Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 4 сентября 2009 года №530

Об утверждении Правил бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте

Список изменяющих документов

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью совершенствования бухгалтерского учета операций с чеками в иностранной валюте Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Правила бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте, которые прилагаются.

2. Департаменту бухгалтерского учета (В.И.Рычакивская) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины довести содержание данного постановления до ведома территориальных управлений Национального банка Украины и банков Украины для руководства и использования в работе.

3. Признать утратившим силу постановление Правления Национального банка Украины от 03.12.2001 №493 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 14.12.2001 за №1032/6223.

4. Постановление вступает в силу через 10 дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины.

5. Контроль за выполнением данного постановления возложить на территориальные управления Национального банка Украины.

 

Утверждены Постановлением Правления Национального банка Украины от 4 сентября 2009 года №530

Правила бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте

1. Общие положения

1.1. Эти Правила разработаны согласно Законам Украины "О Национальном банке Украины", "О банках и банковской деятельности", нормативно-правовых актам Украины, Положению о порядке осуществления операций с чеками в иностранной валюте на территории Украины, утвержденному постановлением Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2000 года №520, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21 февраля 2001 года за №152/5343 (с изменениями) (далее - Положение), и нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по вопросам осуществления торговли валютными ценностями в наличной форме, расчетов по валютным операциям с использованием наличной иностранной валюты, трансграничного перемещения валютных ценностей.

1.2. Данные правила определяют порядок бухгалтерского учета банками Украины операций с именными и дорожными чеками в иностранной валюте, которые эмитированы за рубежом и предъявлены к уплате физическими и юридическими лицами на территории Украины.

1.3. Термины, которые используются в данных Правилах, употребляются в значениях, определенных в Положении.

1.4. Банк осуществляет бухгалтерский учет операций с чеками в иностранной валюте по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 11 сентября 2017 года №89 (с изменениями).

1.5. Банк при осуществлении операций имеет право использовать транзитные счета, счета по учету дебиторской и кредиторской задолженности согласно учетной политике с последующим отражением операций по соответствующим счетам по их назначению.

2. Учет операций по принятию именных чеков к уплате на инкассо

2.1. Банк должен отображать в бухгалтерском учете принятые на инкассо именные чеки по номинальной стоимости такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 9830,

Кредит - 991.

2.2. Банк осуществляет (если принимает именные чеки к уплате на инкассо под залог) дополнительно на сумму полученного залога такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 1001, 1002, текущие счета клиентов,

Кредит - 2932, 2942, 2952.

2.3. Банк выполняет на сумму отосланных именных чеков на инкассо по номинальной стоимости такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 9831,

Кредит - 9830.

2.4. Банк может осуществлять бухгалтерский учет операций, определенных в пункте 2.3 этой главы, с использованием контрсчетов группы 991, если это определено его учетной политикой.

3. Учет операций по выплате средств физическим и юридическим лицам по именным чекам

3.1. Банк отображает получение денежного покрытия от плательщика по именным чекам такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 1500,

Кредит - 2909.

Банк осуществляет одновременно на сумму именных чеков, по которым получено денежное покрытие, такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 991,

Кредит - 9831.

3.2. Банк отображает зачисление средств по инкассированным именным чекам, за вычетом комиссионных вознаграждений, на текущие счета физических лиц в иностранной валюте, которые открыты в этом или другом банке, такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2909,

Кредит - 1500, текущие счета физических лиц.

3.3. Банк отображает выплату средств наличностью физическому лицу, которое не имеет текущего счета в иностранной валюте в банке, за вычетом комиссионных вознаграждений такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2909,

Кредит - 1001, 1002.

3.4. Банк может по желанию физического лица осуществлять покупку за гривни выплаченной суммы средств по именному чеку в иностранной валюте.

Банк осуществляет бухгалтерский учет операций по покупке иностранной валюты за гривни в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по вопросам бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.

3.5. Банк должен осуществлять зачисление средств по инкассированным именным чекам в иностранной валюте на текущие счета юридических лиц (резидентов) через распределительный счет 2603, который отображается такими бухгалтерскими проводками:

Дебет - 2909,

Кредит - 2603.

Дебет - 2603,

Кредит - текущие счета юридических лиц.

3.6. Банк при осуществлении операции по выплате средств по именным чекам, которые были приняты на инкассо под залог, дополнительно на сумму залога выполняет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 2932, 2942, 2952,

Кредит - 1001, 1002, текущие счета клиентов.

3.7. Банк отображает возвращение чекодержателю суммы залога, за вычетом комиссионного вознаграждения, в случае отказа плательщика возместить принятые к уплате на инкассо чеки такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2932, 2942, 2952,

Кредит - 1001, 1002, текущие счета клиентов.

Банк одновременно на сумму чеков, по которым отказано в оплате, осуществляет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 991,

Кредит - 9831.

3.8. Банк отражает получение комиссионных вознаграждений от чекодержателя такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2909, 2932, 2942, 2952,

Кредит - 6510, 6519.

3.9. Банк осуществляет следующие бухгалтерские проводки при удержании плательщиком комиссионного вознаграждения банка за обработку чеков (если это предусмотрено условиями договора):

Дебет - 7500,

Кредит - 1500.

4. Учет операций по продаже и покупке (уплате) дорожных чеков

4.1. Банк в случае получения от эмитента дорожных чеков на консигнацию на сумму чеков по номинальной стоимости осуществляет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 9819,

Кредит - 991.

4.2. Банк должен отображать в бухгалтерском учете операции по покупке дорожных чеков у эмитентов или у других банков такими проводками:

на сумму предварительной оплаты стоимости дорожных чеков:

Дебет - 1819, 2809,

Кредит - 1500,

на сумму нарицательной стоимости полученных (ввезенных) банком дорожных чеков:

Дебет - 1011,

Кредит - 1819, 2809.

4.3. Банк в случае передачи дорожных чеков другим структурным подразделениям банка для дальнейшей продажи на сумму нарицательной стоимости чеков осуществляет такие бухгалтерские проводки:

Дебет - 1017,

Кредит - 1011,

Дебет - 1012, 1013,

Кредит - 1017.

4.4. Банк должен отображать в бухгалтерском учете операции по продаже дорожных чеков банкам-резидентам для дальнейшей их реализации в Украине такими проводками:

на сумму полученной предварительной оплаты:

Дебет - 1500,

Кредит - 1919,

передачи дорожных чеков другим банкам:

Дебет - 1017,

Кредит - 1011,

после получения подтверждения о поступлении дорожных чеков по назначению:

Дебет - 1919,

Кредит - 1017.

4.5. Банк должен отображать в бухгалтерском учете операции по продаже клиентам дорожных чеков, которые получены банком от эмитента на консигнацию, такими бухгалтерскими проводками:

на сумму нарицательной стоимости дорожных чеков, которые проданы клиентам:

Дебет - 991,

Кредит - 9819,

на сумму средств, полученных за проданные дорожные чеки:

Дебет - 1001, 1002, 1003, текущие счета клиентов,

Кредит - 1919, 2909.

4.6. Банк во время перечисления эмитенту суммы средств за проданные дорожные чеки, которые были получены на консигнацию, осуществляет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 1919, 2909,

Кредит - 1500.

4.7. Банк отображает продажу физическим и юридическим лицам дорожных чеков, которые раньше куплены у эмитента, такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 1001, 1002, 1003, текущие счета клиентов,

Кредит - 1011, 1012, 1013.

4.8. Банк осуществляет продажу физическим лицам-резидентам дорожных чеков в иностранной валюте за гривни путем:

продажи клиенту иностранной валюты за гривни;

продажи дорожных чеков за иностранную валюту.

Банк осуществляет бухгалтерский учет операций по продаже иностранной валюты за гривни в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по вопросам бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.

4.9. Банк отображает операции по покупке (уплате) дорожных чеков у клиентов такими бухгалтерскими проводками:

Дебет - 1819, 2809,

Кредит - 1001, 1002, 1003, текущие счета юридических лиц,

на сумму нарицательной стоимости дорожных чеков:

Дебет - 9830,

Кредит - 991.

4.10. Банк посылает плательщикам оплаченные дорожные чеки для получения возмещения по ним и осуществляет такие бухгалтерские проводки:

на сумму нарицательной стоимости отправленных дорожных чеков:

Дебет - 9831,

Кредит - 9830.

Банк может осуществлять бухгалтерский учет указанной операции с использованием контрсчетов группы 991, если это определено его учетной политикой.

4.11. Банк после получения возмещения от эмитента выполняет такие бухгалтерские проводки:

на сумму возмещения по дорожным чекам:

Дебет - 1500,

Кредит - 1819, 2809,

одновременно на нарицательную стоимость возмещенных дорожных чеков:

Дебет - 991,

Кредит - 9831.

4.12. Банк должен отображать в бухгалтерском учете сумму комиссионных вознаграждений, полученных им во время продажи, покупки (уплаты) дорожных чеков, такой проводкой:

Дебет - 1001, 1002, 1003, текущие счета клиентов,

Кредит - 6510, 6519.

4.13. Банк осуществляет следующие бухгалтерские проводки в случае списания плательщиком с банка комиссионного вознаграждения за обработку дорожных чеков:

Дебет - 7500,

Кредит - 1500

Приложение исключено в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Украины от 07.09.2020 №131