База данных

Дата обновления БД:

16.12.2017

Добавлено/обновлено документов:

42 / 172

Всего документов в БД:

79229

Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 11 сентября 2017 года №89

Об утверждении нормативно-правовых актов Национального банка Украины по бухгалтерскому учету

Согласно статьям 7, 15, 41, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статье 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью совершенствования нормативно-правовых актов, которые устанавливают порядок ведения счетов бухгалтерского учета банков Украины, Правление Национального банка Украины постановляет:

1. Утвердить:

1) План счетов бухгалтерского учета банков Украины (далее - План счетов), который прилагается;

2) Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, которая прилагается.

(Пункт 1 вступает в силу с 25 декабря 2017 года)

2. Утвердить изменения в:

1) План счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденный постановлением Правления Национального банка Украины от 17 июня 2004 года №280, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 июля 2004 года под №918/9517 (с изменениями) (далее - План счетов №280), которые прилагаются;

2) Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденную постановлением Правления Национального банка Украины от 17 июня 2004 года №280, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 июля 2004 года под №919/9518 (с изменениями) (далее - Инструкция №280), которые прилагаются.

3. Признать утратившими силу нормативные правовые акты Национального банка Украины согласно перечню (приложение 1).

(Пункт 3 вступает в силу с 25 декабря 2017 года)

4. Банкам Украины рекомендовать:

1) в течение периода с 1 по 14 декабря 2017 года (включительно) перенести остатки средств со счетов Плана счетов №280 на соответствующие счета Плана счетов №280 (с изменениями, указанными в подпункте 1 пункта 2 этого постановления) согласно переходной таблице переноса остатков средств со счетов для учета дисконта, премии по предоставленным кредитам/привлеченным депозитам, краткосрочных, долгосрочных, просроченных кредитов/депозитов, просроченных начисленных доходов/расходов по кредитам/депозитам (приложение 2);

2) в период с 18 до 24 декабря 2017 года (включительно) перенести остатки средств со счетов Плана счетов №280 на соответствующие счета Плана счетов №280 (с изменениями, указанными в подпункте 1 пункта 2 этого постановления) согласно переходной таблице переноса остатков средств по счетам сформированных специальных резервов (приложение 3).

5. Банкам Украины обеспечить до 1 января 2019 года постепенный переход на осуществление операций с использованием платежных карточек с применением балансовых счетов 2600 АП "Средства по требованию субъектов хозяйствования" группы счетов 260 "Средства по требованию субъектов хозяйствования", 2620 АП "Средства по требованию физических лиц" группы счетов 262 "Средства по требованию физических лиц", 2650 АП "Средства по требованию небанковских финансовых учреждений" группы счетов 265 "Средства небанковских финансовых учреждений" раздела 26 класса 2 Плана счетов.

6. Структурным подразделениям Национального банка Украины до 30 ноября 2017 года (включительно) привести нормативно-правовые акты Национального банка Украины в соответствие с требованиями Плана счетов.

7. Национальный банк Украины не применяет к банкам мер воздействия за несоблюдение ими в период с 1 по 31 декабря 2017 года (включительно) требований Инструкции о порядке регулирования деятельности банков в Украине, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 28 августа 2001 года №368, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 сентября 2001 года под №841/6032 (с изменениями), Положения о порядке установления Национальным банком Украины лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 12 августа 2005 года №290, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29 августа 2005 года за №946/11226 (с изменениями), Правил организации статистической отчетности, представляемой в Национальный банк Украины, утвержденных постановлением Правления Национального банка Украины от 1 марта 2016 года №129 (с изменениями), в связи с выполнением действий, определенных пунктов 4 настоящего постановления, связанных с переходом на План счетов.

8. Департаменту бухгалтерского учета (Лукасевич Б.В.) после официального опубликования довести до сведения банков Украины информацию о принятии этого постановления для использования в работе.

9. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой.

10. Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, кроме:

1) пунктов 4, 5 Изменений в План счетов №280 и пунктов 4, 5 Изменений в Инструкцию №280, которые вступают в силу с 1 октября 2017 года и действуют до 24 декабря 2017 года (включительно);

2) пунктов 1, 2, 3 Изменений в План счетов №280 и пунктов 1, 2, 3 Изменений в Инструкцию №280, которые вступают в силу с 1 декабря 2017 года и действуют до 24 декабря 2017 года (включительно);

3) пунктов 1, 3 этого постановления, которые вступают в силу с 25 декабря 2017 года.

Исполняющий обязанности председателя

Я.В.Смолий

Утвержден Постановлением Правления Национального банка Украины от 11 сентября 2017 года №89

План счетов бухгалтерского учета банков Украины

См. План счетов бухгалтерского учета банков Украины

Главный бухгалтер - директор Департамента бухгалтерского учета

Б.В.Лукасевич

Согласовано:

Заместителем Председателя Национального банка Украины

 

Р.М.Борисенко

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Украины от 11 сентября 2017 года №89

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами и стандартами и устанавливает порядок ведения счетов бухгалтерского учета, определяет характеристику и краткое назначение счетов для отображения информации по типовым операциям.

По счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины (далее - План счетов) отражаются операции, которые определены законодательством Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, в соответствии с их экономической сутью.

2. В настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:

1) дебиторская задолженность - сумма требований банка к юридическим и физическим лицам на определенную дату относительно получения активов, услуг;

2) капитал - остаточная стоимость активов банка после вычета всех его обязательств;

3) контрактивные счета - контрарные счета, используемые для регулирования показателей активных счетов. Отражение операций по этим счетам осуществляется по методам отражения операций по пассивным счетам;

4) контрарные счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых используются для регулирования оценки объектов учета, которые отражены в других счетах;

5) контрпассивные счета - контрарные счета, используемые для регулирования показателей пассивных счетов. Отражение операций по этим счетам осуществляется по методам отражения операций по активным счетам;

6) кредиторская задолженность - сумма обязательств банка юридическим и физическим лицам на определенную дату по предоставлению активов, услуг, других обязательств банка;

7) План счетов - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех банковских операций с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности;

8) транзитные счета - счета, используемые для учета платежей на время до перечисления их по назначению в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по вопросам бухгалтерского учета или договорами.

3. Балансовые счета в Плане счетов классифицируются по типам контрагентов, характеру операций и степени ликвидности активов и обязательств.

4. План счетов обеспечивает мультивалютный учет операций, суть которого заключается в учете операций в иностранной валюте по тем же счетам, и операций в гривне.

5. Назначение и признаки счетов бухгалтерского учета банков Украины определены в приложении 1 к настоящей Инструкции.

6. Управленческий учет осуществляется по счетам класса 8. Банки самостоятельно устанавливают внутренние правила управленческого учета.

7. Аналитический учет является составляющей системы бухгалтерского учета, который предоставляет детальную информацию о каждом контрагенте и каждой операции. Ведение аналитического учета обеспечивается с помощью аналитических счетов. Открытие аналитических счетов предусматривает наличие обязательных параметров согласно требованиям Национального банка Украины. Дополнительная информация, необходимая для составления отчетности и управления банком, обеспечивается с помощью дополнительных параметров, которые определяются банком самостоятельно.

Требования к нумерации счетов аналитического учета приведены в приложении 2 к настоящей Инструкции.

8. В Плане счетов определены номера и наименования синтетических счетов, которые обеспечивают запись информации о наличии и движении активов, обязательств, капитала и результаты от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банков.

Первая цифра счета отмечает принадлежность к классу счетов, вторая и третья - принадлежность к группе счетов, четвертая - определяет дальнейшую детализацию и расшифровку счетов в группе счетов.

9. План счетов состоит из девяти классов:

1) класс 1. Казначейские и межбанковские операции;

2) класс 2. Операции с клиентами;

3) класс 3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства;

4) класс 4. Финансовые и капитальные инвестиции;

5) класс 5. Капитал банка;

6) класс 6. Доходы;

7) класс 7. Расходы;

8) класс 8. Управленческий учет;

9) класс 9. Забалансовые счета.

10. Класс 1 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов предназначен для отражения в учете взаимоотношений между Национальным банком Украины и банками Украины, между банками Украины и иностранными банками, в том числе операций с наличными, банковскими металлами, кредитами, депозитами и ценными бумагами, рефинансируемыми Национальным банком Украины, кредитов, предоставленных и полученных другими банками и полученных от других банков.

В классе 1 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов учитываются казначейские и межбанковские операции банков.

К межбанковским операциям относятся:

1) кредитные и депозитные операции между банками;

2) операции по ведению корреспондентских счетов;

3) безналичные расчеты между банками, которые обусловлены выполнением платежей клиентов или собственными обязательствами одного банка перед другим;

4) иные операции в соответствии с законодательством Украины.

11. В разделе 11 "Банковские металлы" класса 1 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов учитываются банковские металлы.

Драгоценные металлы (лом, изделия из драгоценных металлов) учитываются в разделе 34 "Запасы материальных ценностей и необоротные активы, удерживаемые для продажи" класса 3 "Запасы материальных ценностей" Плана счетов.

В разделе 11 "Банковские металлы" класса 1 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов не должны учитываться драгоценные металлы, которые хранятся по поручению третьей стороны, такие драгоценные металлы учитываются на внебалансовых счетах.

12. В разделах 12 "Средства в Национальном банке Украины" и 13 "Средства Национального банка Украины" класса 1 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов отражаются активы и обязательства банка по операциям с Национальным банком Украины.

13. В классе 2 "Операции с клиентами" Плана счетов отражаются операции с клиентами, в том числе операции по предоставленным кредитам и привлеченным вкладам (депозитам).

Счета класса 2 "Операции с клиентами" Плана счетов используются для учета операций по расчетам с клиентами (кроме банков) - субъектами хозяйствования, органами государственной власти и самоуправления, другими юридическими лицами, физическими лицами.

По счетам субъектов хозяйствования учитываются средства юридических лиц и физических лиц-предпринимателей.

14. По классу 3 "Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства" Плана счетов отражаются:

1) операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины, и инвестиций в ассоциированные и дочерние компании);

2) запасы материальных ценностей и необоротных активов, удерживаемых для продажи;

3) инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, содержащиеся с целью продажи;

4) сформированные банковские резервы;

5) субординированный долг;

6) расчеты между филиалами одного банка;

7) позиция банка по иностранной валюте и банковским металлам;

8) дебиторская задолженность банка по финансовым инструментам и хозяйственной деятельности;

9) расчеты с работниками банка;

10) расчеты по налогам и обязательным платежам.

15. Счета раздела 39 "Расчеты между филиалами банка класса 3" Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства" Плана счетов предназначены для осуществления расчетов между филиалами банка.

В сводном балансе банка - юридического лица на отчетную дату остатки по активным счетам раздела 39 "Расчеты между филиалами банка" класса 3 "Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства" должны равняться остаткам по пассивным счетам раздела 39 "Расчеты между филиалами банка" класса 3 "Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства" Плана счетов.

16. В классе 4 "Финансовые и капитальные инвестиции" Плана счетов отражаются:

1) инвестиции банка в ассоциированные и дочерние компании;

2) операции с основными средствами и нематериальными активами;

3) операции с инвестиционной недвижимостью, другими необратимыми материальными активами.

17. По счетам класса 5 "Капитал банка" Плана счетов отражается капитал банка, который включает:

1) уставный капитал;

2) эмиссионные разницы;

3) общие резервы и другие фонды;

4) результаты прошлых лет;

5) результаты переоценки.

Счета класса 5 "Капитал банка" Плана счетов могут корреспондировать с дебиторами, кредиторами и счетами наличных средств в случае уплаты дивидендов, выкупа акций (долей, паев) у акционеров (участников) банка, увеличения капитала банка путем переоценки активов, со счетами классов 6 "Доходы" и 7 "Расходы" Плана счетов при формировании финансового результата деятельности банка за отчетный год.

18. Доходы и расходы банка отражаются соответственно по счетам класса 6 "Доходы" и класса 7 "Расходы" Плана счетов независимо от порядка их налогообложения.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Постановление Правления Национального банка Украины от 11 сентября 2017 года №89
"Об утверждении нормативно-правовых актов Национального банка Украины по бухгалтерскому учету"

О документе

Номер документа:89
Дата принятия: 11/09/2017
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:15/09/2017
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Официальное Интернет-представительство Национального банка Украины от 14 сентября 2017 года 

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 10 Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования - с 15 сентября 2017 года, за исключением:

пунктов 4, 5 Изменений в План счетов №280 и пунктов 4, 5 Изменений в Инструкцию №280, которые вступают в силу с 1 октября 2017 года и действуют до 24 декабря 2017 года (включительно);

- пунктов 1, 2, 3 Изменений в План счетов №280 и пунктов 1, 2, 3 Изменений в Инструкцию №280, которые вступают в силу с 1 декабря 2017 года и действуют до 24 декабря 2017 года (включительно);

- пунктов 1, 3 этого постановления, которые вступают в силу с 25 декабря 2017 года.

 

Приложения к документу

Приложение к Пост. от 11.09.17 №89

Приложение 1 к Инстр. утв. Пост. от 11.09.2017 №89