Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 31 августа 2007 года №309

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью совершенствования бухгалтерского учета операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины (прилагается).

2. Внести в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте и банковских металлах в банках Украины, утвержденную постановлением Правления Национального банка Украины от 17.11.2004 №555, зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 29.11.2004 за №1511/10110, такие изменения: 2.1. В пункте 2.1 главы 2 исключить такие счета:

3810 АП "Переоценка финансовых инструментов в иностранной валюте и банковских металлах, которые учитываются по внебалансовым счетам";

5104 П "Результаты переоценки по операциям хеджирования";

6209 АП "Результат от торговых операций с другими финансовыми инструментами";

9201 А "Валюта и банковские металлы, которые куплены по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9202 А "Валюта и банковские металлы, которые куплены по форвардным контрактам по другим операциям";

9211 П "Валюта и банковские металлы, которые проданы по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9212 П "Валюта и банковские металлы, которые проданы по форвардным контрактам по другим операциям";

9351 А "Активы к получению по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9352 А "Активы к получению по форвардным контрактам по другим операциям";

9353 А "Активы к получению по купленным опционным контрактам с целью хеджирования";

9354 А "Активы к получению по другим опционным контрактам";

9361 П "Активы к отправлению по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9362 П "Активы к отправлению по форвардным контрактам по другим операциям";

9363 П "Активы к отправлению по купленным опционным контрактам с целью хеджирования";

9364 П "Активы к отправлению по другим опционным контрактам".

2.2. Пункты 3.3 - 3.6 главы 3 исключить.

2.3. Пункт 7.13 главы 7 исключить.

2.4. Главу 8 исключить.

В связи с этим главы 9 и 10 считать соответственно главами 8 и 9.

3. Департаменту бухгалтерского учета (В.И.Рычакивская) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины сообщить содержание данного постановления территориальным управлениям Национального банка Украины и банков для руководства и использования в работе.

4. Постановление вступает в силу с 1 января 2008 года.

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на территориальные управления Национального банка Украины.

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 31 августа 2007 года №309

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные принципы

1.1. Данная Инструкция определяет методологические принципы отображения в бухгалтерском учете информации об операциях с производными финансовыми инструментами в банках Украины.

1.2. Данная Инструкция разработана в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", основными требованиями международных стандартов финансовой отчетности и Положений (стандартов) бухгалтерского учета.

1.3. Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и данной Инструкции, а также с учетом требований нормативно-правовых актов Национального банка Украины.

1.4. Отображение в бухгалтерском учете операций с производными финансовыми инструментами, которые не предусмотрены настоящей Инструкцией, осуществляется в соответствии с их экономической сутью и принципами международных стандартов финансовой отчетности.

1.5. Термины, которые используются в данной Инструкции, употребляются в таких значениях:

базовый актив - предмет срочного контракта (дериватива): ценные бумаги, средства, товарные ресурсы, фондовые индексы, процентные ставки и другие рыночные показатели;

брутто-основа - система расчетов по контракту на валовой основе;

валютный своп - покупка-продажа одной валюты за другую на условиях обратного выкупа на определенную дату в будущем по определенному курсу;

вариационная маржа - результат переоценки биржевого дериватива, который перечисляется клиринговой палатой со счета стороны, которая проиграла, на счет стороны, которая выиграла;

встроенный производный инструмент - это компонент гибридного (комбинированного) инструмента, который также включает основной договор о непроизводном инструменте, результатом чего является варьирование некоторых денежных потоков от комбинированного инструмента

расходы на операции - налоги, пошлина, гонорары и комиссионные, оплаченные брокерам, дилерам, агентам и консультантам, биржевые сборы или взносы, другие фактические расходы, связанные с приобретением или продажей производных финансовых инструментов, и которых не было бы, если бы операция по приобретению или продаже производных финансовых инструментов не осуществлялась;

внутренняя стоимость опциона кол - это разница между спотовой ценой базового актива и ценой выполнения опциона;

внутренняя стоимость опциона пут - это разница между ценой выполнения опциона и спотовой ценой базового актива;

дисконт или премия по форвардному контракту - это разница между форвардной и спотовой ценой базового актива;

эффективность хеджирования - это степень, к которой изменения справедливой стоимости или денежных потоков от объекта хеджирования, которые можно отнести к хеджированию риска, сворачиваются в результате изменений справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования;