную стоимость ООО "Давлат" независимо от объема налогооблагаемых операций (поставки товаров, выполненных работ и оказанных услуг) со дня регистрации в налоговом органе в течении 10 календарных дней обязано подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

4. Регистрация

9. Лицо, подающее заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость, обязано сделать это в письменном виде в налоговый орган по месту регистрации, согласно порядку и по форме, установленным Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.

К заявлению также прилагается следующие документы:

- копии паспортов руководителя и главного бухгалтера;

- копии Выписки с Единого государственного Реестра;

- акт сверки по налогам;

- другие нужные документы, которые заверяют случаи увеличение объема валового дохода лица от предусмотренного порога для целей регистрации по налогу на добавленную стоимость.

10. Заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость подается в форме, приведенной в приложении №3 к настоящей Инструкции.

11. При подаче заявления на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость, налоговый орган обязан зарегистрировать такое лицо в реестре плательщиков налога на добавленную стоимость и выдать Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость (Приложение №4) в течение 10 дней после подачи заявления, указав в нем полностью наименование (фамилию, имя и отчество), юридический адрес (место жительства) и другие сведения о налогоплательщике, дату выдачи свидетельства, дату, с которой регистрация вступает в силу, и идентификационный номер налогоплательщика.

12. Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания платы.

Свидетельства включает серию и номер и обозначает следующее:

первый символ - статус налогоплательщика (U-юридическое лицо, постоянное учреждение нерезидента, N-нерезидент), последующее две цифры код налогового органа и остальные 6 цифр определяют порядковый номер регистрации плательщика налога на добавленную стоимость.