Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 9 декабря 2011 года №1588

Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов

В соответствии со статьей 62 главы 5, статьями 63 - 68 главы 6 раздела II, пунктом 133.3 статьи 133, пунктами 153.13, 153.14 статьи 153 раздела III, пунктом 335.2 статьи 335 раздела XVIII Налогового кодекса Украины и подпунктом 64 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08.04.2011 №446, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок учета плательщиков налогов и сборов, который прилагается.

2. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 22.12.2010 №979 "Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов и признании утратившими силу приказов Государственной налоговой администрации Украины", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30.12.2010 за №1439/18734.

3. Установить, что относительно плательщиков налогов (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), относительно которых запись о принятии решения о прекращении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей до вступления в силу Закона Украины от 19.05.2011 №3384-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей по их решению", сообщения, определенные пунктами 11.3 и 11.9 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 этого приказа, направляются органами государственной налоговой службы с учетом такого:

3.1. Сообщение о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя) по форме №27-ОПП направляется государственному регистратору органом государственной налоговой службы в случае наличия возражений относительно проведения государственной регистрации прекращения:

в трехдневный срок после вступления в силу Закона Украины от 19.05.2011 №3384-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей по их решению", если истек двухмесячный срок с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лицапредпринимателя;

в сроки, установленные разделом XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа, если не истек двухмесячный срок с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

3.2. Другие сообщения, определенные пунктами 11.3 и 11.9 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа, срок направления которых истек, органами государственной налоговой службы не направляются.

4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук М.О.), Департаменту информатизации и учета плательщиков налогов Государственной налоговой службы Украины (Лаба М.С.) обеспечить представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А.И. и Председателя Государственной налоговой службы Украины Клименко О.В.

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 9 декабря 2011 года №1588

Порядок учета плательщиков налогов и сборов

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налогового кодекса Украины с целью использования единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах.

1.2. Ведение учета налогоплательщиков является одним из способов налогового контроля.Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

1.3. Постановке на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики.

Постановка на учет в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений, в том числе юридических лиц - нерезидентов, которые открывают счета в банках Украины, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лиц (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах по основным и неосновным местам учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета.

1.5. Действие этого Порядка распространяется на налогоплательщиков - юридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения, а также самозанятых лиц. Информация о таких налогоплательщиков, полученная для их учета в соответствии с настоящим Порядком, вносится в Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц (далее - Единый банк данных юридических лиц) и составных частей такого банка данных (реестра налогоплательщиков - нерезидентов, реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (далее - ГРФЛ).

Налогоплательщики, местонахождением (местом проживания) которых является временно оккупированная территория Украины, которая признана в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины» или Законом «Об особенностях государственной политики по обеспечению суверенитета Украины на временно оккупированных территориях в Донецкой и Луганской областях», учитываются в Едином банке данных юридических лиц или Реестре самозанятых лиц с признаком «налоговым адресом является временно оккупированная территория Автономной Республики Крым и города Севастополя» либо по признаку «налоговым адресом является временно оккупированная территория Донецкой и Луганской областей». В случае изменения местонахождения (места жительства) на временно оккупированную(ой) территорию(и) Украины в Едином банке данных юридических лиц или Реестре самозанятых лиц устанавливается/отменяется такой признак.

Обособленные подразделения, местонахождением которых является временно оккупированная территория, в понимании Закона Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", и которые являются обособленными подразделениями тех юридических лиц, находящихся на остальной территории Украины или находятся на учете в контролирующих органах, осуществляющих сопровождение крупных плательщиков налогов, учитываются в контролирующих органах по основному месту учета соответствующих юридических лиц. В случае перевода юридического лица на обслуживание из одного контролирующего органа к другому (взятие на учет/снятие с учета) одновременно осуществляется и изменение места учета обособленных подразделений, местом нахождения которых является временно оккупированная территория и состоящих на учете в контролирующем органе по основному месту учета такого юридического лица.

 Перевод налогоплательщиков на обслуживание с одного контролирующего органа к другому (взятие на учет/снятие с учета) в случаях, указанных в настоящем пункте, а также в случае, если законодательством установлены иные случаи, когда место учета налогоплательщика не соответствует его местонахождению, осуществляется в порядке, определенном разделом Х настоящего Порядка.

1.6. Относительно каждого налогоплательщика, взятого на учет в контролирующем органе согласно этому Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика формируется из документов, которые поступают в контролирующие органы для постановки на учет налогоплательщика, и дополняется документами, представляемых налогоплательщиком или поступают в отношении налогоплательщика согласно статьям 66-68 Налогового кодекса Украины в бумажной форме.

Отчетная часть учетного дела налогоплательщика формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, которые подаются плательщиком в период его деятельности в бумажной форме.

Ведение учетных дел налогоплательщиков осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь опись документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, создаваемых во время деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины от 12 апреля 2012 года №578/5, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17 апреля 2012 за №571/20884.

1.7. В настоящем Порядке термины употребляются в следующих значениях:

воинская часть - воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований;

уполномоченное лицо - лицо (в смысле подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины для целей налогообложения раздела V Налогового кодекса Украины), которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной деятельности);

управляющий имущества - лицо (в смысле подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины для целей налогообложения раздела V Налогового кодекса Украины, кроме лиц, определенных во втором предложении абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Налогового кодекса Украины), которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом;

централизованные бухгалтерии - централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Другие термины употребляются в значениях, приведенных в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Этим Порядком определяются следующие вопросы:

1) порядок определения налогового номера налогоплательщика; порядок проверки документов, представляемых налогоплательщиками для взятия на учет в контролирующих органах;

2) порядок постановки на учет налогоплательщиков в соответствующих контролирующих органах по основному и не основному месту учета и сообщения налогоплательщиком о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующим органам по основному месту учета налогоплательщика;

3) установление перечня документов, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при постановке налогоплательщиков на учет в контролирующих органах, внесение информации о них в соответствующие реестры;

4) установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета налогоплательщиков;

5) порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков;

6) порядок подачи налогоплательщиком заявлений в контролирующие органы в случае регистрации изменения местонахождения (места жительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновение изменений в учетных данных налогоплательщиков или внесения изменений к документам, которые подаются для взятия на учет в соответствии с настоящим Порядком;

7) порядок снятия с учета налогоплательщиков в контролирующих органах.

1.9. В этом Порядке датой получения документов контролирующими органами (сведений, заявлений, запросов и других документов) являются:

поданных в бумажном виде - дата поступления в соответствующий контролирующий орган;

поданных в электронном виде - время и дата поступления такого электронного документа, указанные в электронном уведомлении (квитанции), сформированном программным обеспечением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в формате, утвержденном в установленном законодательством порядке;

Если документ, поданный в электронном виде, поступил позднее 16 часов рабочего (операционного) дня, датой его получения считается следующий после него рабочий (операционный) день.

1.10. Учет налогоплательщиков ведется с определением по каждому налогоплательщику:

территориального органа ГНС, определенного подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 раздела II Налогового кодекса Украины, который является контролирующим органом по основному месту учета плательщика налогов;

государственной налоговой инспекции, которая является структурным подразделением контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика (далее - ГНИ обслуживания);

кода территории территориальной общины в соответствии с третьим уровнем Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин (далее - КАТЕТТО), который соответствует местонахождению (месту жительства) налогоплательщика.

Если районы в городах (в случае их создания) имеют собственные местные бюджеты, то код территории для соответствующих налогоплательщиков определяется по пятому (дополнительному) уровню КАТЕТТО. В отношении налогоплательщиков, которые имеют местонахождение (место жительства) в зоне отчуждения и зоне безусловного (обязательного) отселения и на территориях, где не сформированы органы местного самоуправления, код территории определяется первым уровнем КАТЕТТО.

II. Порядок определения налогового номера налогоплательщика

2.1. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером налогоплательщика является:

1) код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для налогоплательщиков, которые включаются в такой реестр (юридические лица - резиденты и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов);

2) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица, кроме лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта;

3) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами по структуре, установленной в пункте 2.3 этого раздела, налогоплательщикам, указанным в пункте 2.4 настоящего раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера плательщика налогов, который присваивается контролирующим органом:

ХХ000000К, где:

ХХ - принимает значение 77 - для налогоплательщиков - резидентов, 88 - для налогоплательщиков - нерезидентов;

000000 - порядковый номер;

К - контрольный разряд, который формируется по алгоритму, определенному центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику (далее - Центральный контролирующий орган).

2.4. Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика предоставляется контролирующими органами:

1) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при постановке на учет договора согласно этому Порядку;

2) управляющим имущества при взятии на учет договоров управления имуществом согласно этому Порядку;

3) инвесторам (операторам) по соглашениям о разделе продукции;

4) исполнителям (юридическим лицам - нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи и представительствам донорских учреждений в Украине;

5) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее - дипломатическая миссия) в случае взятия их на учет согласно пунктом 4.9. раздела IV настоящего Порядка или как плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

6) иностранным компаниям, организациям, образованным в соответствии с законодательством других государств, в случае взятия их на учет в соответствии с пунктом 3.4, пунктом 3.14 раздела III и/или разделом V настоящего Порядка;

7) Исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины от 08.02.2021 №62

2.5. Налоговый номер налогоплательщика указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или сообщениях, которые выдаются налогоплательщику, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах по налогам и сборам, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.