База данных

Дата обновления БД:

15.03.2019

Добавлено/обновлено документов:

34 / 163

Всего документов в БД:

90282

Действует

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Республики Таджикистан 

17 января 2013 года №632-а

РАСПОРЯЖЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

от 7 декабря 2012 года №14-Ф

Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль"

В соответствии с частью 8 статьи 158 Налогового кодекса Республики Таджикистан,

Распоряжаюсь:

1. Утвердить Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль на государственном и русском языках (прилагается).

2. Настоящую инструкцию согласовать с Министерством финансов Республики Таджикистан и предоставить для государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан.

3. Финансово-хозяйственному управлению содействовать для размещения данной Инструкции в газетах "Боджу хиродж" и "Джумхурият", а так же принять меры по доведению настоящей Инструкции до местных налоговых органов и налогоплательщиков.

4. Настоящее Распоряжение вступает в силу после государственной регистрации и официального опубликования с 1 января 2013 года.

5. Признать утратившим силу Распоряжение Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 27.09.2011, за №9-Ф "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль", зарегистрированного в Министерстве юстиции Республики Таджикистан от 29.11.2011 года, №632.

6. Контроль над исполнением настоящего Распоряжения возлагаю на заместителя Председателя Юсупова П.С.

Согласованно:

Министром финансов Республики Таджикистан

С.Наджмиддинов

Утверждена Распоряжением Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 7 декабря 2012 года №14-Ф

Инструкция "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль"

1. Общие положения

1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль (далее - "Инструкция") разработана в соответствии с частью 8 статьи 158 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

2. Инструкция детально определяет плательщиков налога, порядок его исчисления, уплаты, сдачи налоговой отчетности и другие элементы налогообложения налога на прибыль.

2. Плательщики налога

3. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица (за исключением лиц, отвечающих условиям специальных налоговых режимов).

Филиалы и представительства резидентных юридических лиц и их обособленные подразделения не могут быть самостоятельными плательщиками налога на прибыль.

Пример: Общество с ограниченной Ответственностью "Актив" было зарегистрировано в январе 2013 года. Так как Общество подпадает под условия налогообложения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого бизнеса, предусмотренной главой 43 Налогового кодекса, следовательно, Общество в 2013 году не может быть плательщиком налога на прибыль.

Пример: Закрытое акционерное общество "Азия" является плательщиком налога на прибыль, которая имеет на территории других районов Республики Таджикистан филиалы и представительства. В данном примере, филиалы и представительства ЗАО "Азия" не являются (не признаются) самостоятельными плательщиками налога на прибыль.

4. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом, рассматривается для целей настоящей Инструкции в качестве налогоплательщика-предприятия, если он не докажет, что он выступает в качестве участника совместного владения в соответствии со статьей 147 Налогового кодекса.

Независимо от организационно правовой формы, в которой зарегистрирован иностранный субъект в иностранном государстве и независимо от факта признания его юридическим лицом или нет в иностранном государстве, его деятельность или полученные доходы из источников Республики Таджикистан, признаются как деятельность или доходы, полученные иностранным предприятием. Исключением может быть случай предусмотренный в пункте 87 настоящей Инструкции, то есть, если иностранное физическое лицо ведет деятельность или получает доходы в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности) предусмотренного в статье 1058 Гражданского кодекса Республики Таджикистан.

3. Объект налогообложения

5. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для резидента является валовой доход, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящей Инструкцией.

6. Валовой доход состоит из доходов, вознаграждений и выгод налогоплательщика в денежной и натуральной (нематериальной) форме, включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме поступлений, освобожденных от налога на прибыль.

Валовым доходом для целей настоящей Инструкции признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, материального и нематериального имущества) от поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или погашения обязательств (взаимозачет), приводящие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, а также внереализационные и операционные доходы налогоплательщика.

а) к внереализационным и операционным доходам налогоплательщика относятся:

- поступление штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров, как признанные должником, так и присужденные в судебном порядке;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе полученные от участников (акционеров) или по договору дарения. При этом, стоимость безвозмездно полученного имущества определяется по рыночной стоимости на момент их получения;

- поступления в счет возмещение причиненных убытков, как признанные должником, так и присужденные в судебном порядке;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности в момент списания суммы долга в бухгалтерском учете налогоплательщика как не имеющего стоимости;

- положительные курсовые и суммовые разницы по переоценке иностранной валюты и дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте.

- проценты, полученные по договорам кредита, займа;

- арендная плата, роялти и другие формы вознаграждения за право пользования.

б) для целей настоящей Инструкции не признается валовым доходом налогоплательщика поступления в виде:

- акцизов, налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного;

- суммы, полученной налогоплательщиком по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам, подлежащая выплате в пользу комитента, принципала, за исключением суммы вознаграждения и возмещения расходов комиссионера, поверенного. Если все требования гражданского законодательства Республики Таджикистан относительно соблюдения условий для заключения и последующей реализации, аналогичных договор не были соблюдены, и/или существо сделки не соответствует его форме, налоговыми органами сделка может быть квалифицированна как купля-продажа. Соответственно, валовым доходом в целях исчисления налога на прибыль по договорам комиссии, поручения и аналогичных договоров будет признаваться вся полученная (подлежащая получению) сумма налогоплательщиком (агентом) аналогично как по сделкам купли-продажи;

- залога, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю, за исключением случаев, когда заложенное имущество передается (отчуждается) в собственность залогодержателю;

- получение основной суммы кредита, займа, предоставленного налогоплательщиком, заемщику;

- стоимость имущества, полученного налогоплательщиком в качестве паевого взноса и (или) вклада в уставный (складочный) капитал;

- сумма денег, полученных налогоплательщиком-эмитентом от размещения выпущенных им акций.

Пример: ООО "Актив" было зарегистрировано 5 января 2013 года. Учредителями Общества являются двое физических лиц резиденты Республики Таджикистан. Уставной капитал Общества при создании объявлен в размере 10 000 сомони. Стоимость полученного имущества от учредителей для формирования уставного капитала Общества не признается доходом Общества, соответственно не будет облагаться налогом на прибыль.

При дальнейшем увеличении уставного капитала Общества, за счет дополнительного вклада учредителей или же за счет чистой прибыли Общества так же не будет признаваться доходом Общества. При условии, что такое увеличение было произведено и надлежащим образом зарегистрировано в соответствии требованиям Гражданского кодекса Республики Таджикистан, Закона Республики Таджикистан "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Закона Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

7. Объектом налогообложения нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является его валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящей Инструкцией в отношении такого дохода.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

РАСПОРЯЖЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН Инструкция "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль" 1. Общие положения 2. Плательщики налога 3. Объект налогообложения 4. Налоговая база 5. Корректировка дохода 6. Ставки налога 7. Вычеты из валового дохода 8. Вычет на благотворительные выплаты 9. Ограничение вычетов в отношении процентов 10. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов 11. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды 12. Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы 13. Вычет сумм амортизационных отчислений и иные вычеты по амортизируемым основным средствам 14. Вычеты по расходам нам ремонт амортизируемых основных средств 15. Вычет расходов по страховым взносам 16. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов 17. Расходы на нематериальные активы 18. Перенос убытков на иной период, убытки при продаже или передаче имущества 19. Расходы, не подлежащие вычету 20. Общие правила налогового учета 21. Момент получения дохода при использования метода начислений 22. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений 23. Совместное владение 24. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам 25. Порядок учета товарно-материальных запасов 26. Учет при финансовой аренде (лизинге) 27. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов 28. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов 29. Стоимость активов 30. Непризнание прибыли или убытков 31. Текущие (авансовые) налоговые платежи 32. Льготы по налогу на прибыль 33. Порядок налогообложения нерезидента в случае получения доходов из источников в республике таджикистан, не связанных с постоянным учреждением 34. Особые правила учета доходов полученных в виде дивидендов и процентов с резидентами Республики Таджикистан 35. Международное налогообложение 36. Налоговый период, подача деклараций 37. Уплата налогов, административные положения 38. Контроль уплаты налога, ответственность

Распоряжение Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 7 декабря 2012 года №14-ф
"Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль"

О документе

Номер документа:14-ф
Дата принятия: 07/12/2012
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 632-а от 17/01/2013
Начало действия документа:01/01/2013
Органы эмитенты: Государственные органы и организации

Опубликование документа

Нет сведений

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 настоящее Распоряжение вступает в силу после государственной регистрации и официального опубликования с 1 января 2013 года