Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

РЕШЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ УКРАИНЫ

от 19 декабря 2025 года №09/21/3398/К03

О внесении изменений в решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 22 июля 2021 года №555

В соответствии с пунктом 1 части третьей статьи 2, абзаца первого части одиннадцатой статьи 29 Закона Украины "О государственном регулировании рынков капитала и организованных товарных рынков", части шестой статьи 14 Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", подпункта "д" пункта 2 части четвертой статьи 71, пункта 6 части десятой, пункта 3 части тринадцатой, пунктов 4, 5 части пятнадцатой статьи 74, части шестой статьи 124 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках", статьи 27 Закона Украины от 19 сентября 2024 года №3981-IX "О рейтинговании", Международных стандартов контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку

РЕШИЛА:

1. В заголовке и пункте 1 решения Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 22 июля 2021 года №555 "Об утверждении Требований к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 07 сентября 2021 года под №1176/36798, слова "касается аудита или обзора" заменить словами "должно содержаться в аудиторском отчете относительно годовой", после слова "отчетности" дополнить словами ", отчете по обзору промежуточной финансовой информации и отчете по предоставлению уверенности, что не является аудитом или обзором исторической финансовой информации", слова "участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку" исключить.

2. Внести изменения в Требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, утвержденных решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 22 июля 2021 года №555, зарегистрированных в Министерстве юстиции Украины 07 сентября 2021 года под №1176/36798, изложив их в новой редакции, которая прилагается (далее – Требования).

3. Департаменту методологии (М. Тимохин) обеспечить представление настоящего решения на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

4. Управлению административной деятельности обеспечить обнародование настоящего решения на официальном вебсайте Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

5. Настоящее решение вступает в силу с 1 февраля 2026 года, кроме:

глав 4-10 раздела II Требований, вступающих в силу с 1 июля 2026 года;

строке 1 таблицы приложения 2 в части учета требований, установленных решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 23 февраля 2024 года №224 "Об утверждении Положения о форме и содержании структуры собственности", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 12 марта 2024 года под №365/41710, второго предложения примечания 2 к таблице приложения 3, пункта 3 примечания 1 к таблице 1 Приложения 4, строк 2 – 5 таблицы 1 приложения 7 в части учета требований, установленных решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 16 августа 2022 года №1097 "Об урегулировании отдельных вопросов по договорам о предоставлении финансовых услуг негосударственному пенсионному фонду", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20 сентября 2022 года под №1096/38432, и строк 1, 3 таблицы приложения 10 к Требованиям, которые вступают в силу через 90 дней после завершения действия военного положения.

6. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на члена Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Ю. Шаповала.

Утверждены Решением Национальной комиссии из ценных бумаг фондового рынка Украины от 22 июля 2021 года №555

(в редакции Решения Национальной комиссии по ценным бумагам фондового рынка Украины от 19 декабря 2025 года №09/21/3398/К03)

Требования к информации, которая должна содержаться в аудиторском отчете по годовой финансовой отчетности, отчете по обзору промежуточной финансовой информации и отчете по предоставлению уверенности, что не является аудитом или обзором исторической финансовой информации

I. Общие положения

1. Настоящие Требования определяют общие и дополнительные требования к информации, которая подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) заявителями и/или участниками рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет НКЦБФР, и которая должна обязательно содержаться в отчете субъекта аудиторской деятельности или отчете по осмотру субъекта аудиторской деятельности (далее – отчет субъекта аудиторской деятельности).

Для целей этих Требований отчет субъекта аудиторской деятельности состоит из:

аудиторского отчета по годовой финансовой отчетности (далее – аудиторский отчет) и отчета по предоставлению уверенности, что не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (далее – отчет по предоставлению уверенности), или

отчета по обзору промежуточной финансовой информации (далее - отчет по обзору) и отчета по предоставлению уверенности, или

отчета по предоставлению уверенности в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

2. Эти Требования распространяются на отчет субъекта аудиторской деятельности по:

финансовой отчетности, подлежащей обязательному аудиту/осмотру;

консолидированной/комбинированной финансовой отчетности при представлении документов в НКЦБФР относительно деятельности небанковской финансовой группы, государственное регулирование и надзор за деятельностью которой осуществляет НКЦБФР (далее – небанковская финансовая группа);

годовой/промежуточной консолидированной/комбинированной финансовой отчетности, которая подается при осуществлении публичного предложения ценных бумаг;

предоставление уверенности, что не является аудитом или обзором исторической финансовой информации.

В случае необходимости представления в НКЦБФР заявителем и/или участником рынков капитала и организованных товарных рынков финансовой отчетности за несколько отчетных периодов, эти Требования распространяются на отчет субъекта аудиторской деятельности за последний отчетный период (годовой или промежуточный), предшествующий представлению документов в НКЦБФР, кроме случаев, определенных нормативно-правовыми актами НКЦБФР и этими Требованиями.

3. Действие этих Требований распространяется на отчеты субъекта аудиторской деятельности, которые подаются в НКЦБФР:

заявителем для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках (кроме банков);

физическим или юридическим лицом для получения согласования существенного участия, намерения его приобретения или увеличения в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков;

эмитентом ценных бумаг или юридическим лицом, которое на дату отчета субъекта аудиторской деятельности не является эмитентом ценных бумаг, или учредителем (уполномоченным лицом учредителя(ей)) для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг, утверждения проспекта ценных бумаг/окончательных условий публичного предложения (кроме банков), (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования (далее – ИСИ));

эмитентом ценных бумаг или юридическим лицом, которое на дату отчета субъекта аудиторской деятельности не является эмитентом ценных бумаг, или учредителем (уполномоченным лицом учредителя(ей)) относительно лица(ц), которое(ые) предоставляет(ют) обеспечение для выполнения эмитентом обязательств по ценным бумагам (при представлении документов на регистрацию эмиссии ценных бумаг);

эмитентом ценных бумаг при раскрытии регулярной информации (кроме банков и других финансовых учреждений, надзор за которыми осуществляет НБУ);

лицом, предоставляющим обеспечение, при раскрытии регулярной информации;

заявителем для включения в реестр авторизованных рейтинговых агентств;

авторизованным рейтинговым агентством при раскрытии регулярной информации;

администратором негосударственных пенсионных фондов при раскрытии годовой информации о результатах деятельности негосударственных пенсионных фондов;

ответственным лицом небанковской финансовой группы, преимущественная деятельность в которой осуществляется финансовыми учреждениями, государственное регулирование и надзор за деятельностью которых осуществляет НКЦБФР;

уполномоченным лицом учредителя(ей) корпоративного инвестиционного фонда (далее – КИФ) относительно его учредителя(ей) – юридического(их) лица(ц) для согласования проекта устава КИФ и регистрации выпуска акций с целью формирования начального уставного капитала КИФ;

профессиональными участниками рынков капитала и организованных товарных рынков (кроме банков) при раскрытии годовых отчетных данных в соответствии с нормативно-правовыми актами НКЦБФР, которыми регламентируется представление таких данных в НКЦБФР;

компанией по управлению активами:

для регистрации выпуска акций КИФ, осуществляемого с целью совместного инвестирования, и проспекта эмиссии акций КИФ;

для внесения изменений в проспект эмиссии ценных бумаг ИСИ, связанных с каждой последующей эмиссией ценных бумаг ИСИ.

4. Отчеты субъекта аудиторской деятельности, которые подаются в НКЦБФР заявителем и/или участником рынков капитала и организованных товарных рынков в составе документов, необходимых для получения соответствующей административной услуги, и в других случаях, предусмотренных этими Требованиями, должны соответствовать этим Требованиям.

5. Отчет субъекта аудиторской деятельности по финансовой отчетности иностранного юридического лица должен соответствовать требованиям по языку документов, установленным статьей 140 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках".

6. Отчеты, указанные в пункте 3 настоящих Требований, субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит, могут предоставлять только субъекты аудиторской деятельности, зарегистрированные, в том числе на период проведения аудита или осмотра или выполнения задач по другому предоставлению уверенности, в соответствующем разделе Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности (далее – Реестр), который ведется Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью в соответствии с Законом Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее – Закон об аудите). В случае замены субъекта аудиторской деятельности в случаях, предусмотренных этими Требованиями, задачи, по результатам которых предоставляются указанные отчеты, должны быть выполнены новым единым субъектом аудиторской деятельности, который имеет право проводить обязательный аудит, по финансовой отчетности за последний отчетный период (годовой или промежуточный), предшествующий представлению документов в НКЦБФР, кроме случая если аудированная финансовая отчетность подана в Комиссию в составе документов и/или отчетных данных, предусмотренных нормативно-правовыми актами Комиссии/подана (размещена) в центре сбора финансовой отчетности.

Задания, по результатам которых предоставляются указанные отчеты, выполняются новым единым субъектом аудиторской деятельности в случае:

заключение договора об оказании услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности с новым субъектом аудиторской деятельности;

применение к субъекту аудиторской деятельности, выполнявшему соответствующую задачу по предоставлению уверенности, взысканию за совершение профессионального проступка в виде приостановления права на предоставление услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности или обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес;

исключение субъекта аудиторской деятельности, выполнявшего соответствующее задание по приданию уверенности, из Реестра.

Для иностранного юридического лица аудиторский отчет или отчет по обзору или отчет по предоставлению уверенности могут предоставляться различными субъектами аудиторской деятельности, которые имеют право проводить обязательный аудит в стране регистрации иностранного юридического лица.

7. Если соответствующий орган заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков назначил субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту или обзору финансовой отчетности или выполнения задач по предоставлению уверенности, который не зарегистрирован в соответствующем разделе Реестра на период проведения аудита/осмотра, на период выполнения задач по предоставлению уверенности или на дату составления отчета субъекта аудиторской деятельности, то в таком случае представленный в НКЦБФР/обнародованный отчет субъекта аудиторской деятельности будет считаться, что не соответствует этим Требованиям.

8. При проведении аудита годовой финансовой отчетности формат и содержание аудиторского отчета должно соответствовать требованиям, установленным Международными стандартами аудита (далее – МСА) и Законом об аудите.

При проведении обзора промежуточной финансовой информации формат и содержание отчета по обзору должно соответствовать требованиям, установленным Международными стандартами задач по обзору (далее – МСЗО).

При выполнении задания по приданию уверенности формат и содержание отчета по приданию уверенности должно соответствовать требованиям, установленным Международным стандартом задач по приданию уверенности 3000 "Задачи по приданию уверенности, что не является аудитом или обзором исторической финансовой информации" (далее – МСЗНВ).

9. В аудиторском отчете и отчете по осмотру субъекта аудиторской деятельности дополнительно к информации, предусмотренной МСА, МСЗО и Законом об аудите, должна указываться информация по форме согласно приложению 1 к этим Требованиям.

II. Требования к информации, которая должна содержаться в отчете по предоставлению уверенности

1. Общие требования к информации, которая должна содержаться в отчете по предоставлению уверенности

10. Отчет по предоставлению уверенности должен соответствовать общим и дополнительным требованиям к информации, которая должна содержаться в таком отчете (далее – Требования к информации), которые определены в этом разделе.

Отчет по предоставлению уверенности должен готовиться субъектом аудиторской деятельности на последнюю отчетную дату, предшествующую представлению отчета субъекта аудиторской деятельности в НКЦБФР, или на другую дату, определенную нормативно-правовыми актами НКЦБФР.

Справки с информацией и расчетами, предусмотренные в приложениях 2 – 12 к этим Требованиям, которые должны содержаться в отчете по предоставлению уверенности, готовятся заявителем и/или участником рынков капитала и организованных товарных рынков на последнюю отчетную дату, предшествующую представлению отчета субъекта аудиторской деятельности в НКЦБФР, или на другую дату, определенную нормативно-правовыми актами НКЦБФР.

Отчет по предоставлению уверенности подается в НКЦБФР вместе с аудиторским отчетом и/или отчетом по осмотру или отдельно в случаях, определенных нормативно-правовыми актами НКЦБФР.

11. Соискатели и/или участники рынков капитала и организованных товарных рынков:

создают субъекту аудиторской деятельности надлежащие условия для качественного предоставления аудиторских услуг в соответствии с законодательством Украины, МСА, МСЗО и МСЗНВ;

предоставляют по требованию субъекта аудиторской деятельности всю соответствующую информацию и документы для подготовки отчета по предоставлению уверенности в соответствии с этими Требованиями.

Подготовка субъектом аудиторской деятельности информации, которая должна содержаться в отчете по предоставлению уверенности, предусматривает:

формирование заключения субъекта аудиторской деятельности с предоставлением обоснованной уверенности относительно выполняемого задания;

формирование заключения субъекта аудиторской деятельности относительно того, были ли получены документы и информация в достаточном объеме для выражения мотивированного, объективного и беспристрастного заключения субъекта аудиторской деятельности по поводу анализируемых вопросов;

формирование заключения субъекта аудиторской деятельности относительно существенности влияния выявленного несоответствия (отдельно или в совокупности) на общее заключение относительно финансового/имущественного состояния заявителя.

Подготовка субъектом аудиторской деятельности информации, которая должна содержаться в отчете по предоставлению уверенности, предусматривает также оценивание информации в справках, подготовленных заявителем и/или участником рынков капитала и организованных товарных рынков, а именно:

подготовлена ли такая информация во всех существенных аспектах и является ли она достоверной согласно этим Требованиям.

12. В отчетах по предоставлению уверенности, представляемых в НКЦБФР, дополнительно к информации, предусмотренной МСЗНВ, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности с предоставлением обоснованной уверенности относительно информации и расчетов, указанных в справках, предусмотренных этими Требованиями.

Соответствующая(ие) справка(и), предусмотренная(ые) формой(ами), установленными в приложениях 2 – 12 к этим Требованиям, в отношении которой субъект аудиторской деятельности должен выразить свое заключение, прилагается(ются) к отчету по предоставлению уверенности.

13. Каждый отчет по предоставлению уверенности, предусмотренный настоящим разделом, должен содержать информацию, определенную формой, установленной в приложении 1 к этим Требованиям.

Отчеты по предоставлению уверенности, которые предоставляются в соответствии с требованиями глав 2 – 6 этого раздела, а также заявителем для включения в реестр авторизованных рейтинговых агентств и при раскрытии регулярной информации эмитентами ценных бумаг/лицами, предоставляющими обеспечение/авторизованными рейтинговыми агентствами, подачи отчетных данных профессиональными участниками рынков капитала и организованных товарных рынков и в случае их обнародования на собственном вебсайте в случаях, предусмотренных соответствующими нормативно-правовыми актами НКЦБФР, которыми регламентируется необходимость такого обнародования, дополнительно должны содержать информацию, предусмотренную формой, установленной в приложении 2 к этим Требованиям.

В случае если информация, предоставление которой предусмотрено настоящим разделом, в установленных нормативно-правовыми актами НКЦБФР случаях является неприменимой к заявителю или участнику рынков капитала и организованных товарных рынков, тогда такая информация не приводится в отчете по предоставлению уверенности, о чем субъект аудиторской деятельности обязан указать.

2. Требования к информации о заявителях для получения лицензии

14. В отчете по предоставлению уверенности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках, в соответствии с требованиями статьи 71 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках" дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 12 этих Требований, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности относительно соответствия информации и расчетов, указанных в справке требованиям законодательства и требованиям, предусмотренным формой установленной в приложении 3 к этим Требованиям.

15. Информация, приводимая в отчете субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности, должна содержать заключение о соответствии данных, указанных заявителем, установленным требованиям, в соответствии с приложением 3 к этим Требованиям.

16. Субъектом аудиторской деятельности относительно информации, предоставление которой требуется пунктом 14 этих Требований, высказывается заключение по предоставлению уверенности с целью получения заявителем следующих административных услуг:

выдача лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынках капитала (по видам профессиональной деятельности – деятельность по управлению активами, деятельность по управлению имуществом для финансирования объектов строительства и/или осуществления операций с недвижимостью, деятельность по администрированию негосударственных пенсионных фондов);

выдача лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках (по видам профессиональной деятельности – деятельность по торговле финансовыми инструментами, деятельность по организации по торговле финансовыми инструментами, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность, деятельность по управлению активами институциональных инвесторов, а именно деятельность по управлению ипотечным покрытием, деятельность на организованных товарных рынках).

3. Требования к информации о физическом или юридическом лице для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия

17. В отчете по предоставлению уверенности, который подается в НКЦБФР физическим или юридическим лицом в составе документов для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков с целью подтверждения финансового состояния заявителя, который намерен приобрести или увеличить существенное участие, включая информацию об источниках происхождения собственных средств, в соответствии с требованиями статьи 74 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках" дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 12 этих Требований, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в:

таблицы 1 приложения 4 к этим Требованиям относительно финансового состояния заявителя, который является юридическим лицом;

таблицы 2 приложения 4 к этим Требованиям относительно финансового состояния заявителя, который является физическим лицом.

Информация, приводимая в отчете субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности, должна содержать заключение о соответствии данных, указанных заявителем, установленным требованиям, в соответствии с приложением 4 к этим Требованиям.

18. Вместе с отчетом по предоставлению уверенности, подаваемой в отношении заявителя, являющегося физическим лицом, для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике, в НКЦБФР должна подаваться проверенная субъектом аудиторской деятельности справка об имущественном состоянии физического лица, предусмотренная формой, установленной в приложении 12 к этим Требованиям.

19. В случае если заявитель подает документы на согласование намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике и при этом уже имеет участие/существенное участие в таком профессиональном участнике, размер которой находится соответственно в пределах до 10% или от 10% до 25%, от 25% до 50%, от 50% до 75% уставного капитала профессионального участника, приобретение/увеличение которой произошло по соответствующей(ие) сделке(ам) в пределах указанных промежутков предельных значений процентов уставного капитала профессионального участника без согласования НКЦБФР/Нацкомфинуслуг, поскольку такое приобретение/увеличение не требовало согласования НКЦБФР/Нацкомфинуслуг, то в отчете по предоставлению уверенности, который подается в соответствии с пунктом 17 этих Требований, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности относительно информации по каждому факту увеличения заявителем участия/существенного участия в профессиональном участнике с учетом примечания 4 к таблицам 1, 2 приложения 4 к этим Требованиям.

Для требований этого пункта применяется период не больший, чем 10 лет с момента приобретения/увеличения существенного участия.

20. Субъектом аудиторской деятельности относительно информации, предоставление которой требуется настоящей главой, высказывается заключение по предоставлению уверенности с целью получения заявителем следующих административных услуг:

согласование намерения приобретения или увеличения лицом существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала (по видам профессиональной деятельности-деятельность по управлению активами, деятельность по управлению имуществом для финансирования объектов строительства и/или осуществления операций с недвижимостью, деятельность по администрированию негосударственных пенсионных фондов);

согласование намерения приобретения или увеличения лицом существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков (кроме банка) (по видам профессиональной деятельности – деятельность по торговле финансовыми инструментами, деятельность по организации торговли финансовыми инструментами, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность, деятельность на организованных товарных рынках).

4. Требования к информации относительно эмитентов ценных бумаг (кроме ценных бумаг ИСИ)

21. В отчете по предоставлению уверенности, который подается в НКЦБФР эмитентами ценных бумаг или юридическими лицами, которые на дату проведения аудиторской проверки не являются эмитентами ценных бумаг (будущие эмитенты), или учредителем (уполномоченным лицом учредителя (ей)) для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг/окончательных условий публичного предложения, утверждения проспекта ценных бумаг (кроме ценных бумаг ИСИ), дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 12 этих Требований, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 1 приложения 5 к этим Требованиям.

22. Отчет по предоставлению уверенности относительно информации об обеспечении выпуска корпоративных облигаций, опционных сертификатов в отношении лица, предоставляющего обеспечение, подаваемое в НКЦБФР эмитентом в составе пакета документов для регистрации выпуска облигаций, опционных сертификатов, регистрации выпуска и утверждения проспекта облигаций, опционных сертификатов/окончательных условий публичного предложения, должен соответствовать требованиям для отчета по предоставлению уверенности в отношении эмитента, по обязательствам которого такое лицо предоставляет обеспечение, установленным таблицей 1 приложения 5 к этим Требованиям.

23. В отчете по предоставлению уверенности, который подается в НКЦБФР акционерным обществом, создающимся в процессе приватизации и корпоратизации, для регистрации выпуска его акций должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 2 приложения 5 к этим Требованиям.

24. Субъектом аудиторской деятельности относительно информации, предоставление которой требуется пунктами 21 – 23 этих Требований, высказывается заключение по предоставлению уверенности с целью получения эмитентами ценных бумаг или юридическими лицами, которые на дату проведения аудиторской проверки не являются эмитентами ценных бумаг (будущие эмитенты), или учредителем(уполномоченным лицом учредителя (ей)) следующих административных услуг:

утверждение проспекта ценных бумаг (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования);

регистрация выпуска ценных бумаг с выдачей свидетельства (временного свидетельства) о регистрации выпуска ценных бумаг (кроме облигаций внутренних местных займов, акций корпоративного инвестиционного фонда, выпущенных с целью формирования начального уставного капитала и ценных бумаг институтов совместного инвестирования);

регистрация выпуска ценных бумаг и утверждение проспекта ценных бумаг с выдачей временного свидетельства, кроме облигаций внутренних местных займов (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования).

5. Требования к информации в отношении ИСИ, учредителя(ей) – юридического(их) лица(ц) КИФ

25. В отчете по приданию уверенности в отношении учредителя (ей) – юридической(их)

лица(ц) КИФ дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 12 этих Требований, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 1 приложения 6 к этим Требованиям.

Субъектом аудиторской деятельности по информации, предоставление которой требуется настоящим пунктом, высказывается заключение по предоставлению уверенности относительно предоставленной информации с целью согласования проекта устава КИФ и регистрации выпуска акций с целью формирования начального уставного капитала КИФ с выдачей временного свидетельства о регистрации выпуска акций.

26. Для ИСИ при подаче компанией по управлению активами документов с целью регистрации изменений в проспект эмиссии ценных бумаг ИСИ, связанных с каждой последующей эмиссией ценных бумаг ИСИ; для регистрации выпуска акций КИФ, осуществляемой с целью совместного инвестирования, и проспекта эмиссии акций КИФ, дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 12 этих Требований, в отчете по предоставлению уверенности должен быть приведен расчет размера активов ИСИ с описанием методики проведения расчета и высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 2 приложения 6 к этим Требованиям.

Расчет размера активов ИСИ осуществляется компанией по управлению активами на основании имеющихся у нее данных.

Субъектом аудиторской деятельности относительно информации, предоставление которой требуется настоящим пунктом, высказывается заключение по предоставлению уверенности с целью получения компанией по управлению активами следующих административных услуг:

регистрация изменений в проспект эмиссии, выпуска ценных бумаг и замена свидетельства о регистрации выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования;

регистрация изменений в проспект эмиссии ценных бумаг, изменений в регламент, регистрация выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования и замена свидетельства о регистрации выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования;

регистрация изменений в проспект эмиссии ценных бумаг, изменений в регламент, регистрация выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования, замена свидетельства о регистрации выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования и замена свидетельства о внесении сведений об институте совместного инвестирования в Единый государственный реестр институтов совместного инвестирования;

регистрация выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования, осуществляемого с целью совместного инвестирования, проспекта эмиссии ценных бумаг и выдача свидетельства о регистрации выпуска ценных бумаг института совместного инвестирования.

6. Требования к информации о негосударственных пенсионных фондах и администраторах негосударственных пенсионных фондов

27. Для администраторов негосударственных пенсионных фондов дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 12 этих Требований, указывается перечень негосударственных пенсионных фондов, имеющих действующий договор по администрированию с этим администратором.

28. В отчете по предоставлению уверенности в отношении администратора негосударственных пенсионных фондов при раскрытии годовой информации относительно осуществления им деятельности по администрированию негосударственных пенсионных фондов должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 1 приложения 7 к этим Требованиям.

29. В отчете по предоставлению уверенности относительно деятельности НПФ должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 2 приложения 7 к этим Требованиям.

7. Требования к информации относительно Центрального депозитария ценных бумаг

30. В отчете по предоставлению уверенности, который подается в НКЦБФР Центральным депозитарием ценных бумаг при проведении ежегодного аудита своей деятельности, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в приложении 8 к этим Требованиям.

8. Требования к информации относительно управляющих

31. В отчете по предоставлению уверенности, который подается при раскрытии годовых отчетных данных в соответствии с нормативно-правовыми актами НКЦБФР, которыми регламентируется представление таких данных в НКЦБФР, профессиональным участником рынков капитала, который предоставляет финансовые услуги по управлению имуществом для финансирования объектов строительства и/или осуществления операций с недвижимостью, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в приложении 9 к этим Требованиям.

9. Требования к информации в отношении небанковских финансовых групп

32. В отчете по предоставлению уверенности, который подается в НКЦБФР ответственным лицом небанковской финансовой группы при проведении ежегодного аудита консолидированной/комбинированной финансовой отчетности небанковской финансовой группы, должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в приложении 10 к этим Требованиям.

10. Требования к информации относительно соблюдения норм законодательства эмитентами ценных бумаг и авторизованными рейтинговыми агентствами

33. Для эмитента ценных бумаг (кроме частного акционерного общества, которое не является предприятием, представляющим общественный интерес и эмитентов ценных бумаг институтов совместного инвестирования) или лица, предоставляющего обеспечение по ценным бумагам, в отчете по предоставлению уверенности должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 1 приложения 11 к этим Требованиям.

34. Для авторизованного рейтингового агентства, которое не является эмитентом ценных бумаг, в отчете по предоставлению уверенности должен быть высказан вывод субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности относительно соответствия требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 2 приложения 11 к этим Требованиям.

35. Отчет по предоставлению уверенности в отношении эмитента инфраструктурных облигаций должен содержать заключение субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности в соответствии требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 3 приложения 11 к этим Требованиям.

36. Отчет по предоставлению уверенности в отношении эмитента зеленых облигаций должен содержать заключение субъекта аудиторской деятельности по предоставлению уверенности в соответствии требованиям законодательства информации и расчетов, указанных в справке, предусмотренной формой, установленной в таблице 4 приложения 11 к этим Требованиям.

III. Порядок представления отчета по предоставлению уверенности

37. Заявитель, учредитель (уполномоченное лицо учредителя (ей)) или участник рынков капитала и организованных товарных рынков и субъект аудиторской деятельности, готовящий документы для представления в НКЦБФР, должен иметь личный кабинет в комплексной информационной системе (далее – КИС) НКЦБФР.

Отчеты по предоставлению уверенности, представление которых в НКЦБФР предусмотрено этими Требованиями, подаются средствами Кис заявителем, учредителем (уполномоченным лицом учредителя(ей)) или участником рынков капитала и организованных товарных рынков в электронной форме или как электронная копия бумажного документа (сканкопия) в составе документов на получение соответствующей административной услуги, а также могут подаваться в ответ на письмо (требование) НКЦБФР, как отдельный документ путем направления письма НКЦБФР средствами КИС.

Представление заявителем, учредителем (уполномоченным лицом учредителя (ей)) или участником рынков капитала и организованных товарных рынков в НКЦБФР отчетов по предоставлению уверенности, предусмотренных этими Требованиями, осуществляется путем их направления через личный кабинет в КИС с учетом требований законодательства об электронных документах и электронном документообороте в соответствии с требованиями и средствами, определенными отдельным документом нормативно-технического характера, информация о которых обнародована на официальном вебсайте НКЦБФР.

38. Датой получения отчета по предоставлению уверенности от заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков или объяснений от субъекта аудиторской деятельности к системе КИС является дата их поступления в личный кабинет в КИС.

39. Каждый отчет по предоставлению уверенности, в случае представления его в электронной форме, должен быть представлен в одном из текстовых форматов, а именно: Portable Document Format/A (формат спецификации PDF 1.4 ISO 19005-1:2005) – PDF/A, Rich Text Format – RTF, Excel (.xlsx), Word (.doc),(.docx).

Подпись всех отчетов по предоставлению уверенности, созданных в электронной форме или как электронная копия бумажного документа (сканкопия), осуществляется с применением электронной подписи субъекта аудиторской деятельности-физического лица, базирующегося на квалифицированном сертификате открытого ключа, который должен содержать идентификационные данные физического лица, или уполномоченного лица субъекта аудиторской деятельности-юридического лица, базирующегося на квалифицированном сертификате открытого ключа, который должен содержать идентификационные данные юридического лица субъекта аудиторской деятельности, представителем которого является уполномоченное лицо (полное или официальное сокращенное наименование и идентификационный код юридического лица), и/или электронной подписи уполномоченного лица заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков, базирующегося на квалифицированном сертификате открытого ключа, который должен содержать идентификационные данные юридического лица, представителем которого является уполномоченное лицо (полное или официальное сокращенное наименование и идентификационный код юридического лица). В случае если квалифицированный сертификат открытого ключа уполномоченного лица субъекта аудиторской деятельности и уполномоченного лица заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков не содержит данных, указанных в настоящем абзаце, такие электронные документы не принимаются к рассмотрению НКЦБФР.

Электронная подпись субъекта аудиторской деятельности и заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков, базирующаяся на квалифицированном сертификате открытого ключа, должна содержаться на каждом электронном документе, представление которого предусмотрено разделом II этих Требований.

IV. Контроль за соблюдением требований к отчету субъекта аудиторской деятельности

40. Заявитель, участник рынков капитала и организованных товарных рынков и субъект аудиторской деятельности обязаны предоставлять НКЦБФР по ее требованию объяснения по результатам предоставления аудиторских услуг заявителю или участнику рынков капитала и организованных товарных рынков.

Объяснения заявителя, участника рынков капитала и организованных товарных рынков и субъекта аудиторской деятельности вместе с подтверждающими документами подаются в НКЦБФР в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса от НКЦБФР, если в запросе не установлен другой срок.

По результатам анализа осуществленных заявителями и участниками рынков капитала и организованных товарных рынков расчетов, предусмотренных этими Требованиями, НКЦБФР имеет право отклонить их ввиду несоответствия примененной методики сущности проверки, осуществляемой в соответствии с этими Требованиями, и требовать от такого заявителя и участника представления расчетов, проведенных в соответствии с этими Требованиями. Указанное требование направляется уполномоченным лицом НКЦБФР и не требует предварительного принятия соответствующего решения НКЦБФР.

41. Обмен информацией и переписка между участниками рынков капитала и организованных товарных рынков, заявителями, субъектами аудиторской деятельности и Комиссией осуществляются средствами КИС.

42. Контроль за соблюдением заявителями и участниками рынков капитала и организованных товарных рынков этих Требований осуществляется НКЦБФР в соответствии с законодательством.

Приложение 1

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 9, 13 этих Требований)

Информация о субъекте аудиторской деятельности и условиях договора

См. Приложение 1

Приложение 2

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункт 13 этих Требований)

Справка об общей информации, касающейся заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков

См. Приложение 2

Приложение 3

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 14, 15 этих Требований)

Справка об информации о заявителе для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках

См. Приложение 3

Приложение 4

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 17, 19 этих Требований)

Справка об информации о физическом или юридическом лице для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия

См. Приложение 4

Приложение 5

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 21-23 этих Требований)

Справка об информации относительно эмитентов ценных бумаг или юридических лиц, которые на дату подготовки отчета по предоставлению уверенности не являются эмитентами ценных бумаг (будущие эмитенты) (кроме ценных бумаг ИСИ), а также лица, предоставляющего обеспечение по облигациям

См. Приложение 5

Приложение 6

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 25, 26 этих Требований)

Справка об информации относительно учредителя(ей) – юридического(их) лица(ц) КИФ при представлении документов для согласования проекта устава КИФ и регистрации выпуска акций с целью формирования первоначального уставного капитала КИФ

См. Приложение 6

Приложение 7

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 27-29 этих Требований)

Справка об информации об администраторе негосударственных пенсионных фондов при раскрытии годовой информации о осуществлении им деятельности по администрированию негосударственных пенсионных фондов

См. Приложение 7

Приложение 8

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункт 30 этих Требований)

Справка об информации по Центральному депозитарию ценных бумаг

См. Приложение 8

Приложение 9

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункт 31 этих Требований)

Справка об информации о профессиональном участнике рынков капитала, который предоставляет финансовые услуги по управлению имуществом для финансирования объектов строительства и/или осуществления операций с недвижимостью

См. Приложение 9

Приложение 10

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункт 32 этих Требований)

Справка об информации относительно небанковских финансовых групп

См. Приложение 10

Приложение 11

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункты 33-36 этих Требований)

Справка об информации по соблюдению норм законодательства эмитентом ценных бумаг

См. Приложение 11

Приложение 12

к Требованиям к информации, которая должна содержаться в отчёте аудитора по годовой финансовой отчетности, отчёте о проверке промежуточной финансовой информации и отчете по обеспечению, который не является аудитом или обзором исторической финансовой информации (пункт 18 этих Требований)

Справка об имущественном состоянии физического лица

См. Приложение 12