База данных

Дата обновления БД:

06.03.2021

Добавлено/обновлено документов:

26 / 115

Всего документов в БД:

105924

Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 26 декабря 2018 года №153

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины

(В редакции Постановления Правления Национального банка Украины от 20.01.2021 г. №5)

Согласно статьям 7, 15, 41, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статье 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью совершенствования нормативно-правовых актов, которые устанавливают порядок отражения в бухгалтерском учете операций банков Украины, Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины, которая прилагается.

2. Признать утратившими силу:

1) постановление Правления Национального банка Украины от 31 августа 2007 года №309 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 26 сентября 2007 года за №1104/14371;

2) постановление Правления Национального банка Украины от 9 декабря 2016 года №409 "Об утверждении Изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины".

3. Департаменту бухгалтерского учета (Лукасевич Б.В.) после официального опубликования довести до сведения банков информацию о принятии настоящего постановления.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального банка Украины Борисенко Р.Н.

5. Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования.

Председатель

Я.Смолий

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Украины от 26 декабря 2018 года №153

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины

I. Общие положения

1. Эта Инструкция разработана в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и международными стандартами финансовой отчетности.

2. Эта Инструкция определяет правила бухгалтерского учета операций с производными финансовыми инструментами (деривативами) в банках Украины.

3. Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов (деривативов) осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и настоящей Инструкцией.

4. Отражение в бухгалтерском учете операций с производными финансовыми инструментами (деривативами), не предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляется в соответствии с их экономической сутью и принципами международных стандартов финансовой отчетности.

5. Термины, используемые в настоящей Инструкции, употребляются в таких значениях:

1) базовый актив - актив, который является основой производного финансового инструмента (дериватива);

2) брутто-основа - система расчетов по контракту на валовой основе (без взаимозачета встречных требований по контракту);

3) валютный своп - купля-продажа одной валюты за другую на условиях обратного выкупа (с одним контрагентом) на определенную дату в будущем по определенному курсу;

4) вариационная маржа - результат переоценки биржевого дериватива, который рассчитывается фондовой биржей или лицом, осуществляющим клиринговую деятельность, по результатам каждого торгового дня в соответствии со спецификацией дериватива и может быть положительным, если от операции с таким инструментом в текущий момент ожидается доход, или отрицательным - если ожидается убыток;

5) встроенный производный инструмент - это компонент гибридного (комбинированного) инструмента, который также включает основной договор о непроизводном инструменте, результатом чего является варьирование некоторых денежных потоков от комбинированного инструмента;

6) расходы на операции - налоги, пошлины, гонорары и комиссионные, уплаченные брокерам, дилерам, агентам и консультантам, биржевые сборы или взносы, другие фактические затраты, связанные с приобретением или продажей производных финансовых инструментов (деривативов), и которых не было бы, если бы операция приобретения или продажи производных финансовых инструментов (деривативов) не осуществлялась;

7) внутренняя стоимость опциона колл - это разница между текущей рыночной ценой базового актива и ценой исполнения опциона;

8) внутренняя стоимость опциона пут - это разность между ценой исполнения опциона за единицу базового актива и текущей рыночной ценой базового актива;

9) дисконт или премия по форвардному контракту - это разница между форвардной и текущей рыночной ценами базового актива;

10) эффективность хеджирования - это объем, в котором изменения в справедливой стоимости или денежных потоках по инструменту хеджирования складываются с изменениями в справедливой стоимости или денежных потоках по объекту хеджирования;

11) инструмент хеджирования - это назначенный производный финансовый инструмент (дериватив) или назначенный непроизводный (только для хеджирования валютного риска) финансовый актив или обязательство, стоимость или денежные потоки от которого, по ожиданиям, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или денежных потоков объекта хеджирования;

12) неэффективность хеджирования - это объем, в котором изменения в справедливой стоимости или денежных потоках по инструменту хеджирования больше или меньше, чем по объекту хеджирования;

13) нетто-основа - система расчетов по контракту на чистой основе (взаимозачет встречных требований по контракту);

14) объект хеджирования - актив, обязательство, твердое обязательство, высоковероятная прогнозируемая сделка или чистая инвестиция в зарубежную хозяйственную единицу, которое создает для банка риск изменения справедливой стоимости или будущих денежных потоков;

15) опцион - контракт, который предоставляет его покупателю право, но не обязательство, купить (опцион колл) или продать (опцион пут) определенное количество базового актива по определенной цене в течение определенного периода или на определенную заранее дату и устанавливает обязательства продавца опциона исполнить условия контракта, если покупатель решит реализовать свое право;

16) производный финансовый инструмент (дериватив) - это финансовый инструмент, имеющий все три следующие характеристики:

его стоимость изменяется в ответ на изменения установленной ставки процента, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, показателя кредитного рейтинга или индекса кредитоспособности, или подобной базовой переменной; не требует первоначальных чистых инвестиций или требует первоначальные чистые инвестиции, которые меньше, чем те, которые были бы нужны для других типов контрактов, которые, по ожиданиям, имеют подобную реакцию на изменение рыночных факторов;

расчеты по ним осуществляются на будущую дату;

17) начальная или дополнительная маржа - гарантийное покрытие, которое передается между покупателем и продавцом биржевого дериватива или между сторонами внебиржевого дериватива для обеспечения возможности принудительного закрытия открытой позиции по деривативам, расчеты по которым осуществляются централизованно на бирже (биржевой дериватив) или по условиям двустороннего договора (внебиржевой дериватив), а также с привлечением центрального контрагента;

18) премия опциона - цена, уплачиваемая покупателем опциона его продавцу за приобретенное право воспользоваться опционом;

19) прогнозируемая операция - операция, в осуществлении которой не взято обязательств, но которая ожидается в будущем;

20) процентный своп - контракт, условиями которого предусмотрен обмен процентными платежами, которые рассчитаны по разным ставкам, но с учетом одной условной суммы в течение срока действия контракта;

21) текущий валютный курс или текущая рыночная цена - это курс иностранной валюты или цена единицы товара, которые применяются во время проведения операций на рынке спот;

22) справедливая стоимость - цена, которая была бы получена за продажу актива или уплачена за передачу обязательства в обычной операции между участниками рынка на дату оценки;

23) твердое обязательство - это соглашение, имеющее обязательную силу, об обмене определенного количества ресурсов по определенной цене на определенную будущую дату или на определенные будущие даты;

24) финансовый инструмент с индексируемой стоимостью - гибридный (комбинированный) инструмент, который включает основной договор и встроенный производный инструмент(ы);

25) форвардный валютный курс или форвардная цена - это курс иностранной валюты или цена единицы товара, которые применяются во время проведения операций на срочном рынке;

26) форвардный контракт (форвард) - это двусторонний контракт, который удостоверяет обязательство приобрести (продать) базовый актив в определенное время и на определенных условиях в будущем с фиксацией цены во время заключения контракта;

27) фьючерсный контракт (фьючерс) - контракт, аналогичный форвардному, но происходит по стандартизированным условиям: осуществляется только на биржах, под их контролем, а форма и условия контрактов унифицированы, и расчеты относительно купли-продажи фьючерсных контрактов осуществляются через расчетную палату биржи, которая гарантирует своевременность и полноту платежей;

28) хеджирование - применение одного или нескольких инструментов хеджирования с целью полной или частичной компенсации изменений справедливой стоимости объекта хеджирования или связанного с ним денежного потока;

29) хеджирование денежных потоков - это хеджирование уязвимость к изменчивости денежных потоков, которая может быть отнесена на конкретный риск, связанный с признанным активом или обязательством в целом или его компонентом (вроде всех или отдельных будущих выплат процентов по долговому обязательству с переменной ставкой) или с высоковероятной прогнозируемой операцией, и может повлиять на прибыль или убыток;

30) хеджирование справедливой стоимости - это хеджирование уязвимости к изменениям в справедливой стоимости признанного актива или обязательства, или непризнанного твердого обязательства, или компонента любого такого объекта, которые могут быть отнесены на конкретный риск и могут повлиять на прибыль или убыток;

31) хеджирование чистых инвестиций - это хеджирование валютных рисков чистых инвестиций в зарубежную хозяйственную единицу, включая монетарную статью, которая является его долгосрочной дебиторской или кредиторской задолженностью по этой хозяйственной единице;

32) цена исполнения - цена базового актива, по которой производятся расчеты при исполнении обязательств по контракту;

33) временная стоимость опциона - это разница между премией опциона и его внутренней стоимостью.

6. Банк отражает в бухгалтерском учете операции с производными финансовыми инструментами (деривативами) (далее - производные финансовые инструменты) в соответствии с их экономической сутью по балансовым и внебалансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 11 сентября 2017 года №89 (с изменениями) (далее - План счетов).

7. Банк имеет право использовать технические счета 3800 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов", 3801 "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" группы счетов 380 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" раздела 38 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" класса 3 "Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства" и контрсчета раздела 99 "Контрсчета и внебалансовая позиция банка" класса 9 "Забалансовые счета" Плана счетов при отражении в бухгалтерском учете операций с производными финансовыми инструментами.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ Инструкция по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины I. Общие положения II. Общие принципы учета операций с производными финансовыми инструментами III. Учет операций по форвардным контрактам, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли/убытки IV. Учет операций с фьючерсными контрактами, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли/убытки V. Учет операций с опционными контрактами, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли/убытки VI. Учет операций по своп-контрактам, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли/убытки VII. Общие принципы учета хеджирования VIII. Хеджирование справедливой стоимости IX. Хеджирование денежных потоков X. Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную хозяйственную единицу

Постановление Правления Национального банка Украины от 26 декабря 2018 года №153
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины"

О документе

Номер документа:153
Дата принятия: 26/12/2018
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:30/12/2018
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Официальное Интернет-представительство Национального банка Украины от 29 декабря 2018 года

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 5 Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования - с 30 декабря 2018 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 20/01/2021  документом  Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с производными... № 5 от 20/01/2021
Вступила в силу с: 23/01/2021


Первоначальная редакция от 26/12/2018