НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 18 июля 2025 года №214-VIII ЗРК

Общая часть

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Сфера, регулируемая настоящим Кодексом

Настоящий Кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также общественные отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.

Параграф 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе

Статья 2. Общие положения по основным понятиям, используемым для целей налогообложения

1. В настоящем Кодексе для целей налогообложения используются основные понятия в значениях, определяемых в настоящем параграфе.

Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

2. В целях настоящего Кодекса положения, предусмотренные для банков второго уровня, страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров, распространяются на филиалы банков - нерезидентов Республики Казахстан, филиалы страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, филиалы страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, открытые на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность на основании лицензии уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

3. Для целей настоящего Кодекса счет, открытый в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета или его территориальных подразделениях, приравнивается к банковскому счету, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета и его территориальные подразделения приравниваются к организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.

4. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

5. Наименование "Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)", применяемое в нормативных правовых актах, идентично наименованию "Налоговый кодекс Республики Казахстан".

Статья 3. Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений

Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений:

1) организация органа Международного финансового центра "Астана" - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом Международного финансового центра "Астана" (далее - МФЦА), 50 и более процентов долей участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу МФЦА.

Косвенное владение означает владение органом МФЦА через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу МФЦА;

2) банковская организация - созданные в Республике Казахстан банк второго уровня, Банк Развития Казахстана и организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций;

3) юридическое лицо - нерезидент - организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, за исключением организации, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которой находится в Республике Казахстан.

Под юридическим лицом - нерезидентом также понимаются компания, партнерство, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, которые рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

4) организация, наделенная функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества, - юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица;

5) юридическое лицо, ранее являвшееся банком, - юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по судебному акту проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежали национальному управляющему холдингу;

6) лицо, занимающееся частной практикой, - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор;

7) физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранец, кандас или лицо без гражданства;

8) работник:

физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);

государственный служащий;

член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;

иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

9) юридическое лицо - юридическое лицо - резидент, юридическое лицо - нерезидент;

10) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;

11) иностранная компания, осуществляющая деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, - юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее реализацию товаров и (или) оказывающее услуги посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

12) юридическое лицо - резидент - организация, созданная в соответствии с законодательством:

Республики Казахстан;

иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан;

13) налоговый агент - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, оператор интернет-платформы, которые в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, признаются налоговым агентом;

14) налогоплательщик - лицо, структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет;

15) налогоплательщик, состоящий на налоговом мониторинге, - участник горизонтального мониторинга, участник мониторинга крупных налогоплательщиков;

16) лицо - физическое лицо, юридическое лицо;

17) регистрирующий орган - уполномоченные государственные органы и Государственная корпорация "Правительство для граждан" (далее - Государственная корпорация), осуществляющие государственную регистрацию (перерегистрацию) юридических лиц и учетную регистрацию (перерегистрацию) их филиалов и представительств и (или) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе:

прав на недвижимое имущество;

залога движимого имущества и ипотеки судна;

радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

космических объектов и прав на них;

транспортных средств;

лекарственных средств и медицинских изделий;

прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав;

а также постановку на учет средств массовой информации;

18) уполномоченные государственные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, осуществляющие руководство в отдельной отрасли или сфере государственного управления, в том числе исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет;

19) уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

20) участник мониторинга крупных налогоплательщиков - налогоплательщик, включенный в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков, утвержденный уполномоченным органом.

Статья 4. Понятия, связанные с налогами и другими платежами

Понятия, связанные с налогами и другими платежами:

1) социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании";

2) другие обязательные платежи в бюджет (далее - платежи в бюджет) - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;

3) налог - законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный денежный платеж в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимый в определенном размере, носящий безвозвратный и безвозмездный характер.

Статья 5. Понятия, связанные с налоговой задолженностью

Понятия, связанные с налоговой задолженностью:

1) недоимка - не уплаченные в срок исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, а также авансовых и текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки, в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;

2) пени - денежные суммы, исчисляемые в размере, кратном базовой ставке Национального Банка Республики Казахстан (далее - Национальный Банк), действовавшей на каждый день просрочки, и начисляемые на:

неуплаченную налогоплательщиком (налоговым агентом) в срок сумму налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа, начиная со дня, следующего за днем срока исполнения налогового обязательства по уплате, включая день уплаты в бюджет;

сумму уплаченного и (или) излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и (или) сумму превышения налога на добавленную стоимость, по которым налоговым органом нарушен срок проведения зачета и (или) возврата по налоговому заявлению налогоплательщика, начиная со дня, следующего за днем окончания срока проведения зачета и (или) возврата, включая день возврата.

Кратность базовой ставки Национального Банка, предусмотренная настоящим подпунктом, составляет:

0,65 - для участника горизонтального мониторинга;

1,25 - для иных налогоплательщиков (налоговых агентов).

3) налоговая задолженность - сумма недоимки, неуплаченные суммы пеней и штрафов.

В налоговую задолженность не включаются сумма пеней, отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, в обжалуемой части;

4) предельный размер налоговой задолженности - размер налоговой задолженности, определенный уполномоченным органом, при превышении которого налоговый орган применяет способ обеспечения налогового обязательства и (или) меру принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные статьями 86 и 87 и статьями 185, 186, 187, 188 и 189 настоящего Кодекса, к налогоплательщику - юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица, нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальному предпринимателю, лицу, занимающемуся частной практикой.

Предельный размер налоговой задолженности определяется в размере не менее 20-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, отдельно для каждого способа обеспечения налогового обязательства и (или) каждой меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Статья 6. Понятия, связанные с порядком исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет

Понятия, связанные с порядком исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет:

1) специальный налоговый режим - порядок исчисления, уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных настоящим Кодексом;

2) общеустановленный порядок налогообложения - базовый порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, установленный Особенной частью настоящего Кодекса.

Статья 7. Роялти

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, роялти - платеж за:

1) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

2) использование или право на использование авторских прав, чертежей или моделей;

3) использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных прав;

4) использование или право на использование программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии такого программного обеспечения, исключая версии, предназначенные для исправления ошибок, дефектов, осуществления доработок такого программного обеспечения, не относящиеся к развитию программного обеспечения;

5) использование "ноу-хау".

"Ноу-хау" - конфиденциальная информация технического, технологического, организационного или иного характера, обладающая коммерческой ценностью и используемая в профессиональной или предпринимательской деятельности;

6) использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

7) использование или право использования торгового, научно-исследовательского и (или) промышленного оборудования, в том числе морских судов или воздушных судов (за исключением судов, арендуемых без экипажа).

2. Не признается роялти платеж за полную реализацию имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности.

Статья 8. Понятия, связанные с некоторыми видами услуг и операций

Понятия, связанные с некоторыми видами услуг и операций:

1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и (или) предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки информации, в том числе рейтинговые услуги.

При этом под рейтинговыми услугами понимаются услуги анализа и оценки, отображающие числовой или порядковый показатель важности или значимости определенного объекта или явления;

2) дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;

3) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

4) интернет-площадка - интернет-магазин и (или) торговая площадка, предназначенные для продажи товаров, оказания услуг, предложений об оказании услуг посредством сети телекоммуникаций общего пользования и Интернета, в том числе оказания посреднических услуг по предоставлению возможности для продажи и оказания услуг, оформления заказа и оплаты иным лицам путем предоставления доступа к интернет-магазину и (или) торговой площадке;

5) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;

6) маркетинговая услуга - любая возмездная услуга, связанная с:

исследованием, анализом, планированием, прогнозированием в сфере производства и (или) обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий;

комплексом мероприятий и решений, направленных на продвижение товаров, работ, услуг или бренда, привлечение целевой аудитории, повышение продаж, достижение установленных показателей и (или) целей в области продаж;

7) реализация:

отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи;

передача имущества по договору лизинга;

передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства;

8) электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством интернет-площадки;

9) импорт товаров - ввоз товаров:

на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена ЕАЭС;

10) услуги в электронной форме - услуги, оказываемые посредством интернет-площадки.

Статья 9. Понятия, связанные с безвозмездной передачей имущества

Понятия, связанные с безвозмездной передачей имущества:

1) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):

государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключениям государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;

2) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, лекарственных средств и медицинских изделий, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций, для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций социального, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;

3) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

4) социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, отнесенному к отдельной категории таких лиц, имеющих право на социальную защиту, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Перечень отдельных категорий физических лиц, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом и центральным исполнительным органом в сфере социальной защиты населения;

5) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере;

специализированной организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Статья 10. Понятия, связанные с недропользованием

Понятия, связанные с недропользованием:

1) контракт на недропользование - договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр.

К контракту на недропользование также относятся лицензии на недропользование и другие виды предоставления права недропользования и (или) водопользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом термины "контракт на разведку", "контракт на добычу", "контракт на совмещенную разведку и добычу" и "лицензия на разведку или добычу", используемые в настоящем Кодексе, идентичны понятию "контракт на недропользование", термин "контракт на разведку и добычу" идентичен понятию "контракт на совмещенную разведку и добычу";

2) недропользователи - физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и (или) водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами Республики Казахстан.

При этом:

операциями по недропользованию признаются работы, относящиеся к геологическому изучению недр, разведке и (или) добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой и добычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а также по строительству и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой и (или) добычей;

нефтяными операциями признаются работы по разведке, добыче углеводородов, строительству и (или) эксплуатации необходимых технологических и производственных объектов;

3) внеконтрактная деятельность - деятельность недропользователя, не предусмотренная прямо положениями контракта на недропользование, любая иная деятельность;

4) контрактная деятельность - деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование;

5) подготовка углеводородов - комплекс технологических процессов подготовки углеводородов, в том числе сбор, доставка для подготовки, поступление скважинной жидкости в замерные установки, дегазация, обезвоживание, обессоливание, стабилизация, демеркаптанизация;

6) получатель от имени государства - юридическое лицо, определенное Правительством Республики Казахстан, действующее от имени государства в качестве получателя полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме недропользователем в счет исполнения налогового обязательства, предусмотренного налоговым законодательством Республики Казахстан и (или) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 755 настоящего Кодекса;

7) минеральное сырье - извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудное сырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые), без учета разубоживания;

8) первичная переработка (обогащение) минерального сырья - вид горнопромышленной деятельности, который:

включает сбор на месте, дробление или измельчение, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры);

может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений);

9) оператор - юридическое лицо, создаваемое или определяемое в соответствии с законами Республики Казахстан недропользователями, осуществляющими операции по недропользованию, в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

10) добыча - весь комплекс работ (операций), непосредственно связанных с извлечением углеводородов, минерального сырья или твердых полезных ископаемых из недр на поверхность и (или) отделением полезных ископаемых из мест их залегания, в том числе из техногенных минеральных образований, а также связанных с забором подземных вод;

11) полезные ископаемые - содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или) потребления, и (или) иных нужд непосредственно или после переработки.

Статья 11. Понятия, связанные с местом нахождения налогоплательщика (налогового агента)

Местом нахождения налогоплательщика (налогового агента) (далее - место нахождения) признаются следующие места, в зависимости от категорий субъекта, к которым относится налогоплательщик (налоговый агент):

1) место жительства физического лица - место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;

2) место жительства гражданина Республики Казахстан, проживающего за пределами Республики Казахстан, не имеющего места регистрации в Республике Казахстан, - место последней регистрации гражданина в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;

3) место нахождения индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, - место преимущественного осуществления их деятельности, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан;

4) место нахождения юридического лица - резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица - нерезидента - место нахождения его постоянно действующего органа, внесенное в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров при регистрации в Республике Казахстан;

5) место нахождения юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, - место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан;

6) место нахождения юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Республике Казахстан, - место нахождения фактического органа управления в Республике Казахстан, определенное собранием совета директоров или аналогичным органом управления, заявленное при налоговой регистрации в Республике Казахстан и указанное в соответствующем протоколе органа управления;

7) место пребывания иностранца или лица без гражданства - место временного пребывания иностранца или лица без гражданства, заявленное при государственной регистрации в Республике Казахстан;

8) место пребывания иностранца или лица без гражданства, не пребывающего в Республике Казахстан, у которого возникает налоговое обязательство по уплате индивидуального подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом, - место жительства (нахождения) лица, выплачивающего такому иностранцу или лицу без гражданства доходы из источников в Республике Казахстан.

Статья 12. Вознаграждение

Вознаграждением признаются:

вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам);

вознаграждение по договору финансового лизинга;

вознаграждение по вкладу (депозиту);

вознаграждение по договору накопительного страхования;

вознаграждение по векселю;

вознаграждение по операциям репо;

вознаграждение по долговым ценным бумагам;

вознаграждение по исламским арендным сертификатам;

вознаграждение по договору банковского счета.

Вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам) являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) заимодателю;

2) юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту);

3) лицу, которое является для заемщика взаимосвязанной стороной.

При этом не являются вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам):

1) подлежащая выплате (полученная) сумма кредита (займа, микрокредита);

2) корректировка (индексация) суммы кредита (займа, микрокредита), подлежащего выплате (полученного) в тенге, в связи с изменением курса валюты;

3) комиссия за перевод денег банками второго уровня.

Вознаграждением по договору финансового лизинга являются все выплаты, связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) лизингодателю;

2) лицу, которое является для лизингополучателя взаимосвязанной стороной.

При этом не являются вознаграждением по договору финансового лизинга:

1) стоимость, по которой такое имущество получено (передано) в финансовый лизинг;

2) выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга.

Вознаграждением по вкладу (депозиту) являются все выплаты по вкладу (депозиту) в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

вкладчику (депозитору);

2) лицу, являющемуся взаимосвязанной стороной для лица, принявшего вклад (депозит).

При этом не является вознаграждением по вкладу (депозиту) сумма вклада (депозита).

5. Вознаграждением по договору накопительного страхования являются все выплаты, связанные с договором накопительного страхования, в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) страховщику;

2) лицу, являющемуся для страхователя взаимосвязанной стороной.

При этом не является вознаграждением по договору накопительного страхования размер страховой суммы.

Вознаграждением по долговым ценным бумагам являются выплаты в виде дисконта по долговым ценным бумагам либо купона по долговым ценным бумагам (с учетом дисконта по долговым ценным бумагам либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) держателю долговых ценных бумаг;

2) лицу, являющемуся взаимосвязанной стороной для лица, выплачивающего вознаграждение.

Вознаграждением по векселю являются все выплаты по векселю в случаях, когда такие выплаты осуществляются:

1) держателю векселей;

2) лицу, являющемуся для векселедателя взаимосвязанной стороной.

При этом не является вознаграждением по векселю сумма, указанная в векселе.

Вознаграждением по операциям репо являются выплаты в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо.

Вознаграждением по исламским арендным сертификатам являются все выплаты по исламским арендным сертификатам.

Вознаграждением, выплачиваемым по договору банковского счета, являются расходы банка по выплате дохода, предусмотренного договором банковского счета.

11. Определение вознаграждения, установленное настоящей статьей, применяется независимо от того, в соответствии с законодательством какого государства оно возникает.

Статья 13. Дивиденды

1. Дивидендами признаются следующие виды дивидендов:

1) дивиденды от распределения дохода;

2) конструктивные дивиденды.

2. Дивидендом от распределения дохода является доход:

1) в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

2) подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

3) в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

4) подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

5) от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, при выходе адвоката, являющегося партнером адвокатской конторы, из такой адвокатской конторы, прекращении адвокатской деятельности через такую адвокатскую контору либо ликвидации адвокатской конторы;

6) в виде увеличения вклада в уставный капитал юридического лица путем увеличения размера уставного капитала юридического лица за счет собственного капитала такого юридического лица, кроме:

дополнительно оплаченного капитала в виде превышения стоимости имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций, над номинальной стоимостью таких акций;

дополнительных взносов участника юридического лица в имущество такого юридического лица;

прироста стоимости от переоценки.

3. Конструктивным дивидендом является доход:

1) получаемый акционером, участником, учредителем или взаимосвязанной стороной от юридического лица, возникаемый при корректировке объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производимой в случаях и порядке, которые установлены законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При расчете данного дохода взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

2) получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов работника и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Для целей части первой настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса.

Доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде роялти за использование или права на использование в коммерческой деятельности запатентованных объектов промышленной собственности, не признается конструктивным дивидендом.

4. Доход от распределения имущества, указанный в подпункте 5) пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

Д = Сп - Су,

где:

Д - доход от распределения имущества;

Сп - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем, партнером адвокатской конторы при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;

Су:

размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества, с учетом дополнительно оплаченного капитала в виде превышения стоимости имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций, над номинальной стоимостью таких акций;

размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, с учетом дополнительных взносов участника юридического лица в имущество такого юридического лица и увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала юридического лица, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, в порядке, определяемом настоящим Кодексом, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества;

стоимость имущества, переданного адвокатом, являющимся партнером адвокатской конторы, в собственность такой адвокатской конторы.

Статья 14. Взаимосвязанные стороны

1. Взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:

1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан;

2) одно лицо является крупным участником другого лица;

3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;

4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;

5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица являются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;

6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;

7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) - 6) части первой настоящего пункта;

8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2) - 7) части первой настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества;

9) физическое лицо является супругом (супругой), близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) крупного участника либо должностного лица юридического лица.

Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет десять и более процентов.

Под контролем над юридическим лицом понимается возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом.

2. При корректировке объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в рамках трансфертного ценообразования взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Статья 15. Организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере

1. Организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, признается юридическое лицо, осуществляющее один или несколько видов деятельности в социальной сфере, указанных в пункте 2 настоящей статьи, доходы от которых с учетом доходов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода.

2. К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность;

2) оказание услуг в сфере образования: осуществляемых по лицензиям на занятие образовательной

деятельностью;

дошкольное воспитание и обучение;

дополнительное образование, осуществляемое организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельностью;

3) научная и (или) научно-техническая деятельность (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, объектов интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки.

К доходам, указанным в части первой настоящего подпункта, также относятся доходы субъектов научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованных уполномоченным органом в области науки, в виде финансирования на создание научных центров при исследовательских университетах;

4) деятельность в области спорта;

5) деятельность в области культуры, осуществляемая организациями культуры;

6) оказание услуг по сохранению объектов историко-культурного наследия, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (за исключением распространения информации и пропаганды);

7) оказание помощи лицам (семьям), признанным нуждающимися в специальных социальных услугах;

8) библиотечное обслуживание;

9) деятельность автономных организаций образования:

по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования: начальная школа (включая дошкольное воспитание и обучение), основная школа, старшая школа, послесреднее образование, высшее образование, послевузовское образование;

по дополнительному образованию;

научно-техническая, инновационная, научно-исследовательская деятельность (включая фундаментальные и прикладные научные исследования).

3. В целях применения пункта 1 настоящей статьи также учитываются следующие виды доходов:

1) доход в виде безвозмездно полученного имущества (включая благотворительную и спонсорскую помощь);

2) вступительные, членские взносы и иные поступления на безвозмездной и невозвратной основе от учредителя, участника, члена;

3) вознаграждения по депозитам;

4) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

4. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

Статья 16. Сельскохозяйственный кооператив

1. Сельскохозяйственным кооперативом признается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о сельскохозяйственных кооперативах, занимающееся одним и (или) несколькими видами деятельности:

1) производство сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной продукции) и ее реализация;

2) заготовка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;

3) переработка сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализация продукции, полученной в результате такой переработки;

4) выполнение работ и оказание услуг для членов такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая вспомогательные работы и услуги;

5) реализация членам такого кооператива товаров в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Перечень товаров, работ и услуг, предусмотренный подпунктами 4) и 5) части первой настоящего пункта, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

2. Положения настоящего Кодекса, предусмотренные для сельскохозяйственных кооперативов, применяются при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

Требование части первой настоящего пункта не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы, осуществляющие деятельность в области производства продуктов пчеловодства, а также переработки и реализации указанной продукции собственного производства.

Статья 17. Участник "Астана Хаб"

1. К участнику "Астана Хаб" относится юридическое лицо, одновременно соответствующее следующим условиям:

1) зарегистрирован в автономном кластерном фонде "Астана Хаб" в качестве участника в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере;

2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода такого юридического лица составляют доходы от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий;

3) в случае производства и реализации товаров такие товары соответствуют критериям собственного производства.

При определении дохода, предусмотренного подпунктом 2) части первой настоящего пункта, также учитываются следующие доходы, если они связаны с получением дохода от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий:

доход в виде безвозмездно полученного имущества,

вознаграждение по депозитам,

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы,

доход по сомнительным обязательствам, включая пени и штрафы по таким обязательствам.

2. Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утверждаются уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом в области технического регулирования, уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности и уполномоченным органом.

Статья 18. Понятия, связанные с ценными бумагами

Понятия, связанные с ценными бумагами:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате основной суммы долга на условиях выпуска данных ценных бумаг, в том числе государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации;

2) дисконт по долговым ценным бумагам (далее - дисконт) - положительная разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

3) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

4) премия по долговым ценным бумагам - положительная разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;

5) исламские ценные бумаги - исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия.

Статья 19. Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами

Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами:

1) денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей;

2) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее - реестр кассовых машин) - перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным органом к использованию на территории Республики Казахстан;

3) контрольно-кассовая машина - электронное устройство с блоком фискальной памяти и аппаратно-программный комплекс без функции передачи данных, электронное устройство и аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах;

4) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины - учетный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с учета) в налоговом органе контрольно-кассовой машины;

5) чек контрольно-кассовой машины - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный бумажным либо электронным способом;

6) терминал оплаты услуг - электронно-механическое устройство для приема наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей за оказанные услуги;

7) торговый автомат - электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей в автоматическом режиме;

8) товарный чек - первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;

9) книга товарных чеков - совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;

10) трехкомпонентная интегрированная система - интегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговлей, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы;

11) фискальный признак - отличительный символ, отражаемый на чеках контрольно-кассовой машины в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;

12) фискальные данные - информация о денежных расчетах с фискальным признаком, фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти либо накопителе фискальных данных контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных и переданная в налоговые органы;

13) накопитель фискальных данных - комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о произведенных денежных расчетах в контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;

14) оператор фискальных данных - юридическое лицо, обеспечивающее передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования, включенное в перечень операторов фискальных данных;

15) фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти либо накопителе фискальных данных с одновременной передачей сведений о денежных расчетах в налоговые органы посредством оператора фискальных данных.

Статья 20. Государство с льготным налогообложением

1. Государством с льготным налогообложением признается иностранное государство или территория, которое или которая отвечает одному из следующих условий:

1) в таком государстве или на такой территории установлена ставка налога на прибыль в размере менее 10 процентов;

2) в таком государстве или на такой территории имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании).

Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются в отношении иностранного государства или территории, с которым или которой у Республики Казахстан действует международный договор, предусматривающий положение об обмене информацией между компетентными органами по вопросам налогообложения, за исключением иностранного государства или территории, не обеспечивающих обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения.

2. Иностранное государство или территория признается как не обеспечивающее или не обеспечивающая обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения при выполнении одного из следующих условий:

1) уполномоченным органом получен от компетентного или уполномоченного органа иностранного государства или территории письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен международным договором;

2) компетентный или уполномоченный орган иностранного государства или территории не представил требуемые сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.

3. Перечень государств с льготным налогообложением, определенных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом.

Статья 21. Прочие понятия

Прочие понятия:

1) месячный расчетный показатель - месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующий на дату, определенную настоящим Кодексом;

2) социальное обязательство - обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

3) официальный курс валюты - официальный курс национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам, установленный Национальным Банком в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан";

4) минимальная заработная плата - минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующий на дату, определенную настоящим Кодексом;

5) сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которой ведется в налоговом органе (далее - сведения об отсутствии (наличии) задолженности) - документ, который подтверждает наличие или отсутствие задолженности по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам, пеней и штрафов, учет которых осуществляется налоговым органом.

Форма сведений об отсутствии (наличии) задолженности устанавливается в порядке ведения лицевого счета (далее - порядок ведения лицевого счета), определенном уполномоченным органом;

6) среднеарифметический официальный курс валюты за период - курс, определенный по следующей формуле:

R = (R1 + R2 +... + Rn)/n,

где:

R - среднеарифметический официальный курс валюты за период;

R1, R2, Rn - официальный курс соответствующей валюты, установленный на каждый рабочий день периода в течение периода;

n - количество рабочих дней в периоде.

При этом термин "среднеарифметический официальный курс валюты за период", используемый в настоящем Кодексе, соответствует публикуемому Национальным Банком среднему официальному курсу валют за период;

7) доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

8) классификатор основных фондов - классификация основных фондов, утвержденная уполномоченным органом в области технического регулирования в соответствии с Законом Республики Казахстан "О стандартизации" с целью учета основных фондов в сферах бухгалтерского и статистического учета;

9) информационная система налогового органа - информационная система, принадлежащая на праве собственности уполномоченному органу и предназначенная для налогового администрирования;

10) идентификационные данные налогового органа - наименование, код, адрес налогового органа;

11) государственная база данных налогоплательщиков (далее - база налогоплательщиков) - информационная система, предназначенная для осуществления налоговой регистрации налогоплательщиков;

12) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) (далее - лицевой счет) - документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов;

13) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) - фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) (далее - фамилия, имя и отчество) или наименование, идентификационный номер, место нахождения, а также в случаях, когда налогоплательщик (налоговый агент) является юридическим лицом, - фамилия, имя и отчество руководителя;

14) налоговое мобильное приложение - программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;

15) национальные реестры идентификационных номеров (далее - реестры номеров) - государственные базы данных, предназначенные для осуществления регистрационного учета индивидуальных идентификационных номеров физических лиц и бизнес-идентификационных номеров юридических лиц (филиалов и представительств), индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного предпринимательства;

16) сопроводительная накладная на товары - товаросопроводительный документ для контроля за движением товаров, в том числе подтверждающий отгрузку товаров налогоплательщику;

17) выигрыш - доход в натуральном и денежном выражении, полученный налогоплательщиком на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доход в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;

18) информационная система электронных счетов-фактур - информационная система налогового органа, посредством которой осуществляются выписка счетов-фактур в электронной форме, прием, обработка, регистрация, передача и хранение электронных счетов-фактур и актов выполненных работ, оказанных услуг, сопроводительных накладных на товары, выписанных в электронной форме.

При этом термин "электронный счет-фактура", используемый в настоящем Кодексе, идентичен понятию "счет-фактура, выписанный в электронной форме".

Параграф 2. Правовые основы налогообложения

Статья 22. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

3. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса.

4. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет перед настоящим Кодексом. Порядок и условия действия на территории Республики Казахстан международных договоров, участницей которых является Республика Казахстан, определяются законодательством Республики Казахстан.

Статья 23. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических лиц, юридических лиц и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве участников соответствующих налоговых и иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет.

2. Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

3. Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законодательные акты Республики Казахстан.

При этом при внесении изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс в порядке законодательной инициативы Правительства Республики Казахстан проект такого закона разрабатывается уполномоченным органом в области налоговой политики и (или) центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

4. Положения законов, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.

Статья 24. Основные цель и задача налогового законодательства Республики Казахстан

1. Основной целью налогового законодательства Республики Казахстан является установление налогов и платежей в бюджет, действующих на территории Республики Казахстан, а также прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений для обеспечения исполнения налоговых обязательств на основе принципов налогообложения.

2. Основной задачей налогового законодательства Республики Казахстан является создание правовых основ для исчисления и уплаты налогов и платежей в бюджет, исполнения налоговых обязательств.

Статья 25. Принципы налогообложения

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения, установленных настоящим Кодексом.

К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности налогообложения, справедливости налогообложения, прозрачности налогообложения, добросовестности налогоплательщика (налогового агента), единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Положения налогового законодательства Республики Казахстан не должны противоречить принципам налогообложения.

Статья 26. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик (налоговый агент) обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Статья 27. Принцип определенности налогообложения

Налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента).

Статья 28. Принцип прозрачности налогообложения

1. Налогообложение в Республике Казахстан осуществляется на основе принципа прозрачности, предполагающего обеспечение для всех субъектов налоговых правоотношений открытости, ясности и доступности информации о налогах и платежах в бюджет, порядке их исчисления, уплаты, контроля за их поступлением при проведении налоговых проверок.

2. Налоговые органы при осуществлении налогового администрирования обязаны действовать открыто, объективно и в строгом соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе получать мотивированное, четкое и исчерпывающее разъяснение по вопросам применения налогового законодательства Республики Казахстан, а также по действиям (бездействию) налоговых органов, осуществляемых в рамках налогового администрирования.

4. Нарушение принципа прозрачности налогообложения является основанием для обжалования действий (бездействия) налоговых органов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 29. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

3. Никто не может быть подвергнут повторному обложению одним и тем же видом налога, одним и тем же видом платежа в бюджет по одному и тому же объекту обложения за один и тот же период.

Статья 30. Принцип добросовестности налогоплательщиков (налоговых агентов)

1. Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий (бездействия) по исполнению налогового обязательства предполагается.

2. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налогового обязательства в результате:

искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика;

совершения сделок с целью неуплаты (неполной уплаты) суммы налога;

исполнения обязательства по сделке (операции) лицом, не являющимся стороной договора.

Занижение сумм налогов и платежей в бюджет в налоговой отчетности и (или) их неуплата поставщиком не могут являться единственным обоснованием для неподтверждения факта взаиморасчетов с этим поставщиком.

3. Если налоговое обязательство, исполненное налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с предварительно полученным индивидуальным письменным разъяснением уполномоченного органа, которое впоследствии отозвано, признано ошибочным или направлено новое, иное по смыслу разъяснение, то налоговое обязательство подлежит корректировке (исправлению) при рассмотрении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки без начисления налогоплательщику штрафов и пеней.

4. Нарушение налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, связанного с исполнением налогового обязательства, допущенное налогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведения налоговых проверок.

Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, возлагаются на налоговые органы.

5. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента).

6. При определении налоговых обязательств не допускается учет активов, доходов и расходов, полученных (понесенных) в результате уголовного правонарушения (деяния), которые признаны взяткой и (или) иным незаконным материальным вознаграждением на основании вступившего в законную силу судебного акта или постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

Статья 31. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

Статья 32. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному официальному опубликованию.

Параграф 3. Общие положения по налоговой политике

Статья 33. Налоговая политика

Налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Статья 34. Налоговые льготы

Налоговая льгота - преимущество, предоставленное в соответствии с нормами налогового законодательства Республики Казахстан налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы.

Уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан ежегодно составляется аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.

Основанием для рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой льготы уполномоченным органом в области налоговой политики являются обращения уполномоченных государственных органов.

Уполномоченные государственные органы в случае возникновения необходимости в предоставлении (продлении) налоговой льготы по курируемым отраслям направляют в уполномоченный орган в области налоговой политики обоснования необходимости в указанной льготе в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

Уполномоченные государственные органы до обращения в уполномоченный орган в области налоговой политики согласовывают предлагаемую (продлеваемую) налоговую льготу с антимонопольным органом и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

Уполномоченные государственные органы при обращении в уполномоченный орган в области налоговой политики представляют заключение на предмет соответствия законодательству Республики Казахстан в области защиты конкуренции, выданное антимонопольным органом, и заключение, выданное центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

Уполномоченный орган в области налоговой политики совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета инициирует предложения по предоставлению или отказу в налоговой льготе, продлению или отмене налоговой льготы, сроку предоставления налоговой льготы.

Уполномоченные государственные органы обязаны осуществлять мониторинг и контроль по налоговым льготам по курируемым отраслям.

В случае недостижения социально-экономических целей, заявленных при введении налоговой льготы, а также с учетом ее влияния на бюджет уполномоченный орган в области налоговой политики совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета инициирует уточнение или отмену налоговой льготы.

При этом критерии достижения социально-экономических целей применения налоговых льгот и порядок их установления определяются Правительством Республики Казахстан.

Налоговые льготы не могут быть предоставлены в случае, если по сумме имеющихся налоговых льгот достигнут порог в десять процентов от валового внутреннего продукта за календарный год, предшествующий текущему году.

Статья 35. Методологический совет по вопросам налогообложения

1. В целях выработки предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, создается Методологический совет по вопросам налогообложения.

2. Положение о Методологическом совете по вопросам налогообложения и его состав утверждаются Премьер-Министром Республики Казахстан.

Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях

Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента

Статья 36. Права и обязанности налогоплательщика (налогового агента)

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе:

1) получать от налогового органа информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;

2) получать от налогового органа разъяснение и комментарии по возникновению, исполнению и прекращению своего налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производятся уполномоченным органом;

3) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично или через представителя;

4) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;

6) обратиться в налоговый орган для изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в порядке, определенном настоящим Кодексом;

7) обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, а также действия (бездействие) должностного лица налогового органа;

8) не предоставлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан:

1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;

2) представлять по требованию налогового органа договор на проведение аудита по налогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора;

3) предоставлять информацию и документы, запрашиваемые налоговым органом, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иным законодательством Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;

4) обеспечить сохранность имущества, ограниченного в распоряжении, в неизменном состоянии до снятия ограничения, за исключением изменений такого имущества вследствие естественного износа и (или) естественной убыли при нормальных условиях хранения.

3. Налогоплательщик обязан:

1) соблюдать требования, предъявляемые при применении контрольно-кассовых машин;

2) хранить книги товарных чеков контрольно-кассовой машины в течение срока исковой давности с даты полного заполнения таких книг;

3) при применении контрольно-кассовой машины без функции передачи данных хранить сменные отчеты, книги учета наличных денег, а также чеки аннулирования, возврата и чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, в течение срока исковой давности;

4) проходить биометрическую идентификацию в случаях, установленных настоящим Кодексом.

4. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сферах общественного питания и торговли, обязан разместить паспорт налогоплательщика в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных местах для информирования населения.

Паспортом налогоплательщика в целях настоящей статьи является формируемая налоговым органом информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной и содержащаяся в штрих-коде.

Паспорт налогоплательщика размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Перечень сведений, содержащихся в паспорте налогоплательщика, порядок и сроки его формирования и размещения на интернет-ресурсе устанавливаются уполномоченным органом.

Налогоплательщик (налоговый агент) имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

Статья 37. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов.

2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

3. Налоговому органу и должностному лицу налогового органа запрещается требовать от налогоплательщика (налогового агента) выполнения обязанностей, не предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

Параграф 2. Представительство в налоговых отношениях

Статья 38. Представительство в налоговых отношениях

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через:

1) законного представителя физического лица;

2) уполномоченного представителя, в том числе оператора.

2. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.

Статья 39. Законный представитель физического лица

Законный представитель физического лица - лицо, уполномоченное представлять физическое лицо в соответствии с законами Республики Казахстан.

Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные от имени этого физического лица, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.

Статья 40. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)

1. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - лицо, уполномоченное представлять в отношениях с налоговым органом и иными участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом, интересы налогоплательщика (налогового агента), являющегося:

1) физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, - на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя;

2) юридическим лицом либо его структурным подразделением - на основании учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе определить уполномоченного представителя путем оформления электронного документа налогоплательщика (налогового агента) посредством объекта информатизации налогового органа, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.

2. Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные от имени налогоплательщика (налогового агента), признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента).

Статья 41. Особенности представительства при совершении операции по недропользованию

1. Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.

Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.

При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 755 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).

К оператору применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).

2. Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.

Глава 3. Налоговые органы. Взаимодействие в налоговых отношениях

Параграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанности

Статья 42. Налоговые органы, их задачи и система

1. Налоговые органы выполняют следующие задачи:

1) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;

2) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан;

3) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;

4) формирование, обеспечение развития объектов информатизации налогового органа и доступности электронных услуг для налогоплательщиков;

5) выполнение иных задач, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Налоговым органом является орган государственных доходов - государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

2. Система налоговых органов состоит из:

1) уполномоченного органа;

2) территориальных подразделений по областям, городам республиканского значения и столице, районам, городам и районам в городах;

3) межрайонных территориальных подразделений;

4) территориальных подразделений на территориях специальных экономических зон;

5) специализированного государственного учреждения.

Специализированное государственное учреждение - учебно-методический центр, созданный по решению Правительства Республики Казахстан, осуществляющий подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налогового органа, а также функции, связанные с повышением налоговой культуры населения.

Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

3. Налоговые органы имеют коды, утвержденные уполномоченным органом.

4. Налоговый орган имеет символ, описание и порядок использования которого определяются уполномоченным органом.

Статья 43. Права и обязанности налогового органа

1. Налоговый орган вправе:

1) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;

2) требовать от налогоплательщика (налогового агента) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом:

представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;

письменных пояснений по составленным им налоговым формам, а также его финансовой отчетности, в том числе консолидированной финансовой отчетности, включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;

3) запрашивать и (или) получать от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Государственной корпорации, финансовых и платежных организаций, коллекторских агентств, банковских организаций, а также иных лиц сведения в порядке и целях, которые определены настоящим Кодексом;

4) осуществлять проверку физического лица в части достоверности сведений о доходах и имуществе, отраженных в налоговой отчетности физического лица, на факт полноты исполнения налоговых обязательств;

5) привлекать к налоговым проверкам и иным формам контроля специалистов;

6) осуществлять фото- и видеосъемку, опрос третьих лиц в случаях, установленных настоящим Кодексом;

7) подавать в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан;

8) обратиться в суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

9) проводить подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налоговых органов;

10) осуществлять в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, учебную и издательскую деятельность для повышения налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан;

11) удостоверять посредством электронной цифровой подписи информационной системы налогового органа решения, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом;

12) применять средство биометрической идентификации в информационных системах налоговых органов при налоговом администрировании;

13) проводить мероприятия, направленные на повышение налоговой культуры и усиление налоговой дисциплины.

2. Налоговый орган обязан:

1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);

2) защищать интересы государства;

3) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;

4) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.

Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производятся уполномоченным органом;

5) обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность сведений, подтверждающих факт уплаты налогов и платежей в бюджет;

6) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, а также на уведомление о результатах налоговой проверки;

7) по факту совершения административных правонарушений, установленному в ходе налогового контроля, принимать меры, предусмотренные Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, или передавать материалы по такому факту в соответствующий орган по подведомственности;

8) направлять в правоохранительный орган по подследственности материалы по выявленным в ходе налогового контроля фактам уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет и (или) преднамеренного банкротства, указывающим на признаки уголовного правонарушения, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан;

9) предоставлять в соответствии с законами Республики Казахстан доступ к информационной системе налогового органа уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов и органам национальной безопасности Республики Казахстан;

10) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке.

3. Налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте):

1) имеющем налоговую задолженность;

2) физическом лице, которому налоговым органом исчислены суммы налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу;

3) включенном в реестр бездействующих налогоплательщиков;

4) которому приостановлена выписка электронных счетов-фактур;

5) регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;

6) включенном в реестр иностранных компаний - плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

7) отсутствие которого по месту нахождения установлено актом налогового обследования;

8) снятом с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и которому отказано в снятии с такого учета;

9) представившем ликвидационную налоговую отчетность в связи с ликвидацией или прекращением деятельности;

10) представившем налоговую отчетность о доходах и имуществе и об активах и обязательствах;

11) содержащиеся в паспорте налогоплательщика;

12) включенном в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства;

13) применяющем (применявшем) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, с указанием дат начала и (или) прекращения применения такого режима.

4. Налоговый орган ежеквартально обязан публиковать в масс-медиа сведения об:

1) индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превысившей предельный размер налоговой задолженности;

2) иностранных компаниях, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан и не исполнивших уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.

Перечень сведений, подлежащих опубликованию в масс-медиа, а также порядок и сроки их опубликования устанавливаются соответственно в:

1) порядке принудительного взыскания налоговым органом налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса;

2) порядке осуществления условной постановки на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренном статьей 102 настоящего Кодекса.

5. Налоговый орган имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные законами Республики Казахстан.

Статья 44. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностного лица налогового органа

1. Должностное лицо налогового органа при исполнении служебных обязанностей охраняется законом.

2. Неисполнение законных требований должностного лица налогового органа, оскорбление, угроза, насилие или посягательство на его жизнь, здоровье, имущество или членов его семьи в связи с его служебной деятельностью, другие действия, препятствующие выполнению им служебных обязанностей, влекут установленную законами Республики Казахстан ответственность.

3. При получении средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности должностному лицу налогового органа выплачивается единовременная компенсация в размере пяти минимальных заработных плат из средств бюджета.

4. При получении тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, должностному лицу налогового органа выплачиваются единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств бюджета, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).

5. В случае гибели должностного лица налогового органа при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего или его иждивенцам (наследникам):

1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания по последней занимаемой должности погибшего из средств бюджета;

2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, которые установлены законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

6. Вред, причиненный жизни и здоровью, и ущерб, причиненный имуществу должностного лица налогового органа, а также членам его семьи и его близким родственникам в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Статья 45. Налоговая тайна

1. Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), если иное не установлено настоящей статьей.

2. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) - юридическом лице, структурном подразделении юридического лица, нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальном предпринимателе, лице, занимающемся частной практикой:

1) о сумме налогов и платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), начисленной налогоплательщику (налоговому агенту);

2) о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость;

3) о сумме налоговой задолженности;

4) о следующих регистрационных сведениях: идентификационный номер;

фамилия, имя и отчество руководителя;

наименование;

дата включения сведений о таком налогоплательщике в базу налогоплательщиков или постановке на регистрационный учет;

дата и основание исключения сведений о таком налогоплательщике из базы налогоплательщиков и снятия с регистрационного учета;

вид деятельности;

дата начала и окончания приостановления срока представления налоговой отчетности;

резидентство;

регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

место использования контрольно-кассовой машины;

применяемый порядок налогообложения;

5) о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности;

6) о коэффициенте налоговой нагрузки, рассчитываемом в порядке, определенном уполномоченным органом, включая коэффициент налоговой нагрузки, используемый для аналитических целей, который определяется в виде соотношения общей суммы исчисленных налогоплательщиком налогов и платежей в бюджет за налоговый период к сумме налогооблагаемого дохода без учета расходов по вознаграждениям и амортизационных отчислений;

7) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

8) о налоговых льготах;

9) подлежащие размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

10) не являющиеся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.

3. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) - физическом лице:

1) о сумме налоговой задолженности;

2) о следующих регистрационных сведениях:

фамилия, имя и отчество физического лица;

идентификационный номер;

дата включения сведений о таком налогоплательщике в базу налогоплательщиков;

дата и основание исключения сведений о таком налогоплательщике из базы налогоплательщиков;

резидентство;

3) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

4) подлежащие опубликованию в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции";

5) о налоговых льготах;

6) подлежащие размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

7) не являющиеся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан.

4. Налоговой тайной также не являются сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), применяющем налоговые льготы, в том числе для целей формирования и представления аналитического отчета о налоговых расходах, предусмотренного Бюджетным кодексом Республики Казахстан.

5. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, а также документы, содержащие такие сведения, не могут быть представлены налоговым органом другому лицу без согласия налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 6 настоящей статьи.

6. Налоговый орган представляет сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения согласия налогоплательщика (налогового агента):

1) правоохранительным органам и Службе государственной охраны Республики Казахстан в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан.

Сведения представляются на основании мотивированного запроса, санкционированного следственным судьей, прокурором. Санкция не требуется при запросе таких сведений следственным судьей, прокурором.

Запрос направляется на бумажном носителе либо в форме электронного документа;

2) в суд и судьям на основании их обращения (распоряжения, требования, поручения, запроса), направленного при отправлении правосудия в случаях, если налогоплательщик является стороной по рассматриваемому делу;

3) судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан, по находящимся в его производстве делам исполнительного производства на основании постановления, заверенного печатью частного судебного исполнителя либо территориального отдела;

4) в центральный уполномоченный орган по государственному планированию, уполномоченный орган, осуществляющий финансовый мониторинг и принимающий иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченный орган по возврату активов, уполномоченный орган внешнего государственного аудита и финансового контроля, уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту и орган национальной безопасности Республики Казахстан в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Уполномоченные государственные органы, указанные в части первой настоящего подпункта, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к таким сведениям;

5) в уполномоченные государственные органы, Национальный Банк для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.

Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом с уполномоченным органом;

6) в банковские организации, платежные организации, местные исполнительные органы, органы местного самоуправления, Государственную корпорацию для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.

Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного органа и уполномоченного государственного органа, осуществляющего руководство в соответствующей сфере, или Национального Банка, в пределах компетенции;

7) специалисту, привлеченному к проведению налоговой проверки и иным формам контроля (далее - специалист);

8) в налоговые или правоохранительные органы других государств, международные организации в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

9) членам апелляционной комиссии по рассматриваемым в пределах компетенции обращениям;

10) членам Консультативного совета по рассмотрению вопросов, связанных с горизонтальным мониторингом (далее - Консультативный совет), по рассматриваемым в пределах компетенции вопросам;

11) членам Методологического совета по вопросам налогообложения по рассматриваемым в пределах компетенции обращениям;

12) структурному подразделению уполномоченного органа, осуществляющему рассмотрение жалоб на уведомление о результатах налоговой проверки, по рассматриваемым в пределах компетенции обращениям;

13) налогоплательщикам, предъявившим требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, в части выявленных нарушений их поставщиков по аналитическому отчету "Пирамида по поставщикам" в рамках тематической налоговой проверки.

7. Сведения в целях реализации положений настоящей статьи представляются посредством интеграции информационных систем в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об информатизации". В случае отсутствия интеграции сведения могут представляться на бумажном носителе либо в иной электронной форме.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.

8. Положения пункта 6 настоящей статьи не распространяются на сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества".

9. Налоговая тайна не подлежит разглашению лицами, имеющими доступ к налоговой тайне, как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их исполнения.

10. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

11. Не являются разглашением налоговой тайны:

1) передача налоговым органом на хранение резервной копии электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об информатизации".

При этом использование таких данных, переданных на хранение, осуществляется только налоговым органом;

2) передача сведений, полученных в порядке и на условиях, которые предусмотрены законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам:

в компетентный орган третьей страны и (или) союза третьих стран при проведении в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных расследований;

в компетентный орган государства - члена ЕАЭС и (или) Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК) в случае проведения в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, компенсационного расследования;

ЕЭК для целей расследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам;

3) передача налоговым органом в банковские организации сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), необходимых для исполнения:

налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;

банковскими организациями обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом;

4) передача уполномоченным органом в сфере информатизации оператору информационно-коммуникационной инфраструктуры "электронного правительства" сведений, полученных для формирования системы оценки рисков, в целях проведения государственного контроля и надзора, а также для осуществления аналитики данных в соответствии с требованиями по управлению данными;

5) передача сведений в информационные системы субъектов информатизации, необходимых для учета и обработки государственных электронных информационных ресурсов. Использование таких сведений осуществляется только налоговым органом;

6) передача налоговым органом Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан (далее - НПП) сведений, указанных в пункте 16 статьи 56 настоящего Кодекса;

7) передача налоговым органом оператору интернет-платформы сведений об исчисленных суммах налогов и социальных платежей по физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим для самозанятых и осуществляющим деятельность с использованием интернет-платформы.

Параграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)

Статья 46. Общие положения взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)

1. Налоговый орган в целях эффективного взаимодействия с налогоплательщиком (налоговым агентом) вправе организовать мероприятия по:

1) созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства;

2) обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства.

2. Налоговый орган:

1) бесплатно предоставляет налогоплательщику (налоговому агенту) бланки форм налоговой отчетности, налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимые для представления налоговой отчетности и налогового заявления в форме электронного документа, в том числе веб-приложение;

2) размещает ежегодно не позднее 31 декабря года, предшествующего году представления налоговой отчетности, структуру электронного формата налоговой отчетности и требований форматно-логического контроля на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

3) представляет налогоплательщику-нерезиденту, налоговому агенту справки о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;

4) представляет налогоплательщику (налоговому агенту) посредством веб-приложения выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней, штрафов и сведений об отсутствии (наличии) задолженности по ним.

Форма выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов определяется в порядке ведения лицевого счета;

5) размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

3. Налогоплательщик (налоговый агент) для информирования по вопросам исполнения налоговых обязательств:

1) представляет в налоговый орган по месту нахождения сведения о своих абонентских номерах сотовой связи и адресах электронной почты в случае, когда налогоплательщик (налоговый агент) является юридическим лицом - руководителем юридического лица и (или) работника, осуществляющего расчеты с бюджетом (при наличии), и обеспечивает их актуальность;

2) регистрируется в веб-приложении или ином объекте информатизации налогового органа.

Статья 47. Мероприятия по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств

Налоговый орган создает условия для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств путем:

1) обучения вновь зарегистрированных налогоплательщиков порядку исполнения налоговых обязательств, в том числе с использованием объектов информатизации налогового органа;

2) обеспечения оказания государственных услуг налоговых органов, в том числе приема сервисными группами налоговых органов деклараций:

лиц с инвалидностью первой или второй группы;

лиц, имеющих заболевания, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев;

престарелых старше восьмидесяти лет, которые нуждаются в постороннем уходе и помощи;

физических лиц, проживающих в отдаленных населенных пунктах, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

Под сервисной группой налогового органа понимается выездная группа, состоящая из должностных лиц налоговых органов, оказывающих:

информационно-разъяснительную поддержку налогоплательщикам по исполнению налоговых обязательств, в том числе по составлению и представлению деклараций физических лиц;

иные государственные услуги налоговых органов согласно положению сервисной группы налогового органа.

Типовое положение о сервисной группе налогового органа утверждается уполномоченным органом.

Состав сервисной группы и положение о сервисной группе налогового органа утверждаются руководителем налогового органа на основании типового положения о сервисной группе;

3) предварительного заполнения форм налоговой отчетности на основании имеющихся в налоговом органе сведений для представления:

декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе физических лиц;

декларации по налогу на добавленную стоимость для вновь зарегистрированных плательщиков налога на добавленную стоимость.

Проверка правильности сведений, отраженных в предварительно заполненной налоговым органом налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика;

4) предоставления налогоплательщику (налоговому агенту) посредством телефонной связи разъяснения по вопросам, связанным с исполнением налогового обязательства.

Статья 48. Мероприятия по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства

К мероприятиям по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства относятся:

1) извещение налогоплательщика (налогового агента) о наступлении сроков исполнения налогового обязательства посредством видео-, аудио- и других технических средств, не противоречащих законодательству Республики Казахстан;

2) направление налогоплательщику (налоговому агенту) посредством объектов информатизации информационных сообщений по вопросам налогового обязательства.

Статья 49. Общие положения по предоставлению налоговым органом и налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и информации

1. Документы и (или) информация налоговым органом и налогоплательщиком (налоговым агентом) предоставляются в порядке, определенном статьями 50 и 51 настоящего Кодекса.

К документам в целях настоящего параграфа также относятся решения налогового органа.

2. Документ и (или) информация предоставляются с соблюдением требований к форме и содержанию, которые установлены законодательством Республики Казахстан.

Предоставление документов и (или) информации электронным способом осуществляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи.

3. Решения налогового органа принимаются в следующих формах:

1) извещение;

2) уведомление;

3) заключение;

4) рекомендация;

5) требование;

6) решение;

7) приказ;

8) распоряжение;

9) акт;

10) постановление;

11) справка;

12) свидетельство;

13) протокол;

14) предписание;

15) сертификат;

16) документ, подтверждающий резидентство.

Порядок принятия решения налогового органа, сроки представления и исполнения устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом.

4. Если иное не установлено частью второй настоящего пункта, решение налогового органа обязательно должно содержать следующую информацию:

1) номер и дату;

2) заголовок;

3) идентификационные данные налогового органа;

4) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента);

5) основание принятия;

6) вывод налогового органа с обоснованием доводов и раскрытием обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан;

7) порядок и срок исполнения такого решения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

8) последствия нарушения порядка и срока исполнения, предусмотренные настоящим Кодексом.

Информация, определенная подпунктами 6), 7) и 8) части первой настоящего пункта, может не отражаться в решениях налогового органа в форме справки, свидетельства, протокола, предписания, сертификата и документа, подтверждающего резидентство.

Решения налогового органа могут содержать дополнительную информацию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Формы решений налогового органа утверждаются уполномоченным органом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Решения налогового органа, принимаемые с использованием автоматизированной информационной системы налогового органа, могут удостоверяться посредством электронной цифровой подписи такой информационной системы.

5. Положения настоящего параграфа в части обмена документами и информацией не распространяются на решения налогового органа, по которым настоящим Кодексом определен особый порядок представления или установлен запрет на их распространение.

Статья 50. Порядок представления налогоплательщиком (налоговым агентом) документа в налоговый орган

1. Документ налогоплательщика (налогового агента) представляется в налоговый орган одним из следующих способов:

1) на бумажном носителе - в явочном порядке (в том числе через Государственную корпорацию) или посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением. Представление налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость через Государственную корпорацию и посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением не допускается;

2) в форме электронного документа - электронным способом (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации).

2. В зависимости от способа представления датой представления документа в налоговый орган является дата:

1) регистрации документа налоговым органом или Государственной корпорацией - в явочном порядке;

2) отметки о приеме почтовой или иной организацией связи - посредством такой организации заказным письмом с уведомлением;

3) принятия центральным узлом информационной системы налогового органа налоговой отчетности - электронным способом (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации);

4) отправки посредством веб-портала "электронного правительства" (далее - веб-портал) или иного объекта информатизации, обеспечивающего в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан обмен документами, - электронным способом.

Подписание и заверение налоговых форм допускаются с использованием одноразовых паролей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Статья 51. Порядок представления налоговым органом документа налогоплательщику (налоговому агенту)

1. Документ налогоплательщику (налоговому агенту) представляется должностным лицом налогового органа путем вручения лично под роспись на бумажном носителе или направления иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

2. Документ считается врученным, если иное не установлено настоящим Кодексом, при направлении следующими способами, подтверждающими факт отправки и получения:

1) посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением - с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи.

При этом почтовой или иной организацией связи доставка документа на бумажном носителе осуществляется в срок не позднее десяти рабочих дней с даты отметки об его приеме;

2) электронным способом - с даты доставки электронного документа в:

веб-приложение, специальное мобильное приложение и (или) налоговое мобильное приложение;

кабинет пользователя на веб-портале с отправлением короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале;

иной объект информатизации налогового органа.

Данный способ распространяется на налогоплательщика (налогового агента), зарегистрированного на соответствующем объекте информатизации;

3) через Государственную корпорацию - с даты получения документа на бумажном носителе в явочном порядке.

3. При возврате почтовой или иной организацией связи документа, направленного налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого документа является дата проведения налогового обследования.

4. При возврате почтовой или иной организацией связи уведомления о результатах налоговой проверки или уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации, направленного по итогам налоговой проверки, завершенной на основании акта налогового обследования, датой вручения считается дата такого возврата.

5. Должностное лицо налогового органа в случае отказа налогоплательщика (налогового агента) составляет акт об отказе в получении решения налогового органа (в подписи на экземпляре решения налогового органа) (далее - акт об отказе).

Акт об отказе составляется при участии понятых.

6. В акте об отказе указываются:

1) место и дата составления;

2) номер, дата решения налогового органа, в получении которого или в подписи на экземпляре которого налогоплательщиком (налоговым агентом) отказано;

3) фамилия, имя и отчество, вид и номер документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер и адрес места жительства каждого понятого;

4) причины отказа налогоплательщика (налогового агента).

Акт об отказе подписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, и понятыми.

К акту об отказе должностное лицо налогового органа вправе приложить фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия.

7. Положения настоящей статьи применяются также при представлении налоговым органом решения иным лицам в целях обеспечения исполнения настоящего Кодекса и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговый орган.

Параграф 3. Взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лицами

Статья 52. Взаимодействие налогового органа с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и Государственной корпорацией

1. Налоговый орган взаимодействует с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и Государственной корпорацией при осуществлении налогового администрирования.

Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.

2. Уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и Государственная корпорация обязаны:

1) оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования;

2) обеспечить интеграцию информационных систем с информационной системой налогового органа;

3) представлять налоговому органу необходимые для выполнения задач и осуществления возложенных на них функций в пределах своей компетенции сведения, в том числе содержащие персональные данные, согласно перечню, сроку, порядку и формам, которые установлены в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и соответствующего уполномоченного государственного органа.

Представление сведений Государственной корпорацией осуществляется в соответствии с правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного органа и уполномоченного органа в сфере оказания государственных услуг.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.

3. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов:

1) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, уплачиваемых физическими лицами;

2) обеспечивают представление физическим лицам уведомлений о сумме исчисленного налога на имущество не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем исчисления налоговым органом.

4. Государственная корпорация и уполномоченные государственные органы, осуществляющие сбор платежей в бюджет, учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях идентификационный номер налогоплательщика.

5. Уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по запросу налогового органа представляет заключение о страховых обязательствах в отношении проверяемого налогоплательщика по соответствию требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности.

Форма заключения, указанного в настоящем пункте, порядок и срок его представления устанавливаются в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

6. Министерство иностранных дел Республики Казахстан (далее - Министерство иностранных дел) обязано представить в налоговый орган по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - дипломатическое представительство), документы, подтверждающие аккредитацию и место нахождения, в течение десяти рабочих дней с даты аккредитации такого дипломатического представительства.

7. Уполномоченный орган в области охраны окружающей среды и его территориальные подразделения представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных в ходе осуществления проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль).

Сведения о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду представляются с учетом обжалования результатов проверок в соответствии с законами Республики Казахстан в срок не позднее десяти рабочих дней со дня вступления в законную силу судебного акта или истечения сроков обжалования результатов таких проверок, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Форма сведений, указанных в части первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и уполномоченного органа в области охраны окружающей среды.

Статья 53. Взаимодействие налогового органа с Национальным Банком

1. Налоговый орган взаимодействует с Национальным Банком при осуществлении налогового администрирования.

Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.

2. Национальный Банк обязан:

1) оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования;

2) обеспечить интеграцию информационных систем с информационной системой налогового органа;

3) представлять налоговому органу необходимые для выполнения задач и осуществления возложенных на них функций в пределах своей компетенции сведения, в том числе содержащие персональные данные, согласно перечню, сроку, порядку и формам, которые установлены в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и Национального Банка (далее - правила взаимодействия уполномоченного органа и Национального Банка).

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.

3. Национальный Банки банковские организации представляют в налоговый орган заключение о поступлении валютной выручки.

Форма заключения о поступлении валютной выручки, порядок и сроки представления такого заключения устанавливаются правилами взаимодействия уполномоченного органа и Национального Банка.

4. Национальный Банк:

1) предоставляет уполномоченному органу полученную от уполномоченных банков информацию о платежах и (или) переводах денег из Республики Казахстан и в Республику Казахстан физического лица (физическому лицу), юридического лица (юридическому лицу), а также структурного подразделения (структурному подразделению) юридического лица по валютным операциям на сумму от 50 000 долларов США в эквиваленте, проведенным через уполномоченные банки, по сделкам (контрактам), в том числе по безтоварным операциям;

2) представляет в налоговый орган сведения об операциях, признаваемых доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, в соответствии с подпунктом 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса;

3) представляет в уполномоченный орган сведения, полученные от Комитета МФЦА по регулированию финансовых услуг о проведенных участниками МФЦА валютных операциях на территории МФЦА.

Информации и сведения, предусмотренные частью первой настоящего пункта, предоставляются в порядке, по форме и в сроки, которые установлены правилами взаимодействия уполномоченного органа и Национального Банка.

Статья 54. Взаимодействие налогового органа с финансовыми и платежными организациями, коллекторскими агентствами

1. Финансовые и платежные организации, коллекторские агентства обязаны оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования.

Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.

В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.

2. Коллекторские агентства обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения по:

1) договорам, содержащим условия перехода права (требования) к коллекторскому агентству;

2) налогоплательщикам, реализующим права кредитора в отношении уступленного ему права (требования) по договору банковского займа, в рамках договора доверительного управления, заключенного с коллекторским агентством.

3. Кастодианы, центральный депозитарий, брокеры и (или) дилеры, обладающие правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг, обязаны представлять в налоговый орган:

1) сведения о наличии счетов для учета ценных бумаг, открытых физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты, а также об остатках и движении ценных бумаг на этих счетах;

2) сведения о наличии лицевых счетов для учета ценных бумаг, открытых физическим и юридическим лицам, указанным в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан (далее - международный договор) об обмене информацией, а также об остатках и движении ценных бумаг на этих счетах и иную информацию, относящуюся к заключенному такими лицами договору с физическим или юридическим лицом.

4. Кастодианы, управляющие инвестиционным портфелем, обязаны предоставлять в налоговый орган:

1) сведения о наличии иных активов, за исключением ценных бумаг, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, а также юридическим лицам, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты;

2) сведения о наличии иных активов, за исключением указанных в подпункте 1) настоящего пункта, принадлежащих физическим и юридическим лицам, указанным в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором об обмене информацией, а также иную информацию, относящуюся к заключенному такими лицами договору с физическим или юридическим лицом.

5. Страховые организации, осуществляющие деятельность по отрасли "страхование жизни", обязаны представлять в налоговый орган:

1) сведения о заключенных договорах накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица - нерезиденты;

2) сведения о заключенных договорах накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица, указанные в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором об обмене информацией, а также иную информацию, относящуюся к данным договорам накопительного страхования.

6. Страховые (перестраховочные) организации, страховые брокеры обязаны представлять в налоговый орган сведения по заключенным физическими лицами договорам страхования.

7. Формы сведений, предусмотренных пунктами 1-6 настоящей статьи, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

8. Брокеры обязаны представлять в налоговый орган сведения по сделкам с ценными бумагами, совершенным по итогам торгов, а товарные биржи и (или) клиринговые центры товарных бирж - сведения о сделках лиц с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже, посредством интеграции информационных систем.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливается уполномоченным органом.

9. Платежные организации обязаны представлять в налоговый орган сведения об итоговых суммах платежей и переводов за календарный квартал, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.

Формы сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

1. Банковские организации обязаны оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования.

Обмен сведениями в рамках взаимодействия осуществляется посредством сети телекоммуникаций, в случаях возникновения технического сбоя сведения направляются на бумажном носителе.

2. Банковские организации обязаны:

1) уведомить налоговый орган об открытии, закрытии банковских счетов юридическим лицом, его структурным подразделением, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, иностранцем, лицом без гражданства либо изменении индивидуального идентификационного кода банковского счета в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", с указанием идентификационного номера таких лиц не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия, закрытия либо изменения.

Уведомление не требуется:

по банковским счетам, предназначенным для хранения пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, активов фонда социального медицинского страхования, активов Государственного фонда социального страхования (далее - ГФСС), активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда;

по сберегательным счетам юридических лиц - нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства, корреспондентским счетам иностранных банков-корреспондентов;

по банковским счетам, предназначенным для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и (или) ГФСС;

по текущим счетам, предназначенным для зачисления денег на условиях депозита нотариуса;

по текущему счету частного судебного исполнителя, предназначенному для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей, эскроу-счетам;

по банковским счетам по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе";

2) предоставлять в налоговый орган в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком:

в соответствии с международным договором об обмене информацией сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках денег на этих счетах, о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических лиц - нерезидентов, юридических лиц - нерезидентов, юридических лиц, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты;

сведения об итоговых суммах платежей, поступивших на счет физического лица, индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим и (или) являющегося пользователем специального мобильного приложения для осуществления предпринимательской деятельности, за календарный месяц, за исключением сумм платежей, сведения по которым поступают в специальное мобильное приложение;

сведения об итоговых суммах платежей и переводов за квартал, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

3) предоставлять по запросу налогового органа информацию, указанную в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором об обмене информацией, в том числе включая:

сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах;

иную информацию, относящуюся к заключенному договору между физическим или юридическим лицом и банковской организацией, предусматривающему оказание банковских услуг, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических и юридических лиц;

4) отказать в исполнении платежного документа в уплату налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, за исключением уплачиваемых иностранцем и лицом без гражданства платежей в бюджет, в которых:

отсутствуют идентификационные номера;

указаны идентификационные номера, несоответствующие данным реестров номеров;

5) отказать в исполнении платежного документа по уплате налога на транспортные средства физических лиц при несоответствии идентификационного номера легковых и грузовых автомобилей, автобусов, указанного в платежном документе, данным, представленным уполномоченным органом по обеспечению безопасности дорожного движения, за исключением случая отсутствия идентификационного номера транспортного средства в данных, представленных указанным органом;

6) уведомить налоговый орган о прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) путем приостановления начисления такого вознаграждения индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором прекращено такое признание.

Форма уведомления о прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) путем приостановления начисления такого вознаграждения индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу устанавливается уполномоченным органом;

7) исполнять в первоочередном порядке платежные поручения налогоплательщика по уплате налогов и платежей в бюджет с банковского счета при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту;

8) исполнять распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) и исполнять инкассовое распоряжение налогового органа (далее - инкассовое распоряжение) в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан;

9) исполнять инкассовое распоряжение при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения такого распоряжения;

10) исполнять инкассовое распоряжение с учетом требований Социального кодекса Республики Казахстан;

11) производить изъятие денег в счет погашения налоговой задолженности в порядке очередности, определенном Гражданским кодексом Республики Казахстан, при отсутствии или недостаточности денег на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту;

12) производить при отсутствии денег на банковском счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте взыскание налоговой задолженности с банковских счетов в иностранной валюте на основании инкассового распоряжения в национальной валюте;

13) перечислять суммы налогов, платежей в бюджет и социальных платежей:

в день их инициирования налогоплательщиком, за исключением осуществления платежа с использованием платежной карточки;

не позднее одного операционного дня со дня списания денег с банковского счета налогоплательщика при осуществлении платежа с использованием платежной карточки;

в течение операционного дня, но не позднее следующего операционного дня со дня внесения наличных денег в кассы либо посредством электронных терминалов банковских организаций;

14) допускать при наличии предписания должностное лицо налоговых органов к проверке наличия денег и совершаемых операций по банковским счетам проверяемого индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, или юридического лица;

15) приостановить по распоряжению о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) все расходные операции на банковских счетах, за исключением корреспондентских, в порядке, определенном законами Республики Казахстан;

16) уведомить в течение тридцати календарных дней со дня прекращения в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан обязательств по договорам банковского займа, выданным заемщику, являющемуся индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, за исключением прекращения обязательства путем его исполнения, налоговый орган по месту нахождения заемщика о размере прекращенного обязательства;

17) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

проверяемого юридического лица и (или) его структурного подразделения по вопросам, связанным с налогообложением;

физического лица, у которого возникла обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 417 настоящего Кодекса;

проверяемого физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, по вопросам, связанным с налогообложением;

индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности);

индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, юридического лица и (или) его структурного подразделения, фактическое отсутствие которых по месту нахождения подтверждено проведенным налоговым обследованием, и самостоятельно не представивших налоговую отчетность до истечения шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления;

индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность в упрощенном порядке, за период времени, не превышающий срок исковой давности;

индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более 2 500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

индивидуального предпринимателя и юридического лица, включенных в реестр бездействующих налогоплательщиков;

лица, зарегистрированного в порядке, определенном законом Республики Казахстан, в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и его супруги (супруга);

лица, являющегося кандидатом на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и его супруги (супруга);

лица, занимающего государственную должность, в период выполнения им своих полномочий, и его супруги (супруга) в этот же период;

лица, освобожденного условно-досрочно от отбывания наказания;

юридического лица, деятельностью которого являются организация и проведение азартных игр и (или) пари;

лиц, в отношении которых проводится сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур.

Представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках денег на этих счетах физических лиц, у которых возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, за исключением лиц, указанных в подпунктах 8) и 9) пункта 1 статьи 417 настоящего Кодекса.

Формы сведений, предусмотренных настоящим подпунктом, за исключением абзаца восьмого части первой настоящего подпункта, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком. При этом сведения, предусмотренные абзацем третьим настоящего подпункта, представляются по запросу налогового органа с указанием оснований и периода возникновения обязанности по представлению декларации об активах и обязательствах и декларации о доходах и имуществе;

18) представлять в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения о предоставленных кредитах физическому лицу, у которого возникла обязанность по представлению деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, с указанием сумм погашения, включая вознаграждение.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, устанавливается уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

19) отказать в открытии банковских счетов, за исключением корреспондентских счетов, а также банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и ГФСС, пенсий, выплачиваемых из государственного бюджета и (или) единого накопительного пенсионного фонда, и (или) добровольного накопительного пенсионного фонда, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей), а также банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе", банковских счетов, предназначенных для зачисления платежей и субсидий в целях оплаты за арендованное жилище в частном жилищном фонде, единовременных пенсионных выплат, зачисляемых из единого накопительного пенсионного фонда в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения":

налогоплательщику, включенному в реестр бездействующих налогоплательщиков;

налогоплательщику, имеющему в данных банковских организациях открытый банковский счет, на который выставлено налоговым органом инкассовое распоряжение или распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента);

налогоплательщику, имеющему налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам.

При этом при согласии налогоплательщика, имеющего налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам, банковские организации вправе открыть банковский счет при условии осуществления расходных операций по такому банковскому счету после полного погашения, в том числе путем перечисления налогоплательщиком сумм в счет погашения такой задолженности с указанного банковского счета.

Положения части первой настоящего подпункта не применяются:

при открытии банковских счетов родительским банком взамен банковских счетов, переданных банком второго уровня в рамках операций по одновременной передаче активов и обязательств банков второго уровня в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан, и банковских счетов, открываемых банком-правопреемником взамен переданных банком второго уровня в случае его присоединения в рамках их реорганизации;

при открытии банковских счетов налогоплательщиком, в отношении которого вступил в законную силу судебный акт о признании его банкротом и ликвидации с возбуждением процедуры банкротства;

при оплате налогоплательщиком суммы задолженности, предусмотренной абзацем четвертым части первой настоящего подпункта, в день обращения в банковские организации для открытия банковского счета;

20) представлять не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщиков сведения по налогоплательщикам:

осуществляющим коллекторскую деятельность в рамках договора, содержащего условия перехода права (требования);

реализующим права кредитора в отношении уступленного ему права (требования) по договору банковского займа в рамках договора доверительного управления, заключенного с коллекторским агентством.

Формы сведений, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

21) представлять в налоговый орган сведения о наличии у налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами, банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

22) представлять в налоговый орган по отдельным категориям налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством применения терминала оплаты услуг.

Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, форма, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

23) представлять в налоговый орган сведения и (или) документы в соответствии с правилами снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов, утвержденными совместным актом Национального Банка, уполномоченного органа и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

24) представлять сведения по итоговой сумме денег, поступивших от иных физических лиц на банковский счет физического лица, на котором выявлено проведение операций, имеющих признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Сведения по итоговой сумме денег, поступивших на банковский счет физического лица от иных физических лиц, представляются за период, в котором выявлено проведение операций, определенных частью первой настоящего подпункта.

Критерии отнесения операций, проводимых на банковских счетах физического лица, к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, перечень и порядок представления сведений, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

25) представлять в налоговый орган заключение о поступлении валютной выручки.

Форма заключения о поступлении валютной выручки, порядок и сроки представления такого заключения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

3. Банковские организации вправе:

1) возобновить расходные операции по банковским счетам при погашении налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении о приостановлении расходных операций по банковским счетам, до отмены такого распоряжения налоговым органом;

2) возвратить при закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан инкассовое распоряжение, распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента).

При указании в распоряжении о приостановлении расходных операций по банковским счетам более одного банковского счета банковские организации возвращают такое распоряжение в соответствующий налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем закрытия последнего из банковских счетов, указанных в таком распоряжении;

3) возвратить в налоговый орган без исполнения инкассовые распоряжения, выставленные на банковские счета налогоплательщика (налогового агента), при условии полного исполнения инкассового распоряжения путем списания денег с одного или нескольких банковских счетов налогоплательщика (налогового агента) на общую сумму, указанную в инкассовом распоряжении, выставленном на другие банковские счета, открытые налогоплательщиком (налоговым агентом) в той же банковской организации той же датой, на ту же сумму и по тому же виду задолженности.

4. Уведомление, отчеты и сведения, предусмотренные подпунктами 1), 6), 16) и 17) пункта 2 настоящей статьи, представляются посредством сети телекоммуникаций.

5. Налоговый орган представляет в банковские организации сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), необходимые для исполнения:

1) налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;

2) банковскими организациями обязанностей, предусмотренных настоящей статьей.

6. Налоговый орган вправе провести налоговую проверку исполнения банковскими организациями обязанностей, установленных:

настоящим Кодексом;

Социальным кодексом Республики Казахстан;

Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании";

иным законодательством Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.

7. Сведения, представляемые банковскими организациями в соответствии с настоящим Кодексом, используются налоговым органом исключительно в целях налогового администрирования.

Статья 56. Взаимодействие налогового органа с иными лицами

1. Нотариус посредством интеграции информационных систем налогового органа и Министерства юстиции Республики Казахстан представляет в налоговый орган следующие сведения по лицам о:

1) сделках и договорах по имуществу, подлежащему государственной или иной регистрации, а также имуществу, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

2) выданных свидетельствах о праве на наследство;

3) договорах займа;

4) других сделках и договорах, не подлежащих государственной или иной регистрации, а также отдельно, по которым цена превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Перечень и формы сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан.

2. Палата оценщиков представляет ежегодно не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту нахождения оцениваемого объекта налогообложения сведения по отчетам об оценке, подписанным за отчетный период, с указанием даты составления отчета и его порядкового номера, субъекта и объекта оценки с указанием их идентификационных номеров, определенной рыночной стоимости.

Перечень и формы сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.

3. Юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан, обеспечивающее в соответствии с законодательством Республики Казахстан учет пенсионных взносов, социальных отчислений и социальных выплат, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, представляет в налоговый орган посредством интеграции информационных систем имеющиеся сведения о физических лицах.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливается уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере оказания государственных услуг.

4. Организация, осуществляющая деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, представляет в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения о лицах - держателях ценных бумаг, а также о сделках лиц с ценными бумагами.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

5. Владельцы интернет-площадки ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в налоговый орган сведения о реализованных товарах, оказанных услугах (работах) и (или) выплатах физическим лицам - резидентам Республики Казахстан.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.

6. Организации, оказывающие услуги водоснабжения, водоотведения, канализации, газоснабжения, электроснабжения, теплоснабжения, сбора отходов (мусороудаления), обслуживания лифтов и (или) услуги в сфере перевозок, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в электронной форме сведения о предоставленных услугах третьим лицам.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.

7. Управляющие компании специальных экономических и индустриальных зон, управляющие компании, осуществляющие деятельность по управлению активами инвестиционных фондов, и иных фондов, автономный кластерный фонд "Астана Хаб" и субъекты квазигосударственного сектора обязаны представлять в уполномоченный орган сведения, необходимые для налогового администрирования.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом.

8. Лицо, осуществляющее пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами, представляет в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения о пересылаемых, перевозимых и доставляемых товарах.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливается уполномоченным органом.

9. Лицо и (или) структурное подразделение юридического лица:

1) уведомляют налоговый орган о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в размере, превышающем установленный уполномоченным органом размер, если деятельность такого налогоплательщика направлена на:

оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов, за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях, а также распространение и размещение их результатов;

сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях;

2) представляют в налоговые органы сведения о получении и расходовании указанных в подпункте 1) настоящего пункта денег и (или) иного имущества.

Сведения, предусмотренные подпунктом 2) части первой настоящего пункта, включаются в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства (далее - база данных), формируемую налоговым органом.

Формирование базы данных предусматривает:

1) включение лиц и структурных подразделений юридических лиц;

2) исключение лиц и структурных подразделений юридических лиц;

3) размещение на интернет-ресурсе уполномоченного органа реестра лиц и структурных подразделений юридических лиц, включенных в базу данных.

Формы уведомления и сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, порядок и сроки их представления, а также порядок формирования базы данных устанавливаются уполномоченным органом.

Требования, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на:

1) государственные учреждения;

2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента Республики Казахстан и маслихатов, за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе, военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей;

3) банковские организации, страховые организации;

4) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге;

5) организации образования;

6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением деятельности лиц, занимающихся частной практикой, арбитров, оценщиков, аудиторов;

7) субъекты квазигосударственного сектора;

8) дипломатические представительства, а также на их сотрудников;

9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий;

10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам;

13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи;

14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан инвестиционных контрактов;

15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

16) иные установленные Правительством Республики Казахстан случаи.

Налоговый орган вправе провести налоговую проверку исполнения лицом и (или) структурным подразделением юридического лица требований, установленных настоящим пунктом, при получении, расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в отдельных случаях.

10. Цифровой майнинговый пул ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляет в налоговый орган сведения о распределенных им цифровых активах между лицами, осуществляющими деятельность по цифровому майнингу.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливается уполномоченным органом.

11. Биржи цифровых активов, а также иные участники МФЦА не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган сведения о проведенных резидентами Республики Казахстан и нерезидентами операциях на биржах цифровых активов и выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам от осуществления деятельности, связанной с цифровыми активами.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.

12. Организаторы игорного бизнеса, осуществляющие деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, представляют в налоговый орган сведения посредством интеграции аппаратно-программных комплексов с информационными системами налогового органа.

Перечень и форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливаются уполномоченным органом.

13. Профессиональные участники рынка ценных бумаг представляют в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о сделках с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, а товарные биржи и (или) клиринговые центры товарных бирж - сведения о сделках физических лиц с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже.

Формы запроса и сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

14. Лицо (арендодатель), предоставляющее (предоставляющий) во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, составляет и представляет в налоговый орган по месту нахождения реестр договоров имущественного найма (аренды) в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Форма реестра договоров имущественного найма (аренды), порядок его составления и представления устанавливаются уполномоченным органом.

15. Участник МФЦА, имеющий лицензию на осуществление деятельности по управлению заемной краудфандинговой платформой, представляет в уполномоченный орган сведения о заключенных договорах на краудфандинговых платформах, а также выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам ежегодно не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным годом.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.

16. Лицо, располагающее информацией о нарушениях применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, вправе сообщить в налоговый орган об известных ему фактах нарушений, подтвержденных одним из следующих способов:

видеофиксацией фактов невыдачи чеков контрольно-кассовых машин;

фотофиксацией выданных чеков контрольно-кассовых машин, не соответствующих форме, утвержденной уполномоченным органом;

банковскими квитанциями о переводе денег посредством мобильных переводов.

Лицо, сообщившее о факте нарушения, указанного в части первой настоящего пункта, при его подтверждении подлежит вознаграждению в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Положения части второй настоящего пункта не распространяются на лицо, сообщившее заведомо ложную информацию о фактах совершенных правонарушений. При этом лицо, сообщившие заведомо ложную информацию, несет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

17. Налоговый орган ежегодно по запросу НПП представляет сведения о наименовании и идентификационном номере налогоплательщиков, отнесенных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан к субъектам предпринимательства, совокупный годовой доход которых соответствует критериям, установленным Законом Республики Казахстан "О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан".

18. Операторы интернет-платформ по запросу налогового органа представляют в налоговый орган сведения по физическим лицам, осуществляющим деятельность с использованием интернет-платформы, а также являющимся исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Правила взаимодействия и форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливаются уполномоченным органом.

19. Кредитные бюро обязаны представлять сведения из кредитного отчета по задолженности физических лиц, у которых возникла обязанность по представлению деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, перед коллекторскими и (или) микрофинансовыми организациями.

Формы сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, и порядок представления таких сведений устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Положение части первой настоящего пункта не распространяется на сведения, представляемые в кредитные бюро банковскими организациями для формирования кредитной истории физического лица.

20. Фондовые биржи представляют в налоговый орган сведения по сделкам, совершенным по итогам проведенных торгов посредством интеграции торговых систем с информационной системой налогового органа.

Форма сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, устанавливается уполномоченным органом.

Раздел 2. Налоговое обязательство

Глава 4. Налоговое обязательство

Статья 57. Налоговое обязательство

Налоговое обязательство - обязательство налогоплательщика (налогового агента) перед государством, возникающее в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 58. Объекты налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

1. Объектами налогообложения являются имущество и действие, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

2. Объектом, связанным с налогообложением, являются имущество, использование которого и (или) действие, совершение которого влияют на возникновение у налогоплательщика налогового обязательства.

Статья 59. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и платежей.

Статья 60. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка - величина налогового обязательства по исчислению налога и платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или абсолютной сумме.

Статья 61. Налоговый период

Налоговый период - период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и платежей.

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

Статья 62. Исполнение налогового обязательства

1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок;

4) исчисляет авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;

5) составляет и представляет налоговым органам налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом;

6) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;

7) уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пеней и штрафов.

3. Во исполнение налогового обязательства налоговый агент совершает следующие действия:

1) исчисляет суммы налогов, удерживаемые у источника выплаты;

2) составляет и представляет налоговым органам налоговую отчетность и иные формы, установленные настоящим Кодексом;

3) удерживает и перечисляет исчисленные и начисленные суммы налогов, удерживаемые у источника выплаты;

4) ведет учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, удерживаемых у источника выплаты, по каждому налогоплательщику;

5) уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пеней и штрафов.

4. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, в национальной валюте, за исключением случаев, когда законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также налогового агента по перечислению (уплате) налога считается исполненным:

1) в безналичной форме со дня:

получения банковской организацией к исполнению платежного поручения на сумму обязательства;

осуществления платежа, в том числе путем зачета, посредством платежного инструмента, не предусмотренного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) в наличной форме - со дня внесения указанных сумм в: банковские организации;

уполномоченный государственный орган или местный исполнительный орган.

6. Несмотря на положения, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом путем удержания налога, считается исполненным со дня удержания налога.

Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате подлежащего удержанию налога, исполняемое налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания, считается исполненным в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

7. При исполнении налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет и социального обязательства уполномоченным представителем налогоплательщика в платежных документах отправитель денег указывает фамилию, имя и отчество или наименование, а также идентификационный номер налогоплательщика.

8. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов может быть исполнено путем проведения зачетов в соответствии с настоящим Кодексом.

9. Днем уплаты налога, платежа в бюджет, социального платежа, пеней и штрафа признается день, определяемый в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

10. Погашение налоговой задолженности производится в следующей очередности:

1) сумма недоимки;

2) начисленные пени;

3) сумма штрафов.

Статья 63. Особенности исполнения налогового обязательства по исчислению налогов и платежей в бюджет

Обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и платежей в бюджет в случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса, возлагается на налоговый орган и (или) уполномоченные государственные органы.

Статья 64. Сроки исполнения налогового обязательства

1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом.

Течение срока исполнения налогового обязательства, начало которого определено указанием на событие, юридическое действие или дату, начинается со дня, следующего за днем, в котором, соответственно, произошло такое событие, юридическое действие или наступила дата.

2. Налоговое обязательство может исполняться:

1) на бумажном носителе - до конца рабочего времени налогового органа или Государственной корпорации последнего дня установленного срока;

2) электронным способом - до двадцати четырех часов последнего дня установленного срока.

При этом если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания установленного срока исполнения налогового обязательства считается ближайший следующий за таким днем рабочий день.

3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе исполнить налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов досрочно.

4. Налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности, если иное не установлено настоящим Кодексом, исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.

Статья 65. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

1. Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент):

обязан представить налоговую отчетность;

вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;

вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пеней.

2. Срок исковой давности составляет:

1) пять лет для следующих категорий налогоплательщиков:

отнесенных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан к субъектам крупного предпринимательства;

осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

резидентов Республики Казахстан, у которых возникают обязательства по соблюдению требований, установленных главой 33 настоящего Кодекса;

плательщиков налога на добавленную стоимость в части сумм налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, который уплачен методом зачета;

2) три года для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта.

3. Течение срока исковой давности, если иное не предусмотрено пунктами 4-7 настоящей статьи, начинается после окончания соответствующего налогового периода.

4. Налогоплательщик вправе исчислить, а налоговый орган вправе исчислить и начислить сумму налогов:

1) при применении инвестиционных налоговых преференций методом вычета до признания объекта преференций - в течение применения инвестиционных налоговых преференций и пяти лет со дня признания объекта преференций;

2) по которым предусмотрено применение налоговых преференций и льгот в соответствии с разделом 17 настоящего Кодекса, за период действия соответствующего соглашения (договора, контракта) - в течение периода действия такого соглашения (договора, контракта) и пяти лет:

с даты истечения срока действия такого соглашения (договора, контракта);

с первого января года, следующего за годом иного прекращения действия соглашения (договора, контракта).

5. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, налоговый орган в течение периода действия и пяти лет после завершения срока действия такого контракта вправе начислить и (или) пересмотреть исчисленную, начисленную сумму:

налога на сверхприбыль;

доли Республики Казахстан по разделу продукции;

налогов и платежей в бюджет, в методике расчета которых используется показатель внутренней нормы рентабельности или показатель внутренней нормы прибыли либо R-фактор (показатель доходности).

6. Течение срока исковой давности начинается в случаях:

1) применения подпункта 2) пункта 2 статьи 129 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, - после окончания налогового периода, в котором введены в эксплуатацию такие здания и сооружения;

2) применения порядка возврата, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 129 настоящего Кодекса, по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения - после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей;

3) проведения зачета (или) возврата подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьями 122 и 126 настоящего Кодекса, -после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность такой суммы, в том числе по результатам обжалования результатов налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. Течение срока исковой давности для зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 122 настоящего Кодекса.

8. Срок исковой давности продлевается:

1) на один календарный год в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет -при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности или налоговой отчетности по уведомлению за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;

2) на три календарных года в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет - при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;

3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;

4) до исполнения решения, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса;

5) до исполнения уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, направленных и врученных до истечения срока исковой давности, - в части выявленных нарушений;

6) до исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности и уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица;

7) на пять лет после завершения арбитражного разбирательства, инициированного инвестором в международном арбитраже, - в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, являвшихся предметом разбирательства, за период с начала налогового периода, обжалуемого инвестором, и до вынесения окончательного решения по такому разбирательству;

8) на три календарных года, начиная с года, следующего за годом, в котором завершено оказание услуги по коллекторской деятельности по договору о взыскании задолженности, установленной законодательством Республики Казахстан, - в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленной, начисленной налогоплательщиком, осуществляющим коллекторскую деятельность, суммы налогов и платежей в бюджет по указанному договору.

9. Срок исковой давности в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:

1) со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки;

2) со дня подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа до дня вынесения решения вышестоящим налоговым органом и (или) вступления в законную силу судебного акта.

В случае завершения налоговой проверки после истечения срока исковой давности налогового периода, до истечения которого на дату начала налоговой проверки оставалось менее тридцати календарных дней, приостановление срока исковой давности к указанному налоговому периоду не применяется. По остальным налоговым периодам, охваченным этой же налоговой проверкой, срок исковой давности по проверяемому периоду приостанавливается с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором начата налоговая проверка.

Параграф 1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 66. Общие положения по исполнению налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

1. Для целей настоящего Кодекса под налоговым обязательством по деятельности по передаче имущества в доверительное управление понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.

Исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется:

1) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, акту об учреждении доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом (далее по тексту настоящего Кодекса - учредитель доверительного управления) по:

переданным в доверительное управление доле участия и (или) акциям;

переданному в доверительное управление Национальному Банку имуществу, за исключением активов Национального фонда Республики Казахстан;

имуществу, переданному в доверительное управление по акту об учреждении доверительного управления имуществом;

доходу, полученному юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем от банка второго уровня по доверительным операциям;

составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции", если учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена такая обязанность.

Для целей настоящего Кодекса под актом об учреждении доверительного управления имуществом понимается документ, который служит основанием возникновения доверительного управления имуществом, по которому доверительными управляющими являются физическое лицо - нерезидент или юридическое лицо - нерезидент, не осуществляющее деятельность в Республике Казахстан;

2) доверительным управляющим - в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом. При этом налоговое обязательство по доходу, полученному физическим лицом, кроме индивидуального предпринимателя, и юридическим лицом - нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, от доверительных операций, осуществляемых банком второго уровня, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком второго уровня в виде исполнения обязанностей налогового агента.

Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, возникающие с даты:

государственной регистрации права доверительного управления имуществом, - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан такое право подлежит государственной регистрации;

заключения договора доверительного управления имуществом или документа, подтверждающего наступление иного случая возникновения доверительного управления имуществом, - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан право доверительного управления не подлежит государственной регистрации.

2. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогу на добавленную стоимость по деятельности по доверительному управлению, осуществляется доверительным управляющим в порядке, определенном разделом 7 и статьями 99 - 101 настоящего Кодекса.

3. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 67 настоящего Кодекса.

4. Доверительный управляющий - физическое лицо, являющийся резидентом, должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном статьей 97 настоящего Кодекса, кроме случаев получения в доверительное управление имущества в виде доли участия и акций.

5. Положения настоящего параграфа не применяются к налоговым обязательствам, возникающим в результате учреждения, осуществления и (или) прекращения управляющей компанией доверительного управления активами инвестиционного фонда в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах.

Статья 67. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление

1. При передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление налоговые обязательства по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства подлежат исполнению доверительным управляющим, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, за исключением электрических сетей, находящихся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственных юридических лиц, переданных в доверительное управление или безвозмездное пользование энергопередающим организациям, непосредственно к электрическим сетям которых они подключены, в соответствии со статьей 13-1 Закона Республики Казахстан "Об электроэнергетике".

2. Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности с даты:

государственной регистрации права доверительного управления - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан требуется государственная регистрация такого права;

заключения договора доверительного управления имуществом или акта об учреждении доверительного управления имуществом - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан не требуется государственная регистрация права доверительного управления.

3. Доверительный управляющий:

исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности от своего имени, по ставкам и в порядке, которые установлены Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой доверительный управляющий;

обязан в целях исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса.

4. В случае если при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление имущество государственного учреждения не учитывается у доверительного управляющего в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в акте приема-передачи такого имущества должна быть отражена балансовая стоимость такого имущества на дату его составления.

Статья 68. Общие положения по учету доходов, затрат и имущества, возникающих в результате доверительного управления имуществом, по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам

1. Для целей настоящего Кодекса под доходами, затратами и имуществом от доверительного управления имуществом понимаются возникающие в процессе осуществления доверительным управляющим обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления соответственно:

подлежащие получению (полученные) доходы;

подлежащие выплате (произведенные) затраты, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом и ли в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, в том числе вознаграждение;

имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления.

2. Доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьями 210 и 211 настоящего Кодекса.

3. Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления не является для данного учредителя реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего.

4. Возврат или частичный возврат доверительным управляющим имущества или части имущества учредителю доверительного управления, в том числе при прекращении действия договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом не является для данного управляющего реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) учредителя доверительного управления.

Передача доверительным управляющим (национальной компанией в области углеводородов или урана) имущества новому недропользователю в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, не является для данного управляющего реализацией такого имущества.

5. Положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.

6. В случаях, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 66 настоящего Кодекса исполнение налоговых обязательств по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению имуществом осуществляется доверительным управляющим, учредитель доверительного управления не вправе относить на вычеты сумму вознаграждения, предусмотренного договором доверительного управления имуществом или иным случаем возникновения доверительного управления имуществом и выплачиваемого доверительному управляющему.

Статья 69. Особенности налогового учета доверительного управляющего, исполняющего налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам

1. В случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению в соответствии со статьей 66настоящего Кодекса осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего.

Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом или иным случаем возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

Доверительный управляющий при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению относит на вычеты сумму вознаграждения, включенную в его совокупный годовой доход, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

2. Доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации - по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

3. Доверительный управляющий - юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

применяет ставку корпоративного подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом, указанную в пункте 1 статьи 357 настоящего Кодекса;

не применяет положения главы 34 и раздела 17 настоящего Кодекса по деятельности по доверительному управлению имуществом;

не применяет специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом.

4. Доверительный управляющий - физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является юридическое лицо:

исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом по ставке, указанной в статье 357 настоящего Кодекса, без применения положений статьи 400 настоящего Кодекса;

не вправе применять специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом;

исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

5. Доверительный управляющий - физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо - резидент:

исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом без применения положений статьи 400 настоящего Кодекса;

не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению;

исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

6. Доверительный управляющий - физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо - нерезидент, исполняет налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

применяет ставку, указанную в подпункте 1) части первой пункта 1 статьи 682 настоящего Кодекса, по деятельности по доверительному управлению имуществом;

не применяет положения статьи 400 настоящего Кодекса;

не применяет специальные налоговые режимы.

Статья 70. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам при доверительном управлении имуществом в виде доли участия и акций

1. Для целей налогового учета:

доход в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или иных случаев возникновения доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является доходом учредителя доверительного управления;

имущество от доверительного управления долей участия и акциями является имуществом учредителя доверительного управления.

Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или иным случаем возникновения доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.

В доход доверительного управляющего от доверительного управления долей участия и акциями включаются:

вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;

сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или иным случаем возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

Затраты от доверительного управления долей участия и акциями, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или иным случаем возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются для целей налогового учета затратами такого доверительного управляющего.

Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат, расходов у учредителя доверительного управления.

2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам в порядке, определенном настоящим Кодексом.

3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления долей участия и акциями в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

Статья 71. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по актам об учреждении доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций

1. Для целей налогового учета:

доход по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, кроме доли участия и акций, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим - нерезидентом, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является доходом учредителя доверительного управления;

имущество от доверительного управления таким имуществом является имуществом учредителя доверительного управления;

вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.

В доход доверительного управляющего от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, включаются:

вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;

сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

Затраты от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются затратами такого доверительного управляющего.

Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат у учредителя доверительного управления.

2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходу от доверительного управления и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой учредитель.

3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

Параграф 2. Исполнение налогового обязательства умершего физического лица и физического лица, признанного безвестно отсутствующим

Статья 72. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

1. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, в случае:

1) отсутствия на праве собственности имущества, которое является объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, подлежит приостановлению;

2) наличия на праве собственности имущества, которое является объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, исполняется лицом, на которого возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим (далее - опекун имущества).

Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, приостанавливается или исполняется опекуном имущества в период со дня вступления в законную силу судебного акта о признании его безвестно отсутствующим до дня:

1) принятия наследства либо признания имущества такого лица выморочным;

2) отмены судебного акта о признании его безвестно отсутствующим.

2. Опекун имущества исполняет налоговое обязательство по уплате налога из имущества физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим.

3. Если имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения его налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта о недостаточности имущества.

4. При отмене судебного акта о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговой задолженности возобновляется налоговым органом независимо от срока исковой давности согласно решению об отмене решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.

Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта об отмене решения о признании лица безвестно отсутствующим.

Статья 73. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица, индивидуального предпринимателя или лица, занимавшегося частной практикой

1. Налоговая задолженность умершего физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату вступления в законную силу судебного акта об объявлении его умершим, если иное не установлено настоящей статьей, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его принятия.

Погашение налоговой задолженности, образовавшейся на день смерти или на дату вступления в законную силу судебного акта об объявлении умершим индивидуального предпринимателя или лица, занимавшегося частной практикой, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Если ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, является наследником умершего физического лица, не состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимавшегося частной практикой, то такой наследник освобождается от погашения налоговой задолженности наследодателя, а налоговая задолженность наследодателя списывается на основании решения о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании документа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на день смерти.

3. Если наследником умершего индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимавшегося частной практикой, является ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, то обязательство по погашению налоговой задолженности наследодателя возлагается на такого наследника только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании налоговой задолженности.

Налоговый орган обращается с иском о взыскании налоговой задолженности в суд на основании документа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на день смерти.

При отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности налоговая задолженность наследодателя списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности.

4. Если имущества умершего физического лица недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта о недостаточности имущества.

5. При отсутствии наследников или отказе всех наследников от наследства и передаче имущества в коммунальную собственность налоговая задолженность умершего физического лица списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта о признании имущества умершего физического лица выморочным.

6. При отмене судебного акта об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговой задолженности такого физического лица независимо от срока исковой давности возобновляется налоговым органом согласно решению об отмене решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.

Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта об отмене судебного акта об объявлении физического лица умершим.

Параграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности

Статья 74. Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности

1. Для целей настоящей статьи лицом, прекращающим деятельность, признаются:

ликвидируемое юридическое лицо - резидент;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица - нерезидента;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица - нерезидента;

прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица - резидента;

прекращающий деятельность индивидуальный предприниматель;

прекращающее деятельность лицо, занимающееся частной практикой;

реорганизуемое путем выделения, слияния, разделения или присоединения юридическое лицо;

постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица - нерезидента, передающее права и обязанности иностранному юридическому лицу - резиденту.

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым лицо, прекращающее деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности, до даты представления в налоговый орган такой отчетности.

Если срок представления очередной налоговой отчетности за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором возникло обязательство по представлению такой очередной налоговой отчетности, наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в очередной налоговой отчетности, представленной в соответствии с частью второй пункта 2 настоящей статьи, и ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

4. При прекращении осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, лицо, прекращающее деятельность, обязано представить в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии) в порядке, определенном настоящим Кодексом.

5. Лицо, прекращающее деятельность, со дня представления в соответствующий регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности, признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).

Сведения о таком налогоплательщике в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления заявления, указанного в части первой настоящего пункта, включаются в список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), подлежащий размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

6. Надлежащее исполнение лицом, прекращающим деятельность, налогового обязательства проверяется путем осуществления налогового администрирования, в том числе проведения налоговой проверки, в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговая проверка не проводится при прекращении деятельности в упрощенном порядке.

Порядки исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами), в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов), упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, а также условия отнесения налогоплательщиков к отдельным категориям налогоплательщиков определяются уполномоченным органом.

7. Исключение налогоплательщика из списка налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), производится налоговым органом в течение трех рабочих дней, следующих за днем:

1) получения сведений об исключении из реестров номеров;

2) снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;

3) вынесения решения об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;

4) обращения налогоплательщика об изменении решения о ликвидации (прекращении деятельности).

Статья 75. Особенности исполнения налогового обязательства при ликвидации

1. Для целей настоящей статьи ликвидируемым налогоплательщиком признаются:

ликвидируемое юридическое лицо - резидент;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица - нерезидента;

прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица - нерезидента;

прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица - резидента.

2. Обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса, возникает в течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса у следующих лиц:

ликвидируемого юридического лица - резидента;

прекращающего деятельность в Республике Казахстан структурного подразделения или постоянного учреждения юридического лица - нерезидента;

прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица - резидента в случае, когда такое структурное подразделение признано самостоятельным плательщиком налогов, платежей в бюджет.

Представление ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса, является основанием для осуществления налогового администрирования, в том числе проведения налоговой проверки.

3. Налоговая задолженность ликвидируемого налогоплательщика погашается за счет денег таких лиц, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

Налоговая задолженность прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица - резидента, структурных подразделений юридического лица - нерезидента через прекращающее деятельность постоянное учреждение или структурное подразделение погашается за счет денег создавшего их юридического лица.

Если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, оставшаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

4. Излишне (ошибочно) уплаченные ликвидируемым налогоплательщиком суммы налогов, платежей в бюджет и пеней, штрафов, а также излишне уплаченные и (или) излишне взысканные суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней подлежат в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан, зачету в счет погашения его задолженности, а оставшаяся часть - возврату ликвидируемому налогоплательщику.

В случаях, если ликвидируемый налогоплательщик является юридическим лицом, имеющим структурное подразделение, суммы, указанные в части первой настоящего пункта, подлежат зачету также в счет погашения задолженности структурного подразделения такого налогоплательщика.

В случае, если ликвидируемый налогоплательщик на дату снятия с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость имеет сумму превышения по налогу на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащей возврату, указанное превышение подлежит возврату в порядке, определенном настоящим Кодексом.

5. При возникновении у ликвидируемого налогоплательщика в течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, социального обязательства такое лицо обязано исполнить указанные обязательства в полном объеме на основании уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации.

При этом уплата налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, отраженных в дополнительной налоговой отчетности, представленной в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган такой дополнительной налоговой отчетности.

6. При возникновении доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения налогового администрирования, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

7. Основанием для представления ликвидируемым налогоплательщиком ликвидационного баланса в налоговый орган по месту нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе по итогам осуществленного налогового администрирования;

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке и случаях, которые определены законодательством Республики Казахстан.

8. Ликвидационный баланс, представленный в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи ликвидируемым налогоплательщиком, является основанием для направления налоговым органом в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у ликвидируемого налогоплательщика задолженности, с извещением об этом такого налогоплательщика.

9. Ликвидируемый налогоплательщик обязан обратиться в регистрирующий орган для завершения процедуры прекращения деятельности не позднее трех рабочих дней с даты получения извещения налогового органа о направлении в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у него задолженности.

Статья 76. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности

1. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, не позднее тридцати календарных дней со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность в соответствии с пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса.

2. Налоговая задолженность прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, погашается за счет денег такого лица, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

3. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, признается прекратившим деятельность при снятии таких лиц с регистрационного учета в налоговом органе.

Основанием для снятия индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета является одновременное соблюдение следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе по итогам осуществленного налогового администрирования;

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке и случаях, которые определены законодательством Республики Казахстан.

4. Несоответствие индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, условиям, установленным пунктом 3 настоящей статьи по итогам проведенного налогового администрирования, является основанием для отказа в снятии с регистрационного учета.

5. Информация о снятии и об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

6. Налоговый орган вправе проводить налоговое администрирование деятельности индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, после прекращения физическим лицом такой деятельности в упрощенном порядке в пределах срока исковой давности.

При выявлении налоговым органом расхождений (нарушений) по деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, физическое лицо:

1) исчисляет налоговые обязательства по налогам, платежам в бюджет и социальное обязательство в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент осуществления такой деятельности;

2) исполняет налоговые обязательства и социальное обязательство в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Статья 77. Особенности исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица

1. Исполнение налогового обязательства реорганизуемого юридического лица, за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем разделения и выделения, возлагается на его правопреемника.

Установление правопреемника, а также доли его участия в погашении налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

2. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником.

3. Излишне (ошибочно) уплаченные реорганизуемым юридическим лицом суммы налогов, платежей в бюджет и пеней, штрафов, превышения налога на добавленную стоимость, а также излишне уплаченные и (или) излишне взысканные суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней подлежат в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан, зачету в счет погашения задолженности такого лица и (или) его структурного подразделения, а оставшаяся часть - возврату правопреемнику реорганизуемого юридического лица пропорционально доле в имуществе, полученном им при реорганизации.

4. Реорганизуемое путем слияния или присоединения юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) ликвидационную налоговую отчетность, предусмотренную пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса;

2) передаточный акт.

5. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем:

1) разделения представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационную налоговую отчетность, предусмотренную пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса, и налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) выделения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о проведении налоговой проверки.

6. Основанием для представления юридическим лицом, реорганизуемым путем разделения или выделения, разделительного баланса в налоговый орган по месту нахождения является одновременное соответствие такого юридического лица по итогам проведенной налоговой проверки следующим условиям:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также излишне уплаченных и (или) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней, подлежащих возврату в порядке и случаях, которые определены законодательством Республики Казахстан.

7. Разделительный баланс, представленный в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи реорганизуемым путем разделения и выделения юридическим лицом, является основанием для направления налоговым органом в регистрирующий орган сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у реорганизуемого юридического лица задолженности, с извещением об этом такого юридического лица.

8. Налоговый орган после получения сведений реестров номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам такого юридического лица в соответствующий налоговый орган.

Статья 78. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче постоянным учреждением без открытия структурного подразделения юридического лица - нерезидента прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан

1. Для целей настоящей статьи:

под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица - нерезидента под;

юридическим лицом - нерезидентом понимается юридическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения;

иностранным юридическим лицом - резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан и к которому переходят права и обязанности постоянного учреждения нерезидента.

2. В случае принятия юридическим лицом - нерезидентом решения о переносе места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) из иностранного государства в Республику Казахстан, постоянное учреждение такого лица обязано передать свои права и обязанности указанному юридическому лицу - нерезиденту в соответствии с передаточным актом.

При этом юридическое лицо - нерезидент в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления таким лицом налогового заявления о постановке на регистрационный учет, обязано известить налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения нерезидента о передаче прав и обязанностей таким постоянным учреждением иностранному юридическому лицу - резиденту.

3. Постоянное учреждение нерезидента в течение пятнадцати календарных дней со дня постановки юридического лица - нерезидента на регистрационный учет в качестве налогоплательщика - иностранного юридического лица - резидента обязано представить в налоговый орган:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности через постоянное учреждение;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) передаточный акт.

4. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения нерезидента, передавшего права и обязанности иностранному юридическому лицу - резиденту, возлагается на иностранное юридическое лицо - резидента.

5. Передача прав и обязанностей постоянным учреждением нерезидента иностранному юридическому лицу - резиденту не является основанием изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником.

6. Излишне (ошибочно) уплаченные постоянным учреждением нерезидента суммы налогов, платежей в бюджет и пеней, штрафов, а также излишне уплаченные и (или) излишне взысканные суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов и пеней подлежат в порядке и с учетом условий, которые установлены законодательством Республики Казахстан, зачету в счет погашения задолженности такого постоянного учреждения, а оставшаяся часть - возврату иностранному юридическому лицу - резиденту.

7. Прекращением деятельности через постоянное учреждение признается снятие такого постоянного учреждения с регистрационного учета юридического лица - нерезидента.

Налоговый орган после получения документов постоянного учреждения нерезидента, указанных в пункте 3 настоящей статьи, передает сальдо по лицевому счету в налоговый орган по месту нахождения иностранного юридического лица - резидента.

Статья 79. Основания прекращения налогового обязательства

1. Налоговое обязательство юридического лица прекращается после:

1) ликвидации такого лица;

2) реорганизации такого лица путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.

2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, прекращается после прекращения такими лицами деятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговое обязательство физического лица прекращается в случае смерти или объявления его умершим на основании вступившего в законную силу судебного акта с учетом положений статьи 73 настоящего Кодекса.

Параграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательства

Статья 80. Предварительные меры, связанные с обеспечением исполнения налогового обязательства

Налоговый орган до применения способов обеспечения исполнения налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, осуществляет предварительные меры обеспечения исполнения налогового обязательства путем представления:

1) извещений налогового органа;

2) уведомлений налогового органа информационно-предупредительного характера;

3) уведомлений налогового органа обязательного характера.

Статья 81. Извещения налогового органа

1. Налоговый орган извещает налогоплательщика (налогового агента):

1) о наличии налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности.

В целях настоящего подпункта под налогоплательщиком (налоговым агентом) понимается юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой;

2) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, не исполнившим уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;

3) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг которого признано неисполненным.

2. Извещение о наличии налоговой задолженности представляется налоговым органом налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности.

3. Извещения, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, представляются контрагенту налогоплательщика, который является получателем товаров, работ, услуг по электронному счету-фактуре, отраженному в уведомлении, предусмотренном подпунктом 5) пункта 1 статьи 82 настоящего Кодекса, в течение одного рабочего дня, следующего за днем приостановления выписки электронных счетов-фактур налогоплательщику.

Такие извещения содержат сведения об указанных электронных счетах-фактурах.

Статья 82. Уведомления налогового органа информационно-предупредительного характера

1. К уведомлениям налогового органа информационно-предупредительного характера относятся:

1) уведомление о сумме исчисленного налога на имущество.

Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество содержит сведения о сумме исчисленного налога и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом налога на имущество с указанием суммы исчисленного налога и предельного срока исполнения налогового обязательства;

2) уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом.

Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, содержит сведения о сумме исчисленных налогов, плат и предельном сроке исполнения налогового обязательства, кроме налога на имущество.

Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом на основании сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, в пределах компетенций с указанием суммы исчисленного налога и (или) плат и предельного срока исполнения налогового обязательства;

3) уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду содержит сведения о сумме начисленной платы и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня получения сведений о начисленной сумме платы от уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных подразделений о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду;

4) уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля.

Уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, содержит описание выявленных расхождений и период, в котором эти расхождения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или представления пояснения.

Уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем завершения камерального контроля;

5) уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг содержит описание операций по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, по которым у налогового органа имеются сомнения в фактическом их совершении, и период, в котором они совершены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или представления пояснения, подтверждающего фактическое совершение такого оборота.

Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем выявления операций по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, по которым у налогового органа имеются сомнения в фактическом их совершении;

6) уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.

Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе содержит описание признаков нарушения требований налоговой регистрации и период возникновения таких признаков для самостоятельной постановки на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) или представления пояснения.

Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по итогам мониторинга соблюдения требований налоговой регистрации;

7) уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, содержит сведения о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату, и извещает о необходимости представления налогового заявления на возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость.

Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение двух рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;

8) уведомление о получении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Уведомление о получении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров в государства - члены ЕАЭС, в случае получения от налоговых органов государств - членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.

Уведомление о получении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления.

2. Срок исполнения уведомлений информационно-предупредительного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Срок исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.

Уведомления о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, и о получении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не имеют срока исполнения.

Статья 83. Уведомления налогового органа обязательного характера

1. К уведомлениям налогового органа обязательного характера относятся:

1) уведомление о результатах налоговой проверки.

Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки при выявлении по итогам проведенной налоговой проверки нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов;

2) уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.

Уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по результатам рассмотрения жалобы в случае отмены обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки в части;

3) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня выявления нарушений налогового законодательства Республики Казахстан при выявлении налоговым органом фактов несоблюдения налогоплательщиком (налоговым агентом) требований, установленных настоящим Кодексом;

4) уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации.

Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, содержит сведения о сумме начисленных налогов, платежей в бюджет и социальных платежей в период ликвидации и предельном сроке исполнения налогового обязательства.

Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, представляется ликвидируемому налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки при возникновении в течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования обязательств по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;

5) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

Уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение одного рабочего дня, следующего за днем составления акта налогового обследования, при отсутствии на момент налогового обследования налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных;

6) уведомление о погашении налоговой задолженности.

Уведомление о погашении налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем образования налоговой задолженности у юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности;

7) уведомление о подтверждении дебиторской задолженности.

Уведомление о подтверждении дебиторской задолженности представляется дебитору налогоплательщика (налогового агента) при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности после принятия мер принудительного взыскания за счет денег, находящихся на его банковских счетах, не позднее чем за десять рабочих дней до обращения взыскания;

8) уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц.

Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику при образовании налоговой задолженности у физического лица по налоговым обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.

Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику не позднее двадцати рабочих дней со дня образования налоговой задолженности.

2. Срок исполнения уведомлений обязательного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Срок исполнения уведомления о:

1) погашении налоговой задолженности составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения;

2) подтверждении дебиторской задолженности составляет двадцать рабочих дней, следующих за днем вручения;

3) подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика составляет двадцать рабочих дней, следующих за днем вручения.

Статья 84. Обеспечение исполнения налогового обязательства

1. Налоговый орган в случаях, определенных настоящим Кодексом, применяет способы обеспечения исполнения налогового обязательства (далее - способ обеспечения)

2. Способы обеспечения - меры имущественного и (или) ограничительного характера, стимулирующие надлежащее исполнение налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом).

3. Способами обеспечения являются:

1) начисление пеней;

2) приостановление расходных операций;

3) ограничение в распоряжении имуществом;

4) приостановление выписки электронных счетов-фактур;

5) ограничение доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан (далее - ограничение доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке).

4. Способы обеспечения, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи, подлежат отмене:

1) со дня вступления в законную силу судебного акта о признании налогоплательщика банкротом в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;

2) со дня утверждения судом соглашения об утверждении плана реабилитационной процедуры в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;

3) со дня вступления в законную силу судебного акта об утверждении соглашения о реструктуризации задолженности в части сумм, включенных в такое соглашение;

4) со дня принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан на проведение банковских операций;

5) со дня вступления в законную силу судебного акта о принудительной ликвидации банка второго уровня, страховой (перестраховочной) организации;

6) в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 86 и пунктом 5 статьи 87 настоящего Кодекса.

5. Применение способов обеспечения, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 3 настоящей статьи, приостанавливается:

1) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в уполномоченный орган:

до вынесения уполномоченным органом решения по результатам рассмотрения жалобы;

на пятнадцать рабочих дней с момента вынесения по результатам рассмотрения жалобы решения об оставлении без удовлетворения;

2) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в суд - до вступления в законную силу судебного акта по результатам рассмотрения жалобы.

Статья 85. Пени

1. Пени начисляются независимо от применения других способов обеспечения, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.

2. Пени начисляются банковской организации за:

1) несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;

2) неперечисление (незачисление) их в бюджет;

3) несвоевременное перечисление в бюджет:

списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков (налоговых агентов);

внесенных наличных денег в кассы банковской организации в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пеней, штрафов;

начисленных банковских вознаграждений.

3. Пени не начисляются:

1) кредитору принудительно ликвидируемого банка второго уровня или прекращающего деятельность филиала банка - нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной возникновения налоговой задолженности явились ликвидация или прекращение деятельности дебитора, - с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;

2) по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

3) при исчислении или пересмотре налоговым органом исчисленных сумм налогов на имущество и транспортные средства с физических лиц после срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;

4) при принудительном выпуске объявленных акций - со дня подачи иска в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;

5) при признании физического лица безвестно отсутствующим - со дня вступления в законную силу судебного акта о признании его безвестно отсутствующим;

6) при возбуждении в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан" или "О реабилитации и банкротстве" производства по делу о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства, или банкротства, или реабилитации - со дня вынесения судом соответствующего судебного акта в части суммы, включенной в реестр требований кредиторов;

7) при применении процедуры реструктуризации задолженности - со дня вынесения судебного акта о применении такой процедуры в части суммы, включенной в соглашение о реструктуризации задолженности;

8) в период введенного чрезвычайного положения и (или) объявленной чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

9) на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении участником горизонтального мониторинга налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.

Для целей части первой настоящего подпункта ранее неизвестными обстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию уполномоченного органа, отраженную в предварительном разъяснении, представленном по запросу участника горизонтального мониторинга, которые прежде не были доведены до сведения уполномоченного органа:

1) в указанном запросе;

2) в письменных пояснениях налогоплательщика (налогового агента), представленных в уполномоченный орган или его должностным лицам в рамках рассмотрения такого запроса.

4. Начисление пеней возобновляется в следующих случаях:

1) вступления в законную силу судебного акта об отказе в признании налогоплательщика банкротом или применении в отношении него реабилитационной процедуры или процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства - со дня вынесения судебного акта о возбуждении соответствующего производства;

2) незаключения налогоплательщиком соглашения о реструктуризации задолженности либо вынесения судебного акта об отказе в утверждении такого соглашения - со дня принятия судебного акта о применении процедуры реструктуризации задолженности;

3) при отмене судебного акта о признании физического лица безвестно отсутствующим - со дня вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица безвестно отсутствующим.

Статья 86. Приостановление расходных операций

1. Приостановление расходных операций производится путем вынесения налоговым органом распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам и (или) кассе налогоплательщика (налогового агента).

2. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) производится в следующих случаях:

1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности;

2) неисполнения уведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе;

3) недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки;

4) неисполнения уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля;

5) неисполнения уведомления о подтверждении дебиторской задолженности;

6) неисполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

3. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности.

4. Приостановление расходных операций распространяется на все расходные операции налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

Приостановление расходных операций не распространяется на:

1) операции по уплате и сдаче наличных денег в банковские организации для последующего их перечисления в счет уплаты:

налогов и платежей в бюджет, предусмотренных настоящим Кодексом;

таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

социальных платежей;

пеней, начисленных за их несвоевременную уплату;

штрафов, подлежащих внесению в бюджет;

2) изъятие денег по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, взыскании алиментов, заработной платы, пенсий, пособий, выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждения по авторскому договору, перечислении социальных платежей, взыскании в доход государства, а также по погашению налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

3) операций по выдаче банковской организацией наличных денег клиентов, когда распоряжение о приостановлении операций по кассе вынесено в отношении банковской организации.

5. Распоряжение о приостановлении расходных операций:

1) по банковским счетам вступает в силу со дня получения банковской организацией и подлежит безусловному исполнению;

2) по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем перечисления в бюджет поступающих наличных денег не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления.

6. Форма распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам устанавливается уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

7. Распоряжение о приостановлении расходных операций отменяется налоговым органом, вынесшим такое распоряжение, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций.

Статья 87. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)

1. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в случаях:

1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности, - в пределах суммы налоговой задолженности;

2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением участника горизонтального мониторинга, уведомления о результатах налоговой проверки - в пределах обжалуемой суммы, отраженной в уведомлениях о результатах налоговой проверки.

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится в присутствии налогоплательщика (налогового агента).

В случае отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, подтвержденного актом налогового обследования, опись ограниченного в распоряжении имущества производится без участия налогоплательщика (налогового агента).

2. Не подлежат ограничению в распоряжении: объекты жизнеобеспечения; электрическая, тепловая и иные виды энергии; продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года.

3. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента), переданное (полученное) в финансовый лизинг либо предоставленное в залог до прекращения действия договора лизинга и (или) залога, не подлежит изъятию.

Единственное жилище подлежит изъятию только на основании вступившего в законную силу судебного акта.

4. Налогоплательщику (налоговому агенту) запрещается изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) со дня ограничения налоговым органом распоряжения имуществом и до его отмены.

5. Налоговый орган отменяет ограничение в распоряжении имуществом в случаях:

1) погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налоговой задолженности путем уплаты;

2) отмены уведомления о результатах налоговой проверки решением уполномоченного органа или вступившим в законную силу судебным актом полностью;

3) обращения регистрирующего органа для государственной регистрации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;

4) принятия решения уполномоченным органом по управлению государственным имуществом о приеме в государственную собственность.

6. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), акт описи ограниченного в распоряжении имущества, решение об отмене ограничения в распоряжении имуществом направляются в регистрирующий орган и представляются налогоплательщику (налоговому агенту).

Статья 88. Приостановление выписки электронных счетов-фактур

1. Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признании неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;

2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);

3) истечения срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость, самостоятельно не представлявшим такую налоговую отчетность в течение шести предыдущих месяцев;

4) приостановления плательщиком налога на добавленную стоимость представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;

5) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

6) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной перерегистрации юридического лица;

7) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, недееспособным или ограниченно дееспособным;

8) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, безвестно отсутствующим;

9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, умершим;

10) вступления в законную силу судебного акта, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по деятельности данного юридического лица или индивидуального предпринимателя по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем;

12) поступления сведений о том, что цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо разрешенный срок пребывания на территории Республики Казахстан физического лица - иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, истек;

13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;

14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость;

15) неисполнения налогоплательщиком уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.

2. Приостановление выписки электронных счетов-фактур отменяется налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

1) устранения причин такого приостановления в случаях, указанных в подпунктах 1) - 4) и 12) - 14) пункта 1 настоящей статьи;

2) прекращения соответствия условиям, предусмотренным подпунктами 7) - 12) пункта 1 настоящей статьи.

3. Решения о приостановлении и отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур принимаются налоговым органом в информационной системе электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня, следующего за днем возникновения основания для принятия.

Решения о приостановлении и отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур представляются налогоплательщику в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия.

4. Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.

Данные сведения подлежат исключению с интернет-ресурса уполномоченного органа в течение одного рабочего дня с даты отмены решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.

Статья 89. Ограничение доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке

1. Ограничение доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке производится на основании решения налогового органа об ограничении доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке.

2. Решение об ограничении доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке выносится налоговым органом в случаях неисполнения иностранной компанией, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан:

1) уведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения указанного уведомления;

2) уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения указанного уведомления.

3. Налоговый орган представляет решение об ограничении доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке в уполномоченный орган в области масс-медиа в течение трех рабочих дней, следующих за днем вынесения такого решения.

4. Уполномоченный орган в области масс-медиа в течение трех рабочих дней, следующих за днем поступления решения об ограничении доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке, принимает меры по ограничению такого доступа.

5. Ограничение доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке отменяется при устранении иностранной компанией, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, причин, послуживших основанием для такого ограничения.

6. Налоговый орган:

1) выносит решение о снятии ограничения доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин такого ограничения;

2) представляет решение о снятии ограничения доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке в уполномоченный орган в области масс-медиа в течение трех рабочих дней, следующих за днем вынесения такого решения.

7. Уполномоченный орган в области масс-медиа в течение трех рабочих дней, следующих за днем поступления решения о снятии ограничения доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке, принимает меры по снятию такого ограничения.

Раздел 3. Налоговое администрирование

Глава 6. Налоговое администрирование

Статья 90. Понятие и виды налогового администрирования

1. Налоговое администрирование - комплекс мероприятий налогового органа и иных уполномоченных государственных органов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, и на создание условий для уплаты налогов и платежей в бюджет.

Налоговое администрирование осуществляется в том числе с применением системы управления налоговыми рисками.

2. Налоговое администрирование основывается на принципах создания сервисных процедур и применения предупредительных мер по минимизации налогового риска до применения контрольных мер по минимизации налогового риска и принудительного взыскания налоговой задолженности.

В целях настоящего Кодекса под сервисными процедурами понимается извещение и (или) уведомление налогоплательщика (налогового агента), в том числе посредством объектов информатизации, о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, постановки на регистрационный учет и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.

3. Налоговое администрирование включает:

1) налоговую регистрацию;

2) применение контрольно-кассовых машин;

3) прием налоговых форм;

4) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению социальных платежей, штрафов и пеней;

5) изменение сроков исполнения налогового обязательства;

6) применение способов обеспечения;

7) камеральный контроль;

8) контроль выписки электронных счетов-фактур;

9) налоговый мониторинг;

10) налоговый контроль;

11) прочие формы контроля;

12) принудительное взыскание налоговой задолженности.

4. Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции налоговый контроль, применяют способы обеспечения и меры принудительного взыскания по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 91. Особенности налогового администрирования в период введения чрезвычайного положения и чрезвычайной ситуации

1. В период введения чрезвычайного положения или объявления чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан налоговое администрирование осуществляется с особенностями, предусмотренными настоящей статьей.

2. Пени не начисляются в период введенного чрезвычайного положения и (или) объявленной чрезвычайной ситуации, а также в период действия отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат, предоставленной налогоплательщику, место нахождения которого расположено в местности, где введено чрезвычайное положение или объявлена чрезвычайная ситуация, и (или) пострадавшему в результате обстоятельств, послуживших основанием для их введения.

3. Налоговым органом отменяются распоряжения о приостановлении расходных операций в отношении налогоплательщиков, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения чрезвычайного положения или объявления чрезвычайной ситуации, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения от местных исполнительных органов перечня таких налогоплательщиков.

4. Приостанавливаются:

1) применение способов обеспечения, а также сроки исполнения уведомлений, предусмотренных статьями 82 и 83 настоящего Кодекса;

2) представление налоговой отчетности;

3) течение срока проведения налоговой проверки.

Приостановление действий, предусмотренных частью первой настоящего пункта, осуществляется в отношении налогоплательщика (налогового агента):

1) место нахождения которого расположено в местности, где введено чрезвычайное положение или объявлена чрезвычайная ситуация, - на период их действия;

2) пострадавшего в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения чрезвычайного положения или объявления чрезвычайной ситуации, - на срок не более одного месяца со дня завершения периода их действия.