Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 4 сентября 2009 года №530

Об утверждении Правил бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с целью совершенствования бухгалтерского учета операций с чеками в иностранной валюте Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Правила бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте, которые прилагаются.

2. Департаменту бухгалтерского учета (В.И.Рычакивская) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины довести содержание данного постановления до ведома территориальных управлений Национального банка Украины и банков Украины для руководства и использования в работе.

3. Признать утратившим силу постановление Правления Национального банка Украины от 03.12.2001 N 493 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 14.12.2001 за N 1032/6223.

4. Постановление вступает в силу через 10 дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины.

5. Контроль за выполнением данного постановления возложить на территориальные управления Национального банка Украины.

 

Утверждены Постановлением Правления Национального банка Украины от 4 сентября 2009 года №530

Правила бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте

1. Общие положения

1.1. Данные Правила разработаны в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", Положением о порядке осуществления операций с чеками в иностранной валюте на территории Украины, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 29.12.2000 N 520, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.02.2001 за N 152/5343, с изменениями (дальше - Положение), другими нормативно-правовыми актами Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, регулирующими порядок осуществления валютно-обменных операций, использования наличной иностранной валюты на территории Украины и перемещения валютных ценностей через таможенную границу Украины.

1.2. Данные правила определяют порядок бухгалтерского учета банками Украины операций с именными и дорожными чеками в иностранной валюте, которые эмитированы за рубежом и предъявлены к уплате физическими и юридическими лицами на территории Украины.

1.3. Термины, которые используются в данных Правилах, употребляются в значениях, определенных в Положении.

1.4. Банк осуществляет бухгалтерский учет операций с чеками в иностранной валюте по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 N 280, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.07.2004 за N 918/9517, с изменениями (приложение).

2. Учет операций по принятию именных чеков к уплате на инкассо

2.1. Банк должен отображать в бухгалтерском учете принятые на инкассо именные чеки по номинальной стоимости такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 9830,

Кредит - 991.

2.2. Банк осуществляет (если принимает именные чеки к уплате на инкассо под залог) дополнительно на сумму полученного залога такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 1001, 1002, текущие счета клиентов,

Кредит - 2602, 2622.

2.3. Банк выполняет на сумму отосланных именных чеков на инкассо по номинальной стоимости такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 9831,

Кредит - 9830.

2.4. Банк может осуществлять бухгалтерский учет операций, определенных в пункте 2.3 этой главы, с использованием контрсчетов группы 991, если это определено его учетной политикой.

3. Учет операций по выплате средств физическим и юридическим лицам по именным чекам

3.1. Банк отображает получение денежного покрытия от плательщика по именным чекам такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 1500,

Кредит - 2909.

Банк осуществляет одновременно на сумму именных чеков, по которым получено денежное покрытие, такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 991,

Кредит - 9831.

3.2. Банк отображает зачисление средств по инкассированным именным чекам, за вычетом комиссионных вознаграждений, на текущие счета физических лиц в иностранной валюте, которые открыты в этом или другом банке, такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2909,

Кредит - 1500, текущие счета физических лиц.

3.3. Банк отображает выплату средств наличностью физическому лицу, которое не имеет текущего счета в иностранной валюте в банке, за вычетом комиссионных вознаграждений такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2909,

Кредит - 1001, 1002.

3.4. Банк может по желанию физического лица осуществлять покупку за гривни выплаченной суммы средств по именному чеку в иностранной валюте.

Банк осуществляет бухгалтерский учет операций по покупке иностранной валюты за гривни в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по вопросам бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.

3.5. Банк должен осуществлять зачисление средств по инкассированным именным чекам в иностранной валюте на текущие счета юридических лиц (резидентов) через распределительный счет 2603, который отображается такими бухгалтерскими проводками:

Дебет - 2909,

Кредит - 2603.

Дебет - 2603,

Кредит - текущие счета юридических лиц.

3.6. Банк при осуществлении операции по выплате средств по именным чекам, которые были приняты на инкассо под залог, дополнительно на сумму залога выполняет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 2602, 2622,

Кредит - 1001, 1002, текущие счета клиентов.

3.7. Банк отображает возвращение чекодержателю суммы залога, за вычетом комиссионного вознаграждения, в случае отказа плательщика возместить принятые к уплате на инкассо чеки такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2602, 2622,

Кредит - 1001, 1002, текущие счета клиентов.

Банк одновременно на сумму чеков, по которым отказано в оплате, осуществляет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 991,

Кредит - 9831.

3.8. Банк должен отображать получение комиссионных вознаграждений от чекодержателя такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 2602, 2622, 2909,

Кредит - 3800,

Дебет - 3801,

Кредит - 6110, 6119.

3.9. Банк осуществляет такие бухгалтерские проводки за взыскание плательщиком комиссионного вознаграждения с банка за обработку чеков (если это предусмотрено условиями договора):

Дебет - 7100,

Кредит - 3801,

Дебет - 3800,

Кредит - 1500.

4. Учет операций по продаже и покупке (уплате) дорожных чеков

4.1. Банк в случае получения от эмитента дорожных чеков на консигнацию на сумму чеков по номинальной стоимости осуществляет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 9819,

Кредит - 991.

4.2. Банк должен отображать в бухгалтерском учете операции по покупке дорожных чеков у эмитентов или у других банков такими проводками:

на сумму предварительной оплаты стоимости дорожных чеков:

Дебет - 1819, 2809,

Кредит - 1500,

на сумму нарицательной стоимости полученных (ввезенных) банком дорожных чеков:

Дебет - 1011,

Кредит - 1819, 2809.

4.3. Банк в случае передачи дорожных чеков другим структурным подразделениям банка для дальнейшей продажи на сумму нарицательной стоимости чеков осуществляет такие бухгалтерские проводки:

Дебет - 1017,

Кредит - 1011,

Дебет - 1012, 1013,

Кредит - 1017.

4.4. Банк должен отображать в бухгалтерском учете операции по продаже дорожных чеков банкам-резидентам для дальнейшей их реализации в Украине такими проводками:

на сумму полученной предварительной оплаты:

Дебет - 1500,

Кредит - 1919,

передачи дорожных чеков другим банкам:

Дебет - 1017,

Кредит - 1011,

после получения подтверждения о поступлении дорожных чеков по назначению:

Дебет - 1919,

Кредит - 1017.

4.5. Банк должен отображать в бухгалтерском учете операции по продаже клиентам дорожных чеков, которые получены банком от эмитента на консигнацию, такими бухгалтерскими проводками:

на сумму нарицательной стоимости дорожных чеков, которые проданы клиентам:

Дебет - 991,

Кредит - 9819,

на сумму средств, полученных за проданные дорожные чеки:

Дебет - 1001, 1002, 1003, текущие счета клиентов,

Кредит - 1919, 2909.

4.6. Банк во время перечисления эмитенту суммы средств за проданные дорожные чеки, которые были получены на консигнацию, осуществляет такую бухгалтерскую проводку:

Дебет - 1919, 2909,

Кредит - 1500.

4.7. Банк отображает продажу физическим и юридическим лицам дорожных чеков, которые раньше куплены у эмитента, такой бухгалтерской проводкой:

Дебет - 1001, 1002, 1003, текущие счета клиентов,

Кредит - 1011, 1012, 1013.

4.8. Банк осуществляет продажу физическим лицам-резидентам дорожных чеков в иностранной валюте за гривни путем:

продажи клиенту иностранной валюты за гривни;

продажи дорожных чеков за иностранную валюту.

Банк осуществляет бухгалтерский учет операций по продаже иностранной валюты за гривни в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по вопросам бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.

4.9. Банк отображает операции по покупке (уплате) дорожных чеков у клиентов такими бухгалтерскими проводками:

Дебет - 1819, 2809,

Кредит - 1001, 1002, 1003, текущие счета юридических лиц,

на сумму нарицательной стоимости дорожных чеков:

Дебет - 9830,

Кредит - 991.

4.10. Банк посылает плательщикам оплаченные дорожные чеки для получения возмещения по ним и осуществляет такие бухгалтерские проводки:

на сумму нарицательной стоимости отправленных дорожных чеков:

Дебет - 9831,

Кредит - 9830.

Банк может осуществлять бухгалтерский учет указанной операции с использованием контрсчетов группы 991, если это определено его учетной политикой.

4.11. Банк после получения возмещения от эмитента выполняет такие бухгалтерские проводки:

на сумму возмещения по дорожным чекам:

Дебет - 1500,

Кредит - 1819, 2809,

одновременно на нарицательную стоимость возмещенных дорожных чеков:

Дебет - 991,

Кредит - 9831.

4.12. Банк должен отображать в бухгалтерском учете сумму комиссионных вознаграждений, полученных им во время продажи, покупки (уплаты) дорожных чеков, такой проводкой:

Дебет - 1001, 1002, 1003, текущие счета клиентов,

Кредит - 6110, 6119.

4.13. Банк осуществляет такие бухгалтерские проводки в случае списания плательщиком с банка комиссионного вознаграждения за обработку дорожных чеков:

Дебет - 7100,

Кредит - 3801,

Дебет - 3800,

Кредит - 1500.

Главный бухгалтер - директор

Департамента бухгалтерского

учета В.И.Рычакивская

Приложение

к Правилам бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте

Счета, которые используются для учета операций с чеками в иностранной валюте

Для учета операций с именными и дорожными чеками в иностранной валюте используются такие счета:

а) балансовые:

1001 А "Банкноты и монеты в кассе банка";

1002 А "Банкноты и монеты в кассе отделений банка";

1003 А "Банкноты и монеты в обменных пунктах";

1011 А "Дорожные чеки в кассе банка";

1012 А "Дорожные чеки в кассе отделений банка";

1013 А "Дорожные чеки в обменных пунктах";

1017 А "Дорожные чеки в дороге";

1500 АП "Корреспондентские счета, которые открыты в других банках";

1819 А "Другая дебиторская задолженность по операциям с банками";

1919 П "Другая кредиторская задолженность по операциям с банками";

2602 П "Средства в расчетах субъектов хозяйствования";

2603 П "Распределительные счета субъектов хозяйствования";

2622 П "Средства в расчетах физических лиц";

2809 А "Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка";

2909 П "Другая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка";

3800 АП "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов";

3801 АП "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов";

6110 П "Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов";

6119 П "Другие комиссионные доходы по операциям с клиентами";

7100 А "Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание";

б) внебалансовые:

9819 А "Другие ценности и документы";

9830 А "Документы и ценности, принятые на инкассо";

9831 А "Документы и ценности, отправленные на инкассо";

991 Контрсчета для счетов разделов 96 - 98.