База данных

Дата обновления БД:

21.10.2017

Добавлено/обновлено документов:

40 / 304

Всего документов в БД:

77954

Действует

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 1 июля 2011 года №68

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка

(В редакции Постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24.08.2012 г. №271, 24.12.2012 г. №388, 26.07.2013 г. №194, 23.09.2013 г. №250, 27.05.2015 г. №83, 17.07.2015 г. №131, 28.01.2016 г. №6, 28.11.2016 г. №279)

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и в целях совершенствования бухгалтерского учета отдельных субъектов финансового рынка Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, специальными финансовыми компаниями, акционерными инвестиционными фондами и микрофинансовыми организациями (далее – организация).

Действие глав 4, 7, 9, 10 и 11 настоящей Инструкции не распространяется на исламские страховые (перестраховочные) организации.

(Пункт 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27.05.2015 г. №83)

(см. предыдущую редакцию)

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года №98 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №5433).

Председатель Национального Банка

Г. Марченко

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №68

Инструкция по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка

Глава 1. Общие положения

(Заголовок главы 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО (далее – настоящая Инструкция) единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением юридического лица, ранее являвшегося дочерним банком), страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, специальными финансовыми компаниями и микрофинансовыми организациями (далее – организация).

 Действие глав 4, 7, 9, 10 и 11 настоящей Инструкции не распространяется на исламские страховые (перестраховочные) организации.

(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 28.01.2016 г. №6, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.

4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Допускается отражение сумм доходов и расходов от переоценки иностранной валюты, финансовых инструментов, аффинированных драгоценных металлов, производных финансовых инструментов и прочих активов в связи с изменением рыночного курса обмена валют или изменением их справедливой стоимости без деления на реализованные и нереализованные доходы и расходы в порядке, предусмотренном внутренними документами организаций, регламентирующими ведение бухгалтерского учета совершаемых операций.

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

(Заголовок главы 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

5. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов - стоимость аффинированных драгоценных металлов, установленная Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов. Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов выражается в долларах США за 1 (одну) тройскую унцию;

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Глава 3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

(Заголовок главы 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи

6. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" и "ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

 

1610 02

Расчеты с брокерами;

3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 03

Премия по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

4) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 01

Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

 

2030 01

Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

 

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

1140 03

Премия по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;

7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

1140 03

Премия по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

7. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

 

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

8. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

9. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 03

Премия по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

 

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 7 и 9 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

2) по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи;

если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи

Кт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи

 

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи.

11. При переоценке долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

 

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

 

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Инструкция по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Глава 1. Общие положения Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции Глава 3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи Параграф 2. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения Параграф 3. Учет долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение Параграф 4. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или имеющихся в наличии для продажи Параграф 5. Учет переклассификации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям Параграф 6. Учет при обесценении приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и ценных бумаг, удерживаемых до погашения Глава 4. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратного РЕПО Глава 5. Бухгалтерский учет операций по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов Глава 6. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой Параграф 1. Учет операций по покупке, продаже и обмене иностранной валюты Параграф 2. Учет операций по переоценке иностранной валюты Глава 7. Бухгалтерский учет предоставленных займов Глава 8. Бухгалтерский учет вкладов Глава 9. Бухгалтерский учет операций с производными инструментами Параграф 1. Учет операций с форвардом Параграф 2. Учет операций с фьючерсом Параграф 3. Учет операций с опционом Параграф 4. Учет операций с валютным свопом Параграф 5. Учет операций с процентным свопом Глава 10. Бухгалтерский учет хеджирования Глава 11. Бухгалтерский учет операций по начислению комиссионного вознаграждения от пенсионных активов и от инвестиционного дохода по пенсионным активам

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №68
"Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка"

О документе

Номер документа:68
Дата принятия: 01/07/2011
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:16/10/2011
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

"Юридическая газета" от 21 сентября 2011 года №136 (2126), от 22 сентября 2011 года №137 (2127); от 4 октября 2011 года №143 (2133); от 5 октября 2011 года №144 (2134).

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 2 настоящее Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 16 октября 2013 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 28/11/2016  документом  Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан... № 279 от 28/11/2016
Вступила в силу с: 18/02/2017


Редакция от 28/01/2016, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан... № 6 от 28/01/2016
Вступила в силу с: 15/04/2016


Редакция от 17/07/2015, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты... № 131 от 17/07/2015
Вступила в силу с: 28/09/2015


Редакция от 27/05/2015, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменения в постановление Правления Национального Банка Республики... № 83 от 27/05/2015
Вступила в силу с: 04/08/2015


Редакция от 23/09/2013, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты по... № 250 от 23/09/2013
Вступила в силу с: 05/01/2014


Редакция от 26/07/2013, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты... № 194 от 26/07/2013
Вступила в силу с: 19/10/2013


Редакция от 24/12/2012, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты... № 388 от 24/12/2012
Вступила в силу с: 15/06/2013


Редакция от 24/08/2012, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений и признании утратившими силу некоторых... № 271 от 24/08/2012
Вступила в силу с: 22/12/2012


Первоначальная редакция от 01/07/2011