Дата обновления БД:
28.03.2024
Добавлено/обновлено документов:
132 / 332
Всего документов в БД:
132538
Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ
Зарегистрирован
Министерством юстиции Украины
15 марта 2021 года
№321/35943
ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ
от 12 января 2021 года №5
Об утверждении Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование
С целью усовершенствования оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, руководствуясь требованиями Налогового кодекса Украины, Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" и в соответствии с требованиями постановления Кабинета Министров Украины от 18 декабря 2018 года №1200 "Об образовании Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины" и подпунктом 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Порядок), который прилагается.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Украины от 7 апреля 2016 года №422 "Об утверждении Порядка ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 20 мая 2016 года за №751/28881.
3. Департаменту обеспечения координационно-мониторинговой работы в установленном порядке обеспечить:
представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;
обнародование этого приказа.
4. Государственной налоговой службе Украины в установленном законодательством порядке:
в месячный срок после опубликования настоящего приказа разработать план мероприятий по внедрению положений Порядка;
предоставлять разъяснения по применению Порядка, утвержденного настоящим приказом.
5. Этот приказ вступает в силу через 10 дней со дня его официального опубликования.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой и возлагаю на Председателя Государственной налоговой службы Украины Любченко А.Н.
Министр
С. Марченко
Согласовано: Председателем Государственной налоговой службы Украины |
А.Любченко |
Председателем Государственной казначейской службы Украины |
Т.Слюз |
Председателем Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины |
Ю.Щиголь |
Первым заместителем Министра цифровой трансформации Украины |
В.Выскуб |
Исполняющим обязанности Председателя Государственной регуляторной службы Украины |
А.Мирошниченко |
Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 12 января 2021 года №5
Порядок ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет правила ведения в налоговых органах оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос).
2. Термины в настоящем Порядке употребляются в таких значениях:
базовая запись - первичная запись в информационной системе;
достоверность показателей - соответствие информации, которая отражается в интегрированной карточке налогоплательщика, показателям первичных документов;
общий контроль - процесс контроля, который обеспечивает достижение достоверности отражения учетных показателей в интегрированной карточке плательщика налогов;
отчетные показатели - обобщенные показатели, которые характеризуют результаты ведения оперативного учета и отражаются в отчетности налоговых органов;
отчетность налоговых органов - совокупность отчетов и сводной информации, которые содержат обобщающие показатели, которые характеризуют состояние расчетов плательщиков налогов и единого взноса (далее - плательщик) с государственным и местными бюджетами, с бюджетом Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования (далее - бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования);
интегрированная карточка плательщика (далее - ИКП) - форма оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса (далее - платежи), который ведется по каждому виду платежа;
информационная система - интегрированный комплекс процессов, компонентов и средств аппаратного и программного обеспечения для выполнения целевой функции;
корректность данных информационной системы - соответствие информации, хранящейся в подсистемах информационной системы, первичным показателям и установленным алгоритмам (правилам) логического и арифметического контроля;
модуль контроля за показателями - функциональный элемент информационной системы, генерация которого происходит при условии отсутствия записей в реестре сопоставлений;
учетная операция - действие в ИКП, которое приводит к изменениям учетных показателей;
учетные показатели - показатели в ИКП, которые порождаются в процессе преобразования в подсистемах информационной системы первичных показателей;
оперативный учет - процесс отражения, систематизации и обобщения учетных показателей в ИКП, который основывается на принципах бухгалтерского учета;
первичные документы - документы, составленные плательщиками и/или налоговыми органами, полученные от других органов власти в соответствии с действующим законодательством (налоговые декларации, уточняющие расчеты, налоговые уведомления-решения, решения налогового органа, требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу, судебные решения, решения о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), информация Казначейства о поступлении налогов и сборов и единого взноса и тому подобное);
первичные показатели - показатели, которые содержатся в первичных документах и являются определяющими для характеристики процессов администрирования платежей, контроль за взиманием которых возложен на налоговые органы;
перекручивание (искажение) показателей - неполное и/или несвоевременное отражение показателей в соответствующих подсистемах информационной системы;
налоговый номер плательщика налогов - код согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для плательщиков налогов, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов), регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица, кроме лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий налоговый орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта;
показатели информационной системы - первичные, учетные и отчетные показатели;
предварительный контроль - процесс сравнения первичных показателей, занесенных в подсистему информационной системы, с учетными показателями, отраженными в ИКП;
реестр контроля ИКП - упорядоченная информация по ИКП, открытым в информационной системе в разрезе плательщиков и кодов классификации доходов бюджета/технологических кодов классификации единого взноса, которые не соответствуют правилам открытия/закрытия ИКП, определенным настоящим Порядком;
реестр сопоставлений показателей - упорядоченная информация в разрезе плательщиков и кодов классификации доходов бюджета/технологических кодов классификации единого взноса относительно первоначальных показателей, неотраженных соответствующими учетными показателями в ИКП, сформированная по результатам проверки соответствия первичных и учетных показателей;
расчетные операции - комплекс операций автоматизированного процесса ведения оперативного учета, которые влияют на достоверность учетных и отчетных показателей о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования.
Иные термины в настоящем Порядке употребляются в значениях, приведенных в Налоговом кодексе Украины (далее - Кодекс), Законах Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований".
3. Оперативный учет платежей осуществляется налоговыми органами в информационной системе.
Целью ведения оперативного учета и составления отчетности налоговых органов является обеспечение пользователей полной, достоверной и непредвзятой информацией относительно состояния расчетов налогоплательщиков с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования для принятия оптимальных управленческих решений.
Оперативный учет и отчетность налоговых органов основывается на таких принципах:
начисления - показатели фиксируются в оперативном учете согласно правилам налогообложения, установленным Кодексом и другими законодательными актами по вопросам налогового законодательства;
превалирования сущности над формой - законность отражения учетных операций и соответствие их сущности;
полного освещения - отчетность налоговых органов должна содержать информацию, которая всесторонне характеризует состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования;
непрерывности - выполнение полномочий и функций налоговых органов осуществляется исходя из предположения, что их деятельность будет продолжаться и в дальнейшем;
единого денежного измерителя - измерение и обобщение всех показателей в информационной системе и отчетности налоговых органов в единой денежной единицы.
Для обеспечения достоверности отражения учетных показателей в ИКП структурными подразделениями по направлениям работы осуществляется предварительный и общий контроль в сроки, установленные настоящим Порядком.
Этапы предварительного контроля:
формирование реестров сопоставлений;
анализ данных реестров сопоставлений;
осуществление мероприятий по обработке реестров сопоставлений.
Этапы общего контроля:
генерирование модулей контроля за каждым реестром сопоставлений;
проведение комплекса мероприятий, направленных на генерирование всех модулей контроля в установленные сроки;
маркировка учетных показателей на отчетные даты, которые прошли общий контроль.
В информационной системе обеспечивается формирование реестров сопоставлений:
реестр сопоставления информации об уплаченных, возвращенных и возмещенных суммах (далее - поступления) по данным Казначейства и налоговых органов;
реестр сопоставления сумм денежных обязательств, самостоятельно определенных плательщиком, и учетных показателей, отраженных в ИКП;
реестр сумм переплат по налогу на добавленную стоимость со специальным статусом;
реестр сопоставления сумм налоговых обязательств плательщиков, не связанных с нарушением налогового законодательства, определенных территориальным органом ГНС, и учетных показателей, отраженных в ИКП;
реестр сопоставления сумм, определенных по результатам контрольно-проверочной работы, из них согласованных и несогласованных (по результатам административного и/или судебного обжалования), и учетных показателей, отраженных в ИКП;
реестр сопоставления данных журнала рассрочек (отсрочек) и учетных показателей, отраженных в ИКП;
реестр сопоставления данных журнала списания (восстановления) и учетных показателей, отраженных в ИКП;
реестр контроля исполнения решений судов, принятых по сути, вступивших в законную силу, не связанных с контрольно-проверочной работой.
В случае выявления записей в сформированных реестрах сопоставлений структурными подразделениями по направлениям работы принимаются меры по устранению таких записей в сроки, установленные настоящим Порядком.
Отсутствие записей в реестрах сопоставлений фиксируется в соответствующих модулях контроля как факт прохождения предварительного контроля.
В информационной системе обеспечивается генерирование модулей контроля:
модуль контроля за показателями поступлений;
модуль контроля за показателями денежных обязательств, определенными плательщиком самостоятельно;
модуль контроля за отработкой сумм переплат по налогу на добавленную стоимость со специальным статусом;
модуль контроля за показателями налоговых обязательств по имущественным налогам, определенным территориальным органом ГНС;
модуль контроля за показателями, определенными по результатам контрольно-проверочной работы (в том числе по результатам административного и/или судебного обжалования);
модуль контроля за показателями рассроченных (отсроченных) сумм;
модуль контроля за показателями списанных (восстановленных) сумм.
Наличие сгенерированного модуля контроля свидетельствует о положительной оценке обработки соответствующего реестра сопоставлений.
4. Отображение/занесение первичных показателей в подсистемы информационной системы осуществляется работниками структурных подразделений территориальных органов ГНС по направлениям работы.
5. Мониторинг полноты и своевременности внесения первичных показателей в подсистемы информационной системы обеспечивается руководителями структурных подразделений территориального органа ГНС по направлениям работы.
Общий контроль за достоверностью отражения в ИКП учетных показателей обеспечивается подразделением, которое осуществляет учет платежей.
Действия работников территориальных органов ГНС во время отображения в информационной системе первичных показателей фиксируются с указанием идентификатора пользователя, даты и времени действия.
6. Обработка информации с ограниченным доступом и государственных информационных ресурсов, а также применение квалифицированной электронной подписи или печати осуществляется с учетом требований законодательства в сфере защиты информации и электронных доверительных услуг.
II. Интегрированная карточка плательщика
1. Порядок ведения интегрированной карточки плательщика
1. С целью учета начисленных и уплаченных, возвращенных и возмещенных сумм платежей территориальными органами ГНС открываются ИКП по каждому плательщику и каждому виду платежа, которые должны уплачиваться такими плательщиками на счета, открытые в разрезе административно-территориальных единиц.
ИКП содержит информацию об учетных операциях и учетных показателях, характеризующих состояние расчетов налогоплательщика с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования по соответствующему виду платежа и соответствующей административно-территориальной единице.
Во время проведения учетной операции в ИКП указывается дата записи операции, содержание операции и/или документ, на основании которого производится запись.
Специальное кодирование всех операций, которые используются для отражения в ИКП учетных показателей, обеспечивает автоматизированное ведение ИКП.
Все стоимостные учетные операции и учетные показатели в ИКП проводятся в гривнах с двумя десятичными знаками.
Учет платежей ведется в ИКП отдельными учетными операциями в хронологическом порядке. При этом каждая операция фиксируется в отдельной строке с указанием вида операции и даты ее проведения.
Информационная система после отражения учетной операции обеспечивает автоматическое проведение в ИКП расчетных операций.
Учетные показатели, которые отражаются в ИКП, зависят от формы учета, которая предусмотрена условиями администрирования соответствующего платежа, открываются для юридических и физических лиц (далее - Перечень форм ИКП).
Для организации оперативного учета каждой ИКП присваивается код, который идентифицирует ее в информационной системе и не может быть присвоен другой ИКП.
Постоянными реквизитами ИКП являются:
налоговый номер или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий территориальный орган ГНС и имеют отметку в паспорте) (далее - налоговый номер);
наименование - для юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) - для физического лица;
код вида бюджета;
код классификации доходов бюджета/технологический код классификации единого взноса;
дата открытия ИКП;
дата закрытия ИКП;
код территориального органа ГНС, в котором открыта ИКП.
Переменными реквизитами ИКП являются:
дата осуществлении учетной операции;
код учетной операции;
сумма по учетной операции.
При открытии, ведении, передаче, закрытии ИКП используется информация о плательщиках из регистрационных данных.
Налоговому органу, в котором состоит плательщик по основному месту учета, предоставляется доступ к ИКП, открытым по основному месту учета, для внесения соответствующей информации, а по неосновному месту учета - в режиме просмотра.
Налоговому органу, в котором состоит плательщик по неосновному месту учета, предоставляется доступ к ИКП, открытым по неосновному месту учета, для внесения соответствующей информации.
2. ИКП открывается:
Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.
Приказ Министерства финансов Украины от 12 января 2021 года №5
"Об утверждении Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"
О документе
Номер документа: | 5 |
Дата принятия: | 12/01/2021 |
Состояние документа: | Действует |
Регистрация в МинЮсте: | № 321/35943 от 15/03/2021 |
Начало действия документа: | 05/04/2021 |
Органы эмитенты: |
Государственные органы и организации |
Опубликование документа
Официальный вестник Украины от 26 марта 2021 года №23, стр. 304, статья 1096, код акта 103587/2021
Примечание к документу
В соответствии с пунктом 5 настоящий Приказ вступает в силу через 10 дней со дня его официального опубликования - с 5 апреля 2021 года.
Ссылка на Налоговый кодекс Украины
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: Статья 35-1. Единый счет
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: 129.1. Начисление пени начинается:
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: 39.5.4. Самостоятельная корректировка
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
Ссылка на Закон Украины Об электронных документах и электронном документообороте
Ссылка на Закон Украины Об электронных доверительных услугах
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: 48.3. Налоговая декларация должна содержать такие обязательные
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: Статья 48. Составление налоговой декларации
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: Статья 267. Транспортный налог
Ссылка на Налоговый кодекс Украины :: Статья 269. Плательщики земельного налога