База данных

Дата обновления БД:

01.12.2020

Добавлено/обновлено документов:

23 / 125

Всего документов в БД:

104369

Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

РЕШЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 1 октября 2020 года №620-рш

Об одобрении Методических рекомендаций по отражению в бухгалтерском учете операций репо с ценными бумагами в банках Украины

Согласно статьям 7, 15, 41, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статье 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью обеспечения отражения операций репо в бухгалтерском учете в банках Украины Правление Национального банка Украины РЕШИЛО:

1. Одобрить Методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете операций репо с ценными бумагами в банках Украины, которые прилагаются.

2. Департаменту бухгалтерского учета (Богдан Лукасевич) довести содержание этого решения до сведения банков Украины для использования в работе.

3. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на заместителя Председателя Национального банка Украины Ярослава Матузку.

4. Решение вступает в силу со дня его принятия.

Председатель

К.Шевченко

Одобрены Решением Правления Национального банка Украины от 1 октября 2020 года №620-рш

Методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете операций репо с ценными бумагами в банках Украины

I. Общие положения

1. Эти Методические рекомендации предназначены для оказания методологической поддержки при разработке внутренней учетной политики банков по операциям репо с целью их отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

2. Эти Методические рекомендации разработаны в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности на основе принципа превалирования экономической сущности над юридической формой.

Порядок осуществления операций банками Украины с ценными бумагами регулируется законодательством Украины.

3. Термины, используемые в настоящих Методических рекомендациях, употребляются в значениях, определенных нормативно-правовыми, распорядительными актами Национального банка Украины и международными стандартами финансовой отчетности.

4. Операции по покупке (продаже) ценных бумаг с обратной их продажей (покупкой) по фиксированной цене с одним и тем же контрагентом отражаются в бухгалтерском учете как операции репо независимо от того, одним или несколькими договорами оформлены такие операции.

5. Операция репо отражается в бухгалтерском учете как предоставленный (полученный) кредит под залог ценных бумаг в зависимости от условий, согласно которым осуществляется передача (продажа) ценных бумаг и исполнения обязательств сторонами договора.

6. Кредиты, предоставленные (полученные) по операциям репо, отражаются в бухгалтерском учете по соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 11 сентября 2017 года №89 (с изменениями) (далее - План счетов), в зависимости от вида контрагента и принципов их оценки в соответствии с определенной категорией.

7. Ценные бумаги, проданные по операциям репо, продолжают учитываться на балансе продавца (заемщика) по тем же счетам, которые были предварительно определены его учетной политикой, в обычном порядке с признанием процентного дохода, амортизации дисконта/премии, переоценки, уменьшения полезности в зависимости от категории оценки.

8. Процентные доходы (расходы) по операциям репо признаются с использованием эффективной ставки процента.

В расчет эффективной ставки процента покупатель (кредитор) включает денежный поток от полученного купона, на который имеет право в соответствии с условиями операции репо, если выплата купона приходится на период сделки репо.

9. Продажа ценных бумаг покупателем (кредитором) третьим лицам отражается в бухгалтерском учете на счетах кредиторской задолженности по операциям репо, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль/убыток.

Кредиторская задолженность по операциям репо, возникшая в результате продажи третьей стороне и учитываемая по справедливой стоимости через прибыль/убыток, признается в той валюте, в которой осуществляется операция продажи ценных бумаг с обратной покупкой.

10. Примеры применения методики бухгалтерского учета операций репо с ценными бумагами в банках Украины приведены в приложении к настоящим Методическим рекомендациям.

II. Отражение в бухгалтерском учете операций репо покупателем (кредитором)

11. Сумма обязательства по кредитованию на дату осуществления операции репо (в день возникновения обязательства по кредитованию) отражается покупателем (кредитором) по внебалансовым счетам такой бухгалтерской проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Счет для учета предоставленных обязательств по кредитованию

Контрсчет

На сумму предоставленного обязательства

.

12. Перечисление средств по операции репо (предоставление кредита) покупателем (кредитором) отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Счета для учета дебиторской задолженности, транзитные счета

Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов

На сумму перечисленных средств по операции репо

2

Счета для учета кредита, предоставленного по операции репо

Счета для учета дебиторской задолженности, транзитные счета

На сумму основного долга

3

Счета для учета премии/дисконта по кредиту, который предоставлен по операции репо

Счета для учета дебиторской задолженности, транзитные счета

На сумму премии

4

Счета для учета дебиторской задолженности, транзитные счета

Счета для учета премии/дисконта по кредиту, который предоставлен по операции репо

На сумму дисконта

5

Счета для учета премии/дисконта по кредиту, который предоставлен по операции репо

Счет для учета дохода во время первоначального признания финансовых активов по стоимости, выше/ниже, чем справедливая

На сумму разницы между справедливой стоимостью и стоимостью по договору (без учета затрат на сделку), если справедливая стоимость выше, чем стоимость договора

6

Счет для учета расходов во время первоначального признания финансовых активов по стоимости, выше/ниже, чем справедливая

Счета для учета премии/дисконта по кредиту, который предоставлен по операции репо

На сумму разницы между стоимостью по договору (без учета затрат на сделку) и справедливой стоимостью, если справедливая стоимость ниже, чем стоимость договора

.

13. Расходы на операции по кредитам, которые предоставлены по операциям репо, которые учитываются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки, отражаются в бухгалтерском учете покупателем (кредитором) следующей проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Соответствующие счета по учету затрат

Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов

На сумму расходов по операции репо

.

14. Расходы на операцию, которые влияют на увеличение или уменьшение суммы дисконта/премии по кредитам, которые предоставлены по операциям репо, включаются в стоимость кредита, если такой кредит учитывается по справедливой стоимости с признанием переоценки через прочий совокупный доход или по амортизированной себестоимости.

15. Списание суммы предоставленных обязательств по кредитованию по внебалансовым счетам на дату расчета отражается такой бухгалтерской проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Контрсчет

Счет для учета предоставленных обязательств по кредитованию

На сумму обязательства

.

16. Ценные бумаги, приобретенные по операции репо, отражаются в бухгалтерском учете покупателем (кредитором) как полученные в залог по внебалансовым счетам следующей проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Счета для учета полученной закладной

Контрсчет

На сумму справедливой стоимости ценных бумаг, приобретенных по сделке репо

.

17. Начисление покупателем (кредитором) процентных доходов по кредитам, которые предоставлены по операциям репо, отражается такой бухгалтерской проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Счета для учета начисленных процентных доходов по кредитам, которые предоставлены по операциям репо

Счета для учета процентных доходов по кредитам, которые предоставлены по операциям репо

На сумму начисленных процентов

.

18. Амортизация дисконта/премии по кредитам, которые предоставлены по операции репо покупателем (кредитором), отображается одновременно с начислением процентов следующими бухгалтерскими проводками:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Счета для учета премии/дисконта по кредитам, которые предоставлены по операциям репо

Счета для учета процентных доходов по кредитам,  которые предоставлены по операциям репо

На сумму амортизации дисконта

2

Счета для учета процентных доходов по кредитам, которые предоставлены по операциям репо

Счета для учета премии/дисконта по кредитам, которые предоставлены по операциям репо

На сумму амортизации премии

.

19. Получение покупателем (кредитором) процентных доходов (купонного дохода) от эмитента ценных бумаг, если по операции репо договором он обязан передать купон продавцу ценных бумаг, отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

1

Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов

Счета для учета кредиторской задолженности по операциям с ценными бумагами, транзитные счета

На сумму уплаченных эмитентом процентных доходов за купонный период

.

20. Перечисление покупателем (кредитором) полученных от эмитента процентных доходов (купонный доход) продавцу ценных бумаг (заемщику) отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Таблица

№п/п

Дебет

Кредит

Примечание

1

2

3

4

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Решение Правления Национального банка Украины от 1 октября 2020 года №620-рш
"Об одобрении Методических рекомендаций по отражению в бухгалтерском учете операций репо с ценными бумагами в банках Украины"

О документе

Номер документа:620-рш
Дата принятия: 01/10/2020
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/10/2020
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Нет сведений

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 Решение вступает в силу со дня его принятия - с 1 октября 2020 года.