РАСПОРЯЖЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

от 1 февраля 2013 года №3-ф

Об утверждении Инструкции "О проведении налоговых проверок"

В соответствии с частью 8 статьи 28 Налогового Кодекса Республики Таджикистан:

Распоряжаюсь:

1. Утвердить Инструкции "О проведении налоговых проверок" (прилагается).

2. Настоящую инструкцию согласовать с Министерством финансов Республики Таджикистан и предоставить для государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Таджикистан.

3. Финансово хозяйственному управлению опубликовать настоящую Инструкцию в газете "Джумхурият", а также принять меры по доведению настоящей Инструкции до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.

4. Настоящее Распоряжение вступает в силу после государственной регистрации и официального опубликования.

5. Контроль над исполнением настоящего Распоряжения возлагаю на себя.

Председатель

Н.Давлатов

Согласовано: Министром финансов Республики Таджикистан

С.Начмиддинов

Утверждена Распоряжением Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 1 феврали 2013 года №3-ф

Инструкция о проведении налоговых проверок

Инструкция о проведении налоговых проверок (далее - Инструкция) разработана на основании Налогового Кодекса Республики Таджикистан (далее - Кодекс), и определяет порядок организации и проведении проверок деятельности хозяйствующих субъектов по исполнению требований налогового законодательства Республики Таджикистан, иных законодательных актов Республики Таджикистан, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы.

Раздел 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция применяется должностными лицами налоговых органов при проведении всех видов налоговых проверок по исполнению налоговых обязательств юридическими лицами и их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями и дехканскими (фермерскими) хозяйствами.

2. Контроль по соблюдению налогового законодательства осуществляется путем проведения налоговых проверок.

3. Понятия, которые используются в настоящей Инструкции:

- налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом Республики Таджикистан возложена обязанность по уплате налогов;

- иные обязанные лица - налоговые агенты, филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Таджикистан, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, правопреемники реорганизованных организаций, наследники, органы опеки и попечительства или лица, ими уполномоченные, при исполнении налогового обязательства и уплате пеней лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, поручители;

- проверяющий - должностное лицо налоговых органов, осуществляющие в установленном порядке налоговую проверку по исполнению налогового законодательства;

- налоговые органы - налоговый Комитет при Правительстве Республики Таджикистан, налоговые управления в ГБАО, областях и города Душанбе, инспекции в городах (районах) инспекции крупных налогоплательщиков, иные местные налоговые органы;

- руководитель налогового органа - Председатель, заместитель Председателя налогового Комитета при Правительстве Республики Таджикистан, Начальники управления в ГБАО, областях и города Душанбе Начальник инспекции, управления по областям и ГБАО, Начальники инспекции в городах (районах), Начальник инспекции крупных налогоплательщиков, Начальники иных местных налоговых органов.

4. Налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми органами. В случае возбуждения уголовного дела и представления подтверждающих документов об уклонении от уплаты налогов (сокрытия объектов налогообложения) в соответствии с письменным запросом органа государственного финансового контроля и борьбы с коррупцией налоговая проверка осуществляется уполномоченным государственным органом совместно с этим органом в соответствии с настоящим Кодексом.

5. В соответствии с частью 3 статьи 28 налогового Кодекса Республики Таджикистан Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

а) документальная проверка;

б) рейдовая проверка.

6. Документальной проверкой, является проверка предмет которого правильно и своевременно считать уплаты налогов предусмотренных налоговым Кодексом Республики Таджикистан, проверка налоговых деклараций, бухгалтерские документы и проверка исполнения иных требований налогового законодательства Республики Таджикистан, надзор за исполнением которых возложен на налоговых органов.

7. Рейдовая проверка является одной из способов осуществления контроля налоговым органом субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности (или их представителя) и физических лиц (далее - налогоплательщиков) в связи с получением наличных денежных средств в момент реализации товара, выполнения работы и оказания услуг.

Раздел 2. Документальная налоговая проверка

Глава 1. Обязанности налоговых органов при организации и проведении проверок

8. Задачами, стоящими перед сотрудниками налоговых органов, которых уполномочены для проведения документальной налоговой проверки (в настоящий раздел далее - проверка) являются:

а) контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет налогов, процентов (пеней);

б) контроль за соблюдением иного законодательства в пределах своей компетенции;

в) осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесения в бюджет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных процентов (пеней);

г) выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере налогового законодательства и принятие мер в отношение лиц, виновных в нарушениях законодательства;

д) выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности налогоплательщика в целях увеличения поступления налогов в бюджет;

- принятие мер по обеспечению взыскания в бюджет сопричисленных в ходе проверок налогов, пеней, наложенных административных штрафов.

9. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения случаев компрометации и обеспечения собственной безопасности проверяющий должен:

а) сообщать непосредственному руководителю в случае, если ему будет поручено проверить налогоплательщика, который состоит с ним в родственных отношениях, или о наличии иных оснований, могущих повлиять на объективность проверки, с целью замены объекта проверки;

б) проводить прием посетителей и консультации налогоплательщиков (иных обязанных лиц), обращающихся в налоговые органы, только на служебных местах;

в) не принимать от посторонних лиц любые вещи для передачи другим должностным лицам налогового органа;

г) не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях одних без присутствия других работников налогового органа;

д) не вести телефонных разговоров с проверяемым налогоплательщиком или его представителями, не касающихся вопросов проведения проверки;

е) немедленно сообщать руководителю налогового органа о случаях угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны налогоплательщика (его представителей);

ё) выполнять другие обязанности, установленные законодательством и (или) утвержденные руководителем налогового органа.

Глава 2. Права и обязанности сотрудников налоговых органов при проведении налоговых проверок

10. При проведении проверок уполномоченный для проведения проверок сотрудник налоговых органов обязан:

а) строго соблюдать действующее законодательство Республики Таджикистан;

б) не нарушать права и законные интересы;

в) осуществлять контроль за соблюдением требований налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов;

г) в порядке, установленном законодательством, проводить налоговые проверки;

д) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства, а также требовать исполнения данных поручений с целью устранения налоговых правонарушений;

е) соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о налогоплательщиках в соответствии со статьей 93 Кодекса;

ё) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

ж) передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы проверок по фактам нарушений;

з) взыскивать в порядке, установленном Кодексом, неуплаченные суммы налогов, проценты (пеней);

и) принять меры по исполнению вынесенного должностным лицам налогового органа постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа вытекающих с материалов дела об административных правонарушениях.

11. При проведении проверок сотрудники налоговых органов уполномоченных для проведения налоговой проверки имеют право:

а) получать от налогоплательщика необходимую для проверки информацию и (или) документы;

б) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности налогоплательщиков, в отношении которых проводится проверка;

в) заявлять ходатайства о признании осуществляемой налогоплательщиком деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;

г) получать от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимые для проведения налоговой проверки информацию и документы;

д) использовать услуги специалистов и экспертов в соответствии с установленном законодательством Республики Таджикистан порядке;

е) при проведении проверки документы удостоверяющие личность налогоплательщика, бухгалтерские документы и (или) налогового учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;