Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 20 декабря 2023 года №168

Об утверждении Положения о порядке и условиях заключения договора страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами

В соответствии со статьями 7, 15, 55-1, 56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьи 21, пункта 30 раздела VII Закона Украины "О финансовых услугах и финансовых компаниях", статьи 43 Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", пункта 25 раздела XV Закона Украины от 18 ноября 2021 года №1909-IX "О страховании" с целью установления порядка заключения договора страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами и условий, на которых заключается такой договор Правления Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о порядке и условиях заключения договора страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами (далее - прилагаемое Положение).

2. Договоры страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности, осуществляющего обязательный аудит финансовой отчетности, перед третьими лицами, заключенными до дня вступления в силу настоящего постановления, не подлежат приведению в соответствие с требованиями Положения.

3. Страховщики до переоформления лицензии на осуществление деятельности по страхованию в соответствии с требованиями Закона Украины от 18 ноября 2021 года №1909-IX "О страховании" (далее - Закон) заключают договоры страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами по классу страхования 13 "Страхование другой ответственности (кроме определенной в классах 10, 11, 12)", определенным пунктом 13 части первой статьи 4 Закона, на основании соотношения видов и классов страхования, определенных пунктом 18 раздела XV Закона, с учетом требований раздела XIII Закона и Положения.

4. Департаменту методологии регулирования деятельности небанковских финансовых учреждений (Сергей Савчук) после официального опубликования поставить в известность страховщиков информацию о принятии настоящего постановления.

5. Постановление вступает в силу с 1 января 2024 года.

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 20 декабря 2023 года №168

Положение о порядке и условиях заключения договора страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами

I. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Украины "О Национальном банке Украины", "О финансовых услугах и финансовых компаниях", Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности (далее - Закон об аудите), Закона Украины от 18 ноября 2021 года №1909-IX "О страховании" (далее - Закон о страховании).

2. Настоящее положение устанавливает порядок заключения договора страхования ответственности субъекта аудиторской деятельности, осуществляющего обязательный аудит финансовой отчетности, перед третьими лицами (далее - договор страхования ответственности аудитора) и условия, на которых заключается договор страхования ответственности аудитора.

3. Термины в настоящем Положении употребляются в следующих значениях:

1) требование-претензия и/или иск третьего лица к страхователю о возмещении убытков, причиненных третьему лицу неправомерными действиями или бездействием страхователя;

2) неправомерные действия или бездействие страхователя-неправомерные действия или бездействие, включая ошибки, упущения, недосмотр , неосторожность страхователя, которые привели к невыполнению (ненадлежащему исполнению) страхователем обязанностей при предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, определенных законодательством Украины, международными стандартами аудита и/или договора, на основании которого осуществляется деятельность;

3) потерпевшее третье лицо-юридическое лицо, физическое лицо-предприниматель и/или физическое лицо, включая заказчика аудиторских услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, которой причинен вред страхователем, вследствие его неправомерного действия или бездействия при предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности;

4) страховой случай по договору страхования ответственности аудитора (далее-страховой случай) - событие предусмотрено договором страхования ответственности аудитора, риск возникновения которой застрахован, с наступлением которой возникает обязанность страховщика осуществить страховую выплату, а именно: причинение убытков потерпевшему третьему лицу неправомерными действиями или бездействием страхователя по его вине при предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, вследствие чего у страхователя возникла обязанность возместить ущерб, причиненный потерпевшему третьему лицу;

5) страхователь - субъект аудиторской деятельности, осуществляющий обязательный аудит финансовой отчетности и заключивший договор страхования ответственности аудитора.

Другие термины в этом положении употребляются в значениях, приведенных в Законе Украины "О финансовых услугах и финансовых компаниях", Законе об аудите, Законе о страховании, других законах Украины и нормативно-правовых актах Украины в сфере страхования и в сфере аудиторской деятельности.

4. Требования настоящего Положения распространяются на страховщиков, получивших лицензию на осуществление деятельности по страхованию, страховых посредников и субъектов аудиторской деятельности.

II. Порядок заключения договора страхования ответственности аудитора

5. Договор страхования ответственности аудитора заключается по классу страхования 13 "Страхование другой ответственности (кроме определенной в классах 10, 11, 12)", определенному пунктом 13 части первой статьи 4 Закона о страховании, страховщиком, имеющим действующую лицензию на осуществление деятельности по страхованию в пределах этого класса страхования, предоставляющего право осуществлять деятельность по страхованию по риску страхования ответственности перед третьими лицами, иной чем ответственность оператора ядерной установки за ядерный ущерб, который может быть причинен в результате ядерного инцидента.

6. Страховщик не имеет права заключать договор страхования ответственности аудитора со страхователем, который предоставлял аудиторские услуги такому страховщику в течение одного года до вступления в силу настоящего договора страхования ответственности аудитора и/или предоставляет аудиторские услуги такому страховщику на момент заключения договора страхования ответственности аудитора.

7. Субъект аудиторской деятельности, осуществляющий обязательный аудит финансовой отчетности, обязан обеспечить заключение на новый срок договора страхования ответственности аудитора, который должен набирать силу не позднее чем на следующий день после прекращения действия предварительного договора страхования ответственности аудитора в период предоставления субъектом аудиторской деятельности услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности.

III. Условия, на которых заключается договор страхования ответственности аудитора

8. По договору страхования ответственности аудитора застрахованной является ответственность страхователя за вред, причиненный потерпевшим третьим лицам при предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности на основании заключенного между страхователем и заказчиком договора о предоставлении аудиторских услуг.

9. При заключении договора страхования ответственности аудитора определяются обстоятельства, при которых произошедший случай может быть признан страховым, включая:

1) потерпевшее третье лицо подало требование о возмещении причиненных ему убытков в течение срока действия договора страхования ответственности аудитора или в течение предусмотренного договором страхования ответственности аудитора расширенного периода представления требований потерпевшими третьими лицами, установленного в договоре страхования ответственности аудитора по согласованию сторон, с учетом требования, предусмотренного в пункте 10 раздела III настоящего Положения;

2) страховщику предоставлены все сведения и документы, необходимые для установления (подтверждения) факта наступления страхового случая, установления его причин и оценки причиненного ущерба;

3) обязательство страхователя по возмещению причиненного вреда вследствие наступления страхового случая, признанное им в добровольном порядке по предварительному письменному согласию страховщика или установленное решением суда, вступившим в законную силу.

10. По договору страхования ответственности аудитора расширенный период для представления требований потерпевшими третьими лицами по страховым случаям, произошедшим в период действия договора страхования ответственности аудитора, должен составлять не менее двух календарных лет после окончания срока действия договора страхования ответственности аудитора.

11. Минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности аудитора, по которому застрахована ответственность субъекта аудиторской деятельности, проводящего обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, составляет:

1) 10 процентов от суммы полученного вознаграждения по договорам о предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятий, представляющих общественный интерес (без учета налога на добавленную стоимость), в течение прошедшего года, но не менее 10 миллионов гривен, если иное не предусмотрено Законом об аудите, - для субъекта аудиторских услуг, получавшего вознаграждение по договорам об оказании аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятий, представляющих общественный интерес, в течение года, прошедшего до заключения договора страхования ответственности аудитора;

2) 10 миллионов гривен, если иное не предусмотрено Законом об аудите, - для субъекта аудиторских услуг, который не получал вознаграждения по договорам о предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятий, представляющих общественный интерес, в течение года, прошедшего до заключения договора страхования ответственности аудитора.

12. Страховая сумма по договору страхования ответственности аудитора, по которому застрахована ответственность субъекта аудиторской деятельности, проводящего обязательный аудит финансовой отчетности исключительно других предприятий, чем предприятия, представляющие общественный интерес:

1) устанавливается в размере не менее 10 процентов от суммы полученного вознаграждения по договорам о предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту других предприятий, чем предприятия, представляющие общественный интерес (без учета налога на добавленную стоимость), в течение прошедшего года-для субъекта аудиторских услуг, получавшего вознаграждение по договорам о предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятий других, чем предприятия, представляющие общественный интерес, в течение года, прошедшего до заключения договора страхования ответственности аудитора;

2) определяется по соглашению сторон договора страхования ответственности аудитора - для субъекта аудиторских услуг, который не получал вознаграждения по договорам об оказании аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятий иных, чем предприятия, представляющие общественный интерес, в течение года, прошедшего до заключения договора страхования ответственности аудитора.

13. Договор страхования ответственности аудитора может содержать исключительно лимиты ответственности страховщика по отдельному объекту страхования и/или страховому случаю, которые могут быть установлены в размере, не ниже минимальной страховой суммы, предусмотренной в пунктах 11, 12 раздела III настоящего Положения.

14. По договору страхования ответственности аудитора может быть предусмотрена безусловная франшиза по каждому страховому случаю в размере, не превышающем один процент от страховой суммы.

15. Причиненный потерпевшему третьему лицу вред подлежит возмещению страховщиком в объеме реальных (прямых) убытков, причиненных потерпевшему третьему лицу, возникших вследствие наступления страхового случая, определенных на основании условий договора страхования ответственности аудитора и законодательства Украины, в пределах страховой суммы, лимитов ответственности страховщика, установленных в договоре страхования ответственности аудитора, и за вычетом франшизы, если она предусмотрена в договоре страхования ответственности аудитора.

16. Договором страхования ответственности аудитора должно быть предусмотрено, что к страховым случаям не относятся и страховая выплата не осуществляется, если убытки прямо или косвенно вызваны наступлением события, связанного с умышленными действиями страхователя.

17. Договором страхования ответственности аудитора по соглашению сторон могут предусматриваться другие условия, если это не противоречит требованиям законодательства Украины и требованиям настоящего Положения.