Действует

О вступлении в силу документа смотри статью 23 Закона Кыргызской Республики от 18 января 2022 года №4

О вступлении в силу отдельных частей документа смотри Справку

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 18 января 2022 года №3

(В редакции Закона Кыргызской Республики от 30.06.2022 г. №51)

Принят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики 22 декабря 2021 года

Общая часть

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Общие положения

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской Республики

1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики (далее - Кодекс) регулирует отношения:

1) по установлению, введению в действие и взиманию налогов в Кыргызской Республике;

2) возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

3) по исчислению и уплате суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет;

4) по взысканию суммы налоговой задолженности;

5) по привлечению к ответственности за нарушение требований настоящего Кодекса;

6) по обжалованию решений органов налоговой службы, действий и/или бездействия их сотрудников.

7) по оценке эффективности налоговых льгот.

В целях настоящего Кодекса осуществление функций органов налоговой службы, связанных с реализацией отношений, предусмотренных настоящей частью, признается налоговым администрированием.

2. Настоящий Кодекс также устанавливает правовой статус органов налоговой службы и их должностных лиц.

3. К отношениям по взиманию налогов с товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), законодательство Кыргызской Республики в сфере таможенного дела применяется в части, не урегулированной и не противоречащей налоговому законодательству Кыргызской Республики.

4. Правоотношения в связи с применением режима стабилизации к условиям по уплате налогов, включая налог на добавленную стоимость, регулируются законодательством Кыргызской Республики об инвестициях. Режим стабилизации, установленный законодательством Кыргызской Республики об инвестициях, не применяется в отношении уплаты других косвенных налогов.

5. Отношения, связанные со сбором, осуществлением контроля страховых взносов по государственному социальному страхованию, неналоговым доходам, администрирование которых осуществляют органы налоговой службы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики по государственному социальному страхованию и о неналоговых доходах, привлечением плательщиков страховых взносов и неналоговых доходов к ответственности за нарушение законодательства Кыргызской Республики по государственному социальному страхованию и неналоговым доходам, регулируются налоговым законодательством Кыргызской Республики в части, не урегулированной и не противоречащей законодательству по государственному социальному страхованию и о неналоговых доходах.

6. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом, являются налоговыми правоотношениями.

7. Отношения, указанные:

1) в пунктах 1, 2, 5-7 части 1 настоящей статьи, признаются возникающими из административных правоотношений;

2) в пунктах 3 и 4 части 1 настоящей статьи, признаются возникающими из гражданских правоотношений.

(Пункт 2 части 7 статьи 1 вступает в силу 1 января 2023 года в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 18.01.2022 г. №4)

Статья 2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики

1. Налоговое законодательство Кыргызской Республики - это система нормативных правовых актов, регулирующих налоговые правоотношения.

2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики состоит из следующих нормативных правовых актов:

1) настоящий Кодекс;

2) нормативные правовые акты, принятые на основании настоящего Кодекса (далее - акты налогового законодательства Кыргызской Республики).

3. Настоящий Кодекс устанавливает:

1) принципы обложения налогами в Кыргызской Республике;

2) систему налогов в Кыргызской Республике;

3) виды налогов, взимаемых в Кыргызской Республике;

4) порядок введения в действие и прекращения действия местных налогов;

5) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения налогового обязательства;

6) права и обязанности налогоплательщиков, органов налоговой службы и других участников налоговых правоотношений;

7) формы и методы налогового контроля;

8) ответственность за нарушение требований, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

9) порядок обжалования решений органов налоговой службы и действий и/или бездействия их сотрудников.

Статья 3. Действие международных договоров и иных соглашений

1. Если международным договором, вступившим в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, установлены иные нормы, чем предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики, то применяются нормы такого международного договора.

2. Если соглашение, заключенное Кабинетом Министров Кыргызской Республике (далее - Кабинет Министров), ратифицировано Жогорку Кенешем Кыргызской Республики (далее - Жогорку Кенеш) либо заключено по поручению Жогорку Кенеша во исполнение соглашения, ратифицированного Жогорку Кенешем, устанавливает иные нормы, чем предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики, то к урегулированным таким соглашением налоговым отношениям применяются нормы этого соглашения.

Статья 4. Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, термины и определения гражданского, семейного, таможенного и других отраслей законодательства Кыргызской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В настоящем Кодексе используются следующие термины и определения:

1) агент - субъект, осуществляющий деятельность на основе гражданско-правовых договоров, в том числе договоров поручения, комиссии, транспортной экспедиции либо агентского договора;

2) администрирование - действия органов налоговой и таможенной служб по обеспечению исполнения норм настоящего Кодекса;

3) банк - коммерческий банк, специализированное финансово-кредитное или кредитное учреждение или организация, имеющие лицензию или свидетельство Национального банка Кыргызской Республики (далее - Национальный банк);

4) близкие родственники - лица, состоящие в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и/или попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки;

5) бюджет - государственный бюджет Кыргызской Республики;

6) временный ввоз/вывоз товаров - ввоз/вывоз из/в государства-члены ЕАЭС:

а) товаров для демонстрации на выставках, ярмарках;

б) арендованных основных средств;

в) товаров для гарантийного ремонта;

г) товаров для проведения военных учений;

д) основных средств для апробации, при условии их последующего ввоза/вывоза в неизменном состоянии и возможности обеспечения их идентификации при ввозе/вывозе;

7) виртуальный актив - совокупность данных в электронно-цифровой форме, имеющая стоимость, являющаяся цифровым выражением ценности и/или средством удостоверения имущественных и/или неимущественных прав, которая создается, хранится и обращается с использованием технологии распределенных реестров или аналогичной технологии и не является денежной единицей (валютой), средством платежа и ценной бумагой;

8) выручка - денежные средства, полученные или подлежащие получению налогоплательщиком от реализации товаров, работ, услуг (в том числе по бартерным операциям).

Для агента выручкой от реализации товаров, работ или услуг является агентское вознаграждение;

9) государственная автоматизированная информационная система маркировки товаров (далее - ГАИС "Маркировка товаров") - информационная система уполномоченного налогового органа, осуществляющая генерацию кодов маркировки, сбор, обработку, хранение, предоставление и распространение информации об обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обеспечение доступа к ней, а также используемая в иных целях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики и правом ЕАЭС;

10) деятельность на систематической основе - деятельность по реализации идентичных и/или однородных товаров, если в течение календарного года реализовано более двух единиц товара, а также выполнение работ и оказание услуг на возмездной основе;

11) импорт товаров - ввоз:

а) иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике;

б) товаров ЕАЭС, помещенных под таможенную процедуру реимпорта:

- на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике;

- с территорий свободных экономических зон и свободных складов Кыргызской Республики на территорию Кыргызской Республики;

в) товаров ЕАЭС на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС:

- приобретенных в собственность;

- полученных в пользование по договору финансовой аренды;

- являющихся продуктами переработки давальческого сырья;

г) иностранных товаров с территорий свободных экономических зон, свободных складов и таможенных складов Кыргызской Республики на территорию Кыргызской Республики;

д) давальческого сырья на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС для переработки на территории Кыргызской Республики, если с даты ввоза сырья прошло более 24 месяцев и продукты переработки не были вывезены за пределы Кыргызской Республики;

12) имущество - объекты, относящиеся к имуществу в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики;

13) идентификационный налоговый номер (далее - ИНН) налогоплательщика - уникальный цифровой код, на основе которого осуществляются регистрация и налоговый учет налогоплательщиков Кыргызской Республики;

14) индивидуальная трудовая деятельность - деятельность физического лица, осуществляемая самостоятельно и без привлечения наемного труда в научной, педагогической (преподавательской), творческой сферах, а также в иных сферах, определяемых Кабинетом Министров;

15) исламское финансирование - деятельность банка и/или лизинговой компании в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, установленными гражданским законодательством Кыргызской Республики и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики;

16) лицевой счет налогоплательщика - инструмент налогового контроля в целях учета начислений и поступлений, связанных с исполнением налогового обязательства налогоплательщика;

17) маркировка товара - нанесение/прикрепление на товар или его упаковку средства идентификации в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики и/или законодательства ЕАЭС.

В целях настоящего пункта средством идентификации признается уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового или иного кода или записанная на радиочастотную метку, или представленная с использованием иного средства или технологии автоматической идентификации, содержащая в себе информацию.

Средством маркировки товара может признаваться марка акцизного сбора, содержащая информацию в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики и/или законодательства ЕАЭС.

Перечень товаров, подлежащих маркировке в целях налогообложения, средства идентификации, формат и состав информации, которая должна содержаться в средствах идентификации, срок введения, порядок маркировки товаров и Методические правила маркировки товаров утверждаются Кабинетом Министров;

18) минимальный уровень контрольных цен - цена товаров, импортируемых на территорию Кыргызской Республики и произведенных на территории Кыргызской Республики, устанавливаемая в случаях и порядке, определяемых настоящим Кодексом;

19) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы процентов, пеней и налоговых санкций;

20) налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком - непогашенная сумма налоговой задолженности, начисленная на основании:

а) налоговой отчетности налогоплательщика;

б) решения органа налоговой службы, с которым налогоплательщик ознакомился и которое не оспорил, и срок оспаривания которого истек;

в) решения органа налоговой службы, в отношении которого имеется решение суда, вступившее в законную силу;

г) решения органа налоговой службы, в отношении которого применен льготный режим исполнения налогового обязательства;

21) налоговая льгота - освобождение от уплаты налога или его части, предусмотренное настоящим Кодексом;

22) налоговая отчетность по косвенным налогам - налоговая отчетность по НДС и акцизному налогу, взимаемым при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС;

23) налоговые органы - территориальные и/или функциональные подразделения уполномоченного налогового органа;

24) недействительный счет-фактура - счет-фактура, номер которого признан недействительным в случаях и порядке, установленных Кабинетом Министров;

25) недоимка - сумма налога, не уплаченная в срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики;

26) оборот товаров - это:

а) ввоз на территорию Кыргызской Республики товара, его транспортировка, приобретение и реализация на территории Кыргызской Республики, а также экспорт в государства-члены ЕАЭС;

б) производство товара, подлежащего маркировке в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, его транспортировка, приобретение и реализация на территории Кыргызской Республики, а также экспорт в государства-члены ЕАЭС;

27) оператор национальной системы маркировки и прослеживаемости маркированных товаров (далее - Оператор маркировки) - государственный орган и/или организация с государственной долей собственности, определяемые Кабинетом Министров;

28) оператор фискальных данных (далее - ОФД) - организация, обеспечивающая технический процесс сбора и передачи данных в защищенном виде только уполномоченному налоговому органу или Оператору маркировки;

29) основное средство - имущество, которое является основным средством в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете Кыргызской Республики;

30) принципал - субъект, осуществляющий деятельность на основе гражданско-правовых договоров, в том числе договоров поручения, комиссии, агентского договора;

31) программно-аналитическое средство - программное решение, посредством которого проводится анализ и контроль данных налогоплательщика;

32) процентный доход - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по кредитам, облигациям, ценным бумагам, векселям и другим видам требований, включая доход, полученный по договору финансовой аренды и договорам по исламскому финансированию;

33) процентный расход - расход по долговым обязательствам любого вида, в том числе расход по облигациям, исламским ценным бумагам, векселям и другим видам обязательств, включая расход, произведенный по договору финансовой аренды и договорам по исламскому финансированию;

34) расчеты с населением - расчеты по договорам гражданско-правовой формы с физическим лицом, за исключением индивидуальных предпринимателей;

35) реализация виртуального актива - обмен виртуального актива на национальную или иностранную валюту. Обмен одного виртуального актива на другой виртуальный актив не признается его реализацией;

36) решение органа налоговой службы - ненормативный акт, принимаемый налоговой службой в соответствии с настоящим Кодексом, который может быть оспорен в уполномоченном налоговом органе или суде, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

37) субъект - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, государственное учреждение, обособленное подразделение, постоянное учреждение, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и форм собственности, и/или имеющие объекты налогообложения;

38) счет - расчетный и иной счет в банке, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность;

39) торговая деятельность - деятельность, в том числе осуществляемая посредством электронной торговли, по реализации товаров, приобретенных с целью последующей реализации;

40) уполномоченный государственный орган - государственный орган Кыргызской Республики, имеющий функции и полномочия по регулированию налоговых правоотношений, проведению налоговой и таможенной политики;

41) уполномоченный налоговый орган - центральный государственный орган налоговой службы Кыргызской Республики;

42) участник организации - субъект, которому учредительными документами организации предоставлены обязательственные и/или вещные права в отношении этой организации;

43) фискальное программное обеспечение - программное обеспечение, используемое для сбора, передачи, обработки и хранения налоговой, таможенной информации, отражающей:

а) обязательства налогоплательщика по налогам;

б) персональные данные налогоплательщика, связанные с исполнением налоговых обязательств;

44) экспорт работ и услуг - поставка работ и услуг, выполненных и оказанных налогоплательщиком в том случае, если место поставки работ и услуг в соответствии с настоящим Кодексом находится за пределами территории Кыргызской Республики;

45) экспорт товаров - вывоз реализуемых товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена ЕАЭС или за пределы таможенной территории ЕАЭС;

46) игорная деятельность - деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, электронном (виртуальном) казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера;

47) пункт приема ставок (касса) - обособленное рабочее место сотрудника букмекерской конторы или тотализатора, оборудованное необходимой электронно-вычислительной техникой и средствами связи и предназначенное для приема ставок и выплаты выигрышей.

(В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 30.06.2022 г. №51)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики

1. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики определяются настоящим Кодексом.

2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики основывается на принципах:

1) законности налогообложения;

2) обязательности налогообложения;

3) единства налоговой системы;

4) гласности налогового законодательства;

5) справедливости налогообложения;

6) презумпции добросовестности налогоплательщика;

7) презумпции правомерности;

8) определенности налогообложения;

9) эффективности налоговых льгот.

3. Нормы налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом.

4. Право установления налогов принадлежит Жогорку Кенешу.

Налоги устанавливаются или отменяются исключительно настоящим Кодексом.

Решение о списании налоговой задолженности субъектов принимается отдельным законом.

5. Местные налоги, в пределах полномочий, предоставленных местному кенешу настоящим Кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми актами местных кенешей.

6. Запрещается включать в законодательство, не являющееся налоговым законодательством Кыргызской Республики, нормы, регулирующие налоговые правоотношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

7. Отсутствие норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, не может быть использовано против налогоплательщика, налогового представителя.

Статья 6. Принцип законности налогообложения

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплатить налог, не предусмотренный настоящим Кодексом, а также взнос или платеж, обладающий установленными настоящим Кодексом признаками налога, либо установленные или введенные в действие в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статья 7. Принцип обязательности налогообложения

Каждый обязан платить налоги в порядке и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Все участники налоговых правоотношений обязаны соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики.

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Кыргызской Республики является единой на всей территории Кыргызской Республики.

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской Республики

Нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения, подлежат обязательному опубликованию в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.

Статья 10. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Кыргызской Республике является всеобщим.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера, если иное не предусмотрено в статье 3 настоящего Кодекса.

3. Налоги не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из гендерных, социальных, расовых, национальных, религиозных критериев.

Статья 11. Принцип презумпции добросовестности

Налогоплательщик и налоговый представитель признаются действующими добросовестно, пока этот факт не будет опровергнут на основании документально подтвержденных сведений в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 12. Принцип презумпции правомерности

1. При возникновении налоговых правоотношений налогоплательщик или налоговый представитель признаются действующими или бездействующими правомерно во всех случаях, кроме случаев, когда такое действие или бездействие запрещено налоговым законодательством Кыргызской Республики, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) действие или бездействие не противоречит принципам, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики; и

2) действие или бездействие не препятствует надлежащему исполнению налогового обязательства.

2. Уполномоченный государственный орган, органы налоговой службы, таможенные органы, а также органы местного самоуправления признаются действующими правомерно при возникновении налоговых правоотношений, если их действия предусмотрены налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Органам, предусмотренным настоящей частью, запрещается осуществлять действия, не предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 13. Принцип определенности налогообложения

1. Налогообложение должно быть определенным.

Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве Кыргызской Республики всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства.

2. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения по каждому из налогов, за исключением налогов, предусмотренных разделами XI и XIV настоящего Кодекса.

Статья 14. Принцип эффективности налоговых льгот

1. Налоговые льготы должны быть направлены на достижение целей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Налоговые льготы предоставляются в целях:

1) стимулирования устойчивого развития экономики Кыргызской Республики;

2) привлечения инвестиций и финансирования в приоритетные сектора экономики для устойчивого развития;

3) достижения основных приоритетов Национальной стратегии развития страны;

4) социальной поддержки населения;

5) поощрения общественно полезной, в том числе благотворительной, деятельности.

3. Индивидуальный предприниматель и организация, применяющие налоговую льготу, обязаны предоставлять информацию для оценки эффективности налоговой льготы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 15. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лиц

1. Налоговое законодательство Кыргызской Республики действует на всей территории Кыргызской Республики, за исключением нормативных правовых актов местных кенешей, которые действуют на соответствующей территории.

2. Внесение изменений в настоящий Кодекс производится не более одного раза в год, они вступают в силу с первого января следующего календарного года, за исключением случаев возникновения обстоятельств непреодолимой силы, устранения противоречий или отсутствия норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, по которым принято решение в соответствии с частью 4 статьи 17 настоящего Кодекса.

Внесение изменений, предусмотренное настоящей частью, осуществляется путем формирования единого нормативного правового акта в порядке, установленном Жогорку Кенешем.

3. Налоговое законодательство Кыргызской Республики может иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено нормативным правовым актом о внесении изменений, который:

1) отменяет налог;

2) снижает размер ставки налога;

3) освобождает от обязанности участника налоговых правоотношений;

4) освобождает от ответственности или смягчает ответственность за нарушение требований налогового законодательства Кыргызской Республики;

5) устанавливает дополнительные гарантии защиты прав участника налоговых правоотношений;

6) иным образом улучшает положение участника налоговых правоотношений.

4. Нормативные правовые акты Кыргызской Республики, устанавливающие новые налоги, повышающие размеры ставок налогов, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые налоговые обязательства участника налоговых правоотношений, обратной силы не имеют.

Статья 16. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики во времени в отдельных случаях

1. Представление налоговой отчетности за налоговый период, а также корректировка налоговой отчетности осуществляются на основании налогового законодательства, действовавшего в период, за который данная налоговая отчетность была представлена или должна была быть представлена в налоговый орган.

2. Начисление налоговых обязательств, произведенное должностным лицом органа налоговой службы в результате налоговой проверки, осуществляется в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим в течение проверяемого периода.

3. Решение об ответственности налогоплательщика за совершение правонарушений, предусмотренных главой 19 настоящего Кодекса, принимается органом налоговой службы в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату принятия решения.

Статья 17. Соотношение нормативных правовых актов

1. Акты налогового законодательства Кыргызской Республики и другие нормативные правовые акты Кыргызской Республики не должны противоречить настоящему Кодексу.

2. При наличии противоречия между настоящим Кодексом, актами налогового законодательства и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики для регулирования налоговых правоотношений применяются нормы, установленные настоящим Кодексом.

3. В случае наличия противоречий между нормами настоящего Кодекса или отсутствия норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, органы налоговой службы и/или судебные органы принимают решение в пользу налогоплательщика. В целях настоящей части под противоречиями между нормами настоящего Кодекса понимается наличие двух или нескольких норм, установленных настоящим Кодексом, противоречащих друг другу по смыслу и содержанию.

4. Уполномоченный государственный орган принимает решение о наличии или отсутствии противоречий между нормами настоящего Кодекса или отсутствии норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений.

5. Нормативный правовой акт признается не соответствующим настоящему Кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:

1) акт принят органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права принимать подобного рода акты, либо принят с нарушением порядка, установленного законодательством Кыргызской Республики;

2) акт отменяет или ограничивает права либо полномочия участника налоговых правоотношений, установленные настоящим Кодексом;

3) акт вводит, изменяет или отменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или порядок действий участника налоговых правоотношений;

4) акт запрещает действия, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;

5) акт разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;

6) акт изменяет содержание терминов и определений, установленных в настоящем Кодексе, либо использует термины и определения в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе.

6. Орган, принявший нормативный правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, обязан устранить такое несоответствие.

Статья 18. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики

1. Срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики, определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

2. Течение любого срока, предусмотренного налоговым законодательством Кыргызской Республики, начинается на следующий день после наступления соответствующей даты, истечения периода времени или события.

В случае указания в налоговом законодательстве Кыргызской Республики срока, который истекает до даты, установленной настоящим Кодексом, течение любого срока начинается на следующий день после наступления данной даты.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом является период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, следующих подряд.

Календарным годом является период времени, начинающийся 1 января года и заканчивающийся 31 декабря данного года.

4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц.

5. В случае, когда окончание сроков, исчисляемых годами или месяцами, приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.

6. В случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

7. Если иное не установлено настоящей частью, действие, для совершения которого установлен срок, выполняется до окончания рабочего времени последнего дня срока.

В случае представления налоговой отчетности в виде электронного документа, действие, предусмотренное настоящей частью, совершается до окончания последнего дня срока.

Статья 19. Участники налоговых правоотношений

Участниками налоговых правоотношений являются:

1) субъект, признаваемый налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом;

2) субъект, признаваемый налоговым представителем в соответствии с настоящим Кодексом;

3) уполномоченный государственный орган;

4) органы налоговой службы, таможенные органы;

5) органы местного самоуправления;

6) другие лица, права и обязанности которых в сфере налоговых правоотношений регулируются настоящим Кодексом.

Статья 20. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской Республики

1. Уполномоченный государственный орган обязан предоставлять письменные разъяснения по запросам по применению норм налогового законодательства Кыргызской Республики, необходимых для регулирования налоговых правоотношений.

2. Разъяснения уполномоченного государственного органа по применению налогового законодательства обязательны для исполнения органами налоговой службы и могут быть приняты правоохранительными и судебными органами в качестве доказательства при рассмотрении налоговых споров и проведении процессуальных действий.

3. Органы налоговой службы обязаны предоставлять письменные ответы по запросам налогоплательщика по порядку и процедурам исполнения налогового обязательства.

4. Кабинет Министров издает нормативные правовые акты по применению налогового законодательства Кыргызской Республики, которые являются обязательными для применения в случаях, когда они приняты в целях реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Документы, издаваемые в соответствии с частью 4 настоящей статьи, доводятся до всеобщего сведения путем воспроизведения текста документов в печатном и электронном издании, определяемом Кабинетом Министров, а также на открытом информационном веб-сайте уполномоченного государственного органа и/или уполномоченного налогового органа.

Статья 21. Понятие налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный денежный платеж, взимаемый с налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 22. Косвенные налоги

Косвенными налогами являются налоги на товары, работы и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика, такие, как НДС, акцизный налог и налог с продаж.

Статья 23. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью является предпринимательская и другая деятельность.

2. В целях настоящего Кодекса экономическая деятельность субъекта признается предпринимательской, если она осуществляется на систематической основе.

3. Следующие виды деятельности признаются в целях настоящего Кодекса другой деятельностью:

1) осуществление деятельности в соответствии с трудовым законодательством Кыргызской Республики;

2) вложение денежных средств в банки;

3) приобретение, передача или продажа ценных бумаг, доли физического или юридического лица в уставном капитале;

4) получение любых выплат в соответствии с долей физического или юридического лица в уставном капитале;

5) получение неустоек, штрафа, возмещения морального вреда;

6) получение страховой суммы (возмещения) по договорам страхования;

7) иная деятельность, не являющаяся предпринимательской деятельностью.

Статья 24. Физическое лицо

1. Физическим лицом является гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и лицо без гражданства.

2. Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.

3. Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не признается физическим лицом-резидентом в соответствии с настоящей статьей.

Статья 25. Организация

Для целей настоящего Кодекса под организацией понимается:

1) юридическое лицо, созданное в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики (далее - отечественная организация);

2) корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством страны учреждения, или международная организация (далее - иностранная организация).

Международной организацией является субъект международного права, созданный на основании международного договора или соглашения.

Статья 26. Индивидуальный предприниматель

Под индивидуальным предпринимателем понимается физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования организации на территории Кыргызской Республики, включая деятельность крестьянского (фермерского) хозяйства, на которое возложено исполнение обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Индивидуальным предпринимателем не признается физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

Статья 27. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность

Физическое лицо, осуществляющее на основе патента научную, педагогическую (преподавательскую), творческую и иную деятельность, без привлечения наемного труда, является лицом, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью.

Перечень видов деятельности, предусмотренных настоящей статьей, определяется Кабинетом Министров.

Статья 28. Постоянное учреждение иностранной организации в Кыргызской Республике

1. Постоянное учреждение означает постоянное место деятельности с привлечением персонала на постоянной основе, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации (далее - нерезидент) на территории Кыргызской Республики.

2. Понятие "Постоянное учреждение", в частности, включает:

1) место управления;

2) отделение;

3) контору;

4) фабрику;

5) мастерскую;

6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

7) земельный участок;

8) строительную площадку или строительный, монтажный, или сборочный объект, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением соответствующих работ, если только такие площадка или объект существуют в течение 183 и более календарных дней, или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

9) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение 183 и более календарных дней или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

10) оказание услуг, включая консультационные услуги нерезидентом через персонал, нанятый этим нерезидентом, если персонал осуществляет такую деятельность на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода;

11) осуществление предпринимательской деятельности в Кыргызской Республике через зависимого агента.

Для целей настоящей статьи зависимым агентом признается организация или физическое лицо, которое соответствует одновременно следующим условиям:

а) уполномочено на основании договорных отношений представлять в Кыргызской Республике интересы иностранной организации, действовать и/или совершать от имени и за счет такой организации определенные юридические действия, в том числе заключать договор возмездного оказания услуг, передавать право собственности или пользования имуществом, принадлежащего такой организации;

б) сумма вознаграждения, полученная от иностранной организации, превышает 75 процентов от его выручки за налоговый период по налогу на прибыль;

в) деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 6 части 3 настоящей статьи;

12) реализация иностранной организацией товаров в Кыргызской Республике, в том числе полученных в результате переработки на территории Кыргызской Республики;

13) оказание услуг в электронной форме на основе использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике.

3. Понятие "Постоянное учреждение" не включает:

1) использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров, принадлежащих нерезиденту;

2) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки;

3) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другой организацией или физическим лицом;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров либо сбора информации для нерезидента;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

6) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в пунктах 1-5 части 3 настоящей статьи, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер;

7) осуществление экономической деятельности в Кыргызской Республике через агента, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности;

8) обладание иностранной организацией правом собственности на акции или доли участия в отечественной организации;

9) заключение договора о совместной деятельности, местом осуществления которой является территория Кыргызской Республики, в случае если налоговый учет такой совместной деятельности осуществляет налогоплательщик Кыргызской Республики;

10) заключение договора доверительного управления имуществом с налогоплательщиком Кыргызской Республики в отношении имущества, расположенного за пределами территории Кыргызской Республики;

11) осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности через независимого агента, при условии, что такой агент действует в рамках своей обычной деятельности.

4. Оказание иностранной организацией услуг в электронной форме без использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, не приводит к образованию постоянного учреждения этой организации в Кыргызской Республике.

5. Постоянное учреждение иностранной организации подлежит налоговой регистрации в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 29. Обособленное подразделение

Обособленным подразделением организации, индивидуального предпринимателя, постоянного учреждения иностранной организации является подразделение, которое в совокупности отвечает следующим условиям:

1) осуществляет предпринимательскую деятельность;

2) имеет территориальную и имущественную обособленность от основного места управления;

3) имеет персонал, связанный с организацией или индивидуальным предпринимателем отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Кыргызской Республики.

Статья 30. Товар. Реализация товара

Товаром признается любое имущество, имеющее материально-вещественную форму.

Реализацией товара является передача права собственности на товар на возмездной или безвозмездной основе, в том числе обмен товарами.

Статья 31. Выполнение работы или оказание услуги

Выполнением работ или оказанием услуг признается любая предпринимательская деятельность (за исключением индивидуальной трудовой деятельности), не являющаяся реализацией товаров.

Статья 32. Услуга в электронной форме

1. Оказанием услуги в электронной форме признается предпринимательская деятельность, осуществляемая автоматическим способом, по предоставлению посредством информационно-коммуникационных технологий через сеть Интернет технических, организационных, информационных, развлекательных и иных возможностей, включая:

1) предоставление в электронной форме прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств;

2) предоставление удаленного доступа, в том числе через сеть Интернет, к интернет-ресурсам и к ресурсам в других информационно-коммуникационных сетях, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;

3) оказание рекламных услуг в сети Интернет;

4) обеспечение и/или поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет;

5) предоставление в аренду вычислительных мощностей;

6) оказание услуг по администрированию информационных систем, интернет-ресурсов через удаленный доступ;

7) предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;

8) осуществление деятельности продавца и/или оператора торговой платформы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об электронной торговле;

9) оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;

10) предоставление через сеть Интернет прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без него, аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть Интернет.

2. К услугам в электронной форме не относятся, в частности, следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет;

2) реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;

3) оказание консультационных услуг по электронной почте;

4) оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.

Статья 33. Электронный документ налогоплательщика

Электронным документом налогоплательщика является документ, составленный и подписанный в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об электронном управлении и электронной подписи.

Статья 34. Непреодолимая сила

1. Непреодолимой силой является возникновение чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств в результате стихийных бедствий, таких как землетрясения, наводнения, или иных обстоятельств, которые невозможно предусмотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

2. Кабинет Министров в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы имеет право принимать на определенный срок решения:

1) о предоставлении отсрочки или рассрочки по сумме налоговой задолженности, образовавшейся в результате возникновения обстоятельств непреодолимой силы, без предоставления банковской гарантии;

2) об изменении ставок налогов в пределах ставок, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

3) о продлении сроков представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС;

4) о неприменении налоговых санкций и пени за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.

Статья 35. Взаимозависимые субъекты

1. Взаимозависимыми субъектами являются субъекты, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими субъектов, а именно:

1) субъект непосредственно или косвенно участвует в организации и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;

2) две организации, в которых участвует третий субъект, непосредственная и/или косвенная доля участия которого в каждой из них составляет более 20 процентов или контролируются таким субъектом;

3) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

4) субъекты, между которыми возникают отношения, регулируемые трудовым законодательством Кыргызской Республики;

5) близкие родственники;

6) учредитель управления и доверительный управляющий.

2. Суд может признать субъектов взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным частью 1 настоящей статьи, если отношения между этими субъектами могут повлиять на результаты сделок между ними.

3. Для целей части 1 настоящей статьи доля косвенного участия одного субъекта в организации через последовательность иных организаций определяется в виде произведения соответствующих долей участия.

Статья 36. Оценка эффективности налоговых льгот

1. Эффективность налоговых льгот подлежит оценке в соответствии с принципом эффективности налоговых льгот.

2. Перечень налоговых льгот, подлежащих оценке в соответствии с настоящей статьей, а также порядок и виды оценки эффективности налоговых льгот утверждаются Кабинетом Министров.

3. Для целей настоящей статьи под эффективностью налоговой льготы понимается соотношение результата деятельности соответствующей отрасли за период применения налоговой льготы с результатом за предшествующий период соответственно, характеризующее степень достижения цели предоставления налоговой льготы, в разрезе по налогоплательщикам.

Глава 2. Налоговая система Кыргызской Республики

Статья 37. Виды налогов

1. В Кыргызской Республике устанавливаются общегосударственные налоги, местные налоги.

2. Общегосударственными налогами являются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом, обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики.

3. Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом, вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц.

4. К общегосударственным видам налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) НДС;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование недрами;

6) налог с продаж.

5. К местным налогам относится налог на имущество.

Статья 38. Общие условия установления налогов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда настоящим Кодексом определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) ставка налога;

4) налоговый период;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок уплаты налога;

7) срок уплаты налога.

2. Налоговые льготы применяются в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 39. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются права и/или действия, с наличием которых возникает налоговое обязательство.

2. Объект налогообложения по каждому виду налога определяется в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 40. Налоговая база

Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основании которой исчисляется сумма налога.

Статья 41. Ставка налога

1. Ставкой налога является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Ставка налога устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 42. Налоговый период

1. Налоговым периодом является период времени, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Если такой период не установлен, налоговым периодом является день возникновения налогового обязательства.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговым периодом по налогу является:

1) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по данному налогу, до конца этого налогового периода; или

2) период времени с начала налогового периода по данному налогу до дня этого же налогового периода, когда:

а) утвержден органом управления организации:

- ликвидационный баланс при ликвидации;

- разделительный баланс или передаточный акт при реорганизации;

б) индивидуальным предпринимателем подано заявление об аннулировании налоговой регистрации и/или учетной регистрации в связи с прекращением деятельности;

3) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по налогу, до дня аннулирования регистрации налогоплательщика по данному налогу в случае, если регистрация и ее аннулирование произошли в течение одного налогового периода.

Статья 43. Порядок исчисления налога

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на налоговую ставку с учетом налоговых льгот, установленных настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов возлагается на органы налоговой службы.

Статья 44. Срок уплаты налога

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно согласно требованиям настоящего Кодекса.

2. Сумма налогового обязательства, исчисленная согласно налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком в налоговый орган вместе с заявлением об аннулировании налоговой и/или учетной регистрации в связи с реорганизацией или ликвидацией организации или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, подлежит уплате до дня представления в налоговый орган такого заявления.

3. Изменение установленного срока уплаты налога допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

4. Нарушение сроков уплаты налога является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики.

Статья 45. Порядок уплаты налогов

1. Налог уплачивается:

1) всей суммой налога или по частям;

2) с отсрочкой или рассрочкой;

3) не позднее даты окончания срока уплаты налога, установленной настоящим Кодексом для каждого налога;

4) непосредственно налогоплательщиком или от его имени;

5) непосредственно по месту налогового учета и/или учетной регистрации налогоплательщика или обособленного подразделения;

6) в безналичной денежной форме.

2. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу отдельно.

Статья 46. Налоговые режимы

1. Налоговым режимом признается состав налогов и их элементов, а также порядок их исчисления и уплаты, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

2. В Кыргызской Республике устанавливаются общий налоговый режим и специальные налоговые режимы.

3. Общим налоговым режимом является система налогообложения, при которой у налогоплательщика возникают налоговые обязательства по общегосударственным и местным налогам, установленным настоящим Кодексом.

Специальным налоговым режимом является система налогообложения, при которой применяется особый порядок определения состава налогов и их элементов взамен общегосударственных налогов и/или освобождение от обязанности по уплате отдельных общегосударственных и местных налогов в соответствии с настоящим Кодексом.

4. Специальным налоговым режимом являются:

1) налог на основе патента;

2) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

3) налоговый режим в свободных экономических зонах;

4) налоговый режим в Парке высоких технологий;

5) налог на майнинг;

6) налог на деятельность в сфере электронной торговли;

7) налог на игорную деятельность.

5. Запрещается устанавливать иные специальные налоговые режимы для отдельных видов экономической деятельности, кроме установленных настоящей статьей.

(В статью 46 внесены изменения в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 30.06.2022 г. №51)
(см. предыдущую редакцию)

Раздел II. Участники налоговых правоотношений

Глава 3. Налогоплательщик. Налоговый представитель

Статья 47. Налогоплательщик

1. Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

2. Не является налогоплательщиком налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки, налога с продаж органы законодательной, судебной, исполнительной власти, органы государственной власти Кыргызской Республики со специальным статусом, иной государственный орган, орган местного самоуправления, поименованный в Конституции Кыргызской Республики, а также орган государственного социального страхования Кыргызской Республики и Агентство по защите депозитов, за исключением их деятельности в сфере развлечений, досуга или отдыха.

3. Налогоплательщик признается бездействующим, если он соответствует критериям бездействия, установленным уполномоченным налоговым органом, и не имеет налоговой задолженности.

4. В целях администрирования органами налоговой службы страховых взносов по государственному социальному страхованию и неналоговых доходов плательщики страховых взносов и неналоговых доходов приравниваются к налогоплательщику.

Статья 48. Кабинет налогоплательщика

1. Кабинет налогоплательщика (далее - кабинет) - онлайн-сервис, предоставляемый уполномоченным налоговым органом, предназначенный для дистанционного взаимодействия между органом налоговой службы и налогоплательщиком по вопросам исчисления и уплаты налогов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Порядок получения налогоплательщиком доступа к его кабинету определяется уполномоченным налоговым органом.

3. Налогоплательщик через свой кабинет:

1) получает от органа налоговой службы электронные документы, используемые в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Кыргызской Республики;

2) представляет в органы налоговой службы электронные документы, определенные налоговым законодательством Кыргызской Республики, включая сканированные копии документов на бумажном носителе.

Электронные документы признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика или руководителя органа налоговой службы.

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, направление документов на бумажном носителе не требуется, если электронные документы направлены налогоплательщику или переданы им через его кабинет.

Статья 49. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик имеет право:

1) требовать соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики от должностного лица органов налоговой службы;

2) выступать в налоговых правоотношениях лично либо через своего налогового представителя;

3) получать от соответствующих государственных органов информацию о налоговом законодательстве Кыргызской Республики, а также правила, положения и другие методические указания, разрабатываемые уполномоченным государственным органом, уполномоченным налоговым органом;

4) не применять формы налоговой отчетности, не опубликованные на официальном сайте уполномоченного налогового органа;

5) на основании запроса безвозмездно получать о себе любую информацию, которая имеется в органах налоговой службы, включая копии подтверждающих документов, свидетельствующих о фактах неправильного исчисления налога, которые послужили основанием для назначения выездной проверки, а также получать копии документов органов налоговой службы, предоставленные через кабинет налогоплательщика, заверенные подписью и печатью соответствующего органа налоговой службы;

6) на зачет или возврат излишне уплаченной, излишне взысканной суммы налога, а также возврат и/или возмещение суммы превышения НДС;

7) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

8) требовать соблюдения налоговой тайны;

9) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, получить предписание перед началом налогового контроля, ознакомиться с удостоверением должностного лица органа налоговой службы, осуществляющего такой контроль;

10) требовать от должностного лица органа налоговой службы, осуществляющего налоговый контроль, регистрации в книге инспекторских проверок;

11) представлять органам налоговой службы пояснения по результатам налогового контроля;

12) не представлять информацию и документы, не относящиеся к исполнению налогового обязательства;

13) обжаловать решение, действие или бездействие должностного лица органа налоговой службы;

14) на возмещение вреда и убытка, причиненных незаконным решением органа налоговой службы, неправомерным действием или бездействием его должностного лица, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

15) свободного доступа к информации о налогоплательщиках НДС, которая включает:

а) полное наименование налогоплательщика НДС, ИНН;

б) реквизиты счета-фактуры, признанного недействительным.

2. Налогоплательщик имеет также другие права, установленные налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 50. Обеспечение и защита прав налогоплательщика

1. Кыргызская Республика гарантирует досудебную и судебную защиту прав и законных интересов налогоплательщика.

2. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщика определяется настоящим Кодексом и иными законами Кыргызской Республики.

3. Права налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязанностями уполномоченного государственного органа, органов налоговой службы, таможенных органов, а также их должностных лиц.

4. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщика влечет ответственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики.

Статья 51. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

1) в установленном порядке зарегистрироваться в органе налоговой службы;

2) исполнять налоговое обязательство;

3) вести налоговый учет в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом;

4) представлять налоговую отчетность в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом;

5) предоставлять пояснения, информацию и документы, в том числе в электронном виде, в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом;

6) выполнять законное требование органа налоговой службы об устранении последствий налоговых правонарушений или о прекращении действия или бездействия, которые приводят к совершению налогового правонарушения;

7) не препятствовать законным действиям должностного лица органа налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей на основании настоящего Кодекса;

8) на основании предписания допускать должностное лицо органа налоговой службы, осуществляющее налоговый контроль в форме выездной налоговой проверки, рейдового налогового контроля и установления налогового поста, взыскание налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств, а также при проведении хронометражных обследований на территорию или в помещение, наличие или использование которых приводит к возникновению налогового обязательства;

9) обеспечивать сохранность документов, подтверждающих исчисление, учет и исполнение налогового обязательства, в сроки:

а) документов на бумажном и электронном носителе - в течение не менее 6 лет, за исключением документов, подтверждающих приобретение и уплату налога на основе патента;

б) документов, подтверждающих приобретение и уплату налога на основе патента, - в течение 3 лет;

10) предъявить книгу инспекторских проверок должностному лицу органа налоговой службы, проводящего проверку, для регистрации проверки или контроля;

11) сообщать об открытии или закрытии счетов в банках Кыргызской Республики, включая о счетах, находящихся за пределами Кыргызской Республики, в течение 15 дней со дня, следующего за днем открытия или закрытия таких счетов;

12) исполнять требования, установленные законодательством Кыргызской Республики в отношении подакцизных товаров, а также товаров, ввозимых в Кыргызскую Республику из государств-членов ЕАЭС;

13) представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета уведомление:

а) о ввозе товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Кыргызской Республики в связи с их передачей:

- от налогоплательщика государства-члена ЕАЭС своему филиалу или представительству в Кыргызской Республике;

- от филиала или представительства в государстве-члене ЕАЭС налогоплательщику Кыргызской Республики, филиалом или представительством которого является;

б) о вывозе товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с их передачей:

- от налогоплательщика Кыргызской Республики своему филиалу или представительству в государстве-члене ЕАЭС;

- от филиала или представительства в Кыргызской Республике налогоплательщику государства-члена ЕАЭС, филиалом или представительством которого является;

в) о временном ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики с территории государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут вывезены с территории Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;

г) о временном вывозе товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государств-членов ЕАЭС, которые в последующем будут ввезены на территорию Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров;

д) о ввозе давальческого сырья на территорию Кыргызской Республики с территории государства-члена ЕАЭС для его дальнейшей переработки;

е) о вывозе давальческого сырья с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена ЕАЭС для его дальнейшей переработки.

Форма, сроки и порядок заполнения и представления уведомления утверждаются уполномоченным налоговым органом;

14) осуществлять маркировку товаров, представлять полную и достоверную информацию о маркируемых товарах и выполнять обязанности, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики и/или законодательством ЕАЭС в отношении маркировки товаров;

15) использовать фискальное программное обеспечение, разрешенное к использованию в соответствии с порядком, утвержденным Кабинетом Министров;

16) обеспечивать подключение субъектов к информационной системе, применяемой для заказа перевозки пассажиров и грузов, услуг службы такси и курьерской услуги исключительно при наличии налоговой регистрации, а также представлять в режиме реального времени в уполномоченный налоговый орган информацию в порядке, определяемом Кабинетом Министров.

2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, установленные налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 52. Должностное лицо налогоплательщика

1. Должностным лицом налогоплательщика является:

1) руководитель исполнительного органа управления налогоплательщика;

2) руководитель постоянного учреждения организации;

3) физическое лицо, которому предоставлены полномочия по исполнению обязанностей, установленных настоящим Кодексом, на основании трудового договора или гражданско-правового договора, или доверенности;

4) физическое лицо, временно исполняющее обязанности лиц, указанных в пунктах 1-3 настоящей части.

2. В налоговых целях должностным лицом признается для:

1) индивидуального предпринимателя - физическое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

2) физического лица - данное физическое лицо.

Статья 53. Налоговый агент, права, обязанности и ответственность

1. Налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налоговых обязательств налогоплательщика в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

2. Налоговый агент исполняет свои обязанности с учетом льгот и освобождений, предусмотренных настоящим Кодексом, в отношении:

1) подоходного налога в качестве источника дохода по суммам, выплаченным работнику по трудовому договору, а также иному доходу, выплаченному физическому лицу и подлежащему налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом;

2) налога от дохода иностранной организации, осуществляющей деятельность в Кыргызской Республике без образования постоянного учреждения, в качестве источника дохода;

3) НДС по выполненным или оказанным в его адрес работам или услугам, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, иностранной организацией, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, за исключением иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28, зарегистрированной в Кыргызской Республике в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 111 настоящего Кодекса;

4) акцизного налога в качестве субъекта, осуществляющего переработку давальческого сырья, результатом которой является подакцизный товар.

3. Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налоговых обязательств налогоплательщика вне зависимости от того, произведена выплата суммы дохода, оплата за товар, работы и услуги самим налоговым агентом или иным лицом по поручению налогового агента, или иным лицом в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

4. Права и обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщика, распространяются на налогового агента, если иное не установлено настоящим Кодексом.

5. Если налоговый агент не удержал или удержал не полностью налоговое обязательство, предусмотренное настоящим Кодексом, то это неисполненное налоговое обязательство исполняется налоговым агентом.

Статья 54. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность

1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично, а также через налогового представителя.

2. Налоговый представитель имеет право выступать в налоговых правоотношениях от имени представляемого налогоплательщика.

3. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь налогового представителя, равно как участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в налоговых правоотношениях.

4. Полномочия, права, обязанности и ответственность налогового представителя определяются:

1) налоговым законодательством Кыргызской Республики;

2) гражданско-правовым договором, заключаемым между налогоплательщиком и налоговым представителем;

3) доверенностью, выдаваемой налогоплательщиком налоговому представителю.

5. Действие или бездействие налогового представителя налогоплательщика, связанное с участием этого налогоплательщика в налоговых правоотношениях, признается действием или бездействием налогоплательщика.

6. Налоговым представителем налогоплательщика не может являться государственный орган или должностное лицо государственного органа.

Глава 4. Налоговая служба. Разграничение полномочий в сфере налоговых правоотношений

Статья 55. Органы налоговой службы

1. Органы налоговой службы имеют статус юридического лица, самостоятельную смету расходов, счета в системе казначейства, печать с изображением Государственного герба Кыргызской Республики с указанием своего наименования на государственном и официальном языках, фирменные бланки, угловые штампы и состоят:

1) из уполномоченного налогового органа;

2) из налоговых органов.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Общая часть Раздел I. Общие положения Глава 1. Общие положения Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской Республики Статья 2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики Статья 3. Действие международных договоров и иных соглашений Статья 4. Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе Статья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики Статья 6. Принцип законности налогообложения Статья 7. Принцип обязательности налогообложения Статья 8. Принцип единства налоговой системы Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской Республики Статья 10. Принцип справедливости налогообложения Статья 11. Принцип презумпции добросовестности Статья 12. Принцип презумпции правомерности Статья 13. Принцип определенности налогообложения Статья 14. Принцип эффективности налоговых льгот Статья 15. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лиц Статья 16. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики во времени в отдельных случаях Статья 17. Соотношение нормативных правовых актов Статья 18. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики Статья 19. Участники налоговых правоотношений Статья 20. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской Республики Статья 21. Понятие налога Статья 22. Косвенные налоги Статья 23. Экономическая деятельность Статья 24. Физическое лицо Статья 25. Организация Статья 26. Индивидуальный предприниматель Статья 27. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность Статья 28. Постоянное учреждение иностранной организации в Кыргызской Республике Статья 29. Обособленное подразделение Статья 30. Товар. Реализация товара Статья 31. Выполнение работы или оказание услуги Статья 32. Услуга в электронной форме Статья 33. Электронный документ налогоплательщика Статья 34. Непреодолимая сила Статья 35. Взаимозависимые субъекты Статья 36. Оценка эффективности налоговых льгот Глава 2. Налоговая система Кыргызской Республики Статья 37. Виды налогов Статья 38. Общие условия установления налогов Статья 39. Объект налогообложения Статья 40. Налоговая база Статья 41. Ставка налога Статья 42. Налоговый период Статья 43. Порядок исчисления налога Статья 44. Срок уплаты налога Статья 45. Порядок уплаты налогов Статья 46. Налоговые режимы Раздел II. Участники налоговых правоотношений Глава 3. Налогоплательщик. Налоговый представитель Статья 47. Налогоплательщик Статья 48. Кабинет налогоплательщика Статья 49. Права налогоплательщика Статья 50. Обеспечение и защита прав налогоплательщика Статья 51. Обязанности налогоплательщика Статья 52. Должностное лицо налогоплательщика Статья 53. Налоговый агент, права, обязанности и ответственность Статья 54. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность Глава 4. Налоговая служба. Разграничение полномочий в сфере налоговых правоотношений Статья 55. Органы налоговой службы Статья 56. Должностное лицо органа налоговой службы. Порядок прохождения службы и присвоения специальных званий Статья 57. Финансовое и материально-техническое обеспечение органов налоговой службы Статья 58. Задачи органов налоговой службы Статья 59. Права органов налоговой службы и их должностных лиц Статья 60. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лиц Статья 61. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношений Статья 62. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношений Статья 63. Конфликт интересов Статья 64. Налоговая тайна Раздел III. Налоговое обязательство и налоговая задолженность Глава 5. Общие положения Статья 65. Налоговое обязательство Статья 66. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательства Статья 67. Валюта исполнения налогового обязательства Статья 68. Срок исковой давности по налоговому обязательству, излишне уплаченной сумме налога и сумме превышения НДС Глава 6. Исполнение налогового обязательства. Прекращение налогового обязательства Статья 69. Исполнение налогового обязательства Статья 70. Дата исполнения налогового обязательства Статья 71. Порядок погашения налоговой задолженности Статья 72. Льготный режим исполнения налогового обязательства Статья 73. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при реорганизации организации Статья 74. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной организации или индивидуального предпринимателя Статья 75. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротом Статья 76. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности умершего или объявленного умершим физического лица Статья 77. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица Статья 78. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при осуществлении иностранной организацией деятельности в Кыргызской Республике через постоянное учреждение Статья 79. Прекращение налогового обязательства Статья 80. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству Глава 7. Обеспечение исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности Статья 81. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности Статья 82. Начисление пеней Статья 83. Банковская гарантия налогоплательщика Статья 84. Депозит налогоплательщика Статья 85. Исполнение налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком Статья 86. Принудительное погашение налоговой задолженности Статья 87. Ограничение выезда за пределы Кыргызской Республики налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность Глава 8. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности Статья 88. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности Статья 89. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности Статья 90. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженности Статья 91. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности Статья 92. Прекращение действия отсрочки и рассрочки Глава 9. Зачет и возврат налогов Статья 93. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога Статья 94. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет Статья 95. Возврат части суммы, указанной в контрольно-кассовых чеках, на приобретенные товары, работы, услуги Глава 10. Решение органа налоговой службы Статья 96. Решение органа налоговой службы и его содержание Статья 97. Вручение решения и других документов органа налоговой службы налогоплательщику Глава 11. Налоговая отчетность Статья 98. Составление и хранение учетной документации Статья 99. Налоговая отчетность Статья 100. Порядок составления и представления налоговой отчетности Статья 101. Сроки представления налоговой отчетности Статья 102. Продление срока представления налоговой отчетности Статья 103. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетности Статья 104. Внесение изменений и/или дополнений в налоговую отчетность Статья 105. Срок хранения налоговой отчетности Статья 106. Единая налоговая декларация Статья 107. Особенности представления Единой налоговой декларации физическими лицами, занимающими или замещающими государственные и муниципальные должности Раздел IV. Налоговый контроль Статья 108. Термины и определения, используемые в настоящем разделе Глава 12. Регистрация в налоговом органе. Учет поступлений в бюджет Статья 109. Понятие и формы налогового контроля Статья 110. Налоговая регистрация налогоплательщика Статья 111. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщика Статья 112. Основания, сроки и место перерегистрации налогоплательщика Статья 113. ИНН налогоплательщика Статья 114. Учетная регистрация налогоплательщика Статья 115. Аннулирование регистрации налогоплательщика Статья 116. Лицевой счет налогоплательщика Глава 13. Налоговые проверки Статья 117. Понятие и виды налоговых проверок Статья 118. Планирование проведения выездной проверки Статья 119. Период и сроки проведения выездной проверки Статья 120. Предписание на выездную проверку Статья 121. Начало проведения выездной проверки Статья 122. Завершение выездной проверки Статья 123. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверки Статья 124. Основание и порядок проведения обследования налогоплательщика при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя Статья 125. Проведение камеральной проверки Статья 126. Проведение камеральной проверки по заявлению налогоплательщика НДС о возмещении и/или возврате суммы превышения НДС Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. Применение контрольно-кассовых машин. Налоговый пост Статья 127. Рейдовый налоговый контроль Статья 128. Применение контрольно-кассовых машин Статья 129. Требования к применению ККМ Статья 130. Налоговый контроль соблюдения порядка применения ККМ Статья 131. Налоговый пост Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола Статья 132. Доступ должностного лица органов налоговой службы на территорию или в помещение для проведения выездной проверки, рейдового налогового контроля, установки налогового поста Статья 133. Обследование Статья 134. Истребование документов Статья 135. Экспертиза Статья 136. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве налоговых действий Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях Статья 137. Термины и определения, используемые в настоящей главе Статья 138. Использование косвенных методов оценки Статья 139. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения Статья 140. Источники информации и методы определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами Статья 141. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами внутренних дел Статья 142. Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстиции Статья 143. Взаимодействие органов налоговой службы с органами статистики Статья 144. Взаимодействие органов налоговой службы с Оператором маркировки Статья 145. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложения Статья 146. Взаимодействие органов налоговой службы с банком и платежной организацией/оператором платежной системы Статья 147. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состояния Статья 148. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства Статья 149. Взаимодействие органов налоговой службы с организациями налогоплательщиков Статья 150. Взаимодействие органов налоговой службы с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организацией Статья 151. Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправления Статья 152. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицам Статья 153. Взаимодействие органов налоговой службы с другими правоохранительными органами Статья 154. Ответственность за нарушение положений настоящей главы Раздел V. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение Глава 18. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений Статья 155. Понятие налогового правонарушения Статья 156. Ответственность за совершение налогового правонарушения Статья 157. Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения Статья 158. Общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения Статья 159. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения Статья 160. Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения Статья 161. Давность взыскания налоговой санкции Глава 19. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение Статья 162. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органе Статья 163. Занижение суммы налога, непредставление налоговой отчетности и неправомерный зачет НДС Статья 164. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентом Статья 165. Ответственность должностного лица органа налоговой службы Раздел VI. Обжалование решения органов налоговой службы, действий и/или бездействия их должностных лиц Глава 20. Порядок обжалования решений и действий органов налоговой службы Статья 166. Орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика на решение и действие органов налоговой службы Статья 167. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщиком Статья 168. Форма и содержание жалобы налогоплательщика Статья 169. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщика Статья 170. Содержание решения органа налоговой службы по жалобе налогоплательщика Статья 171. Последствия подачи жалобы Статья 172. Порядок обжалования действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы Статья 173. Порядок обжалования решений и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы, принимаемых (осуществляемых) в рамках уголовно-процессуального законодательства Особенная часть Глава 21. Налоговый учет Статья 174. Термины и определения, используемые в Особенной части настоящего Кодекса Статья 175. Налоговый учет и налоговая политика налогоплательщика Статья 176. Метод налогового учета доходов и расходов Статья 177. Документы налогового учета Статья 178. Счет-фактура. Счет-фактура, оформляемый налогоплательщиком НДС Статья 179. Налоговый учет субъектов малого предпринимательства Статья 180. Кассовый метод учета Статья 181. Раздельный учет и правила его ведения Статья 182. Особенности учета финансовой аренды Статья 183. Преференциальные виды промышленной деятельности, подлежащие льготному налогообложению Раздел VII. Подоходный налог Глава 22. Общие положения Статья 184. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе Статья 185. Налогоплательщик подоходного налога Статья 186. Объект налогообложения Статья 187. Налоговая база Статья 188. Налоговый период Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы Статья 189. Состав совокупного годового дохода Статья 190. Доход, получаемый в форме материальной выгоды Статья 191. Льготы по подоходному налогу Статья 192. Дата возникновения дохода Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы Статья 193. Общие положения Статья 194. Стандартные вычеты Статья 195. Социальный вычет Статья 196. Имущественный вычет Глава 25. Ставка подоходного налога. Порядок исчисления подоходного налога Статья 197. Ставка подоходного налога Статья 198. Исчисление подоходного налога Статья 199. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу Статья 200. Налоговое обязательство работодателя Статья 201. Налоговое обязательство налогового агента при выплате дохода физическому лицу, не находящемуся с ним в трудовых отношениях Статья 202. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом Статья 203. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц Статья 204. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организации Статья 205. Устранение двойного налогообложения Раздел VIII. Налог на прибыль Глава 28. Общие положения Статья 206. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе Статья 207. Налогоплательщик налога на прибыль Статья 208. Особенности уплаты налога на прибыль налоговым агентом Статья 209. Объект налогообложения Статья 210. Налоговая база Статья 211. Налоговый период Глава 29. Совокупный годовой доход Статья 212. Состав совокупного годового дохода Статья 213. Необлагаемые доходы Статья 214. Корректировка дохода Статья 215. Компенсируемые вычеты Статья 216. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам Глава 30. Расходы, подлежащие вычету из совокупного годового дохода Статья 217. Вычеты расходов, связанных с получением дохода Статья 218. Вычет сумм расходов в пределах технологических норм Статья 219. Вычет сумм расходов при служебных командировках и по представительским расходам Статья 220. Вычет расходов на обучение Статья 221. Вычеты процентных расходов Статья 222. Вычеты по расходам на инновационную деятельность Статья 223. Резерв на геологоразведочные работы Статья 224. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов Статья 225. Амортизируемое основное средство Статья 226. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начислений Статья 227. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизации Статья 228. Вычеты сумм амортизационных начислений Статья 229. Вычеты расходов на ремонт Статья 230. Вычет суммы страховых взносов по государственному социальному страхованию Статья 231. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг Статья 232. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностью Статья 233. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков. Взносы банков в Фонд защиты депозитов Статья 234. Вычеты по расходам на благотворительность Статья 235. Вычет сумм налогов Статья 236. Расходы, не подлежащие вычету Статья 237. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом Статья 238. Особенности определения налоговой базы участников договора простого товарищества Глава 31. Налоговые льготы Статья 239. Льготы по налогу на прибыль Глава 32. Ставки налога. Порядок исчисления, представления отчета и уплаты налога на прибыль Статья 240. Ставка налога на прибыль Статья 241. Исчисление налога на прибыль Статья 242. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыль Статья 243. Порядок определения, срок, место уплаты и представления налоговой отчетности по предварительной сумме налога на прибыль Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов Статья 244. Вычеты по отчислениям в страховые резервные фонды, формируемые страховыми организациями Статья 245. Особенности налогообложения горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятий Глава 34. Особенности налогообложения дохода отечественной организации, полученного за пределами Кыргызской Республики, и дохода иностранной организации, полученного в Кыргызской Республике или из источников в Кыргызской Республике Статья 246. Особенности налогообложения дохода отечественной организации, полученного за пределами Кыргызской Республики Статья 247. Особенности налогообложения иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике Статья 248. Особенности налогообложения дохода из источника в Кыргызской Республике иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике Статья 249. Ставки налога на доход из источника в Кыргызской Республике иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике Статья 250. Срок уплаты и представления отчета по налогу, удержанному источником дохода Раздел IX. Налог на добавленную стоимость Глава 35. Общие положения Статья 251. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе Статья 252. Налог на добавленную стоимость Статья 253. Налогоплательщик НДС Статья 254. Ставка НДС Глава 36. Облагаемый субъект Статья 255. Требования и порядок регистрации по НДС Статья 256. Аннулирование регистрации по НДС Глава 37. Объект налогообложения Статья 257. Объект налогообложения Статья 258. Поставка товаров, работ и услуг Статья 259. Поставка товаров, работ, услуг, осуществляемая агентом Статья 260. Импорт товаров, осуществляемый агентом Статья 261. Дата возникновения налогового обязательства Статья 262. Место поставки товаров Статья 263. Место поставки работ и/или услуг Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой НДС Статья 264. Освобожденные поставки Статья 265. Поставка недвижимого имущества Статья 266. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки Статья 267. Поставка коммунальных услуг Статья 268. Поставка товаров, услуг и лекарственных средств, изделий медицинского назначения в сфере медицинской и ветеринарной деятельности Статья 269. Поставка специализированной организацией услуги по технологическому присоединению к сетям инженерно-технического обеспечения Статья 270. Финансовые услуги Статья 271. Поставка товаров, связанных с операциями по исламскому финансированию Статья 272. Поставка товара, связанного с финансовыми услугами Статья 273. Услуги по страхованию Статья 274. Услуги по пенсионному обеспечению Статья 275. Транспортные услуги Статья 276. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языке Статья 277. Переработка давальческого сырья, помещенного под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребления Статья 278. Услуги по гарантийному ремонту Статья 279. Поставка товаров на территории таможенного склада Статья 280. Поставка средств идентификации, а также услуг по выдаче и генерации кодов маркировки товаров Статья 281. Поставки благотворительных организаций Статья 282. Поставка услуг дошкольными образовательными организациями и общеобразовательными организациями, созданными на основе частной формы собственности Статья 283. Поставка товаров, работ и услуг исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики Статья 284. Поставка технологий, оборудования и его комплектующих, отвечающих требованиям энерго- и ресурсоэффективности Статья 285. Приватизация Статья 286. Поставка частными медицинскими организациями услуг гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадии Статья 287. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациями Статья 288. Поставка на безвозмездной основе Статья 289. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растений Статья 290. Поставка сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской Республики Статья 291. Поставка транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, производимых на предприятиях Кыргызской Республики Статья 292. Поставка и экспорт металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металлов Статья 293. Поставки, осуществляемые частным партнером и (или) проектной компанией в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерстве Статья 294. Поставка реактивного топлива для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозки Статья 295. Поставка товаров или работ согласно договору о социально значимом объекте Статья 296. Другие поставки, освобожденные от НДС Статья 297. Освобождение от НДС импортируемых товаров Статья 298. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растений Статья 299. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средств Статья 300. Освобождение от уплаты НДС при временном ввозе на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике воздушных судов, двигателей и запасных частей к данным воздушным судам Статья 301. Освобождение от НДС импорта основных средств, а также отдельных товаров на территорию Кыргызской Республики Статья 302. Переработка давальческого сырья, ввезенного из государств-членов ЕАЭС Статья 303. Экспорт товаров Статья 304. Международные перевозки Статья 305. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкой Статья 306. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой Глава 39. Налоговая база Статья 307. Налоговая база Статья 308. Облагаемая стоимость поставок Статья 309. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачету Статья 310. Облагаемая стоимость импорта товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС Статья 311. Облагаемая стоимость импорта товаров из государств-членов ЕАЭС Статья 312. Особенности уплаты НДС при вывозе товаров с территории свободных складов Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС Статья 313. Налоговый период Статья 314. Порядок исчисления НДС Статья 315. Порядок зачета НДС Статья 316. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету Статья 317. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсы Статья 318. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельности Статья 319. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДС Статья 320. Представление налоговой отчетности и уплата НДС при импорте товаров Статья 321. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность по НДС и косвенным налогам Статья 322. Порядок уплаты НДС отдельными налогоплательщиками НДС Статья 323. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товарищества Статья 324. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начислении Статья 325. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором доверительного управления Статья 326. Возмещение суммы превышения НДС Статья 327. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке Статья 328. Упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке Статья 329. Порядок возмещения и/или возврата суммы превышения НДС Статья 330. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской Республики Раздел X. Акцизный налог Глава 41. Общие положения Статья 331. Налогоплательщик акцизного налога Статья 332. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаров Статья 333. Объект налогообложения Статья 334. Перечень подакцизных товаров Статья 335. Налоговая база Статья 336. Базовые ставки акциза Статья 337. Налоговый период Статья 338. Порядок исчисления Статья 339. Срок уплаты и представления налоговой отчетности Статья 340. Администрирование акцизного налога Глава 42. Особенности налогообложения Статья 341. Специальные правила Статья 342. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья Статья 343. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях Статья 344. Вычет суммы акциза Статья 345. Подакцизные товары, подлежащие маркировке Статья 346. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора Статья 347. Освобождение от акцизов Раздел XI. Налоги за пользование недрами Глава 43. Общие положения Статья 348. Виды налогов за пользование недрами Статья 349. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами Глава 44. Бонус Статья 350. Налогоплательщик бонуса Статья 351. Объект налогообложения Статья 352. Налоговая база Статья 353. Ставка бонуса Статья 354. Порядок исчисления Статья 355. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты Глава 45. Роялти Статья 356. Налогоплательщик роялти Статья 357. Объект налогообложения Статья 358. Налоговая база Статья 359. Ставка роялти Статья 360. Налоговый период Статья 361. Порядок исчисления Статья 362. Срок уплаты роялти и представления налоговой отчетности Раздел XII. Налог с продаж Глава 46. Общие положения Статья 363. Налогоплательщик налога с продаж Статья 364. Освобождение от уплаты налога с продаж Глава 47. Исчисление налога с продаж Статья 365. Объект налогообложения Статья 366. Налоговая база Статья 367. Корректировка выручки Статья 368. Ставка налога Статья 369. Налоговый период Статья 370. Порядок исчисления налога с продаж Статья 371. Срок уплаты налога и представления налоговой отчетности Раздел XIII. Налог на имущество Глава 48. Общие положения Статья 372. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе Статья 373. Налогоплательщик налога на имущество Статья 374. Особенности уплаты налога на имущество при предоставлении в пользование (аренду) Статья 375. Объект налогообложения Статья 376. Налоговая база Статья 377. Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях Статья 378. Налоговый период Статья 379. Ставка налога Статья 380. Формула для исчисления налога на имущество Глава 49. Порядок исчисления, дата налогового обязательства, место уплаты и представления отчетности по налогу на имущество Статья 381. Порядок исчисления Статья 382. Место уплаты налога Статья 383. Дата возникновения налогового обязательства Статья 384. Представление отчетности Статья 385. Доступ к информации по налогу на имущество Глава 50. Исчисление, срок уплаты налога на здания и помещения Статья 386. Базовая налоговая стоимость для зданий, сооружений и помещений Статья 387. Региональный коэффициент для зданий, сооружений и помещений Статья 388. Зональный коэффициент для зданий, сооружений и помещений Статья 389. Коэффициент функционального назначения для нежилого здания, сооружения и помещений Статья 390. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра жилого здания и помещения Статья 391. Исчисление налога на имущество на жилое здание, сооружение и помещение Статья 392. Особенности определения налоговой базы по жилому зданию и помещению Статья 393. Срок уплаты налога на имущество на жилое здание и помещение Статья 394. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра нежилого здания, сооружения и помещения Статья 395. Исчисление налога на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение Статья 396. Срок уплаты налога на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение Глава 51. Исчисление и срок уплаты налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок Статья 397. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра придомового, приусадебного и садово-огородного земельного участка Статья 398. Исчисление налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок Статья 399. Срок уплаты налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок Глава 52. Исчисление и срок уплаты налога на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям Статья 400. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра сельскохозяйственных угодий Статья 401. Исчисление налога на имущество на сельскохозяйственные угодья Статья 402. Срок уплаты налога на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям Глава 53. Исчисление и срок уплаты налога на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения Статья 403. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения Статья 404. Исчисление и срок уплаты налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения Глава 54. Исчисление, срок и порядок уплаты налога на имущество на транспортное средство Статья 405. Исчисление налога на имущество на транспортное средство, работающее на двигателе внутреннего сгорания Статья 406. Исчисление налога на имущество на транспортное средство, не имеющее двигателя внутреннего сгорания Статья 407. Исчисление налога на имущество на транспортное средство, не имеющее двигателя внутреннего сгорания и балансовой стоимости Статья 408. Срок уплаты налога Глава 55. Льготы и освобождения по налогу на имущество Статья 409. Льготы по налогу на имущество на здание, сооружение помещение, автотранспортное средство Статья 410. Освобождение от налогообложения земельных участков Статья 411. Льготы по налогу на земельные участки Статья 412. Права местных органов самоуправления Раздел XIV. Специальные налоговые режимы Глава 56. Налог на основе патента Статья 413. Общие положения Статья 414. Порядок определения суммы налога Статья 415. Хронометражные обследования Статья 416. Налогоплательщик Статья 417. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога Глава 57. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога Статья 418. Общие положения Статья 419. Налогоплательщик Статья 420. Порядок применения упрощенной системы налогообложения Статья 421. Объект налогообложения Статья 422. Налоговая база Статья 423. Ставки налога Статья 424. Налоговый период Статья 425. Порядок исчисления налога Статья 426. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога Глава 58. Налоговый режим в свободных экономических зонах Статья 427. Общие положения Статья 428. Субъект СЭЗ Статья 429. Налоговая регистрация Статья 430. Особенность налогообложения субъектов СЭЗ Статья 431. Налоговая отчетность Глава 59. Налоговый режим в Парке высоких технологий Статья 432. Общие положения Статья 433. Налоговая регистрация Статья 434. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологий Статья 435. Налоговая отчетность Глава 60. Налог на майнинг Статья 436. Общие положения Статья 437. Объект налогообложения Статья 438. Налоговая база Статья 439. Ставки налога Статья 440. Налоговый период Статья 441. Порядок исчисления налога Статья 442. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога Глава 61. Налог на деятельность в сфере электронной торговли Статья 443. Общие положения Статья 444. Объект налогообложения Статья 445. Налоговая база Статья 446. Ставки налога Статья 447. Налоговый период Статья 448. Порядок исчисления налога Статья 449. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога Глава 62. Налог на игорную деятельность Статья 450. Общие положения Статья 451. Объект налогообложения Статья 452. Налоговая база Статья 453. Ставки налога Статья 454. Налоговый период Статья 455. Порядок исчисления налога Статья 456. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

Налоговый кодекс Кыргызской Республики
от 18 января 2022 года №3

О документе

Номер документа:3
Дата принятия: 18.01.2022
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01.01.2022
Органы эмитенты: Парламент

Опубликование документа

Официальный веб-сайт Президента Кыргызской Республики от 19 января 2022 года

Примечание к документу

В соответствии со статьей 23 Закона Кыргызской Республики от 18 января 2022 года №4 настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2022 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 30.06.2022  документом  Закон Кыргызской Республики О внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросам игорной деятельности № 51 от 30.06.2022
Вступила в силу с: 20.07.2022


Первоначальная редакция от 18.01.2022