База данных

Дата обновления БД:

22.07.2017

Добавлено/обновлено документов:

47 / 215

Всего документов в БД:

75774

Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

Зарегистрировано

Министерством юстиции Украины

26 сентября 2007 года

№1104/14371

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 31 августа 2007 года №309

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины

(В редакции Постановления Правления Национального банка Украины от 09.12.2016 г. №409)

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью совершенствования бухгалтерского учета операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины (прилагается).

2. Внести в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте и банковских металлах в банках Украины, утвержденную постановлением Правления Национального банка Украины от 17.11.2004 №555, зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 29.11.2004 за №1511/10110, такие изменения: 2.1. В пункте 2.1 главы 2 исключить такие счета:

3810 АП "Переоценка финансовых инструментов в иностранной валюте и банковских металлах, которые учитываются по внебалансовым счетам";

5104 П "Результаты переоценки по операциям хеджирования";

6209 АП "Результат от торговых операций с другими финансовыми инструментами";

9201 А "Валюта и банковские металлы, которые куплены по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9202 А "Валюта и банковские металлы, которые куплены по форвардным контрактам по другим операциям";

9211 П "Валюта и банковские металлы, которые проданы по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9212 П "Валюта и банковские металлы, которые проданы по форвардным контрактам по другим операциям";

9351 А "Активы к получению по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9352 А "Активы к получению по форвардным контрактам по другим операциям";

9353 А "Активы к получению по купленным опционным контрактам с целью хеджирования";

9354 А "Активы к получению по другим опционным контрактам";

9361 П "Активы к отправлению по форвардным контрактам с целью хеджирования";

9362 П "Активы к отправлению по форвардным контрактам по другим операциям";

9363 П "Активы к отправлению по купленным опционным контрактам с целью хеджирования";

9364 П "Активы к отправлению по другим опционным контрактам".

2.2. Пункты 3.3 - 3.6 главы 3 исключить.

2.3. Пункт 7.13 главы 7 исключить.

2.4. Главу 8 исключить.

В связи с этим главы 9 и 10 считать соответственно главами 8 и 9.

3. Департаменту бухгалтерского учета (В.И.Рычакивская) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины сообщить содержание данного постановления территориальным управлениям Национального банка Украины и банков для руководства и использования в работе.

4. Постановление вступает в силу с 1 января 2008 года.

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на территориальные управления Национального банка Украины.

И.о. Председателя

А.В.Шаповалов

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 31 августа 2007 года №309

Инструкция по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные принципы

1.1. Данная Инструкция определяет методологические принципы отображения в бухгалтерском учете информации об операциях с производными финансовыми инструментами в банках Украины.

1.2. Данная Инструкция разработана в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", основными требованиями международных стандартов финансовой отчетности и Положений (стандартов) бухгалтерского учета.

1.3. Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и данной Инструкции, а также с учетом требований нормативно-правовых актов Национального банка Украины.

1.4. Отображение в бухгалтерском учете операций с производными финансовыми инструментами, которые не предусмотрены настоящей Инструкцией, осуществляется в соответствии с их экономической сутью и принципами международных стандартов финансовой отчетности.

1.5. Термины, которые используются в данной Инструкции, употребляются в таких значениях:

базовый актив - предмет срочного контракта (дериватива): ценные бумаги, средства, товарные ресурсы, фондовые индексы, процентные ставки и другие рыночные показатели;

брутто-основа - система расчетов по контракту на валовой основе;

валютный своп - покупка-продажа одной валюты за другую на условиях обратного выкупа на определенную дату в будущем по определенному курсу;

вариационная маржа - результат переоценки биржевого дериватива, который перечисляется клиринговой палатой со счета стороны, которая проиграла, на счет стороны, которая выиграла;

встроенный производный инструмент - это компонент гибридного (комбинированного) инструмента, который также включает основной договор о непроизводном инструменте, результатом чего является варьирование некоторых денежных потоков от комбинированного инструмента

расходы на операции - налоги, пошлина, гонорары и комиссионные, оплаченные брокерам, дилерам, агентам и консультантам, биржевые сборы или взносы, другие фактические расходы, связанные с приобретением или продажей производных финансовых инструментов, и которых не было бы, если бы операция по приобретению или продаже производных финансовых инструментов не осуществлялась;

внутренняя стоимость опциона кол - это разница между спотовой ценой базового актива и ценой выполнения опциона;

внутренняя стоимость опциона пут - это разница между ценой выполнения опциона и спотовой ценой базового актива;

дисконт или премия по форвардному контракту - это разница между форвардной и спотовой ценой базового актива;

эффективность хеджирования - это степень, к которой изменения справедливой стоимости или денежных потоков от объекта хеджирования, которые можно отнести к хеджированию риска, сворачиваются в результате изменений справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования;

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ Инструкция по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины Раздел I. Общие положения Глава 1. Основные принципы Глава 2. Счета, которые используются для учета операций банков с производными финансовыми инструментами Глава 3. Общие принципы учета операций с производными финансовыми инструментами Раздел II. Бухгалтерский учет форвардных контрактов в категории производных финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки Глава 1. Учет форвардных контрактов на дату операции (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Глава 2. Переоценка форвардных контрактов (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Глава 3. Погашение форвардных контрактов (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Раздел III. Бухгалтерский учет фьючерсных контрактов в категории производных финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки Глава 1. Учет фьючерсных контрактов на дату операции (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Глава 2. Переоценка фьючерсных контрактов (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Глава 3. Погашение фьючерсных контрактов (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Раздел IV. Бухгалтерский учет опционных контрактов в категории производных финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки Глава 1. Учет опционных контрактов на дату операции (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Глава 2. Переоценка опционных контрактов (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Глава 3. Погашение опционных контрактов (кроме контрактов, которые предназначены для учета хеджирования) Раздел V. Бухгалтерский учет своповых контрактов Глава 1. Учет своповых контрактов на дату операции Глава 2. Переоценка и погашение своповых контрактов Раздел VI. Общие принципы учета хеджирования Глава 1. Отношения хеджирования Глава 2. Инструменты хеджирования Глава 3. Объекты хеджирования Глава 4. Эффективность хеджирования Глава 5. Учет производных финансовых инструментов, которые предназначены для хеджирования на дату операции Раздел VII. Хеджирование справедливой стоимости Глава 1. Особенности учета хеджирования справедливой стоимости Глава 2. Учет хеджирования справедливой стоимости Глава 3. Прекращение учета хеджирования справедливой стоимости Раздел VIII. Хеджирование денежных потоков Глава 1. Особенности учета хеджирования денежных потоков Глава 2. Учет хеджирования денежных потоков Глава 3. Прекращение учета хеджирования денежных потоков Раздел IX. Хеджирование чистых инвестиций Глава 1. Особенности учета хеджирования чистых инвестиций

Постановление Правления Национального банка Украины от 31 августа 2007 года №309
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с производными финансовыми инструментами в банках Украины"

О документе

Номер документа:309
Дата принятия: 31/08/2007
Состояние документа:Действует
Регистрация в МинЮсте: № 1104/14371 от 26/09/2007
Начало действия документа:01/01/2008
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Официальный вестник Украины от 8 октября 2007 года №73, стр. 79, статья 2737, код акта 41075/2007

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2008 года

Редакции документа

Текущая редакция принята: 09/12/2016  документом  Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с производными... № 409 от 09/12/2016
Вступила в силу с: 19/12/2016


Первоначальная редакция от 31/08/2007