Дата обновления БД:
25.04.2025
Добавлено/обновлено документов:
401 / 957
Всего документов в БД:
321274
Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ
Зарегистрировано
Министерством юстиции Украины
7 сентября 2021 года
№1176/36798
РЕШЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ УКРАИНЫ
от 22 июля 2021 года №555
Об утверждении Требований к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку
(В редакции Решения Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 г. №1025)
Согласно пунктам 8, 13 части первой статьи 8 Закона Украины "О государственном регулировании рынков капитала и организованных товарных рынков", части двенадцатой статьи 9 Закона Украины "О депозитарной системе Украины", Закону Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" и Закону Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках", Международным стандартам контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку РЕШИЛА:
1. Утвердить Требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (далее - Требования), которые прилагаются.
решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 12 февраля 2013 года №160 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при получении лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 11 марта 2013 года за №386/22918 (с изменениями);
решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 11 июня 2013 года №991 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при раскрытии информации о результатах деятельности институтов совместного инвестирования (паевых и корпоративных инвестиционных фондов) и компании по управлению активами", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 5 июля 2013 года за №1119/23651 (с изменениями);
решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 16 июля 2013 года №1247 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при проведении Центральным депозитарием ежегодного аудита своей деятельности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 5 августа 2013 года за №1321/23853 (с изменениями);
решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 8 октября 2013 года №2187 "Об утверждении Требований к аудиторскому заключению, которое подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку в составе документов для регистрации выпуска, выпуска и проспекта эмиссии отдельных видов ценных бумаг, отчета о результатах размещения акций (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования)", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29 октября 2013 года за №1827/ 24359 (с изменениями).
3. Действие Требований распространяется на отчеты субъектов аудиторской деятельности, составленные после даты вступления в силу этого решения.
(Пункт 3 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
4. Департаменту методологии корпоративного управления, корпоративных финансов, финансовых инструментов на рынках капитала и организованных товарных рынках (Пересунько Д.) обеспечить:
представление этого решения на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;
обнародование этого решения на официальном вебсайте Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.
5. Это решение вступает в силу со дня его официального опубликования.
6. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на члена Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Шаповала Ю.
Председатель Комиссии
Р.Магомедов
Согласовано: Председателем Аудиторской палаты Украины |
Т.Каменская |
Утверждены Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 22 июля 2021 года №555
Требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку
I. Общие положения
1. Эти Требования определяют общие и дополнительные требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности, которая подается в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) и которая должна содержаться в отчете субъекта аудиторской деятельности, а именно: аудиторском отчете по годовой финансовой отчетности (далее - аудиторский отчет) и/или отчете по обзору промежуточной финансовой информации (далее - отчет по обзору) участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет НКЦБФР.
2. Действие настоящих Требований распространяется на отчеты субъектов аудиторской деятельности, которые подаются в НКЦБФР:
заявителем для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках;
заявителем для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков;
эмитентом ценных бумаг или юридическим лицом, которое на дату проведения аудиторской проверки не является эмитентом ценных бумаг для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг, утверждения проспекта ценных бумаг, эмитентом акций для регистрации отчета о результатах эмиссии/ размещения акций (кроме ценных бумаг институтов совместного инвестирования (далее - ИСИ) и при раскрытии регулируемой информации;
компанией по управлению активами в составе документов для внесения изменений в проспект эмиссии инвестиционных сертификатов паевого инвестиционного фонда (далее - ПИФ); для согласования проекта устава корпоративного инвестиционного фонда (далее - КИФ) и регистрации выпуска акций с целью формирования начального уставного капитала КИФ; для регистрации выпуска акций КИФ, которая осуществляется с целью совместного инвестирования и проспекта эмиссии акций КИФ; для регистрации изменений в проспект эмиссии акций КИФ и при раскрытии годовой информации о результатах деятельности ИСИ;
администратором негосударственных пенсионных фондов при раскрытии годовой информации о результатах деятельности негосударственных пенсионных фондов;
профессиональными участниками рынков капитала и организованных товарных рынков.
(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
3. Действие этих Требований также распространяется на отчеты субъектов аудиторской деятельности, которые хозяйствующие субъекты, надзор за которыми осуществляет НКЦБФР, обязаны обнародовать на собственной веб-странице/ собственном вебсайте вместе с годовой финансовой отчетностью и промежуточной финансовой отчетностью или годовой консолидированной финансовой отчетностью и промежуточной консолидированной финансовой отчетностью и раскрывать путем, определенным законодательством.
(Пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
4. Отчеты субъектов аудиторской деятельности, указанные в пунктах 2 и 3 настоящего раздела, должны быть составлены в соответствии с международными стандартами аудита (далее - МСА), международными стандартами задач по обзору (далее - МСЗО), законодательству и этими требованиями.
(В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
5. Отчет субъекта аудиторской деятельности в отношении финансовой отчетности иностранного юридического лица (иностранного юридического лица - собственника с существенным участием в заявителе) должен соответствовать требованиям к языку документов, установленным статьей 140 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках".
6. Все листы отчета субъекта аудиторской деятельности, который в соответствии с требованиями законодательства подается в бумажном виде, вместе с листами финансовой отчетности должны быть пронумерованы, прошиты и заверены в установленном порядке.
На оборотной стороне последнего листа прошитых документов должна содержаться надпись: "Прошито, пронумеровано и скреплено подписью [___] листов" или "Прошито, пронумеровано и скреплено подписью и печатью [___] листов".
Копии документов должны содержать надпись "Согласно оригиналу" и, в случае их конфиденциальности, содержать надпись "Конфиденциально".
7. Отчеты, указанные в пунктах 2 и 3 настоящего раздела, субъекты аудиторской деятельности, имеющие право проводить обязательный аудит финансовой отчетности, могут предоставлять только субъекты аудиторской деятельности, включенные, в том числе на период проведения аудита или обзора, в соответствующий раздел Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, который ведется Аудиторской палатой Украины в соответствии с Законом Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Реестр).
Если соответствующий орган субъекта хозяйствования назначил субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности не из соответствующего раздела Реестра, то в таком случае поданный в НКЦБФР/обнародован отчет субъекта аудиторской деятельности будет считаться не отвечающим этим Требованиям.
(В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
8. При проведении аудита годовой финансовой отчетности формат и содержание аудиторского отчета должна соответствовать требованиям, установленным МСА и Законом Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите).
При проведении обзора промежуточной финансовой информации формат и содержание отчета по обзору должны соответствовать требованиям, установленным МСЗО и Законом об аудите.
(В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
9. В аудиторском отчете, кроме информации, которая должна указываться согласно МСА, должна быть приведена информация, подлежащая включению в соответствии с частью третьей и, если участник рынков капитала и организованных товарных рынков является предприятием, представляющим общественный интерес, частью четвертой статьи 14 Закона об аудите.
(В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
10. В отчете субъекта аудиторской деятельности дополнительно к информации, предусмотренной МСА, МСЗО и Законом об аудите, должны указываться следующие сведения:
1) идентификационный код юридического лица субъекта аудиторской деятельности;
2) веб-страница/вебсайт субъекта аудиторской деятельности.
3) дата и номер договора на проведение аудита/обзора;
4) дата начала и дата окончания проведения аудита/обзора.
(Пункт 10 изложен в новой редакции в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
II. Дополнительные требования к информации, которая касается отчета субъекта аудиторской деятельности и должно обязательно содержаться в разделе отчета субъекта аудиторской деятельности "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов"
1. Общие требования к информации раздела "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности
1. Отчет субъекта аудиторской деятельности обязательно должен соответствовать дополнительным требованиям к информации, которая касается отчета субъекта аудиторской деятельности и должна обязательно содержаться в разделе отчета субъекта аудиторской деятельности "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" (далее - требования к информации), определенным в этом разделе.
2. Во вступительном параграфе раздела "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности:
1) должно указываться полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) юридического лица (в отношении заявителя или участника рынков капитала и организованных товарных рынков);
2) должна(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно полного раскрытия юридическим лицом (заявителем или участником рынков капитала и организованных товарных рынков) информации относительно конечного бенефициарного владельца (при наличии) и структуры собственности по состоянию на дату аудита или обзора, в соответствии с требованиями, установленными Положением о форме и содержании структуры собственности, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 19 марта 2021 года, №163, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08 июня 2021 года за №768/3639;
3) должны быть приведены сведения о том, является ли субъект хозяйствования:
контролером/участником небанковской финансовой группы;
предприятием, представляющим общественный интерес;
4) должна быть приведена информация о наличии у субъекта хозяйствования родительских/дочерних компаний с указанием наименования, организационно-правовой формы, местонахождения (в случае наличия);
5) должно быть выражено мнение аудитора о правильности расчета пруденциальных показателей, установленных нормативно-правовым актом НКЦБФР для соответствующего вида деятельности, за отчетный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год), (для профессиональных участников рынков капитала и организованных товарных рынков).
(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
2. Требования к информации по заявителям для получения лицензии
1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках, дополнительно к требованиям, приведенных в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно:
1) соответствия требованиям к начальному капиталу, установленным законодательством;
2) соответствия инструментов капитала, включаемых в начальный капитал, требованиям, утвержденным решением НКЦБФР от 19 января 2021 года №24 "Об утверждении Требований к инструментам капитала, которые могут включаться в первоначальный капитал", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 15 марта 2021 года за №331/35953;
3) полноты формирования и оплаты уставного капитала. Соответствующая информация предоставляется в отношении заявителя, который впервые получает лицензию, а также в отношении заявителя (лицензиата) в случае, если после получения предварительно выданной лицензии произошло увеличение уставного капитала заявителя (лицензиата). В случае если уставный капитал оплачен не в полном объеме, указывается размер оплаченной и неоплаченной части уставного капитала;
4) информации о направлениях использования средств, внесенных для формирования уставного капитала юридического лица, которое в соответствии с уставом намерено осуществлять профессиональную деятельность на рынках капитала и организованных товарных рынках, с даты создания или с даты внесения изменений в устав относительно основных видов деятельности предприятия.
(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление деятельности по администрированию негосударственных пенсионных фондов, дополнительно к требованиям, указанным в пункте 1 настоящей главы, должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора о соответствии размера уставного капитала заявителя требованиям законодательства.
(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
3. Если соответствующими Лицензионными условиями осуществления профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках предусмотрено, что в составе документов для получения лицензии подается информация о первоначальном капитале заявителя и источнике его происхождения, аудитором не выражается мнение/заключение в отношении информации, предусмотренной подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей главы. В таком случае в разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения лицензии на осуществление соответствующего вида профессиональной деятельности на рынках капитала и организованных товарных рынках, должна быть высказана мысль/заключение аудитора о соответствии размера регулятивного капитала заявителя минимальному размеру регулятивного капитала, установленному НКЦБФР для того вида деятельности, на осуществление которого заявителем приобретается лицензия.
(Пункт 3 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
3. Требования к информации в отношении заявителей для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия
1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР заявителем в составе документов для получения согласования намерения приобретения или увеличения существенного участия в профессиональном участнике рынков капитала и организованных товарных рынков, дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, должно(ны) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно:
1) наличия у заявителя собственных средств в размере, достаточном для приобретения или увеличения существенного участия;
2) источников происхождения собственных средств заявителя.
(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
4. Требования к информации об эмитентах ценных бумаг (кроме ценных бумаг ИСИ)
1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР эмитентами ценных бумаг или юридическими лицами, которые на дату проведения аудиторской проверки не являются эмитентами ценных бумаг (далее - будущие эмитенты), для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг, утверждения проспекта ценных бумаг, эмитентами акций для регистрации отчета о результатах эмиссии/размещения акций (кроме ценных бумаг ИСИ), дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора относительно:
1) соответствия размера уставного капитала учредительным документам или информации из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц- предпринимателей и общественных формирований;
2) полноты формирования и оплаты уставного капитала (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска или для регистрации выпуска и утверждения проспекта ценных бумаг);
3) полноты оплаты акций, размещенных, выпуск которых зарегистрирован и выдано временное свидетельство о регистрации выпуска акций (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации отчета о результатах эмиссии/размещения акций);
4) оценки финансового состояния и способности юридического лица-учредителя акционерного общества, которое создается, уплатить соответствующие взносы в уставный капитал (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации первого выпуска акций общества);
5) обеспечения выпуска корпоративных облигаций, опционных сертификатов в отношении которого принято решение об эмиссии и о тех выпусках, которые находятся в обращении в соответствии с законодательством в случае наличия (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта корпоративных облигаций, опционных сертификатов);
6) соответствия размера собственного капитала эмитента или будущего эмитента на последнюю отчетную дату, предшествующую дате принятия им решения об эмиссии корпоративных облигаций, сертификатов фондов операций с недвижимостью (далее - сертификаты ФОН), опционных сертификатов, требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта корпоративных облигаций, сертификатов ФОН, опционных сертификатов);
7) соответствия размера ипотечного покрытия данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности эмитента или будущего эмитента ипотечных облигаций и требованиям Закона Украины "Об ипотечных облигациях" (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ипотечных облигаций);
8) соответствия размера собственного капитала эмитента или будущего эмитента на последнюю отчетную дату, предшествующую дате принятия им решения об эмиссии ипотечных ценных бумаг, и соответствия состояния и размера ипотечного покрытия ипотечных облигаций требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ипотечных облигаций);
9) соответствия размера собственного капитала эмитента на на последнюю отчетную дату, предшествующую дате принятия им решения об эмиссии акций в связи с увеличением размера уставного капитала, требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта акций;
10) информации о наличии событий после даты баланса, которые не нашли отражения в финансовой отчетности, однако могут иметь существенное влияние на финансовое состояние юридического лица, в частности, относительно:
соответствия размера собственного капитала эмитента или будущего эмитента и соответствия состояния и размера ипотечного покрытия ипотечных облигаций требованиям законодательства (приводится в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта ипотечных облигаций);
соответствия требованиям законодательства размера собственного капитала эмитента (указывается в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждения проспекта корпоративных облигаций, сертификатов ФОН, опционных сертификатов, акций) или будущего эмитента (указывается в отчете субъекта аудиторской деятельности, который предоставляется для регистрации выпуска, регистрации выпуска и утверждение проспекта корпоративных облигаций, сертификатов ФОН, опционных сертификатов);
11) полноты и достоверности раскрытия информации относительно состава и структуры финансовых инвестиций;
12) сведений о наличии иных фактов и обстоятельств, которые могут существенно повлиять на деятельность юридического лица в будущем, и оценку степени их влияния.
(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности, который подается в НКЦБФР акционерным обществом, создаваемым в процессе приватизации и корпоратизации, для регистрации выпуска акций, должно быть выражено мнение аудитора относительно полноты формирования уставного капитала общества по состоянию на дату его государственной регистрации или соответствия размера уставного капитала учредительным документам и формирования и оплаты уставного капитала за первый отчетный период.
5. Требования к информации в отношении компаний по управлению активами и ИСИ
1. Для компании по управлению активами дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, указывается перечень ИСИ, активы которых находятся в ее управлении на отчетную дату, их полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) и регистрационный код по Единому государственному реестру институтов совместного инвестирования.
2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета компании по управлению активами должно быть выражено мнение аудитора относительно:
1) соответствия размера уставного и собственного капитала требованиям законодательства Украины;
2) соответствия размера резервного фонда и ежегодных предусмотренных отчислений в него учредительным документам;
3) соответствия состояния корпоративного управления в части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках";
4) связанных сторон и операций с ними, которые не были раскрыты.
3. Для ИСИ дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, указывается:
1) полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) и идентификационный код юридического лица компании по управлению активами активами, которая управляет ИСИ на отчетную дату;
2) полное наименование (в понимании Гражданского кодекса Украины) (для ПИФ и КИФ);
3) тип, вид и класс фонда;
4) дата и номер свидетельства о внесении инвестиционного фонда в Единый государственный реестр институтов совместного инвестирования;
5) регистрационный код по Единому государственному реестру институтов совместного инвестирования;
6) срок деятельности инвестиционного фонда.
(В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
4. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности о деятельности ИСИ должно(ы) быть высказано(ы) мнение/заключение аудитора в отношении:
1) соответствия размера уставного капитала учредительным документам (при раскрытии информации о деятельности КИФ);
2) полноты формирования и оплаты уставного капитала (для КИФ при внесении изменений в его устав) в установленные законодательством сроки (уплачено полностью или частично). В случае если уставный капитал оплачен не в полном объеме, указывается размер оплаченной и неоплаченной части уставного капитала;
3) соответствия состояния корпоративного управления в части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках" (для КИФ);
4) соблюдения требований нормативно-правовых актов НКЦБФР, регулирующих порядок определения стоимости чистых активов ИСИ;
5) соответствия состава и структуры активов, находящихся в портфеле ИСИ, требованиям законодательства, предъявляемым к отдельным видам ИСИ;
6) соблюдения требований законодательства относительно суммы расходов, которые возмещаются за счет активов ИСИ;
7) соответствия размера активов ИСИ минимальному объему активов, установленному законодательством;
8) связанных сторон и операций с ними, которые не были раскрыты.
(В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
5. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета по обзору, который подается в НКЦБФР в составе документов для согласования проекта устава КИФ и регистрации выпуска акций с целью формирования начального уставного капитала КИФ, должен быть высказан вывод аудитора относительно:
1) соответствия даты, на которую составлена финансовая отчетность, даты принятия собранием учредителей решения о создании КИФ;
2) способности основателя уплатить соответствующие взносы в уставный капитал КИФ.
(Пункт 5 изложен в новой редакции в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
6. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета по обзору, который подается в НКЦБФР компанией по управлению активами в составе документов для регистрации выпуска акций КИФ, которая осуществляется с целью совместного инвестирования и проспекта эмиссии этих акций, должен быть высказан вывод аудитора относительно того, соответствует ли дата, на которую составлена финансовая отчетность, дате государственной регистрации изменений в устав, связанных с увеличением уставного капитала.
(В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
6. Требования к информации в отношении негосударственных пенсионных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов
1. Для администраторов негосударственных пенсионных фондов дополнительно к требованиям, приведенным в пункте 2 главы 1 настоящего раздела, указывается перечень негосударственных пенсионных фондов, которые имеют действующий договор по администрированию с этим администратором на отчетную дату.
2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета администратора негосударственных пенсионных фондов при осуществлении им деятельности по администрированию негосударственных пенсионных фондов должна быть выражено мнение аудитора о соответствии требованиям законодательства:
1) размера резервного (страхового) фонда и ежегодных отчислений в него, предусмотренных учредительными документами;
2) размера собственного капитала.
3. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности по деятельности негосударственных пенсионных фондов должна быть выражено мнение аудитора относительно:
1) структуры активов пенсионного фонда требованиям законодательства;
2) соответствия требованиям законодательства направлений использования пенсионных активов;
3) соблюдения ограничений инвестиционной деятельности с пенсионными активами.
7. Требования к информации относительно Центрального депозитария ценных бумаг и управляющих
1. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета, который подается в НКЦБФР Центральным депозитарием ценных бумаг при проведении ежегодного аудита своей деятельности, должно быть выражено мнение аудитора относительно:
1) соответствия размера уставного капитала учредительным документам и требованиям законодательства;
2) соответствия состояния корпоративного управления требованиям законодательства;
3) соблюдения Центральным депозитарием ценных бумаг ограничений своей деятельности, установленных законодательством.
2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета, который подается в НКЦБФР профессиональным участником рынков капитала, который предоставляет финансовые услуги по управлению имуществом для финансирования объектов строительства и/или осуществления операций с недвижимостью, должна быть выражено мнение аудитора относительно:
1) соответствия размера уставного капитала требованиям законодательства;
2) соблюдения требований законодательства относительно ведения надлежащего и своевременного учета финансово-хозяйственных операций согласно законодательству, в частности, ведения журнала учета заключенных и выполненных договоров управляющего с установщиками и карточек учета выполненных договоров;
3) соблюдения требований законодательства по разграничению учета собственных и привлеченных средств;
4) правильности учета прав требования доверителей фонда финансирования строительства (далее - ФФС) в отношении каждого образованного управляющим фонда по отдельности;
5) соблюдения требований законодательства в отношении учета имущества, переданного учредителями в управление, на отдельном счете;
6) соблюдения требований законодательства относительно ведения учета поступления и списания средств, внесенных доверителями в ФФС, в разрезе учредителей, а также учета средств, направленных управляющим ФФС на финансирование строительства, в разрезе застройщиков по каждому объекту строительства, отдельно от другого имущества управляющего и от других ФФС;
7) соблюдения требований законодательства относительно раскрытия информации об имуществе, находящемся в управлении;
8) соблюдения требований законодательства о соответствии предоставляемой отчетности застройщика Порядку подготовки и предоставления отчетности застройщиком управляющему ФФС по каждому объекту строительства, утвержденному приказом Министерства регионального развития и строительства Украины от 7 июля 2009 года №275, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 03 августа 2009 года за №722/16738 (наполненность информации об использовании средств по каждому объекту строительства ФФС по статьям затрат и с расшифровкой по прочим расходам);
9) полноты раскрытия информации о стоимости строительства;
10) соблюдения требований законодательства относительно осуществления управляющим контроля за соблюдением застройщиком условий и обязательств по договору с целью своевременного предотвращения возникновения рисковых ситуаций в процессе строительства согласно статье 18 Закона Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью";
11) информации о привлечении средств установщиков управления имуществом ФФС вида А и/или ФФС вида Б;
12) формирования резервного фонда, которое предусмотрено учредительными документами в размере, не меньшем чем 5 % суммы чистой прибыли;
13) формирования и поддержания оперативного резерва, сформированного за счет привлеченных в управление средств, и соответствия кредитного рейтинга банка, в котором размещены эти средства, инвестиционному уровню по Национальной рейтинговой шкале, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 26 апреля 2007 года №665.
8. Требования к информации относительно соблюдения норм законодательства
1. В случае составления субъектом хозяйствования отчета руководства (отчета об управлении) и отчета о корпоративном управлении в соответствии с требованиями законодательства, в разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" отчета субъекта аудиторской деятельности или отдельного отчета (в случае отсутствия законодательно установленного требования по составлению отчета субъекта аудиторской деятельности) должны быть приведены:
1) данные о проверке информации, указанной в пунктах 1 - 4 части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках";
2) мнение аудитора относительно информации, указанной в пунктах 5 - 9 части третьей статьи 127 Закона Украины "О рынках капитала и организованных товарных рынках".
(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)
2. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета должна указываться информация об итогах проверки финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества по результатам финансового года, подготовленная ревизионной комиссией (ревизором), предоставление которой предусмотрено частью четвертой статьи 75 Закона "Об акционерных обществах" (для акционерных обществ).
3. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета эмитента инфраструктурных облигаций должны содержаться подтвержденные сведения относительно:
1) текущего состояния реализации инфраструктурного проекта;
2) объема средств, привлеченных за счет размещения инфраструктурных облигаций;
3) объема фактически использованных средств для реализации или финансирования инфраструктурного проекта.
(Пункт 3 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
4. В разделе "Отчет относительно требований других законодательных и нормативных актов" аудиторского отчета эмитента зеленых облигаций должны содержаться подтвержденные сведения относительно:
1) текущего состояния реализации проекта экологического направления;
2) объема средств, привлеченных за счет эмиссии зеленых облигаций;
3) объема фактически использованных средств для реализации или финансировании проекта экологического направления.
(Пункт 4 введен в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
III. Контроль за соблюдением требований к отчету субъекта аудиторской деятельности
1. Участник рынков капитала и организованных товарных рынков и субъект аудиторской деятельности обязаны предоставлять в НКЦБФР по его требованию письменные объяснения по результатам оказания аудиторских услуг участнику рынков капитала и организованных товарных рынков.
Объяснение участника рынков капитала и организованных товарных рынков и субъекта аудиторской деятельности вместе с подтверждающими документами представляются в НКЦБФР в течение десяти рабочих дней со дня получения обращения от НКЦБФР, если в обращении не установлен иной срок.
2. Субъект аудиторской деятельности может быть отстранен органом управления участника рынков капитала и организованных товарных рынков в порядке и случаях, определенных законодательством, от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности или обзора финансовой информации до завершения срока, определенного договором, на основании которого предоставляются соответствующие аудиторские услуги. В таком случае участник рынков капитала и организованных товарных рынков может обратиться к другому субъекту аудиторской деятельности, включенному в соответствующий раздел Реестра, для проведения повторного обязательного аудита финансовой отчетности.
3. НКЦБФР имеет право обратиться к Совету надзора за аудиторской деятельностью и/или Аудиторской палате Украины с заявлением (жалобой) в отношении действий аудитора или субъекта аудиторской деятельности, которая может быть основанием для профессиональной ответственности, в случае наличия фактов таких действий.
4. Контроль за соблюдением участниками рынков капитала и организованных товарных рынков этих Требований осуществляется НКЦБФР в соответствии с законодательством.
Исполняющий обязанности директора департамента методологии корпоративного управления, корпоративных финансов, финансовых инструментов на рынках капитала и организованных товарных рынков
А.Буденный
Решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 22 июля 2021 года №555
"Об утверждении Требований к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности участников рынков капитала и организованных товарных рынков, надзор за которыми осуществляет Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку"
О документе
Номер документа: | 555 |
Дата принятия: | 22/07/2021 |
Состояние документа: | Действует |
Начало действия документа: | 21/09/2021 |
Органы эмитенты: |
Государственные органы и организации |
Опубликование документа
Официальный вестник Украины от 21 сентября 2021 года №73, стр. 122, статья 4618, код акта 107100/2021
Примечание к документу
В соответствии с пунктом 4 настоящее Решение вступает в силу со дня его официального опубликования - с 21 сентября 2021 года.
Редакции документа
Текущая редакция принята: 28/10/2021 документом Решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины О внесении изменений в решение Национальной комиссии по ценным бумагам... № 1025 от 28/10/2021
Вступила в силу с: 03/12/2021
Ссылка на Закон Украины О депозитарной системе Украины :: Статья 9. Центральный депозитарий
Ссылка на Закон Украины Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности
Ссылка на Закон Украины О рынках капитала и организованных товарных рынках
Ссылка на Гражданский кодекс Украины
Ссылка на Закон Украины Об ипотечных облигациях
Ссылка на Закон Украины Об акционерных обществах :: Статья 75. Аудитор
(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 28.10.2021 №1025)
(см. предыдущую редакцию)