База данных

Дата обновления БД:

08.05.2021

Добавлено/обновлено документов:

36 / 181

Всего документов в БД:

107228

Действует

Неофициальный перевод. (с) ООО СоюзПравоИнформ

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

от 1 ноября 2016 года №ЗР-165

(В редакции Законов Республики Армения от 27.03.2017 г. №ЗР-79, 13.11.2017 г. №ЗР-191, 26.12.2017 г. №ЗР-264, 29.12.2017 г. №ЗР-266 (см. сроки вступления в силу), 27.02.2018 г. №ЗР-124, 28.03.2018 г. №ЗР-193, 30.03.2018 г. №ЗР-261, 26.06.2018 г. №ЗР-343, 26.06.2018 г. №ЗР-338, 28.06.2018 г. №ЗР-357 (вступ. в силу 05.01.2019 г.), 03.11.2018 г. №ЗР-400 (вступ. в силу 17.11.2018 г.), 03.11.2018 г. №ЗР-407, 11.04.2019 г. №ЗР-16, 02.05.2019 г. №ЗР-23, 13.06.2019 г. №ЗР-61, 13.06.2019 г. №ЗР-63 (вступ. в силу 01.07.2019 г.), 27.06.2019 г. №ЗР-68 (см. сроки вступ. в силу), 03.07.2019 г. №ЗР-87 (вступ. в силу 20.07.2019 г.), 03.07.2019 г. №ЗР-88, 30.09.2019 г. №ЗР-146 (вступ. в силу 01.01.2020 г.), 02.10.2019 г. №ЗР-172, 13.11.2019 г. №ЗР-198, 03.12.2019 г. №ЗР-225 (вступ. в силу 01.01.2021 г.), 03.12.2019 г. №ЗР-228, 07.02.2020 г. №ЗР-54, 12.02.2020 г. №ЗР-82, 19.03.2020 г. №ЗР-113 (вступ. в силу 04.01.2020 г.), 23.03.2020 г. №ЗР-138, 26.03.2020 г. №ЗР-153, 08.04.2020 г. №ЗР-185, 27.04.2020 г. №ЗР-220, 12.05.2020 г. №ЗР-258, 05.06.2020 г. №ЗР-280 (вступ. в силу 15.06.2020 г.), 05.06.2020 г. №ЗР-281 (вступ. в силу 01.07.2020 г.), 05.06.2020 г. №ЗР-282, 11.06.2020 г. №ЗР-293 (вступ. в силу 27.06.2020 г.), 17.06.2020 г. №ЗР-302, 24.06.2020 г. №ЗР-307, 29.06.2020 г. №ЗР-321 (см. сроки вступ. в силу), 30.06.2020 г. №ЗР-332 (вступ. в силу 01.01.2021 г.), 07.10.2020 г. №ЗР-449, 22.10.2020 г. №ЗР-462, 29.10.2020 г. №ЗР-476, 30.12.2020 г. №ЗР-498 (вступ. в силу 01.01.2021 г.), 30.12.2020 г. №ЗР-507, 15.03.2021 г. №ЗР-80, 17.03.2021 г. №ЗР-86)

Принят Национальным Собранием Республики Армения 4 октября 2016 года

(По всему тексту Закона слова "финансовая аренда (лизинг)" в соответствующих падежных формах заменены на слова "лизинг (разновидности)" в соответствии с Законом Республики Армения от 29.06.2020 г. №ЗР-321)

По всему тексту документа слова "Правительство Республики Армения" и "премьер-министр Республики Армения" заменены словами "Правительство" и "премьер-министр" в соответствующих падежных формах в соответствии с Законом Республики Армения от 30.03.2018 г. №ЗР-261

По всему тексту документа слова "природоохранный орган" в соответствующих падежных формах заменены словами "орган окружающей среды" в соответствии с Законом Республики Армения от 19.03.2020 №ЗР-113

Часть 1. Общая часть

Раздел 1. Понятия и система налогов

Глава 1. Общие положения
Статья 1. Предмет регулирования Налогового кодекса

1. Налоговый кодекс (далее – Кодекс) регулирует связанные с применяемыми в Республике Армения налогами (далее – налоги) и предусмотренными Кодексом сборами (далее – сборы) отношения (далее – налоговые отношения), устанавливает принципы налоговой системы в Республике Армения, понятия, виды налогов и сборов, рамки налогоплательщиков, налоговые ставки, порядок и сроки расчета, уплаты, а в установленных Кодексом случаях, взыскания налоговых обязательств, а также налоговые льготы.

2. Рамки налогоплательщиков, налоговые ставки, порядок и сроки расчета, уплаты налогов, а также налоговые льготы по части сборов устанавливаются Кодексом или законами Республики Армения.

3. Налоговые отношения – это отношения, связанные с учетом, обслуживанием налогоплательщиков, установлением, расчетом, уплатой налогов и сборов, учетом налоговых обязательств, а в установленных Кодексом случаях, с взысканием, возвратом налогов и платежей, установлением налоговых льгот, закреплением полномочий и обязательств налогоплательщиков, налоговых и уполномоченных органов, осуществлением налогового контроля, применением мер ответственности за нарушение положений Кодекса и законов Республики Армения о платежах, обеспечением выполнения налоговых обязательств, а также разрешением налоговых споров.

4. Виды, рамки плательщиков, ставки, порядок и сроки расчета и уплаты таможенных сборов, а также льготы устанавливаются таможенным законодательством Республики Армения, если Кодексом не установлено иное.

Статья 2. Регулирование налоговых отношений

1. Налоговые отношения в Республике Армения регулируются Конституцией Республики Армения, ратифицированными международными договорами Республики Армения, Кодексом, законами Республики Армения о платежах, подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми на их основании и с целью их реализации, а также указанными в пунктах 1-6 части 3 настоящей статьи правовыми актами (далее – правовые акты, регулирующие налоговые отношения).

2. Законами Республики Армения о сборах и установленными частью 1 настоящей статьи подзаконными нормативными правовыми актами налоговые отношения могут регулироваться только в случаях и рамках, установленных Кодексом.

3. Налоговые отношения не могут регулироваться другими правовыми актами, отличающимися от установленных частью 1 настоящей статьи правовых актов, за исключением:

1) Кодекса об административных правонарушениях Республики Армения,

2) Закона Республики Армения "Об основах администрирования и административном производстве",

3) Уголовным Кодексом Республики Армения и Уголовно-процессуальным кодексом Республики Армения,

4) Законом Республики Армения "О банкротстве",

5) Законами Республики Армения "О налоговой службе" и "Об оперативно-розыскной деятельности",

6) Законом Республики Армения "Об инспекционных органах".

4. Если регулирующие налоговые отношения положения правовых актов, имеющих равную правовую силу, содержат противоречия, двусмысленности или неправильные толкования, они толкуются и применяются в пользу налогоплательщика.

5. Законы Республики Армения или положения законов Республики Армения, предусматривающие установление Кодексом нового вида налога или платежа, повышение ставки платежа, установленной Кодексом или налоговой ставки, могут вступить в силу с начала налогового года, последующего за налоговым годом, включающим дату принятия данных законов, но не ранее, чем с начала седьмого месяца, включающего день официального опубликования данных законов.

6. Законы Республики Армения или положения законов Республики Армения, предусматривающие установление налоговых льгот, могут вступать в силу с начала налогового года, последующего за налоговым годом, включающим дату принятия данных законов, если данными законами не установлен другой срок вступления в силу.

(В статью 2 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 13.06.2019 г. №ЗР-61)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 3. Принципы налоговой системы Республики Армения

1. Республика Армения имеет единую систему налогообложения, основанную на следующих принципах:

1) ясность и четкость - правовые акты, регулирующие налоговые отношения, должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков и налогового органа и не содержать противоречий и неопределенностей;

2) консолидация - правовые акты, регулирующие налоговые отношения, должны быть максимально консолидированными, и следует избегать регулирования налоговых отношений отдельными правовыми актами;

3) равенство - правовые акты, регулирующие налоговые отношения, должны применяться одинаково ко всем налогоплательщикам;

4) отсутствие дискриминации - применение налогов и сборов и налоговое администрирование не должны носить дискриминационный характер, в зависимости от социальных, политических, религиозных, этнических, идеологических, а также других факторов, установленных Конституцией Республики Армения;

5) общеобязательность - все налогоплательщики обязаны рассчитать и уплатить налоги и сборы в случаях, порядке и размере, установленных Кодексом и законами Республики Армения о платежах;

6) прозрачность и подотчетность - налоговое администрирование должно быть прозрачным, публичным;

7) самодекларация и налоговая дисциплина - налогоплательщики должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать налоги, сборы в порядке, установленном Кодексом и законами Республики Армения о сборах;

8) баланс налогового администрирования - ни один налогоплательщик не может:

а. быть обязанным уплачивать налоги или сборы, которые не установлены Кодексом или законами Республики Армения о сборах,

б. быть обязанным уплачивать налоги или сборы, установленные Кодексом или законами Республики Армения о сборах, с нарушением требований Кодекса или законов Республики Армения о сборах,

в. быть обязанным уплачивать налоги или сборы, установленные Кодексом или законами Республики Армения о сборах, до тех пор, пока не истекли последние сроки, установленные для их уплаты Кодексом или законами Республики Армения о сборах;

9) неизбежность ответственности - налогоплательщики неизбежно будут нести ответственность за нарушение требований Кодекса или законов Республики Армения о сборах;

10) соразмерность ответственности - ответственность за нарушение требований Кодекса или законов Республики Армения о сборах должна быть равноценна тяжести правонарушения;

11) плюрализм и публичность - изменения и (или) дополнения, внесенные в Кодекс и законы Республики Армения о сборах, производятся заранее обсуждая их с представителями профессиональных общественных организаций, представителями деловой среды и других заинтересованных органов государственного управления;

12) современность – налоговая система налогообложения должна основываться на современных системах и подходах управления (в том числе электронных);

13) конкурентоспособность - налоговая система должна быть конкурентоспособной с точки зрения привлечения инвестиций и формирования благоприятной бизнес-среды;

14) эффективность - налоговая система должна давать возможность, чтобы учет для налогоплательщиков, а для налогового органа – общественный контроль могли осуществляться при использовании минимальных ресурсов.

(В статью 3 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 30.03.2018 г. №ЗР-261)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 2. Понятия
Статья 4. Основные понятия, используемые в Кодексе

1. В смысле применения правовых актов, регулирующих налоговые отношения, ниже указанные понятия имеют следующий смысл и значение:

1) налог - обязательная и безвозмездная сумма, уплачиваемая в государственный и (или) муниципальный бюджет Республики Армения в целях удовлетворения государственных и (или) общественных нужд, выплачиваемая налогоплательщиками в порядке, размере и сроках, определенных Кодексом;

2) сборы - государственная или местная плата, предусмотренная Кодексом;

3) пеня – мера ответственности, установленная Кодексом за неуплату или несвоевременную уплату налогов и платежей в сроки, установленные Кодексом и законами Республики Армения о сборах;

4) штраф - мера ответственности, установленная за неисполнение или исполнение с нарушениями требований, установленных Кодексом или законами Республики Армения о сборах;

5) задолженность - сумма налога или сборов, не уплаченная или не погашенная в срок, установленный Кодексом и законами Республики Армения о сборах;

6) предоплата налога или сборов - уплата налога или сбора, рассчитанная и произведенная в порядке, установленном Кодексом и законами Республики Армения о сборах за определенный период времени до конца отчетного периода;

7) дебетовая сумма - дебетовая сумма, отраженная в едином расчете налога на добавленную стоимость и акцизного налога, возникшая в результате вычета (уменьшения), осуществляемого в предусмотренного Кодексом порядке;

8) единый счет - депозитный субсчет государственных внебюджетных средств, осуществляемый Казначейством с целью погашения налоговых обязательств налогоплательщиков в установленных Кодексом случаях;

9) казначейство - центральное казначейство государственного органа, осуществляющего государственное регулирование в финансовой сфере, уполномоченное Правительством;

10) сумма на едином счете - сумма, которой в установленном Кодексом порядке могут быть погашены налоговые обязательства налогоплательщика, которые могли возникнуть:

а. от платежа, произведенного на единый счет,

б. от представления налоговых расчетов (включая уточненные),

в. с вычета обязательства в результате решения, принятого комиссией по исполнению или опротестованию приговора суда, или увеличения сумм, облагаемых нулевой ставкой налога на добавленную стоимость или подлежащих зачислению на единый счет по части сделок, установленных пунктами 1-3 части 2 статьи 89 Кодекса;

г. от уменьшения обязательств по результатам проверки или мониторинга или от увеличения сумм, подлежащих зачислению на единый счет по части сделок, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость или установленный пунктами 1-2 части 2 статьи 89 Кодекса;

д. от сумм, подлежащих зачислению на единый счет, зафиксированных (обоснованных) результатами проверки или мониторинга по части сделок, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость;

е. от сумм, подлежащих зачислению на единый счет, зафиксированных (обоснованных) результатами проверки или мониторинга по части сделок, предусмотренных пунктами 1-3 части 2 статьи 89 Кодекса;

ж. из сумм НДС или акцизного налога или дебетовых сумм, подлежащих зачету из бюджета, образовавшихся по исчислениям НДС или акцизного налога (в том числе - уточненным), представленным за отчетный период, завершившийся до 1 января 2018 года;

11) налогоплательщик - организация или физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель, нотариус), который в случаях, установленных Кодексом или законами о сборах, имеет или может иметь обязательство по уплате налогов или платежей;

12) налоговый орган - Комитет по государственным доходам;

13) налоговое администрирование - совокупность действий уполномоченного органа, осуществляемых на основании Кодекса и других правовых актов, направленная на обеспечение всеобщего и правильного применения правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

14) уполномоченный орган – орган государственного управления или местного самоуправления, осуществляющий администрирование или контроль в случаях и в рамках, установленных Кодексом или законами Республики Армения о сборах;

15) активы - любое имущество, имущественные права и личные неимущественные права, принадлежащие налогоплательщику по праву собственности;

16) нематериальный актив – актив, не имеющий материальную основу, за исключением денежных средств, финансовых активов и гудвилла;

17) финансовый актив - финансовый актив, установленный соответствующими международными стандартами бухгалтерского учета, за исключением денежных средств;

18) наличные деньги – денежная единица Республики Армения или валюта в виде банкнот или монет;

19) основные средства - основные средства и инвестиционное имущество, установленные соответствующими международными стандартами бухгалтерского учета;

20) начальная стоимость актива – общая сумма цены приобретения актива (в случае безвозмездного получения – цены получаемого актива, а в случае вложения уставного (долевого) капитала – цены, определенной по договоренности сторон, которая подлежит оценке независимым оценщиком в случаях и порядке, предусмотренных законом), расходов на строительство или создание или разработку (в том числе налогов и платежей, не компенсируемых и не зачитываемых (не вычитаемых) в порядке, установленном Кодексом), расходов на перемещение, локализацию и (или) иных расходов, связанных непосредственно с приобретением, в денежном выражении. В случае перехода предмета лизинга (разновидностей) к налогоплательщику по праву собственности первоначальной стоимостью актива считается первоначальная стоимость, рассчитанная для этого предмета лизинга в соответствии с пунктом 70 данной части;

21) обязательство - имеющаяся задолженность налогоплательщика;

22) первоначальная стоимость обязательства - сумма активов, необходимых для исполнения (погашения) обязательства на момент его возникновения, в денежном выражении;

23) доход - предпринимательский, личный и (или) пассивный доход;

24) доход от предпринимательской деятельности – увеличение активов или уменьшение обязательств, относящиеся к деятельности, осуществляемой организацией, индивидуальным предпринимателем или нотариусом, что в отдельности приводит к увеличению собственного капитала организации или чистых активов индивидуального предпринимателя или нотариуса, за исключением составляющих, не считающихся доходом, установленным статьей 108 Кодекса, и дивидендов, получаемых физическими лицами-резидентами, являющимися индивидуальными предпринимателями или нотариусами, считающихся личным доходом по смыслу применения пункта 25 данной части. В смысле настоящего пункта, доходом от предпринимательской деятельности считается также доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и нотариусом;

25) личный доход – денежные средства или иной актив (в том числе в натуральной форме), относящиеся к деятельности, осуществляемой физическим лицом в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, или на любом другом основании (за исключением случаев, установленных пунктами 24 и 26 настоящей части). В смысле применения настоящего пункта, дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом, считающимся индивидуальным предпринимателем или нотариусом, считаются личным доходом, вне зависимости от обстоятельства получения дивиденда в качестве индивидуального предпринимателя или нотариусом и положений пункта 26 настоящей части;

26) пассивный доход – доходы, получаемые исключительно от деятельности других лиц физическим лицом или, согласно статье 27 Кодекса, организацией нерезидентом, не имеющей зарегистрированное в Республике Армения постоянное учреждение, с помощью вклада своих активов, в частности, дивиденды, проценты, роялти, арендная плата, прирост стоимости активов (за исключением случаев, установленных пунктом 24 настоящей части и дивидендов, получаемых физическими лицами-резидентами, являющимися индивидуальными предпринимателями или нотариусами, считающихся личным доходом по смыслу применения пункта 25 данной части);

27) валовой доход – полученная в отчетный период или подлежащая получению общая сумма доходов, установленных Кодексом;

28) предпринимательские расходы - уменьшение актива или увеличение обязательств, относящихся к деятельности организации, индивидуального предпринимателя или нотариуса, что в отдельности приводит к уменьшению собственного капитала организации или чистых активов индивидуального предпринимателя или нотариуса, за исключением составляющих, не являющихся расходом, установленным статьей 112 Кодекса;

29) собственный капитал - разница между активами и обязательствами организации;

30) балансовая стоимость актива - разница между первоначальной стоимостью актива и уменьшений, произведенных от него с целью налогообложения (включая амортизационные отчисления), учитывая результаты переоценки, осуществленной в порядке, установленном пунктом 2 части 1 статьи 106 Кодекса и капитальные затраты, установленные пунктом 1 части 3 статьи 121 Кодекса. При определении балансовой стоимости актива в случае перехода предмета лизинга (разновидностей) к налогоплательщику по праву собственности вычитаются также вычеты, произведенные из них в целях налогообложения этого предмета лизинга, также с учетом капитальных расходов, установленных пунктом 1 части 3 статьи 121 Кодекса, произведенных лизингополучателем до перехода предмета лизинга к лизингополучателю по праву собственности;

31) балансовая стоимость обязательства - разница между первоначальной стоимостью обязательства и отчислениями, произведенными с целью налогообложения, с учетом результатов переоценки, осуществленной в порядке, установленном пунктом 2 части 1 статьи 106;

32) дивиденды – доход, полученный или подлежащий получению от участия в уставном или долевом, или паевом капитале организации (акции, паи, доли) или от совместной деятельности, в качестве распределения прибыли (в том числе промежуточное распределение);

33) процент - доход, полученный или подлежащий получению за использование денежных средств, предоставленных иному лицу по принципу возвращаемости (включая зачисленные на банковский счет обслуживающего банка в качестве ссуды, предоплаты за приобретение платежного документа), или за досрочную уплату стоимости реализации. Процентом не считается штраф, обязуемый законом или сделкой за задержание платежа, включая банковский процент;

34) роялти – доход, полученный или подлежащий получению от использования интеллектуальной собственности и других неимущественных прав налогоплательщика. Роялти считается, в частности, доход, полученный от использования продуктов изобретений, патентов, авторского права: литературы, науки или искусства, включительно, кинематографических фильмов, аудио- и видеозаписей для телевидения или радиовещания, компьютерных программ, товарных знаков, проекта или модели, схемы, тайной формулы или процесса, или промышленной, торговой или научной информации, или научного эксперимента. Понятие роялти применяется в разделе 10 Кодекса в смысле и значении, установленном частью 2 статьи 197 Кодекса;

35) арендная плата - доход, полученный или подлежащий получению от использования имущества другого лица. Арендной платой считается также возмещение субарендатора арендатору;

36) прирост стоимости актива – согласно статье 27 Кодекса, положительная разница в цене продажи и балансовой стоимости актива организации нерезидента, зарегистрированного в Республике Армения и не имеющего постоянного учреждения или физического лица нерезидента, зарегистрированного в Республике Армения и не имеющего постоянного учреждения;

37) налоговые льготы – исключение из общего порядка и (или) сроков расчета и уплаты установленных Кодексом налогов, установленных Кодексом платежей, пеней и (или) штрафов, в результате которых не возникает налоговое обязательство или уменьшение, или сумма налогового обязательства, подлежащего исполнению, отменяется, или откладываются сроки по его расчету и (или) исполнению;

38) товар - любые активы, отличающиеся от финансовых активов, нематериальных активов, гудвилла, если Кодексом не предусмотрено иное. В деятельности по купле-продаже иностранной валюты (обмена иностранной валюты), иностранная валюта также считается товаром;

39) одинаковые товары – товары, идентичные во всех смыслах, включая физические, химические свойства, качество, известность (товарный знак), в случае недвижимости – также размещение недвижимого имущества. При этом, отклонения внешнего вида, которые не могут быть решающим фактором для предпочтения потребителями одного из сопоставимых товаров, не являются решающим условием для того, чтобы не рассматривать данные товары как идентичные;

40) аналогичные товары - товары, которые не являясь идентичными, имеют похожие качества и составляющие, которые позволяют использовать их в том же значении и быть взаимозаменяемыми. При этом, для определения аналогичности товаров, в числе других факторов, также учитываются их качество, известность (товарный знак) и в случае недвижимости – также размещение недвижимого имущества;

41) поставка товаров - передача прав собственности на товары от одного лица другому, с помощью произведения компенсации в любом виде (в том числе, компенсации в виде частичной компенсации, или грантов или субсидий) или безвозмездно. В смысле применения настоящего пункта, поставкой товаров считаются также:

а. отчуждение товаров по трубопроводам и линиям электропередачи;

б. предоставление товаров участником совместной деятельности, в качестве вклада в совместное предприятие, если данный товар предоставляется до представления подотчетным участником установленного статьей 32 Кодекса объявления,

в. передача прав на собственность товара (предмета залога) залогодателем залогодержателю или указанному залогодержателем лицу,

г. передача лизингодателем предмета лизинга лизингополучателю, договором лизинга (разновидностей) предусмотрено, что после окончания срока действия этого договора или до его окончания право собственности на предмет лизинга может перейти к лизингополучателю;

42) перемещение товара – передвижение товара, перемещаемого налогоплательщиком между местами его поставки и (или) пунктами поставки или сдаваемого или возвращаемого по договорам хранения, поручительства, агентств, предусматривающего условие выступления от имени принципала, или на переработку или возвращаемого в результате переработки товарно-материальных ценностей, принятых на переработку, или приобретенного в каком-либо месте доставки или пункте доставки (в том числе перевозчиком) без передачи права собственности в отношении товара от одного лица другому,

43) работа – действие, результат которого имеет материальный характер и может быть отчужден для удовлетворения нужд и (или) требований другого лица,

44) услуги - действие, результат которого не имеет материального характера, и который получатель потребляет во время данного действия,

45) идентичная работа – работы, идентичные во всех смыслах, включая требования, предъявляемые к выполняющему работу, качество работы, репутация (товарный знак) выполняющего работу. При этом, отклонения от характеристик работ, которые не могут быть решающей причиной для предпочтения одного из сравниваемых работ в отношении другого, не являются достаточным условием для того, чтобы не считать данные работы одинаковыми,

46) идентичные услуги – услуги, идентичные во всех смыслах, включая требования, предъявляемые к предоставляющему услуги, качество услуги, репутация (товарный знак) предоставляющего услугу. При этом, отклонения от характеристик услуг, которые не могут быть решающей причиной для предпочтения одного из сравниваемых услуг в отношении другого, не являются достаточным условием для того, чтобы не считать данные услуги идентичными,

47) выполнение работы - передача права собственности на результат работы от одного лица другому лицу с возмещением в любом виде (в том числе, с частичным возмещением или возмещением в виде грантов или субсидий) или безвозмездно. В смысле применения настоящего пункта, выполнением работы считается также выполнение работы участником совместной деятельности для подотчетного участника совместной деятельности, в качестве вклада в совместную деятельность, если данная работа выполняется до представления подотчетным участником установленного статьей 32 Кодекса объявления,

48) предоставление услуг – осуществление действия одним лицом в пользу другого лица, с возмещением в любом виде (в том числе, с частичным возмещением или возмещением в виде грантов или субсидий) или безвозмездно. В смысле применения настоящего пункта, предоставлением услуг считается также предоставление услуг участником совместной деятельности подотчетному участнику совместной деятельности, в качестве вклада в совместную деятельность, если данная услуга выполняется до представления подотчетным участником установленную статьей 32 Кодекса объявления,

49) сравнительные обстоятельства сделок по поставке товара, выполнению работы и (или) предоставлению услуг - факторы, под воздействием которых цена поставляемых товаров, выполненных работ и (или) оказанных услуг обычно не несет изменений. В частности, при определении сравнимых обстоятельств, учитываются сезонность, количество поставляемого продукта, объем выполняемой работы и (или) оказываемой услуги, условия поставки товара, выполнения работы и (или) предоставления услуг (в частности, с доставкой, без доставки, с предоплатой, с оплатой в рассрочку поставщику покупателем, имеющихся или создаваемых в будущем, с обеспечением выполнения, без обеспечения выполнения) и сопутствующие услуги (в частности, установка, тестирование), гарантийное обслуживание после продажи,

50) оборот реализации - предпринимательский доход, подлежащий получению от поставки товаров, выполнения работ и (или) предоставления услуг, в денежном выражении, который не включает суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога и (или) экологического налога,

51) личное имущество физического лица - частное, семейное или домашнее имущество, принадлежащее по праву собственности физическому лицу, подлежащее использованию в потребительских целях,

52) имущество физического лица, являющееся предметом предпринимательской деятельности – имущество физического лица, не являющееся личным имуществом физического лица, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом;

53) реализация - передача от одного лица другому права собственности на товар и (или) результат выполнения работы или предоставления услуг с любым видом компенсации (в том числе частичной);

54) отчуждение - передача от одного лица другому права собственности на товар и (или) результат выполнения работы или предоставления услуг с любым видом компенсации (в том числе частичной) или безвозмездно,

55) бестоварный документ – расчетный документ, формально соответствующий установленным статьей 55 Кодекса требованиям, сделка, указанная в котором (поставка товара, выполнение работ и (или) предоставление услуг) между сторонами, составившими данный документ, фактически не была выполнена или была выполнена на 20 и менее процентов от одного или нескольких указанных в данном документе установленных пунктом 7 и (или) 8 части 4 статьи 55 Кодекса данных. Расчетный документ не считается бестоварным документом, если выписавший его налогоплательщик согласно договору о поставке товаров, выполнении работ и (или) предоставлении услуг, несет обязательство по выполнению сделки. Бестоварные документы не являются основанием для расчета и (или) уплаты налогоплательщиками налогов и (или) платежей,

56) сопроводительный документ - соответствующий расчетный документ, установленный статьей 55 Кодекса, подтверждающий поставку или передачу товара в случаях и порядке, установленных Кодексом,

57) место поставки - имеющие или не имеющие адресов единицы недвижимости, торговая точка на месте осуществления торговли, пункт мобильной торговли, объект недвижимости, состоящий из единиц недвижимости, являющимся единым целым, географический объект в пределах и за пределами поселений (находящаяся и не находящаяся по одному адресу, принадлежащая налогоплательщику по праву на владение или пользование одна общая территория, не разграниченная территориями, принадлежащими другим лицам по праву на владение или пользование), откуда поставляется или перевозится товар,

58) точка поставки – транспортное средство, которое используется налогоплательщиком для поставки или перевозки своих товаров, а также пункт мобильной торговли,

59) представление расчетов или других документов в электронной форме - представление расчетов или других документов в налоговый орган посредством электронной информационной системы с помощью электронных технологий (с помощью применения электронной цифровой подписи, электронного логина и пароля),

60) электронная цифровая подпись - средство, установленное Законом Республики Армения "Об электронном документе и электронной цифровой подписи", идентифицирующее подписывающее лицо, а также защищающее электронный документ от подделывания и искажений,

61) электронные логины и пароли - введенная в уникальной последовательности электронных цифровых знаков комбинация логина, также пароля для входа, которая позволяет войти в информационную систему налогового органа, идентифицировать представляющего электронный документ, а также обеспечивает конфиденциальность и защиту сведений о лице, вошедшем в электронную систему, от действий других лиц,

62) налоговый спор - несогласие, возникающее между налогоплательщиком и налоговым органом в рамках отношений, связанных с осуществлением налогового контроля (в том числе проверок, мониторинга), за исполнением расчета и уплаты налогов и сборов, а также других требований, установленных Кодексом и законами Республики Армения сборах,

63) налоговая тайна - любая информация о налогоплательщике, деятельности налогоплательщика, полученная налоговым органом или налоговым служащим, за исключением:

а. сведений, опубликованных налогоплательщиком или с его согласия;

б. информации об учетном номере налогоплательщика;

в. сведений, включаемых в устав налогоплательщика;

г. сведений о нарушении требований правовых актов, регулирующих налоговые отношения, и примененных мерах ответственности;

д. сведений о налогоплательщике или деятельности налогоплательщика, представляемых в налоговые или таможенные органы других государств на основании международных или межведомственных договоров (соглашений), в случае представления в другие органы;

е. информации о числе работников, задекларированных налогоплательщиком в течение отчетного месяца на основании трудовых и гражданско-правовых договоров;

ж. информации об обязательствах, погашенных посредством единого счета, а также о погашении обязательств по части налогов, платежей и государственной пошлины, непогашаемых посредством единого счета;

з. информации о системе налогообложения налогоплательщика;

и. сведений, подлежащих опубликованию, установленных статьей 308 Кодекса и не указанных в данном пункте;

64) документы, подлежащие обязательному уведомлению - документы, предусмотренные Кодексом и законом, принимаемые налоговым органом как бумажным способом, так и посредством электронной системы в рамках административного производства по взысканию налоговых обязательств или аресту имущества налогоплательщика, предусмотренного частью 5 статьи 398 Кодекса (протоколы, ордера на арест, решения, уведомления);

65) прием документом через электронную систему - прием и утверждение электронным способом документов, подлежащих обязательному уведомлению, с применением автоматизированных систем управления, а соответствие оригинала этих утвержденных документов на внешней форме - электронном документе ратифицируется электронной подписью принимающего их соответствующего должностного лица;

66) электронное уведомление налогоплательщиков - уведомление электронным способом налогоплательщиков о документах, подлежащих уведомлению, которое осуществляется путем размещения на личной странице налогоплательщика в системе электронного управления представлением отчетов в налоговый орган, а при невозможности этого или в случае, если налогоплательщик в течение 5 рабочих дней после размещения не заходит на личную страницу, предусмотренную данным пунктом - путем размещения на официальном интернет-сайте публичных уведомлений Республики Армения, о чем налогоплательщик уведомляется по своей электронной почте, имеющейся в налоговом органе;

67) дебиторская задолженность - сумма задолженности, подлежащая уплате (возмещению в другой форме) налогоплательщику другими лицами (дебиторами), за исключением сумм задолженности, подлежащих уплате (возвращению) налогоплательщику по части налоговых обязательств по отношению к государственному или муниципальным бюджетам, пошлин и других обязательных платежей;

68) кредиторская задолженность - сумма задолженности, подлежащая уплате (возмещению в другой форме) налогоплательщиком другим лицам (кредиторам) (в том числе по части заработной платы и других приравненных к ней платежей, дивидендов), за исключением сумм задолженности, подлежащих уплате налогоплательщиком по части налоговых обязательств по отношению к государственному или муниципальным бюджетам, пошлин и других обязательных платежей;

69) предмет лизинга - предмет лизинга, установленный Гражданским кодексом Республики Армения;

70) первоначальная стоимость предмета лизинга - стоимость у лизингополучателя, отраженная в документе о получении предмета лизинга, общая сумма расходов на строительство или создание или разработку (в том числе невозмещаемых и не зачитываемых (не вычитаемых) в установленном Кодексом порядке налогов и платежей), расходов на перевозку, размещение и (или) других расходов, непосредственно связанных с приобретением, в денежном выражении;

71) балансовая стоимость предмета лизинга - разница первоначальной стоимости предмета лизинга у лизингополучателя и вычетов, произведенных из нее в целях налогообложения (в том числе износа или амортизации), с учетом капитальных расходов, установленных пунктом 1 части 3 статьи 121 Кодекса.

(В статью внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 15.03.2021 №ЗР-80)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 5. Правила применения других понятий в Кодексе

1. Кроме установленных статьей 4 Кодекса понятий, в Кодексе используются также другие понятия, смысл и значение которых интерпретируются в соответствующих разделах или главах Кодекса, относящихся к данным понятиям.

2. Понятия "объект налогообложения", "объект платежа", "налоговая база", "база платежей", "отчетный период" используются в правовых актах, регулирующих налоговые отношения, в смысле и значении, указанных в соответствующих статьях Кодекса, относящихся к данным понятиям.

3. Понятия, используемые в Кодексе с целью регулирования отношений, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов по части перевозки товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее - ЕЭС), которые не установлены Кодексом, применяются в смыслах, установленных Таможенным кодексом ЕЭС, или законами или другими правовыми актами Республики Армения, регулирующими таможенные отношения.

4. Понятия, используемые в правовых актах, регулирующих сферу бухгалтерского учета, используются в Кодексе в смысле и значении, примененных в данных правовых актах, если Кодексом не предусмотрено иное.

5. Понятия, используемые в правовых актах в гражданской, административной, уголовной, трудовой, семейной, земельной сферах, сфере использования природных ресурсов и охраны окружающей среды, лицензирования, уведомления, разрешения и других специальных сферах, используются в Кодексе в смысле и значении, примененных в правовых актах соответствующей сферы, если Кодексом не предусмотрено иное.

6. Если применяемая в Кодексе установленная таможенной законодательством ЕЭС интерпретация товарной номенклатуры внешней экономической деятельности (далее – ТН ВЭД), отличается от интерпретации, установленной Кодексом по части соответствующей ТН ВЭД, то применяется интерпретация, установленная Кодексом.

(В статью 5 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 3. Система налогов и платежей
Статья 6. Виды налогов

1. В Республике Армения применяются:

1) Государственные налоги, видами которых являются:

а. налог на добавленную стоимость (далее также – НДС);

б. акцизный налог,

в. налог на прибыль,

г. подоходный налог,

д. экологический налог,

е. дорожный налог,

ж. налог с оборота,

з. утратил силу.

2) местные налоги, видами которых являются:

а. налог на недвижимость,

б. налог на транспортные средства.

2. В Республике Армения не могут устанавливаться такие налоги, которые не предусмотрены пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи.

(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 7. Виды платежей

1. В Республике Армения применяются:

1) государственные пошлины, видами которых являются:

а. государственная пошлина,

б. плата за природопользование,

в. социальный платеж,

г. обязательная плата за предоставление (продление срока действия) разрешения на использование радиочастот и обязательная плата за использование радиочастот,

д. обязательная плата за регулирование общественных услуг,

е. пенсионная выплата;

2) местные платежи, видами которые являются:

а. местные сборы,

б. местные платежи.

(В статью 7 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 8. Системы налогообложения

1. В Республике Армения действуют общие и специальные налоговые системы.

2. В рамках общей системы налогообложения организации, индивидуальные предприниматели и нотариусы облагаются налогами, в частности, НДС и (или) налогом на прибыль.

3. Из специальных налоговых систем:

1) в рамках системы налога с оборота организации облагаются налогом с оборота, заменяющим НДС и (или) налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели и нотариусы – налогом на прибыль и налогом с оборота, заменяющим НДС;

2) утратил силу;

3) в рамках системы микропредпринимательства организации и физические лица в случаях, главой 56 Кодекса, освобождаются, в частности, от обложения НДС и (или) налогом на прибыль, а также налогом с оборота.

4. Для организаций, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, действующих в специальных системах налогообложения, по части отношений, регулируемых разделом Кодекса, относящимся к специальным системам налогообложения, другие установленные Кодексом налоги и сборы (которые не заменяет налог с оборота, или субъекты микропредпринимательства которых не освобождаются), исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном разделами, относящимися к соответствующему налогу или сборам, если главами Кодекса, относящимися к специальным системам налогообложения, не предусмотрены особенности по части расчета и уплаты данных налогов и платежей.

(В статью 8 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 9. Общие условия для установления налогов и сборов

1. Налоги и сборы считаются установленными только в том случае, если установлены следующие элементы, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи:

1) рамки налогоплательщиков;

2) объект налогообложения;

3) налоговая база;

4) ставка налога;

5) порядок расчета налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

2. Элементы, необходимые для установления налога и платежа по природопользованию, устанавливаются Кодексом.

3. Положения части 1 настоящей статьи не распространяются на другие платежи, отличающиеся от платежа по природопользованию, отношения, связанные с которыми регулируются законами Республики Армения о платежах.

4. Указанные в части 1 настоящей статьи, относящиеся к элементам установления регулирования, установленные статьями 10-12, 14 и 18 Кодекса, применяются также по части платежа по природопользованию.

5. Регулирования, установленные для налогов главами 6-7, 67-72 и 76-80 Кодекса, которые не относятся к установленным в части 1 настоящей статьи элементам установления налога, применяются по части сборов, предусмотренных Кодексом.

Статья 10. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является любая сделка, доход, имущество, вид деятельности (в том числе действие или функция) или любой другой объект, наличие которого, или наличие права на которое или исполнение которого, в соответствии с Кодексом, приводит налогоплательщика к обязательству по расчету или уплате налога.

2. Для каждого налога устанавливается отдельный объект налогообложения.

3. Один и тот же объект налогообложения в отчетный период облагается налогом одного вида у одного и того же налогоплательщика только один раз.

Статья 11. База налогообложения

1. База налогообложения – это ценовая, физическая или другая характеристика объекта налогообложения.

2. Для каждого налога устанавливаются отдельная база налогообложения и порядок его расчета.

Статья 12. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка – это та ценовая (процентная) и (или) константная величина, которая применяется к базе налогообложения для определения размера налога.

2. Для каждого вида налога устанавливается (устанавливаются) отдельная ставка (ставки).

Статья 13. Отчетный период

1. Отчетный период – это период, за который исчисляются и уплачиваются налоги и (или) платежи за природопользование, представляются налоговые расчеты (за исключением налоговых деклараций по импорту, уплате налогов на ввоз товаров и объявлений об уплате косвенных налогов (или освобождения от косвенных налогов, уплаты косвенных налогов иным образом) и налоговых деклараций по экспорту), исполняются другие установленные Кодексом обязательства.

2. Отчетный период относится только к налоговым расчетам, а период - как к другим налоговым документам, так и крайним срокам уплаты.

3. Отчетный период - это отчетный месяц или отчетный квартал, или отчетное полугодие, или отчетный год.

4. Отчетный месяц – это период с 1 числа любого месяца до последнего дня данного месяца включительно. Отчетный квартал - это период с 1 числа января, апреля, июля или октября месяца любого года, до, включительно, последнего дня соответственно, марта, июня, сентября или декабря месяца. Отчетное полугодие - это период с 1 числа января или июля месяца до, соответственно, последнего дня июня или декабря месяца данного года. Отчетный год или налоговый год - период с 1 января любого года до 31 декабря данного года. В смысле применения положений настоящей части, учитываются особенности, установленные частями 5 и 6 настоящей статьи.

5. В случае государственной регистрации организации (для отдельных подразделений организации и учреждений - государственный учет) или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или назначения нотариусом, началом отчетного периода считается день государственной регистрации организации (для отдельных подразделений организации и учреждений - государственного учета) или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или назначения нотариусом.

6. В случае ликвидации организации (снятия с государственного учета отдельных подразделений организации или учреждений) или снятия с государственного учета индивидуального предпринимателя или освобождения от должности нотариуса, окончанием отчетного периода считается день ликвидации организации (снятия с государственного учета отдельных подразделений организации и учреждений) или день освобождения от должности нотариуса.

Статья 14. Порядок расчета налогов

1. Налоговый расчет производится за каждый отчетный период в порядке, установленном разделами или главами Кодекса, относящимися к отдельным видам налогов, за исключением установленных Кодексом случаев.

2. Налогоплательщики производят налоговый расчет самостоятельно, за исключением установленных частями 3-6 настоящей статьи случаев.

3. В установленных Кодексом случаях налоговый расчет производят налоговые агенты.

4. Расчет налога по части совместной деятельности, осуществляемой в порядке, установленном главой 5 Кодекса, за исключением налогов, установленных частью 1 статьи 32 Кодекса, производит участник, который взял на себя обязательство по расчету и уплате налогов и сборов согласно договору о совместной деятельности (далее – подотчетное лицо совместной деятельности), за исключением случаев, установленных частью 6 настоящей статьи.

5. В случаях, установленных разделами 11 и 12 Кодекса, расчет налога производят соответствующие регистрирующие органы.

6. В случаях, установленных разделом 17 Кодекса, и в случаях, установленных разделами 6 и 10 Кодекса, расчет предоплаты производит (или уточняет расчет налога) налоговый орган.

7. Исчисление налога производится в армянских драмах.

(В статью 14 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 15. Методы и способы учета расчета налога или платежа за природопользование

1. Расчет налога или платежа за природопользование производится методом начисления, если Кодексом не предусмотрено, что расчет налога или платежа за природопользование производится методом кассового учета. В смысле применения Кодекса:

1) метод начисления расчета означает, что:

а. налогоплательщик ведет учет доходов и расходов, исходя из момента приобретения права на получение им данных доходов или признания им данных расходов, вне зависимости от момента получения возмещения или произведения уплаты платежей;

б. налогоплательщик производит учет сумм налогов, платежей за природопользование и сумм, вычитаемых (уменьшаемых) с налогов, исходя из момента возникновения налогового обязательства или появления вычитаемых (уменьшаемых) с налогов сумм, вне зависимости от получения возмещения за совершенные им сделки, или уплаты поставщикам, или налоговым или таможенным органам платежей по части вычитаемых (уменьшаемых) сумм,

2) кассовый метод учета означает, что:

а. налогоплательщик ведет учет доходов и расходов, исходя от момента получения возмещения или произведения платежей, вне зависимости от приобретения права на получение данных доходов или признания им данных расходов,

б. налогоплательщик производит учет сумм, уменьшаемых с налогов, платежей за природопользование и сумм, вычитаемых (уменьшаемых) с налогов, исходя из момента получения возмещения за совершенные им сделки, или уплаты поставщикам, или налоговым или таможенным органам платежей по части вычитаемых (уменьшаемых) сумм, вне зависимости от возникновения налогового обязательства или появления вычитаемых (уменьшаемых) с налогов сумм.

2. В установленных настоящей частью случаях расчет налога или платежей за природопользование производится методом раздельного учета. Метод раздельного учета означает, что:

1) утратил силу

2) утратил силу

3) если налогоплательщик одновременно осуществляет виды деятельности или сделки, не подлежащие налогообложению и подлежащие налогообложению, то налогоплательщик обязан вести учет объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм, возникших по части видов деятельности и сделок, не подлежащих налогообложению и подлежащих налогообложению объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм, возникших по части видов деятельности и сделок, подлежащих налогообложению,

4) если налогоплательщик одновременно получает доходы, не подлежащие и подлежащие налогообложению, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет не подлежащих и подлежащих налогообложению доходов, непосредственно связанных с их получением уменьшений и подлежащих налогообложению, впрямую связанных с их получением уменьшений,

5) если налогоплательщик одновременно получает не считающиеся доходами с целью налогообложения элементы (доходы), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет не считающихся доходами с целью налогообложения элементов (доходов), непосредственно связанных с их получением уменьшений и считающихся доходами с целью налогообложения элементов (доходов), непосредственно связанных с их получением уменьшений,

6) если налогоплательщик одновременно осуществляет виды или сделки, подлежащие налогообложению по основным и дифференцированным ставкам одного и того же налога, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет объектов налогообложения и налоговых баз, сформированных по части данных видов деятельности или сделок,

7) если налогоплательщик осуществляет такие сделки (функции), сформированные по части которых объекты налогообложения и (или) налоговые базы, в установленных Кодексом случаях, могут быть пересмотрены или уточнены, то налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет объектов налогообложения и (или) налоговых баз, сформированных по части данных сделок (функций),

8) если налогоплательщик считается подотчетным участником или участником совместной деятельности, осуществляемой в порядке, установленном главой 5 Кодекса, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм, сформированных по части своей деятельности, отличающейся от совместной деятельности, и объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм, сформированных по части совместной деятельности,

9) если организация-нерезидент Республики Армения или физическое лицо нерезидент Республики Армения имеет постоянное зарегистрированное учреждение в Республике Армения, то данная организация-нерезидент или физическое лицо нерезидент обязаны по части находящейся в Республике Армения организации нерезидента Республики Армения или постоянного зарегистрированного учреждения в Республике Армения физического лица нерезидента Республики Армения, вести раздельный учет объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм.

3. 3. Если ведение выделенного учета, установленного пунктами 3-8 части 2 настоящей статьи, невозможно, то в случаях, установленных пунктами 3-8 части 2 настоящей статьи, объекты налогообложения, базы налогообложения, суммы налога, вычеты, установленные Кодексом, и зачитываемые (вычитаемые) суммы (по той части, по которой ведение выделенного учета является невозможным) рассчитываются методом удельных весов, принимая за основу:

1) утратил силу

2) утратил силу

3) в случае, установленном пунктом 3 части 2 настоящей статьи, удельный вес объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм, приписанных видам деятельности или сделкам, подлежащим налогообложению, в структуре сумм налогоплательщика, соответственно, объектов общего налогообложения, общих налоговых баз, установленных Кодексом общих уменьшений, общих вычитаемых (уменьшаемых) сумм,

4) в случае, установленном пунктом 4 части 2 настоящей статьи, удельный вес доходов, подлежащих налогообложению, в структуре общих доходов налогоплательщика,

5) в случае, установленном пунктом 5 части 2 настоящей статьи, удельный вес элементов (доходов), считающихся доходом с целью налогообложения, в структуре общих доходов налогоплательщика,

6) в случае, установленном пунктом 6 части 2 настоящей статьи, удельный вес объектов налогообложения или налоговых баз, приписанных виду деятельности, подлежащему налогообложению по ставке, дифференцированной от основной налоговой ставки, в структуре сумм налогоплательщика, соответственно, объектов общего налогообложения или общих налоговых баз,

7) в случае, установленном пунктом 7 части 2 настоящей статьи, удельный вес объектов налогообложения или налоговых баз, формированных по части указанных в данном пункте сделок (операций), в структуре сумм налогоплательщика, соответственно, объектов общего налогообложения или общих налоговых баз,

8) в случае, установленном пунктом 8 части 2 настоящей статьи, удельный вес объектов налогообложения, налоговых баз, сумм налогов, установленных Кодексом уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм, сформированных по части деятельности, отличающейся от совместной деятельности, в структуре сумм налогоплательщика, соответственно, объектов общего налогообложения или общих налоговых баз, установленных Кодексом общих уменьшений, вычитаемых (уменьшаемых) сумм.

4. В смысле применения настоящей статьи, считается, что невозможно вести раздельный учет, если объекты налогообложения или базы налогообложения или суммы налогов или доходов или установленные Кодексом связанные с их получением уменьшения или вычитаемые (уменьшаемых) суммы, связанные с их получением, невозможно напрямую отнести к подлежащему налогообложению, не подлежащему налогообложению, подлежащим налогообложению в разных системах налогообложения, подлежащим налогообложению по дифференцированным ставкам:

1) конкретной сделке или

2) конкретному виду деятельности или

3) конкретному виду дохода.

5. Если возможно вести установленный пунктами 3-8 настоящей статьи раздельный учет, но налогоплательщик не обеспечил его, то налоговый орган имеет право определить объекты налогообложения, или налоговые базы, или суммы налога, или доходы или связанные с их получением установленные Кодексом уменьшения или вычитаемые (уменьшаемые) суммы с применением метода соответствующего удельного веса, установленного пунктами 3-8 части 3 настоящей статьи.

6. Особенности правил применения установленного частью 2 настоящей статьи метода раздельного учета и установленного частью 3 настоящей статьи метода удельного веса установлены в разделах специальной части Кодекса, относящихся к отдельным видам налогов.

7. В случаях, установленных разделами Кодекса, относящимися к отдельным видам налогообложения, бухгалтерский учет, являющийся основанием для расчета налога или налоговой базы, осуществляется на основе положений, установленных законами и правилами, регулирующими бухгалтерский учет и финансовую отчетность, если Кодексом не предусмотрены особенности их применения.

8. Для признания доходов лица, считающегося индивидуальным предпринимателем или нотариусом, доходами индивидуального предпринимателя или физического лица, основанием считается обстоятельство явления стороной сделки индивидуального предпринимателя, или нотариуса или физического лица.

(В статью 15 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 16. Правила учета сделок и операций, выраженных в валюте

1. В рамках сделок и операций, выраженных в валюте:

1) налоговые базы и начальная стоимость товаров, формирующиеся по части операций по импорту или экспорту товаров, определяются:

а. в случае операций по импорту товара из государства, не являющегося членом ЕАЭС, или по экспорту товара в государство, не являющееся членом ЕАЭС – соответственно по состоянию на дату регистрации таможенной декларации на импорт товара или экспорт товара (независимо от того, подана ли в дальнейшем уточненная таможенная декларация на импорт товара или уточненная таможенная декларация на экспорт товара по части данных операций в порядке, установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС), исходя из среднего обменного курса, сформированного в этот день на валютных рынках, опубликованного Центральным банком Республики Армения;

б. в случае операций по импорту товара из государства-члена ЕАЭС или экспорту товара в государство-член ЕАЭС - соответственно по состоянию на дату импорта товара на территорию Республики Армения (пересечения государственной границы Республики Армения) или экспорта товара из Республики Армения (пересечения государственной границы Республики Армения), исходя из среднего обменного курса, сформированного на валютных рынках, опубликованного в этот день Центральным банком Республики Армения. В случае, когда товар пересекает границу Республики Армения воздушным транспортом или посредством почтовой услуги, оказываемой почтовым оператором, база налогообложения и начальная стоимость товара при операциях по импорту товара из государства-члена ЕАЭС или экспорту товара в государство-член ЕАЭС определяются по состоянию на дату, указанную в транспортных (перевозочных) документах: коносаменте, накладной или других документах, исходя из среднего обменного курса, сформированного на валютных рынках, опубликованного в этот день Центральным банком Республики Армения,

2) в случае осуществляемых между организацией резидентом Республики Армения на территории Республики Армения или резидентом физическим лицом и организацией не резидентом Республики Армения или физическим лицом нерезидентом Республики Армения (за исключением зарегистрированного в Республике Армения постоянного учреждения нерезидента) поставки товаров, выполнения работ или предоставления услуг, а также в случае, если обязательство по расчету и уплате налога на добавленную стоимость по части сделок по поставке товаров, выполнению работ или предоставлению услуг организацией нерезидентом, не имеющим зарегистрированного в Республики Армения постоянного учреждения, согласно разделу 4 Кодекса, несет считающаяся стороной сделки организация резидент Республики Армения, или физическое лицо резидент Республики Армения или зарегистрированное в Республики Армения постоянное учреждение организации нерезидента или физического лица нерезидента, формированные налоговые базы и начальная стоимость определяются по состоянию на день выписки (независимо от выхода в дальнейшем в результате уточнения этих сделок уточняющего расчетного документа в порядке, установленном Кодексом, или независимо от аннулирования расчетного документа, выписанного в дальнейшем по части этой сделки) соответствующего расчетного документа, исходя из опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день среднего обменного курса, сформированного на международных валютных рынках,

3) уплачиваемая налоговым агентом сумма налога с подлежащих налогообложению доходов исчисляется по состоянию на день выплаты данных доходов, исходя из опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день среднего обменного курса, сформированного на международных валютных рынках;

4) базы налогообложения и начальные стоимости товаров, формируемые в случаях, не указанных в пунктах 1-3 данной части, определяются по состоянию на дату выписки соответствующего расчетного документа, а при отсутствии расчетного документа - составления иных документов, составленных в порядке, установленном законодательством, связанных со сделкой или операцией, исходя из среднего обменного курса, сформированного на валютных рынках, опубликованного в этот день Центральным банком Республики Армения.

2. В смысле применения настоящей статьи, в качестве опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день среднего обменного курса, сформированного на международных валютных рынках, принимается за основу средний обменный курс, опубликованный Центральным банком Республики Армения до 16.00 часов данного дня.

(В статью 16 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 26.06.2018 г. №ЗР-338, 27.06.2019 г. №ЗР-68)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 17. Правила учета сделок и операций, выраженных в натуральной форме

1. Налоговые базы и начальная стоимость активов, формирующиеся в рамках сделок и операций, выраженных в натуральной форме (не денежной), определяются на основании свободных (рыночных) цен, в установленном Правительством порядке.

Статья 18. Порядок и сроки уплаты налогов

1. Уплата налога производится после окончания отчетного периода (а в установленных Кодексом случаях, также в форме предоплат - до окончания отчетного периода).

2. Сроки уплаты налога (в том числе, предоплаты) устанавливаются в специальной части Кодекса, отдельно для каждого вида налога.

3. Уплата налога (в том числе, предоплаты), пеней и (или) штрафа производится с помощью платежно-расчетной системы, в армянских драмах.

4. Уплата налога (в том числе, предоплаты), пеней и (или) штрафа считается произведенной на основании платежного поручения банка, обслуживающего плательщика, в день зачисления суммы на единый казначейский счет Республики Армения.

5. С целью погашения налоговых обязательств с помощью единого счета:

1) налогоплательщики производят уплату налога на единый счет,

2) в платежном поручении налога запись о цели платежа не производится, а при произведении записи, она не учитывается налоговым органом.

6. В случае ошибок при уплате налога применяются следующие правила:

1) для идентификации налогоплательщика приоритетным считается идентификационный номер налогоплательщика, далее - номер общественных услуг, а при его отсутствии - копия справки об отсутствии номера общественных услуг, выданной уполномоченным органом,

2) если плательщик по ошибке указал в платежном поручении другое лицо в качестве налогоплательщика, в результате которого было погашено налоговое обязательство другого лица, то считается совершенным налоговое обязательство другого лица, а сумма не подлежит возврату плательщику. В данном случае плательщик приобретает право на гражданско-правовое требование в отношении другого лица.

Статья 19. Налоговые льготы

1. Кодексом или законами Республики Армения могут быть установлены следующие виды налоговых льгот:

1) освобождение от налога,

2) уменьшение налогового объекта,

3) уменьшение налоговой базы,

4) уменьшение налоговой ставки,

5) уменьшение налога,

6) продление срока уплаты налога,

7) освобождение, уменьшение, продление срока уплаты рассчитанных за нарушение положений Кодекса, установленных Кодексом штрафов и пеней.

2. Установленные частью 1 настоящей статьи виды налоговых льгот применимы также для платежей по природопользованию.

3. Налоговые льготы устанавливаются исключительно Кодексом или законами Республики Армения.

4. Налогоплательщик может представить в налоговый орган заявление в форме, утвержденной налоговым органом, и отказаться от права на пользование налоговыми льготами, за исключением случаев, установленных частью 6 настоящей статьи. В случае подачи установленного в настоящей части заявления:

1) налоговая льгота прекращает действовать по части объектов налогообложения, формирующихся со дня представления заявления,

2) сделки, операции, осуществленные начиная со дня представления заявления, в смысле применения Кодекса, считаются облагаемыми налогом сделками, операциями,

3) налогоплательщик до окончания налогового года, последующего налоговому году, включающему день подачи заявления, не может отказаться от объявления о невоспользовании налоговой льготой,

4) неиспользованная налогоплательщиком налоговая льгота не подлежит переходу на следующие отчетные периоды, с целью уменьшения будущих налоговых обязательств,

5) невоспользование налоговыми льготами не освобождает налогоплательщика от применения мер ответственности, установленных к нему за нарушение положений правовых актов, регулирующих налоговые отношения.

5. Налоговые льготы, установленные Кодексом по части НДС и подоходного налога, по части отношений, регулирующихся разделом Кодекса о специальных системах налогообложения, для организаций, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, действующих в специальных системах налогообложения, прекращаются, за исключением налоговых льгот, установленных по части НДС для операций по импортированию товара в Республику Армения.

6. Положения части 4 настоящей статьи не распространяются на случаи подачи письменного заявления о досрочном прекращении отсрочки уплаты сумм НДС (или их части), установленные частью 4 статьи 79 Кодекса.

(В статью 19 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 20. Исключение двойного налогообложения

1. Налоговые объекты подоходного налога и налога на прибыль, полученные или подлежащие получению за пределами Республики Армения организациями резидентами Республики Армения и физическими лицами резидентами Республики Армения, включаются в объекты налогообложения соответствующего вида налога данных организаций и физических лиц и подлежат налогообложению в порядке, установленном Кодексом Республики Армения, если Кодексом не установлено иное.

2. С целью налогообложения организаций резидентов Республики Армения и физических лиц резидентов Республики Армения, суммы налогов, рассчитанных по части объектов налогообложения, определяемых в порядке, установленном частью 1 настоящей статьи, уменьшаются в размере тех сумм соответствующих налогов, которые были взысканы у данных организаций и физических лиц в иностранных государствах, в соответствии с законодательством данных государств.

3. В порядке, установленном частью 2 настоящей статьи, суммы налогов уменьшаются из объектов налогообложения, формирующихся в иностранных государствах, в размере, не превышающем соответствующие налоги, рассчитываемом в порядке и по ставке, установленным Кодексом.

4. Если сумма подоходного налога или налога на прибыль, подлежащая уменьшению согласно части 3 настоящей статьи, превышает, соответственно, обязательства по подоходному налогу или налогу на прибыль, возникающих по результатам данного отчетного периода, то суммы, превышающие налог, подлежат уменьшению из обязательств организации или физического лица по данному виду налога за последующие отчетные годы.

Раздел 2. Налогоплательщики (налоговые агенты) и налоговый орган

(В название раздела 2 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 30.03.2018 г. №ЗР-261)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 4. Организации и физические лица
Статья 21. Организация

1. В смысле применения Кодекса, организациями считаются:

1) Республика Армения, в лице государственных органов, муниципалитеты Республики Армения, в лице муниципальных управленческих органов, Центральный банк Республики Армения, юридические лица, получившие государственную регистрацию в Республике Армения, зарегистрированные в Республике Армения учреждения;

2) организации, зарегистрированные в иностранных государствах;

3) международные организации;

4) установленные статьей 27 Кодекса постоянные учреждения, вне зависимости от обстоятельства состояния на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в порядке, установленном главой 58 Кодекса;

5) инвестиционные фонды.

(В статью 21 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 30.03.2018 г. №ЗР-261)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 22. Организации резиденты и организации нерезиденты Республики Армения

1. Организацией резидентом Республики Армения (далее – организация резидент) считается та организация, местонахождение которого является Республика Армения.

2. Организацией нерезидентом Республики Армения (далее – организация нерезидент) считается та организация, которая, согласно части 1 настоящей статьи, не считается организацией резидентом.

Статья 23. Местонахождение организации

1. Местонахождением организации считается место государственной регистрации организации (в случае учреждения – место государственного учета).

2. Местонахождением зарегистрированного в установленном законодательством Республики Армения порядке инвестиционного фонда считается местонахождение управляющего фондом.

Статья 24. Физическое лицо

1. В смысле применения Кодекса, физическими лицами считаются:

1) граждане Республики Армения,

2) иностранные граждане,

3) лица, не имеющие гражданства.

2. В смысле применения Кодекса, физическими лицами считаются также:

1) индивидуальные предприниматели,

2) нотариусы.

3. В смысле применения Кодекса, лицо с двойным гражданством Республики Армения считается гражданином Республики Армения.

Статья 25. Физические лица резиденты и нерезиденты Республики Армения

1. Физическими лицами резидентами Республики Армения (далее - физические лица резиденты) считаются те физические лица, которые в течение налогового года фактически находились в Республике Армения 183 и более дней.

2. В смысле применения настоящей статьи, полными днями фактического пребывания в Республике Армения считаются также дни прибытия в Республику Армения и выезда из Республики Армения, вне зависимости от количества часов фактического пребывания физического лица в Республике Армения.

3. Физическими лицами резидентами считаются также:

1) физические лица, центр жизненных интересов которых находится в пределах Республики Армения. В смысле применения настоящего пункта, центром жизненных интересов является то место, где сконцентрированы семейные или экономические интересы физического лица. В частности, считается, что центр жизненных интересов которых находится в пределах Республики Армения, если в Республике Армения находятся его квартира, семья, основное место профессиональной или иной деятельности.

2) физические лица, находящиеся на службе Республики Армения, временно работающие за пределами Республики Армения.

4. Физическими лицами нерезидентами Республики Армения (далее - физические лица нерезиденты) считаются те физические лица, которые, согласно частям 1 и 3 настоящей статьи, не являются физическими лицами резидентами.

5. В смысле применения Кодекса, если физическое лицо, согласно частям 1 и 3 настоящей статьи, по состоянию любого дня налогового периода считается резидентом, то данное физическое лицо считается резидентом весь налоговый год.

Статья 26. Местожительства физического лица

1. В смысле применения Кодекса, местожительством физического лица считается то место, где физическое лицо в установленном законодательством порядке считается зарегистрированным (в том числе, как индивидуальный предприниматель или нотариус), а при отсутствии места регистрации, местожительством физического лица считается место фактического проживания физического лица.

Статья 27. Постоянное учреждение организации нерезидента или физического лица нерезидента

1. Постоянным учреждением (далее - постоянное учреждение) организации нерезидента или физического лица нерезидента Республики Армения считается одно из мест деятельности в Республике Армения, зарегистрированных в налоговом органе в качестве налогоплательщика в порядке, установленном главой 58 настоящего Кодекса, с помощью которого организация нерезидент или физическое лицо нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Армения, независимо от срока осуществления деятельности, за исключением случая, установленного частью 3 настоящей статьи:

1) любое место производства, переработки, комплектации, упаковки и (или) поставки товаров;

2) любое место управления;

3) любое место геологической разведки недр, осуществления разведки, подготовительных работ по добыванию полезных ископаемых и (или) выполнения работ и (или) добычи полезных ископаемых, разведки и (или) предоставления услуг по контролю за добычей полезных ископаемых и (или) мониторинга;

4) любое место деятельности, связанное с установкой, адаптацией и эксплуатацией игровых машин, компьютерных сетей и каналов связи, а также транспортной или иной инфраструктурой;

5) место продажи товаров на территории Республики Армения, если не предусмотрено иное частью 3 настоящей статьи;

6) любое место для осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также место предоставления услуг по контролю за выполнением данных работ;

7) местонахождение представительства или филиала, за исключением представительства, осуществляющего исключительно деятельность, установленную частью 4 настоящей статьи;

8) место нахождения организации или физического лица, которые осуществляют посредническую деятельность в Республике Армения от имени организации-нерезидента или физического лица-нерезидента согласно Закону Республики Армения "О страховании и страховой деятельности";

9) согласно главе 5 Кодекса или законодательству иностранного государства, место нахождения подотчетного участника совместной деятельности, осуществляемой в рамках договора о совместной деятельности, заключенного с организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Армения.

2. В случае выполнения работ и (или) предоставления услуг, не указанных в части 1 настоящей статьи, постоянным учреждением является место, где выполняются работы и предоставляются услуги с помощью работников и (или) другого персонала, нанятых организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом, если данная деятельность продолжается на территории Республики Армения в течение 183 и более календарных дней в налоговом году, начиная со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, в рамках одной или более взаимосвязанных программ.

В смысле применения настоящей статьи, взаимосвязанными программами считаются те программы, договоры о которых считаются взаимосвязанными или взаимозависимыми.

Взаимосвязанными являются те договоры, которые одновременно отвечают следующим условиям:

1) согласно таким договорам, нерезидентной организацией или физическим лицом нерезидентом, или взаимосвязанной с ним организацией или физическим лицом для одного и того же налогового агента, или взаимосвязанной с ним организации или физического лица, или одному и тому же налоговому агенту или взаимосвязанной с ним организации или физическому лицу предоставляются те же услуги;

2) период между днем окончания выполнения работ и (или) предоставления услуг, предусмотренных одним договором и датой заключения другого договора, не превышает двенадцатимесячный непрерывный срок.

Взаимозависимыми считаются договоры, которые были заключены между организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом или взаимосвязанными с ними организацией или физическим лицом и налоговым агентом или взаимосвязанной с ним организацией или физическим лицом, в случае чего невыполнение обязательств организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом или взаимосвязанных с ними организацией или физическим лицом влияет на исполнение других договоров организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом, или взаимосвязанных с ними организацией или физическим лицом и налоговым агентом или взаимосвязанной с ним организацией или физическим лицом.

3. В случае продажи товаров на выставках и ярмарках, организованных на территории Республики Армения, организация-нерезидент или физическое лицо нерезидент создает постоянное учреждение в Республике Армения, если данная деятельность продолжается более тридцати дней.

4. Деятельность организации нерезидента или физического лица нерезидента или осуществление подготовительной и (или) сопутствующей деятельности, осуществляемой организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом, отличающейся от основной деятельности организации нерезидента или физического лица нерезидента, не приводит к созданию постоянного учреждения, если данная деятельность осуществляется не более, чем в течение трех лет. При этом, подготовительная и (или) сопутствующая деятельность должна осуществляться непосредственно для данной организации нерезидента или физического лица нерезидента, а не для другой организации нерезидента или физического лица нерезидента. Подготовительной и (или) сопутствующей деятельностью считаются:

1) использование любого места находящегося в Республике Армения исключительно для целей хранения и (или) выставления товаров, принадлежащих организации нерезиденту или физическому лицу нерезиденту;

2) исключительно приобретение товаров без их продажи на месте постоянной деятельности;

3) на месте постоянной деятельности осуществление исключительно сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или исследования рынка товаров, работ, услуг, которые осуществляются нерезидентом, если данная деятельность не является основной деятельностью данного нерезидента.

5. Вне зависимости от положений частей 1 и 2 настоящей статьи, если организация нерезидент или физическое лицо нерезидент с помощью организации или физического лица, считающегося зависимым агентом, осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Армения, то в данном случае считается, что данная организация нерезидент или физическое лицо нерезидент имеет постоянное учреждение на территории Республики Армения, в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для данной организации нерезидента или физического лица нерезидента. В смысле применения настоящей статьи, зависимым агентом считается та организация или физическое лицо, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) на основании договорных отношений уполномочены представлять интересы организации нерезидента или физического лица нерезидента в Республике Армения, действовать от имени и за счет организации нерезидента или физического лица нерезидента, действовать и (или) выполнять определенные юридические действия;

2) указанная в пункте 1 настоящей части деятельность не осуществляется в рамках деятельности таможенного представителя, специализированного участника рынка ценных бумаг и другой брокерской деятельности (за исключением страховой посреднической деятельности),

3) их деятельность не ограничивается теми видами деятельности, которые установлены частью 4 настоящей статьи.

6. Если частью 7 настоящей статьи не предусмотрено иное, то организация нерезидент или физическое лицо нерезидент, которая оказывает услуги по предоставлению иностранной рабочей силы организации или физическому лицу, осуществляющему деятельность на территории Республики Армения, в том числе, организации нерезиденту или физическому лицу нерезиденту, осуществляющему деятельность с помощью постоянного учреждения, по части данных услуг на территории Республики Армения не создается постоянное учреждение, если:

1) рабочая сила действует от имени и в интересах организации или лица, действующего на территории Республики Армения,

2) организация нерезидент или физическое лицо нерезидент, которое оказывает услуги по предоставлению иностранной рабочей силы, не несет ответственности за результат работы, выполняемой рабочей силой.

7. В случае, если деятельность, осуществляемая организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом в Республике Армения характеризуется установленными настоящей статьей характеристиками постоянного учреждения, данная организация нерезидент или физическое лицо нерезидент обязаны в установленном главой 58 Кодекса порядке зарегистрироваться в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Если деятельность, осуществляемая организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом, приводит к образованию двух или более постоянных учреждений, которые, соответствии с главой 58 Кодекса, должны регистрироваться в налоговом органе, то регистрации подлежит только одно из постоянных учреждений. Организация нерезидент или физическое лицо нерезидент может в установленном главой 58 Кодекса порядке зарегистрироваться в налоговом органе также в том случае, если деятельность, осуществляемая им в Республике Армении, не характеризуется установленными настоящей статьей характеристиками постоянного учреждения.

8. Если деятельность, осуществляемая организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом в Республике Армения характеризуется установленными настоящей статьей характеристиками постоянного учреждения, но организация нерезидент или физическое лицо нерезидент, соответствии с главой 58 Кодекса, не зарегистрировались в налоговом органе, то к данной организации нерезиденту или физическому лицу нерезиденту применяются те установленные Кодексом регулирования по расчету и уплате налогов и платежей, которые применимы к организации нерезиденту, не имеющей постоянного учреждения или физическому лицу нерезиденту, не имеющему постоянного учреждения.

9. В случае осуществления деятельности организацией нерезидентом или физическим лицом нерезидентом в рамках договора о совместной деятельности, деятельность каждой из сторон данного договора приводит к созданию постоянного учреждения, в соответствии с положениями настоящей статьи.

10. В смысле применения настоящей статьи, началом осуществления деятельности организации нерезидента или физического лица нерезидента, считается:

1) день, когда происходит одно из следующих явлений:

а. заключение договора о поставке товаров, выполнении работ и (или) оказании услуг на территории Республики Армения

б. получение разрешения на выполнение действий от его имени на территории Республики Армения,

в. приобретение товаров или импорт товаров в Республику Армения с целью реализации на территории Республики Армения,

г. в рамках договора о совместной деятельности поставление товаров, выполнение работы и оказание услуг на территории Республики Армения;

д. приобретение работы и услуг с целью выполнения работ и предоставления услуг на территории Республики Армения,

2) день заключения первого трудового или гражданско-правового договора с физическим лицом или день прибытия работника в Республику Армения для выполнения условий, указанных в договорах, установленных пунктом 1 настоящей части. При этом, начало деятельности организации нерезидента или физического лица нерезидента на территории Республики Армения не может быть раньше любого из сроков, установленных подпунктами "а"-"д" пункта 1 настоящей части,

3) дата вступления в силу документа, удостоверяющего право организации нерезидента или физического лица нерезидента на осуществление видов деятельности, установленных в пунктах 3 и 4 части 1 настоящей статьи.

При наличии нескольких из установленных настоящей статьей условий, началом деятельности на территории Республики Армения считается указанный в настоящей статье более ранний срок.

(В статью 27 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 28. Должностное лицо налогоплательщика (налоговый агент)

1. В смысле применения Кодекса, должностным лицом налогоплательщика (налогового агента) считается физическое лицо, которое силой закона или по доверенности в установленной налоговым органом форме уполномочено представлять налогоплательщика (налогового агента) в налоговом органе, за исключением установленных настоящей статьей случаев.

2. Во всех отношениях, связанных с инвестиционным фондом (за исключением пенсионного фонда) в качестве налогоплательщика, вместо него выступает управляющий инвестиционным фондом, за счет данного инвестиционного фонда.

3. Лица, занимающие государственные или муниципальные должности, установленные Законом "Об общественной службе", не могут выступать в качестве должностных лиц налогоплательщика.

Статья 29. Налоговый агент

1. Налоговый агент - это организация, частный предприниматель или нотариус, уплачивающий (предоставляющий или передающий в натуральной форме) - поставленный на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика в порядке, установленном главой 58 Кодекса доходы налогоплательщикам, на которого, согласно Кодексу, возложено обязательство по расчету, удержанию (взиманию) и уплате в государственный бюджет Республики Армения налогов и сборов. В смысле применения настоящей части, уплатой (предоставлением или передачей в натуральной форме) доходов налоговым агентом налогоплательщику считается также:

1) уплата (предоставление или передача в натуральной форме) доходов налоговым агентом указанному налогоплательщиком лицу,

2) уплата (предоставление или передача в натуральной форме) доходов указанным налоговым агентом лицом получающему доход налогоплательщику.

2. Если, согласно ратифицированному международному соглашению Республики Армения, организация освобождается от обязательства по расчету, удержанию (взиманию) и уплате в государственный бюджет Республики Армения налогов с доходов налогоплательщика при уплате (предоставлении или передаче в натуральной форме) доходов налогоплательщиков, то данная организация может представить в налоговый орган объявление в установленной налоговым органом форме и по принципу добровольности выступить в качестве налогового агента. В данном случае налоговый агент впервые осуществляет расчет, удержание (взимание) и уплату в государственный бюджет Республики Армения для отчетного периода, включающего день представления объявления.

3. Налоговые агенты несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств в порядке, установленном Кодексом.

(В статью 29 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 26.06.2018 г. №ЗР-338)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 30. Взаимосвязанные организации и (или) физические лица

1. В смысле применения Кодекса, организации и (или) физические лица считаются взаимосвязанными, если:

1) 20 процентов и более доли уставного (долевого) капитала торговой организации резидента принадлежат другой торговой организации резиденту, индивидуальному предпринимателю или нотариусу,

2) 20 процентов и более доли (акций, паев) уставного (долевого) капитала торговой организации резидента принадлежат физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем, которому в то же время принадлежит 20 процентов и более доли (акций, паев) уставного (долевого) капитала другой торговой организации резидента.

2. Вне зависимости от наличия условий, указанных в части 1 настоящей статьи, организации и (или) физические лица считаются взаимосвязанными, если на основании информации, полученной от установленного главой 70 Кодекса третьего лица (в том числе, государственного органа) или в результате оперативно-розыскных действий, организации и (или) физические лица, на основании согласованного действия, исходя из общих экономических интересов, в порядке, установленном налоговым органом, по решению руководителя налогового органа, признаются взаимосвязанными. В смысле применения настоящей части, при признании налогоплательщиков взаимосвязанными, в частности, учитываются следующие обстоятельства:

1) объем, периодичность сделок, заключаемых между ними,

2) последующие цены продажи и коммерческие надбавки на товары, приобретаемые друг у друга,

3) величина доли на любом товарном рынке.

3. В смысле применения правил трансфертного ценообразования, установленных главой 73 Кодекса, дополнительные регулирования для того, чтобы считать организации и физические лица взаимосвязанными, устанавливаются данной главой.

Глава 5. Участники совместной деятельности
Статья 31. Договор о совместной деятельности

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять совместную деятельность без создания нового юридического лица в рамках договора о совместной деятельности, установленного Гражданским кодексом Республики Армения.

Статья 32. Участники совместной деятельности и подотчетный участник

1. Обязательства по расчету и уплате налогов по совместной деятельности (за исключением подоходного налога и налога на прибыль, удерживаемых налоговым агентом экологических и местных налогов), сборов (за исключением сборов за природопользование, социальных сборов и местных сборов), предоплат производит подотчетный участник совместной деятельности.

2. По части совместной деятельности в установленных Кодексом случаях и порядке зачисление производится на единый счет подотчетного участника.

3. Подотчетным участником совместной деятельности считается тот участник совместной деятельности, который имеет следующие указанные в настоящей части характеристики, в приоритетном порядке:

1) считается организацией резидентом или индивидуальным предпринимателем, производящим и (или) импортирующим товары, подлежащие обложению акцизным налогом. Если среди участников совместной деятельности существует более одной организации резидента или индивидуального предпринимателя, которые являются производителями товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, то подотчетным участником считается организация резидент или индивидуальный предприниматель, который на момент подписания договора о совместной деятельности имеет наибольшие инвестиции.

2) считается организацией резидентом или индивидуальным предпринимателем, производящим и (или) импортирующим товары, подлежащих обязательной маркировке. Если среди участников совместной деятельности существует более одной организации резидента или индивидуального предпринимателя, которые являются производителями товаров, подлежащих обязательной маркировке, то подотчетным участником считается организация резидент или индивидуальный предприниматель, который на момент подписания договора о совместной деятельности, имеет наибольшие инвестиции.

3) считается организацией резидентом или индивидуальным предпринимателем и имеет извещение или разрешение на осуществление деятельности в рамках совместной деятельности. Если среди участников совместной деятельности существует более одной организации резидента или индивидуального предпринимателя, имеющих извещение или разрешение на осуществление деятельности в рамках совместной деятельности, то подотчетным участником считается организация резидент или индивидуальный предприниматель, который на момент подписания договора о совместной деятельности, имеет наибольшие инвестиции.

4) считается организацией резидентом, уплачивающим налог на добавленную стоимость. Если среди участников совместной деятельности существует более одной организации резидента, уплачивающих налог на добавленную стоимость, то подотчетным участником считается организация резидент, которая на момент подписания договора о совместном предприятии, имеет наибольшие инвестиции.

5) считается индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на добавленную стоимость. Если среди участников совместной деятельности существует более одного индивидуального предпринимателя резидента, имеющего извещение или разрешение об осуществлении деятельности в рамках совместной деятельности, то подотчетным участником считается индивидуальный предприниматель резидент, который на момент подписания договора о совместной деятельности, имеет наибольшие инвестиции.

6) считается организацией резидентом. Если среди участников совместной деятельности существует более одной организации резидента, то подотчетным участником считается организация резидент, которая на момент подписания договора о совместной деятельности имеет наибольшие инвестиции.

7) считается индивидуальным предпринимателем резидентом. Если среди участников совместной деятельности существует более одного индивидуального предпринимателя, то подотчетным участником считается индивидуальный предприниматель резидент, который на момент подписания договора о совместной деятельности имеет наибольшие инвестиции.

4. В случаях, установленных пунктами 1-7 части 3 настоящей статьи, если на момент подписания договора о совместной деятельности есть более, чем один участник (в случае двух участников, два участника с равными долями), имеющие наибольший вклад в совместную деятельность, то подотчетный участник совместной деятельности определяется по взаимному согласию участников.

5. В случае изменения состава участников совместной деятельности во время совместной деятельности и (или) изменений во вкладах участников совместной деятельности, подотчетный участник не меняется, за исключением случаев, предусмотренных частью 8 настоящей статьи.

6. Организация или индивидуальный предприниматель могут быть подотчетными участниками только в рамках одного договора о совместной деятельности.

7. Подотчетный участник совместной деятельности, до осуществления первой сделки в рамках совместной деятельности, представляет в налоговый орган заявление в установленной налоговым органом форме о становлении подотчетным участником совместной деятельности (с указанием согласия других участников совместной деятельности), приложив копию договора о совместной деятельности. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней после получения заявления, указанного в настоящей части, рассматривает обстоятельства удовлетворения или несоответствия представляющего заявление условиям, установленным частями 3 и 4 настоящей статьи, и соответственно, принимает заявление или возвращает его заявителю, указав в письменной форме основание для отказа заявления. Если налоговый орган принимает заявление, вопрос о принятии заявления больше не может рассматриваться, даже при выяснении, что ни одно из предварительных условий, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи, не было удовлетворено. В случае невозврата представляющему заявления в

течение пяти рабочих дней после получения налоговым органом, заявление считается принятым налоговым органом на следующий день после его получения.

8. Если подотчетный участник совместной деятельности прекращает считаться стороной договора о совместной деятельности, то в соответствии с настоящей статьей, избирается новый подотчетный участник совместной деятельности, о котором в течение пяти рабочих дней после избрания, согласно части 7 настоящей статьи, представляется соответствующее заявление в налоговый орган, приложив к нему копии договора о совместной деятельности. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней после получения заявления, указанного в настоящей части, рассматривает обстоятельства удовлетворения или несоответствия представляющего заявление условиям, установленным частями 3 и 4 настоящей статьи, и соответственно, принимает заявление или возвращает его заявителю, указав в письменной форме основание для отказа заявления. Если налоговый орган принимает заявление, вопрос о принятии заявления больше не может рассматриваться, даже при выяснении, что ни одно из предварительных условий, установленных частями 3 и 4 настоящей статьи, не было удовлетворено. В случае невозврата представляющему заявления в течение пяти рабочих дней после получения налоговым органом, заявление считается принятым налоговым органом на следующий день после его получения.

9. В случае прекращения договора о совместной деятельности в порядке, установленном законодательством, подотчетный участник совместной деятельности обязан представить в налоговый орган в течение пяти рабочих дней заявление в форме, установленной налоговым органом.

Глава 6. Права и обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) и их должностных лиц
Статья 33. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) и их должностных лиц

1. Налогоплательщик (налоговый агент) и его должностные лица обязаны:

1) в случае, если Кодексом не установлено иное, в порядке и сроках, установленных Кодексом и законами Республики Армения о сборах, самостоятельно рассчитывать и исполнять свои налоговые обязательства, в установленных Кодексом и законами Республики Армения о сборах случаях и порядке также производя предоплаты по налогам и (или) сборам.

2) вести учет, установленный Кодексом и законами Республики Армения о сборах, а в случаях, предусмотренных законодательством, также бухгалтерский учет,

3) представлять налоговые расчеты в порядке и сроках, установленных Кодексом и законами Республики Армения о сборах,

4) представлять документы, удостоверяющие свои права на налоговые льготы,

5) обеспечить хранение документов, необходимых для расчета налоговый базы и представления налоговых расчетов, документов, обоснующих величину полученных доходов или произведенных расходов, уплачиваемых (удерживаемых) налогов не менее, чем в течение пяти лет, начиная с отчетного периода, к которому относятся данные документы,

6) вместе с экземплярами расчетных документов, заполненных (составленных) на языках, отличающихся от русского и английского языков, обеспечить их переведенные на армянский язык экземпляры,

7) по каждому адресу осуществления своей деятельности, в наиболее заметном месте (на месте нахождения и (или) месте принятия решений по управлению, на местах оперативного финансового управления, на соответствующих вывесках), разместить объявление в установленной налоговым органом форме, с указанием полного названия налогоплательщика (в случае индивидуальных предпринимателей – имени, фамилии, отчества физического лица), идентификационного номера налогоплательщика, адреса места деятельности и вида (ов) деятельности, осуществляемого по этому адресу;

8) обеспечивать условия работы для осуществления налогового контроля, том числе, предоставить должностным, лицам, осуществляющим налоговый контроль, документы, необходимые для расчета и уплаты налогов и сборов, а также их ксерокопии (расходы на копирование производятся за счет налогового органа) или дубликатов;

9) по письменному запросу должностных лиц, проводящих комплексную налоговую проверку в установленном разделом 17 Кодекса порядке, на электронном носителе предоставить копию файла, созданного с помощью компьютерной программы по бухгалтерскому учету (по части периода, включающего по поручению о проверке);

10) не препятствовать исполнению служебных обязанностей должностных лиц, осуществляющих налоговый контроль, выполнять их законные требования;

11) назначать (уполномочить) замещающих себе должностных лиц для выполнения обязанностей во время своего отсутствия;

12) в случае несогласия с фактами, протоколами и их проектами, справками и административными актами, составленными в результате налогового контроля, и не подписании, произвести соответствующие записи в указанных документах;

13) после получения государственной регистрации (постановки на учет) до последнего дня включительно представления налоговых исчислений за первый отчетный период, предусмотренных Кодексом, представить в налоговый орган, а в случае, если Кодексом предусмотрено обязательное требование представления указанных документов электронным способом и заключен договор с налоговым органом о представлении налоговых исчислений электронным способом, в разделе "Личный кабинет" системы электронного управления представления отчетов налогового органа заполнить адрес электронной почты, на который налоговым органом электронным способом будут отправляться уведомления в рамках администрирования, осуществляемого налоговым органом, в случаях, предусмотренных Кодексом.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) и его должностное лицо также имеют другие обязанности, установленные Кодексом и законами Республики Армения о сборах.

(В статью внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 15.03.2021 №ЗР-80)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 34. Права налогоплательщика (налоговых агентов) и их должностных лиц

1. Налогоплательщик (налоговый агент) и его должностное лицо имеют право:

1) в установленном Кодексом порядке обращаться в налоговый орган за разъяснениями относительно применения положений правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

2) представлять свои интересы в налоговом органе самостоятельно или с помощью своего уполномоченного представителя;

3) пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными Кодексом и законами Республики Армения;

4) обращаться в налоговый орган в случаях и в порядке, установленных Кодексом, для возврата суммы, имеющейся на едином счете;

5) ознакомиться с актами, протоколами и их проектами, справками и административными актами, составленными в результате налогового контроля;

6) представлять объяснения и разъяснения по вопросам расчета и уплаты налогов и сборов, а также результатов налогового контроля;

7) запретить налоговым органам осуществлять налоговые проверки, не предъявлять документы или объяснения должностным лицам налоговых органов, если должностные лица, осуществляющие налоговый контроль, нарушили положения пункта 12 части 1 статьи 35 и (или) пункта 13 части 1 статьи 36 Кодекса, и (или) налоговый орган нарушил положения статей 337-339 и (или) 341 Кодекса, в течение трех рабочих дней в письменной форме уведомляя об этом руководителя налогового органа;

8) не выполнять требования, не исходящие из полномочий должностных лиц налогового органа, а также целей и задач налогового контроля;

9) на любом этапе налогового контроля вовлекать специалистов, экспертов, аудиторов и (или) адвокатов;

10) в установленном Кодексом и законодательством порядке обжаловать решения, действия и бездействие должностных лиц налогового органа;

11) требовать компенсацию за ущерб, причиненный им незаконными решениями, действиями или бездействием налогового органа и должностных лиц налогового органа, в соответствии с законодательством Республики Армения.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) и его должностное лицо имеют также иные права, установленные Кодексом и законами о сборах Республики Армения.

Глава 7. Права и обязанности налогового органа (должностного лица, осуществляющего налоговый контроль)
Статья 35. Обязанности налогового органа (должностного лица, осуществляющего налоговый контроль)

1. Налоговый орган (должностное лицо, осуществляющее налоговый контроль) обязан:

1) соблюдать законодательство Республики Армения, права и законные интересы налогоплательщиков (налоговых агентов);

2) осуществлять регистрацию налогоплательщиков;

3) осуществлять разъяснительные и уведомительные работы о положениях правовых актов, регулирующих налоговые отношения, и о применении их изменений, уведомлять налогоплательщиков (налоговых агентов) о налогах и сборах;

4) в установленном порядке давать разъяснения запросам в устной, письменной и электронной форме, представленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган;

5) в случаях, порядке и сроках, установленных Кодексом, возвращать налогоплательщику (налоговому агенту) суммы, имеющиеся на едином счету;

6) давать справку на основании заявления налогоплательщика (налогового агента) в порядке и форме, установленных налоговым органом (в том числе, по требованию налогоплательщика, также на английском и русском языках) о государственных налогах и государственных сборах, уплаченных в Республике Армения;

7) осуществляет контроль за соблюдением требований правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

8) в случае выявления случаев нарушения нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения, с признаками преступления, расследовать в порядке, установленном законом;

9) соблюдать налоговую тайну, информацию, считающуюся налоговой тайной, в установленном Правительством Республики Армения порядке, предоставлять государственным органам, уполномоченным осуществлять работу с использованием такой информации;

10) в порядке и сроках, установленных Кодексом, рассматривать заявление-жалобу налогоплательщика против действий или бездействия налогового органа или налогового служащего и уведомлять налогоплательщика надлежащим образом о принятом решении;

11) проводить служебное расследование по налоговым правонарушениям, совершенным налоговыми служащими;

12) во время налогового контроля:

а. соблюдать требования, установленные Кодексом и законами Республики Армения,

б. не выходить за рамки целей и задач, изложенных в поручении о налоговой проверке,

в. ознакомить налогоплательщика (налогового агента) и его должностных лиц с их правами и обязанностями,

г. не препятствовать нормальной работе налогоплательщика (налогового агента),

д. в течение трех рабочих дней отвечать в письменной форме на любые письменные запросы налогоплательщика (налогового агента) или его должностного лица, непосредственно связанные с налоговым контролем и относящиеся к периоду налогового контроля, за исключением официальных разъяснений по положениям правовых актов, регулирующих налоговые отношения.

2. Налоговый орган (должностное лицо, осуществляющее налоговый контроль) также имеет иные обязанности, установленные Кодексом и законами Республики Армения о сборах.

(В статью 35 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 03.07.2019 г. №ЗР-88)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 36. Полномочия налогового органа (должностного лица, осуществляющего налоговый контроль)

1. Налоговый орган (должностное лицо, осуществляющее налоговый контроль) уполномочен:

1) в порядке, установленном разделом 17 Кодекса, осуществлять налоговый контроль у налогоплательщиков (налоговых агентов) в отношении соблюдения установленных тем же разделом Кодекса требований законодательства, возлагающих полномочия на налоговый орган;

2) самостоятельно исчислять, пересчитать и уточнять налоговые обязательства налогоплательщика (налогового агента) в случаях и порядке, установленных Кодексом;

3) в рамках полномочий, предусмотренных законодательством для налогового органа, в установленном Кодексом порядке осуществлять налоговый контроль у налогоплательщиков, осуществляющих установленную законом деятельность, подлежащую лицензированию, или уведомлению или разрешению без лицензии, или уведомления или разрешения (включая использование недр или природных ресурсов);

4) производить измерения, инвентаризацию, контрольные закупки в порядке, установленном Кодексом;

4.1) проводить мониторинг сделок налогоплательщика, другие отраслевые анализы деятельности и по их результатам извещать налогоплательщика с помощью уведомлений о снижении оцененных рисков;

5) в установленном Кодексом порядке хранить и с помощью налоговых служащих носить оружие и боеприпасы;

6) в установленном законом порядке проводить оперативно-разведывательные мероприятия, в случае наличия информации о подготавливаемых, совершаемых или совершенных налоговых правонарушениях, а также других фактов и обстоятельств, указывающих на совершение налогового преступления;

7) использовать транспортные средства и средства связи организаций и физических лиц, исходя из оперативной необходимости, возмещая расходы в установленном законодательством порядке;

8) подавать в уполномоченные органы ходатайства о признании недействительными, или приостановлении действия лицензий, или уведомлений или разрешений, выданных организациям и физическим лицам;

9) представлять предложения в другие государственные органы, осуществляющие проверки, о влекущих административную или уголовную ответственность злоупотреблениях и других нарушениях, выявленных в рамках налогового контроля, для принятия соответствующих мер;

10) подавать иск в суд, выступать в качестве истца или ответчика в суде и выдавать доверенность на разбирательство в суде;

11) налагать арест на имущество налогоплательщика (налогового агента) в случаях и порядке, установленных Кодексом, в целях взыскания налоговых обязательств;

12) дает разъяснения относительно применения положений правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

13) во время налогового контроля:

а. требовать исключительно такие документы, данные, разъяснения, справки, расчеты и другую информацию, непосредственно связанные с целями и вопросами налогового контроля, осуществляемого в пределах их полномочий;

б. в установленном Кодексом случаях, в установленном Правительством порядке, получать документы (в том числе, в виде оригиналов, дубликатов или ксерокопий), предметы (дубликат документов, содержащих информацию, связанную с данной налоговой проверкой, на материальном носителе) или образцы, которые непосредственно связаны с целями и задачами налогового контроля, и изъятие которых не препятствует нормальной работе налогоплательщика. Незамедлительно при устранении требования, но не позднее, чем через три года после принятия документов, они должны быть возвращены налогоплательщику;

в. в присутствии представителя налогоплательщика, беспрепятственно входить в офисные, коммерческие, производственные, складские, архивные территории и другие территории и здания, используемые для осуществления деятельности налогоплательщика, в случае проведения инвентаризации, измерений, а также других установленных Кодексом случаях, запечатывать данные территории и здания, кассы, грузовые кабины, грузовые камеры, цистерны, осуществлять осмотр указанных в настоящем пункте территорий и зданий, а также транспортных средств, документов и предметов;

г. при необходимости, привлекать в осуществление налогового контроля специалистов налогоплательщика (налогового агента), с согласия налогоплательщика (налогового агента) или его должностного лица;

д. требовать у налогоплательщика или его представителя проведения инвентаризации активов и обязательств исключительно в рамках целей и вопросов налогового контроля, в том числе, с привлечением соответствующих сотрудников и специалистов налогоплательщика (налогового агента);

е. привлекать к работе специалистов, экспертов и переводчиков в порядке, установленном Кодексом;

ж. в порядке, установленном Кодексом, требовать устранения выявленных нарушений требований правовых актов, регулирующих налоговые отношения.

2. Налоговый орган (должностное лицо, осуществляющее налоговый контроль) также имеет иные полномочия, установленные Кодексом и законами Республики Армения о сборах.

(В статью 36 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 27.06.2019 г. №ЗР-68)
(см. предыдущую редакцию)

Раздел 3. Налоговые обязательства, отчетная система и расчетные документы

Глава 8. Налоговое обязательство и его выполнение
Статья 37. Место поставки товара

1. Местом поставки считается Республика Армения, если на момент поставки товаров оно находится на территории Республики Армения, или если товары экспортируются из Республики Армения.

2. Если местом поставки товара, согласно части 1 настоящей статьи, не считается Республика Армения, то местом поставки товара считается место за пределами Республики Армения.

Статья 38. Момент поставки товара

1. Если Кодексом или настоящей статьей не установлено иное, то моментом поставки товара считается указанный в настоящей части момент, возникший раньше:

1) момент, когда товар передается иному лицу, за исключением случаев, когда право собственности на товар, согласно договору о поставке товара, переходит к иному лицу в другой момент, в случае чего моментом поставки товара считается данный момент, или

2) момент, когда поставленный товар принимает иное лицо, за исключением случаев, когда право собственности на товар, согласно договору о поставке товара, переходит к иному лицу в другой момент, в случае чего моментом поставки товара считается данный момент.

2. Если право собственности на товар подлежит государственной регистрации, то моментом поставки товара считается момент государственной регистрации права на собственность.

3. Если договором лизинга (разновидностей) предусмотрено, что после окончания срока действия этого договора или до его окончания право собственности на предмет лизинга может перейти к лизингополучателю, то моментом поставки товара, являющегося предметом лизинга, считается последний день каждого месяца в размере соответствующей суммы стоимости предмета лизинга, подлежащего получению в течение данного месяца, если иное не предусмотрено вторым абзацем данной части. Если предмет лизинга по договору лизинга (разновидностей) передан лизингополучателю по праву собственности до последнего дня месяца, то моментом поставки товара, являющегося предметом лизинга, считается момент передачи предмета лизинга лизингополучателю по праву собственности в размере соответствующей суммы стоимости предмета лизинга, подлежащей получению в течение месяца передачи предмета лизинга лизингополучателю по праву собственности, если иное не установлено вторым абзацем данной части.

В случае получения предварительной платы, составляющей часть стоимости предмета лизинга, предусмотренной договором лизинга (разновидностей), до момента приемки-сдачи предмета лизинга право на получение дохода считается приобретенным с момента приемки-сдачи предмета лизинга в размере предварительной платы, составляющей часть стоимости предмета лизинга, полученной до этого момента.

(В статью внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.06.2020 №ЗР-321)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 39. Место выполнения работы и предоставления услуги

1. Местом выполнения работы и (или) предоставления услуги считается Республика Армении, если:

1) выполняемые работы и (или) предоставляемые услуги напрямую связаны с недвижимым имуществом, находящимся, строящимся или планируемым на территории Республики Армения. К указанным в настоящем пункте работам и (или) услугам, в частности, относятся:

а. работы и услуги по подготовке и реализации строительства (включая разведку, проектирование, дизайнерские, монтажные, авторские и по техническому контролю);

б. работы и услуги по ремонту, реставрации и озеленению;

в. работы и услуги, предоставляемые агентами и экспертами по купле и продаже недвижимости (включая услуги по оцениванию недвижимости);

г. услуги по предоставлению недвижимости в аренду (включая, лизинг (разновидности) или пользование;

2) выполняемые работы и (или) предоставляемые услуги непосредственно связаны с движимым имуществом (включая транспортные средства), находящимся на территории Республики Армения, за исключением предоставления движимого имущества в аренду (в том числе услуг по сдаче в лизинг (разновидности) или пользование).

3) услуги в сферах культуры, искусства, образования, науки, здравоохранения, физической культуры, туризма, отдыха и спорта фактически предоставляются на территории Республики Армения.

4) организация, местом нахождения которой, согласно главе 4 Кодекса, считается Республика Армения или физическое лицо, место жительства которого, согласно главе 4 Кодекса, считается Республика Армения, или постоянное учреждение принимает следующие работы или получает следующие услуги (в том числе в случаях, когда работу непосредственно принимает или услуги получает организация нерезидент или физическое лицо нерезидент, но их использование (потребление) фактически выполняется их постоянным учреждением):

а. патенты, лицензии, уведомления, разрешения, торговые знаки, товарные знаки, авторские права и иные аналогичные услуги;

б. работы, услуги по разработке программ электронно-вычислительной техники и баз данных (программное обеспечение вычислительной техники и информационные продукты), услуги по адаптации и модификации;

в. консультационная, юридическая, бухгалтерская, аудиторская, инженерная, рекламная, дизайнерская, маркетинговая работа, работы по обработке (в том числе, по сбору и обобщению) и передаче (сообщению) информации, научно-исследовательская, экспериментально-конструкторская и экспериментально-технологическая (технологическая) деятельность, а так же услуги, аналогичные указанным в настоящем подпункте услугам;

г. услуги по предоставлению работы персоналу (сотрудникам) в том случае, когда персонал работает на месте деятельности получателя данных услуг;

д. по сдаче движимого имущества (за исключением услуг по сдаче транспортных средств в аренду (в том числе лизинг (разновидности) или пользование, место оказание которых определяется в порядке, установленном пунктом 6 данной части) в аренду (в том числе услуги по сдаче в лизинг (разновидности) или пользование);

е. агентские услуги по вовлечению организации и (или) физического лица, выполняющих установленные настоящим пунктом работы и (или) предоставляющих услуги для заказчика;

5) организацией нерезидентом Республики Армения, осуществляются такие транспортные услуги по перевозке грузов и (или) пассажиров, которые начинаются и заканчиваются на территории Республики Армения;

6) местом нахождения организации или постоянного учреждения, выполняющего работу и (или) предоставляющего услуги, или место жительства физического лица, согласно главе 4 Кодекса, считается Республика Армения, если не установлено иное пунктами 1-4 и пунктом 1 части 2 настоящей части.

2. Место выполнения работы или оказания услуги считается за пределами Республики Армения, если:

1) организация, местом нахождения которой, согласно главе 4 Кодекса, не считается Республика Армения, или физическое лицо, местом жительства которого, согласно главе 4 Кодекса, не считается Республика Армения, принимает или получает работы или услуги, указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи (за исключением случаев, когда работы непосредственно принимает или услуги непосредственно получает организация-нерезидент или физическое лицо-нерезидент, однако их использование (потребление) фактически совершается их постоянным учреждением);

2) местом выполнения работы или оказания услуги, согласно части 1 настоящей статьи, не считается Республика Армения.

3. Если организация или физическое лицо выполняет несколько видов работ и (или) предоставляет несколько видов услуг, и выполнение одного вида работы по отношению к выполнению других видов работ или предоставлению других видов услуг, носит сопровождающий характер, то местом выполнения сопровождающей работы или предоставления сопровождающей услуги признается место выполнения основных работ или предоставления основных услуг.

4. В смысле применения Кодекса:

1) описание работ или услуг осуществляется в соответствии с классификацией экономической деятельности, применяемой в Республике Армения;

2) работа или услуга считаются аналогичными с любой другой работой или услугой, указанной в соответствующей статье, части, пункте или подпункте Кодекса, если она включена в тот класс видов экономической деятельности, применяемых в Республике Армения, в который включена другая указанная в соответствующей статье, части, пункте или подпункте работа или услуга.

(В статью 39 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 26.06.2018 г. №ЗР-338, 27.06.2019 г. №ЗР-68)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 40. Момент выполнения работы и предоставления услуги

1. Моментом выполнения общественных услуг и коммунальных услуг считается последний день каждого месяца.

2. Моментом предоставления в аренду или лизинг (разновидности) (если договором не предусмотрено, что после окончания срока действия договора или до его окончания право собственности на предмет лизинга может перейти к лизингополучателю или если договором лизинга (разновидностей) предусмотрено, что после окончания срока действия этого договора или до его окончания право собственности на предмет лизинга может перейти к лизингополучателю по части сумм процентов, подлежащих получению по договору лизинга (разновидностей)), или моментом предоставления услуги по использованию имущества считается последний день каждого отчетного периода для соответствующего налога, а если договором о предоставлении данных услуг не предусмотрено, что предоставление услуг заканчивается до последнего дня отчетного периода, то моментом предоставления услуг считается последний день предоставления услуг.

3. Моментом предоставления услуг, предоставляемых на абонентских основах (в частности, услуг по пользованию компьютерными программами, базами данных, патентом, лицензией, уведомлениями, разрешениями, товарными знаками, авторскими правами и другими аналогичными правами) считается последний день каждого месяца, а если договором о предоставлении данных услуг предусмотрены другие сроки (этапы) предоставления услуг, то моментом предоставления данных услуг считается последний день данных сроков (этапов).

4. Если Кодексом не предусмотрено иное, то моментом выполнения работ, не указанных в частях 1-3 настоящей статьи, считается указанный в настоящей части момент, возникающий раньше,

1) тот момент, когда:

а. выполняющий работу передает право собственности на результат работы принимающему работу;

б. предоставляющий услугу завершает действия в пользу получателя услуги (включая предусмотренные по договору);

в. предоставляющий услугу передает право собственности на нематериальный актив получателю услуги.

2) принимающий работу и (или) получатель услуги утверждает расчетный документ, выписанный по части выполнения работы и (или) предоставления услуги лицом, выполняющим работу и (или) предоставляющим услуги.

5. В тех случаях, когда невозможно определить момент выполнения работ или оказания услуг, не указанных в частях 1-3 настоящей статьи, в установленном частью 4 настоящей статьи порядке, моментом выполнения данных работ или предоставления услуг считается:

1) тот момент, когда организация или физическое лицо, выполняющие работу и (или) предоставляющие услуги, в соответствии с договором, приобретают право, не возвращая ранее полученные суммы за невыполненную часть работы и (или) непредоставленную часть услуги (за исключением предусмотренной законом суммы, считающейся предоплатой), прекратить выполнение работ и (или) предоставление услуг,

2) последний день отчетного периода, когда стало очевидно, что принимающий работу и (или) получатель услуг не позже, чем в указанный отчетный период принял данную работу и (или) получил данную услугу, а в случае, предусмотренном договором о выполнении работы и (или) предоставлении услуги, получил работу и (или) услугу, предусмотренную на данном этапе.

(В статью внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 29.06.2020 №ЗР-321)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 41. Признание недействительным сделки о поставке товара, выполнении работы и (или) предоставлении услуг

1. В смысле применения Кодекса, сделки о поставке товара, выполнении работы и (или) предоставлении услуг, считаются недействительными в соответствии с постановлением суда.

2. Сделка, признанная недействительной, не влечет за собой установленных Кодексом юридических последствий для его сторон (в том числе прав и обязанностей), за исключением последствий недействительности сделки в случаях, установленных частью 2.1 настоящей статьи.

2.1. В случае недействительности сделки правовые последствия, установленные Кодексом для сторон (в том числе права и обязанности), возникают только по части невозвращенного товара, невозвращенных результатов работы и (или) невозвращенных результатов услуг.

3. Выписанный ранее расчетный документ по части сделки, признанной недействительной, согласно статье 56 Кодекса, признается недействительным.

4. В случае признания сделки недействительной, налогоплательщики, считающиеся сторонами сделки, в соответствии с соответствующими разделами Кодекса, представляют результаты признания сделки недействительной в соответствующих налоговых расчетах, установленных частью 1 настоящей статьи, представленных в налоговый орган за отчетные периоды, включающие дату постановления суда.

5. Если нет установленных частью 1 настоящей статьи оснований для признания недействительной сделки по поставке товаров, выполнению и (или) предоставлению услуг, но стороны сделки признали её недействительной, недействительность сделки не принимается во внимание.

(В статью 41 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 26.06.2018 г. №ЗР-338)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 42. Уточнение сделки по поставке товара, выполнению работы и (или) предоставлению услуг

1. В целях применения Кодекса сделка по поставке товара, выполнению работы и (или) оказанию услуги уточняется в следующих случаях:

1) предмет сделки является товаром, имеющим срок годности (хранения);

2) предмет сделки – общественная или коммунальная служба, и письменным договором, заключенным между сторонами сделки, предусмотрено, что объем этих сделок после окончания отчетного периода может быть уточнен;

3) количество, объем и (или) качественные характеристики товара, являющегося предметом сделки, согласно договору поставки товара, проверяются покупателем в момент принятия товара, и выясняется, что один из них не соответствует условиям, установленным договором, вследствие чего товар (или его часть) подлежат частичному принятию или возврату;

4) товары, являющиеся предметом сделки, были поставлены в большем количестве, чем было установлено расчетными документами, и излишек поставленных товаров был принят покупателем;

5) в случае сделок по выполнению работ или оказанию услуг, когда объем выполненных работ или оказанных услуг к концу сделки был большим или меньшим, чем объем, предусмотренный изначально выписанным соответствующим расчетным документом, за исключением случаев, когда:

а. работы или услуги уже (фактически) были выполнены или оказаны на условиях, указанных в выписанном расчетном документе, соответствующем реальным условиям сделки;

б. содержание работы или услуги таково, что возврат результата работы или услуги невозможен.

По части выписанного расчетного счета или счета-фактуры не может быть выписан соответственно уточняющий налоговый счет или уточняющая счет-фактура, если с налогового года, охватывающего дату его выписки, прошло три налоговых года.

2. Уточненная сделка влечет для его сторон установленные Кодексом правовые последствия, в том числе, права и обязанности, только по той части, которая остается в результате уточнения сделки.

3. Выписанный ранее расчетный документ по части уточненной сделки, продолжает считаться действительным документом, но по части уточненной сделки поставщик товаров, выполняющий работу и (или) предоставляющий услуги (за исключением налогоплательщиков, оказывающих общественные услуги) в установленном статьей 56 Кодекса порядке выписывают также соответствующий уточняющий расчетный документ, установленный в порядке, установленном статьей 55 Кодекса. Налогоплательщики, оказывающие общественные услуги, отражают результаты утонения сделки, согласно правовым актам, регулирующим сферу общественных услуг, в соответствующих расчетных документах, выписываемых для сделок по поставке товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, осуществленных в течение месяца, включающего день совершения уточнения.

4. В случае уточнения сделки, налогоплательщики, считающиеся сторонами сделки (за исключением налогоплательщиков, установленных частью 5 настоящей статьи), обязаны представить результаты уточнения сделки:

1) отражать уточнения по части НДС и акцизного налога в налоговых расчетах, составляемых ими в соответствии со статьями 52 и 53 Кодекса и представленные в налоговый орган за отчетные периоды, которые включают дату выписки соответствующего уточняющего расчетного документа, если в результате уточнения сделки, уменьшаются суммы, возникшие от сделки и суммы налога, подлежащие вычислению (уменьшению);

2) отражать уточнения по части НДС и акцизного налога в налоговых расчетах, составляемых ими в соответствии со статьями 52 и 53 Кодекса и представленные в налоговый орган за отчетные периоды, которые включают дату выполнения основной сделки, если в результате уточнения сделки увеличиваются суммы, возникшие от сделки и суммы налога, подлежащие вычислению (уменьшению);

3) отражать уточнения по части других налогов и платежей за природопользование в налоговых расчетах, составляемых ими в соответствии со статьями 52 и 53 Кодекса и представленные в налоговый орган за отчетные периоды, которые включают дату выполнения основной сделки.

5. Налогоплательщики, оказывающие общественные услуги, обязаны отражать результаты утонения сделки в налоговых исчислениях за отчетный период, включающий день совершения уточнения, составляемых ими и представляемых в налоговый орган в порядке, установленном статьями 52 и 52 Кодекса.

6. Если нет оснований, установленных частью 1 настоящей статьи, для уточнения сделки по поставке товаров, выполнению работ и (или) предоставлению услуг, и поставщик товаров, выполняющий работу и (или) предоставляющий услуги произвел уточнение сделки (выписал уточняющий расчетный документ), то уточнение сделки не принимается во внимание.

(В статью 42 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 26.06.2018 г. №ЗР-338)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 43. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством считается обязательство налогоплательщика по уплате любого вида налога и (или) сборов, а также рассчитанных за нарушение положений Кодекса и законов Республики Армения о сборах, установленных Кодексом и (или) законами Республики Армения о сборах штрафов, пеней, а также сумм по возмещению ущерба, за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.

2. В смысле применения раздела 16 Кодекса, налоговое обязательство включает только обязательства налогоплательщика по уплате налогов (за исключением сумм дорожного налога, местных налогов, а также обязательств по экологическому налогу, для которых, согласно разделу 8 Кодекса, не установлено требование представления налогового расчета), социальных платежей, платы за природопользование (за исключением сумм по части природопользования, для которых, согласно разделу 10 Кодекса, не установлено требование представления налогового расчета) и обязательной платы за регулирование общественных услуг, а также рассчитанных за нарушение требований Кодекса и (или) указанных в настоящей части законов Республики Армения о сборах, штрафов и пеней, установленных Кодексом и (или) указанными в настоящей части законами Республики Армения о сборах, а также сумм по возмещению ущерба.

Статья 44. Возникновение налогового обязательства

1. Налоговое обязательство возникает в случаях, установленных Кодексом или Законами Республики Армения о сборах.

2. В случае обнаружения нарушений требований Кодекса или законов Республики Армения о сборах в результате проверок, проведенных в порядке, установленном в разделе 17 Кодекса и мониторингов, установленных пунктами 2-6 части 5 статьи 343 Кодекса, налоговые обязательства не могут возникать, если они были выдвинуты налогоплательщику при совершении нарушения по истечению трех налоговых лет (за исключением случая, предусмотренного вторым абзацем части 5 настоящей статьи), а в случае обнаружения нарушений требований разделов Кодекса, относящихся к налогу на недвижимость и налогу на транспортные средства, налоговые обязательства не могут возникать, если данное нарушение обнаружилось по истечению десяти налоговых лет после его совершения.

3. В смысле применения части 2 настоящей статьи, налоговым годом нарушения является налоговый год, включающий последний день срока, установленного Кодексом и законами Республики Армения о сборах, для представления в налоговый орган соответствующего налогового расчета, содержащего нарушение.

4. Срок давности, установленный частью 2 настоящей статьи, приостанавливается, если по причине отсутствия налогоплательщика, должностного лица налогоплательщика или по другим возникшим причинам становится невозможным осуществление проверки или расчета налоговых обязательств иным образом. Действие срока давности, установленного частью 2 настоящей статьи, приостанавливается в случае фиксирования наличия данных оснований (или одного из них), должностным лицом налогового органа в установленном Правительством порядке. После прекращения установленных настоящей частью оснований для приостановления, срок давности продолжается, если налоговый орган или соответствующее должностное лицо налогового органа знали или могли знать о приостановлении оснований для прекращения.

5. Налоговые обязательства или зачитываемые (вычитаемые) суммы), представленные налогоплательщиком по налоговому расчету, не могут быть изменены, если они относятся к отчетному периоду, с последнего дня которого прошло три года, если иное не предусмотрено данной частью.

В период между сроком, установленным данной частью, и сроком, установленным частью 2 настоящей статьи, налогоплательщиком может быть подан налоговый расчет, понижающий налоговые обязательства или увеличивающий зачитываемые (вычитаемые) суммы, касающиеся отчетного периода, включенного в срок, установленный первым абзацем данной части, который может быть проверен налоговым органом в течение года, следующего за днем его подачи.

6. Если Правительству стали известны неточности, имеющиеся в налоговых расчетах, представленных налогоплательщиками, которые в установленном Кодексом случаях и порядке, невозможно уточнять с помощью представления уточненных налоговых расчетов или в случаях, установленных Кодексом и законами Республики Армения о сборах, необходимо произвести перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика, то данные обязательства могут быть уточнены в установленном Правительством порядке, без осуществления проверок у налогоплательщиков (в том числе, повторных). Если в результате установленных настоящей частью уточнений налоговых обязательств, возникает налоговое обязательство, или увеличивается имеющееся ранее налоговое обязательство, то налогоплательщик освобождается от применения штрафа, установленного Кодексом за представление суммы налога меньше, чем он есть. В смысле применения настоящей части или изменение зачитываемых (вычитаемых) сумм налогового обязательства не производится:

1) если истекли установленные частью 2 настоящей статьи сроки для представления налоговых обязательств;

2) если истекли установленные частью 5 настоящей статьи сроки для изменения налоговых обязательств, и если уточнение налогового обязательства приводит к уменьшению налогового обязательства или увеличению вычисляемых (уменьшаемых) сумм;

3) в процессе проверок или изучений, проводимых у налогоплательщика, а также в период их приостановления – по части налога или платежа, касающегося проверки или изучения.

7. Информация, полученная о налогоплательщиках с нарушением Кодекса и других законов Республики Армения, не может служить основанием для исчисления и сбора налоговых обязательств.

8. Никакая информация не может являться основанием для расчета и взимания налогового обязательства налогоплательщика, пока налогоплательщик не имел возможности ознакомиться с ней и дать соответствующие разъяснения, за исключением информации о дополнительных обязательствах, возникших по части налогов и (или) сборов во время производства о банкротстве, представленных в налоговый орган управляющим от его имени в установленной налоговым органом форме, на основании которого исчисляются налоговые обязательства должника.

(В статью 44 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 29.12.2017 г. №ЗР-266, 26.06.2018 г. №ЗР-338)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 45. Прекращение налоговых обязательств

1. Налоговое обязательство прекращается:

1) когда оно исполнено;

2) когда устанавливается налоговая льгота по освобождению или уменьшению налогового обязательства, в размере освобожденного или уменьшенного обязательства;

3) когда дело о банкротстве организации или физического лица заканчивается согласно вступившему в законную силу судебному постановлению, и нет лица, которое несет ответственность согласно Кодексу за выполнение налогового обязательства;

4) когда оно становиться безнадежным и в течение пяти лет после становления безнадежным, не взимается;

5) когда физическое лицо скончалось, за исключением случаев, установленных частями 1 и 2 статьи 51 Кодекса;

6) в случаях, установленных законами Республики Армения о сборах.

2. В смысле применения пункта 4 части 1 настоящей статьи, не выполненные налоговые обязательства считаются безнадежными, если:

1) исполнительные производства по взысканию налоговых обязательств физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и нотариусом, закончились на основании невозможности определения местонахождения должника или его имущества, отсутствия имущества или доходов должника или отсутствия достаточного имущества для удовлетворения требований истца.

2) исполнительное производство по взысканию налоговых обязательств организации или индивидуального предпринимателя, превышающих один миллион драмов, было завершено на основании невозможности определения местонахождения должника или его имущества, отсутствия имущества или доходов должника, или отсутствия достаточного имущества для удовлетворения требований истца, если нет оснований для признания индивидуального предпринимателя или нотариуса банкротом.

3) скончавшееся или признанное умершим по решению суда физическое лицо не имеет наследника, или наследник (наследники) отказывается от наследства.

4) на основании постановления суда о прекращении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя или нотариуса, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя получает государственную регистрацию, или индивидуальный предприниматель снимается с государственного учета, или нотариус освобождается с должности.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ Часть 1. Общая часть Раздел 1. Понятия и система налогов Глава 1. Общие положения Статья 1. Предмет регулирования Налогового кодекса Статья 2. Регулирование налоговых отношений Статья 3. Принципы налоговой системы Республики Армения Глава 2. Понятия Статья 4. Основные понятия, используемые в Кодексе Статья 5. Правила применения других понятий в Кодексе Глава 3. Система налогов и платежей Статья 6. Виды налогов Статья 7. Виды платежей Статья 8. Системы налогообложения Статья 9. Общие условия для установления налогов и сборов Статья 10. Объект налогообложения Статья 11. База налогообложения Статья 12. Налоговая ставка Статья 13. Отчетный период Статья 14. Порядок расчета налогов Статья 15. Методы и способы учета расчета налога или платежа за природопользование Статья 16. Правила учета сделок и операций, выраженных в валюте Статья 17. Правила учета сделок и операций, выраженных в натуральной форме Статья 18. Порядок и сроки уплаты налогов Статья 19. Налоговые льготы Статья 20. Исключение двойного налогообложения Раздел 2. Налогоплательщики (налоговые агенты) и налоговый орган Глава 4. Организации и физические лица Статья 21. Организация Статья 22. Организации резиденты и организации нерезиденты Республики Армения Статья 23. Местонахождение организации Статья 24. Физическое лицо Статья 25. Физические лица резиденты и нерезиденты Республики Армения Статья 26. Местожительства физического лица Статья 27. Постоянное учреждение организации нерезидента или физического лица нерезидента Статья 28. Должностное лицо налогоплательщика (налоговый агент) Статья 29. Налоговый агент Статья 30. Взаимосвязанные организации и (или) физические лица Глава 5. Участники совместной деятельности Статья 31. Договор о совместной деятельности Статья 32. Участники совместной деятельности и подотчетный участник Глава 6. Права и обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) и их должностных лиц Статья 33. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) и их должностных лиц Статья 34. Права налогоплательщика (налоговых агентов) и их должностных лиц Глава 7. Права и обязанности налогового органа (должностного лица, осуществляющего налоговый контроль) Статья 35. Обязанности налогового органа (должностного лица, осуществляющего налоговый контроль) Статья 36. Полномочия налогового органа (должностного лица, осуществляющего налоговый контроль) Раздел 3. Налоговые обязательства, отчетная система и расчетные документы Глава 8. Налоговое обязательство и его выполнение Статья 37. Место поставки товара Статья 38. Момент поставки товара Статья 39. Место выполнения работы и предоставления услуги Статья 40. Момент выполнения работы и предоставления услуги Статья 41. Признание недействительным сделки о поставке товара, выполнении работы и (или) предоставлении услуг Статья 42. Уточнение сделки по поставке товара, выполнению работы и (или) предоставлению услуг Статья 43. Налоговое обязательство Статья 44. Возникновение налогового обязательства Статья 45. Прекращение налоговых обязательств Статья 46. Исполнение (погашение) налогового обязательства Статья 47. Исполнение налогового обязательства в случае ликвидации организации Статья 48. Исполнение налогового обязательства в случае снятия с учета индивидуального предпринимателя Статья 49. Исполнение налогового обязательства в случае реорганизации организации Статья 50. Исполнение налоговых обязательств при совместной деятельности Статья 51. Исполнение налоговых обязательств и возвращение налогов в случае смерти физического лица или признания физического лица умершим по постановлению суда Глава 9. Налоговые расчеты Статья 52. Налоговый расчет и его составление Статья 53. Представление налогового расчета Статья 54. Уточнение налогового расчета Глава 10. Расчетные документы Статья 55. Расчетный документ и его составление Статья 56. Выдача, признание недействительным, аннулирование расчетного документа Статья 57. Обязательные требования документирования сделок по поставке и перевозке товаров Часть 2. Специальная часть Раздел 4. Налог на добавленную стоимость Глава 11. Налог на добавленную стоимость и плательщики Статья 58. Налог на добавленную стоимость Статья 59. Плательщики налога на добавленную стоимость Глава 12. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки налога на добавленную стоимость Статья 60. Объект налогообложения налога на добавленную стоимость Статья 61. База налогообложения налогом на добавленную стоимость Статья 62. Особенности определения базы налогообложения налогом на добавленную стоимость Статья 63. Ставки налога на добавленную стоимость Глава 13. Льготы по налогу на добавленную стоимость и налогообложение налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке Статья 64. Сделки и операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость Статья 65. Сделки, облагаемые по нулевой ставке налога на добавленную стоимость Глава 14. Исчисление налога на добавленную стоимость Статья 66. Выписка налоговых расчетов и уточненных налоговых расчетов Статья 67. Ограничения на выписку налоговых расчетов Статья 68. Статья 69. Отчетный период Статья 70. Порядок исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в государственный бюджет Статья 71. Порядок произведения вычета (уменьшения) налога на добавленную стоимость Статья 72. Ограничения по произведению вычетов (уменьшений) Статья 73. Порядок переоформления обязательств и вычетов (уменьшений) Статья 74. Порядок исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из государственного бюджета Статья 75. Представление единых расчетов налога на добавленную стоимость и акцизного налога Статья 76. Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость к сделкам по поставке товаров, экспортированных в страны-участницы ЕЭС Статья 77. Документы, представляемые в налоговый орган при ввозе товаров из стран-участниц ЕЭС Глава 15. Порядок уплаты, возврата и зачисления на единый счет суммы налога на добавленную стоимость Статья 78. Уплата суммы налога на добавленную стоимость Статья 79. Отсрочка по уплате суммы налога на добавленную стоимость Статья 80. Зачисление сумм налога на добавленную стоимость на единый счет Статья 81. Возмещение сумм налога на добавленную стоимость Раздел 5. Акцизный налог Глава 16. Акцизный налог и плательщики Статья 82. Акцизный налог Статья 83. Плательщики акцизного налога Глава 17. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки акцизного налога Статья 84. Объект налогообложения акцизным налогом Статья 85. База обложения акцизным налогом Статья 86. Статья 87. Товары, подлежащие налогообложению акцизным налогом Статья 88. Ставки акцизного налога Глава 18. Льготы по акцизному налогу Статья 89. Сделки, освобожденные от акцизного налога Глава 19. Расчет акцизного налога Статья 90. Отчетный период Статья 91. Порядок исчисления суммы акцизного налога, подлежащего уплате в государственный бюджет Статья 92. Порядок осуществления вычета (уменьшений) акцизного налога Статья 93. Ограничения по произведению вычетов (уменьшений) Статья 94. Порядок переоформления обязательств и вычетов (уменьшений) Статья 95. Порядок исчисления суммы акцизного налога, подлежащего возмещению из государственного бюджета Статья 96. Представление единых расчетов по части НДС и акцизного налога Статья 97. Освобождение от акцизного налога сделок по поставке подлежащих налогообложению акцизным налогом товаров, вывезенных в страны-участницы ЕЭС Статья 98. Документы, представляемые в налоговый орган в случае импорта товаров, подлежащих налогообложению акцизным налогом из стран-участниц ЕЭС Глава 20. Порядок уплаты, возврата и зачисления на единый счет суммы акцизного налога Статья 99. Уплата акцизного налога Статья 100. Зачисление суммы акцизного налога на единый счет Статья 101. Возмещение суммы акцизного налога Раздел 6. Налог на прибыль Глава 21. Налог на прибыль и плательщики налога Статья 102. Налог на прибыль Статья 103. Плательщики налога на прибыль Глава 22. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки налога на прибыль Статья 104. Объект налогообложения налогом на прибыль Статья 105. База налогообложения налогом на прибыль Статья 106. Принципы определения базы налогообложения налогом на прибыль Статья 107. Источники получения доходов Статья 108. Элементы, не считающиеся доходами Статья 109. Особенности учета отдельных видов дохода Статья 110. Уменьшения Статья 111. Расходы Статья 112. Элементы, не считающиеся расходами Статья 113. Ограничения на уменьшения, производимые из валового дохода с целью определения базы налогообложения Статья 114. Проценты, уплачиваемые по части кредитов и займов Статья 115. Арендные платы Статья 116. Представительские расходы Статья 117. Расходы на командировки Статья 118. Расходы на управленческие услуги Статья 119. Пенсионные выплаты, взимаемые в рамках добровольной пенсионной составляющей Статья 120. Другие расходы Статья 121. Особенности учета отдельных видов расходов Статья 122. Потери Статья 123. Иные уменьшения Статья 124. Прочие вычеты, производимые из валового дохода в целях определения базы налогообложения банков, кредитных организаций, страховых компаний и специализированных лиц на рынке ценных бумаг  Статья 125. Ставки налога на прибыль Глава 23. Льготы по налогу на прибыль Статья 126. Освобождение от налога на прибыль Статья 127. Уменьшение налога на прибыль Статья 128. Глава 24. Исчисление налога на прибыль Статья 129. Отчетный период Статья 130. Порядок исчисления суммы налог на прибыль, подлежащей уплате в государственный бюджет Статья 131. Порядок исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей возмещению из государственного бюджета Статья 132. Исчисление и удержание налога на прибыль налоговым агентом Статья 133. Особенности исчисления налога на прибыль нерезидента-плательщика налога на прибыль, осуществляющего деятельность с помощью постоянного учреждения Статья 134. Представление расчетов налога на прибыль Глава 25. Порядок уплаты и зачисления на единый счет суммы налога на прибыль Статья 135. Предоплаты по налогу на прибыль Статья 136. Уплата суммы налога на прибыль Статья 137. Особенности уплаты налога на прибыль нерезидентами-плательщиками налога на прибыль, находящимися в процессе признания неплатежеспособными и (или) ликвидации Статья 138. Зачисление суммы налога на прибыль на единый счет Раздел 7. Подоходный налог Глава 26. Подоходный налог и плательщики Статья 139. Подоходный налог Статья 140. Плательщики подоходного налога Глава 27. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки подоходного налога Статья 141. Объект налогообложения подоходным налогом Статья 142. Методы учета объектов налогообложения подоходным налогом Статья 143. База налогообложения подоходным налогом Статья 144. Источники получения дохода Статья 145. Особенности учета отдельных видов доходов Статья 146. Доход, получаемый от отчуждения заложенного имущества Статья 147. Уменьшаемые доходы (вычеты) Статья 148. Доходы, получаемые от поставки сельскохозяйственной продукции Статья 149. Доходы, получаемые от ценных бумаг Статья 150. Ставки подоходного налога Глава 28. Исчисление подоходного налога Статья 151. Отчетный период Статья 152. Исчисление и удержание подоходного налога налоговым агентом Статья 153. Случаи освобождения налогового агента от обязательства по исчислению и удержанию подоходного налога Статья 154. Порядок исчисления суммы подоходного налога, подлежащего уплате в государственный бюджет Статья 155. Порядок исчисления суммы подоходного налога, подлежащей возмещению из государственного бюджета Статья 156. Представление расчетов подоходного налога и других документов Статья 157. Предоставление справок о подоходном налоге Глава 29. Порядок уплаты и зачисления на единый счет подоходного налога Статья 158. Уплата подоходного налога Статья 159. Возврат и зачисление на единый счет суммы подоходного налога Статья 160. Возврат процентных сумм, уплачиваемых за обслуживание ипотечного кредита, полученного физическим лицом, являющимся наемным работником, в целях приобретения квартиры или частного жилого дома или строительства частного жилого дома, из сумм уплаченного подоходного налога Статья 160.1. Возврат суммы платы за обучение, уплачиваемой физическим лицом, являющимся наемным работником, в целях компенсации платы за обучение из уплаченных сумм подоходного налога Раздел 8. Экологический налог Глава 30. Экологический налог, плательщики и уполномоченные органы Статья 161. Экологический налог Статья 162. Плательщики экологического налога Статья 163. Применяемые понятия и уполномоченные органы Глава 31. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки экологического налога Статья 164. Объект налогообложения экологическим налогом Статья 165. База налогообложения экологическим налогом Статья 166. Квоты базы налогообложения экологическим налогом Статья 167. Ставки экологического налога за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух из стационарных источников выбросов Статья 168. Ставки экологического налога, применяемые за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух из передвижных источников выбросов Статья 169. Ставки экологического налога за выброс вредных веществ и (или) соединений в водный ресурс Статья 170. Ставки экологического налога за размещение или хранение в специально отведенных местах отходов недропользования, производства и (или) потребительских отходов Статья 171. Ставки экологического налога за товары, наносящие вред окружающей среде Глава 32. Льготы по экологическому налогу Статья 172. Льготы по экологическому налогу Глава 33. Исчисление экологического налога Статья 173. Отчетный период Статья 174. Общий порядок исчисления экологического налога, подлежащего уплате в государственный бюджет Статья 175. Порядок исчисления экологического налога, подлежащего уплате в государственный бюджет, за выброс вредных веществ в атмосферный воздух Статья 176. Порядок исчисления подлежащего уплате в государственный бюджет экологического налога за выброс вредных веществ в атмосферный воздух от въезжающих в Республику Армения автотранспортных средств, незарегистрированных (не состоящих на учете) в Республике Армения Статья 177. Порядок исчисления подлежащего уплате в государственный бюджет экологического налога за выброс вредных веществ и (или) соединений в водные ресурсы Статья 178. Порядок исчисления подлежащего уплате в государственный бюджет экологического налога за размещение или хранение отходов недропользования, производства и (или) потребительских отходов в специально отведенных местах Статья 179. Порядок исчисления экологического налога, подлежащего уплате в государственный бюджет за товары, наносящие вред окружающей среде Статья 180. Представление налоговых расчетов по части экологического налога Глава 34. Порядок уплаты и зачисления на единый счет суммы экологического налога Статья 181. Уплата суммы экологического налога Статья 182. Зачисление, вычет и (или) возврат суммы экологического налога на единый счет Раздел 9. Дорожный налог Глава 35. Дорожный налог, плательщики и уполномоченные органы Статья 183. Дорожный налог Статья 184. Плательщики дорожного налога Статья 185. Применяемые понятия и уполномоченные органы Глава 36. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки дорожного налога Статья 186. Объект налогообложения дорожным налогом Статья 187. База налогообложения дорожным налогом Статья 188. Ставки дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Республики Армения на грузовых автотранспортных средствах, незарегистрированных (не состоящих на учете) в Республике Армения Статья 189. Статья 190. Ставка дорожного налога за размещение рекламы на государственных автомобильных дорогах общего пользования Республики Армения Глава 37. Льготы по дорожному налогу Статья 191. Льготы по дорожному налогу Глава 38. Исчисление и уплата дорожного налога Статья 192. Общий порядок исчисления дорожного налога, подлежащего уплате в государственный бюджет Статья 193. Порядок исчисления и уплаты подлежащего уплате в государственный бюджет дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Республики Армения на автотранспортных средствах, незарегистрированных (не состоящих на учете) в Республике Армения Статья 194. Статья 195. Порядок исчисления и уплаты дорожного налога за размещение рекламы на автомобильных дорогах Глава 39. Вычет и (или) возврат суммы дорожного налога Статья 196. Вычет и (или) возврат суммы дорожного налога Раздел 10. Платежи за природопользование Глава 40. Платежи за природопользование, плательщики и уполномоченные органы Статья 197. Платежи за природопользование Статья 198. Плательщики платежей за природопользование Статья 199. Применяемые понятия и уполномоченные органы Глава 41. Объект, база и ставки платежей за природопользование Статья 200. Объект платежей за природопользование Статья 201. База платежей за природопользование Статья 202. База роялти Статья 203. Квоты базы платежей на природопользование Статья 204. Ставки платежей за природопользование за использование поверхностных вод Статья 205. Ставки платежей за природопользование за использование пресных подземных и термальных вод Статья 206. Ставки платежей за природопользование за добычу подземных минеральных вод и соли Статья 207. Платежи за природопользование за добывание твердых неметаллических полезных ископаемых (за исключением соли) Статья 208. Ставки платежей за природопользование за использование биоресурсов Статья 209. Ставки роялти Глава 42. Льготы по платежам за природопользование Статья 210. Льготы по платежам за природопользование Глава 43. Исчисление платежей за природопользование Статья 211. Отчетный период Статья 212. Порядок учета фактических объемов, считающихся объектами платежей за природопользование Статья 213. Общий порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет Статья 214. Порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет, за использование поверхностных вод Статья 215. Порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет, за использование пресных подземных и термальных вод Статья 216. Порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет за добытые запасы подземных минеральных вод и соли Статья 217. Порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет за добытые соли Статья 218. Порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет за погашенные запасы твердых неметаллических полезных ископаемых Статья 219. Порядок исчисления платежей за природопользование, подлежащих уплате в государственный бюджет за использование биоресурсов Статья 220. Представление налоговых расчетов по части платежей за природопользование Статья 221. Представление налоговых расчетов по части роялти Глава 44. Порядок уплаты платежей за природопользование и зачисления на единый счет Статья 222. Уплата платежей за природопользование Статья 223. Зачисление на единый счет, вычет и (или) возврат суммы платежей за природопользование Раздел 11. Налог на недвижимость Глава 45. Налог на недвижимость и плательщики Статья 224. Налог на недвижимость Статья 225. Плательщики налога на недвижимость Статья 226. Уполномоченные органы Глава 46. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки налога на недвижимость Статья 227. Объект налогообложения налогом на недвижимость Статья 228. База налогообложения налогом на недвижимость Статья 229. Ставки налога на недвижимость Глава 47. Льготы по налогу на недвижимое имущество Статья 230. Льготы по налогу на недвижимое имущество Глава 48. Исчисление налога на недвижимое имущество Статья 231. Порядок возникновения и прекращения обязательства по налогу на недвижимое имущество Статья 232. Отчетный период Статья 233. Порядок исчисления налога на недвижимое имущество, подлежащего уплате в местный бюджет Статья 234. Порядок исчисления налога на недвижимое имущество в общей собственности Статья 235. Предоставление сведений Глава 49. Порядок уплаты, вычета и возврата суммы налога на недвижимое имущество Статья 236. Уплата суммы налога на недвижимое имущество Статья 237. Перечисление за другие налоговые обязательства и (или) возврат суммы налога на недвижимое имущество Статья 238. Кадастровая оценка недвижимого имущества Приложение 1 Приложение 2 Раздел 12. Налог на транспортные средства Глава 50. Налог на транспортные средства и плательщики Статья 239. Налог на транспортные средства Статья 240. Плательщики транспортного налога Статья 241. Уполномоченные органы Глава 51. Объект налогообложения, база налогообложения и ставки транспортного налога Статья 242. Объект налогообложения транспортного налога Статья 243. База налогообложения транспортным налогом Статья 244. Ставки транспортного налога Глава 52. Льготы по транспортному налогу Статья 245. Льготы по транспортному налогу Глава 53. Исчисление транспортного налога Статья 246. Порядок возникновения и прекращения обязательства по транспортному налогу Статья 247. Отчетный период Статья 248. Порядок исчисления транспортного налога, подлежащего уплате в местный бюджет Статья 249. Порядок исчисления суммы транспортного налога для транспортных средств общей собственности Статья 250. Предоставление сведений Глава 54. Порядок вычета и возврата суммы транспортного налога Статья 251. Уплата суммы транспортного налога Статья 252. Перечисление суммы транспортного налога за другие налоговые обязательства и (или) возврат Раздел 13. Специальные системы налогообложения Глава 55. Система налога с оборота Статья 253. Налог с оборота Статья 254. Плательщики налога с оборота Статья 255. Прекращения действия в качестве плательщика налога с оборота Статья 256. Объект налогообложения налогом с оборота Статья 257. База налогообложения налогом с оборота Статья 258. Ставки налога с оборота Статья 259. Отчетный период Статья 260. Порядок исчисления суммы налога с оборота, подлежащей уплате в государственный бюджет Статья 261. Представление расчетов налога с оборота Статья 262. Уплата суммы налога с оборота Статья 263. Исчисление и уплата других налогов и сборов плательщиками налога с оборота Статья 264. Переход с системы налога с оборота на общую систему налогообложения Статья 265. Зачисление суммы налога с оборота на единый счет Глава 56. Система микропредпринимательства Статья 266. Микропредпринимательство Статья 267. Субъекты микропредпринимательства Статья 268. Прекращение существования в качестве субъекта микропредпринимательства Статья 269. Расчет и уплата субъектами микропредпринимательства налогов и платежей Статья 270. Представление субъектами микропредпринимательства налоговых расчетов Статья 271. Уплата субъектами микропредпринимательства налогов и платежей Статья 272. Переход от системы микропредпринимательства к обшей системе налога с оборота или общей системе налогообложения Глава 57. Часть 3. Часть о налоговом администрировании Раздел 14. Учет налогоплательщиков Глава 58. Система учета налогоплательщиков Статья 285. Учет налогоплательщиков в налоговом органе Статья 286. Система учета налогоплательщиков Статья 287. Регистрационный номер налогоплательщика Статья 288. Учет в налоговом органе Статья 289. Документы, необходимые для регистрации в налоговом органе Статья 290. Оформление и приостановление регистрации в налоговом органе Статья 291. Учет в налоговом органе в электронной форме Глава 59. Учет плательщиков налога на добавленную стоимость Статья 292. Особенности учета плательщиков налога на добавленную стоимость Статья 293. Учет плательщиков налога на добавленную стоимость Глава 60. Учет налогоплательщиков в случае реорганизации и изменение налогового органа учета налогоплательщика Статья 294. Учет налогоплательщиков в случае реорганизации Статья 295. Изменение налогового органа учета налогоплательщика Статья 296. Представление сведений об изменении данных налогоплательщика Глава 61. Прекращение деятельности и снятие с учета налогоплательщиков Статья 297. Снятие с учета в налоговом органе организаций, получивших государственную регистрацию (учет) в Агентстве государственного реестра Статья 298. Снятие с учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей, получивших государственную регистрацию (учет) в Агентстве государственного реестра Статья 299. Снятие с учета организаций, получивших государственную регистрацию в Центральном банке Республики Армения Статья 300. Снятие с учета физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и нотариусами Статья 301. Снятие с учета нотариусов Статья 302. Снятие с учета дипломатических представительств и консульских учреждений, аккредитованных в Республике Армения и приравненных к ним международных организаций Статья 303. Снятие с учета организации- нерезидента или постоянного учреждения физического лица-нерезидента (за исключением филиалов и представительств организаций-нерезидентов, которые регистрируются в Агентстве государственного реестра) Раздел 15. Обслуживание налогоплательщиков Глава 62. Обслуживание налогоплательщиков Статья 304. Функции налогового органа по обслуживанию налогоплательщиков Глава 63. Функции по информированию налогоплательщиков Статья 305. Информирование общественности о правовых актах, регулирующих налоговые отношения Статья 306. Предоставление официальных толкований Статья 307. Информирование налогоплательщиков Статья 308. Публикация списков налогоплательщиков Статья 309. Другие функции по информированию налогоплательщиков Глава 64. Функции принятия и выдачи налоговых расчетов и других документов Статья 310. Заключение договора о представлении налоговых расчетов в электронной форме, предоставление электронного логина и пароля Статья 311. Принятие налоговых расчетов Статья 312. Принятие иных документов, а также в установленных Кодексом случаях, налоговых расчетов в бумажной форме Статья 313. Обеспечение возможности просмотра карты лицевого счета налогоплательщика в онлайн режиме (в том числе, налоговых обязательств и их погашений) Статья 313.1. Выполнение налоговых обязательств электронным способом Статья 314. Подтверждение статуса резидента Республики Армения или выдача справки, подтверждающей статус Статья 315. Принятие заявления о получении справки о налогах, уплаченных резидентом Республики Армения, и предоставление справки Глава 65. Система горизонтального мониторинга Статья 316. Система горизонтального мониторинга Статья 317. Досрочное прекращение системы горизонтального мониторинга Раздел 16. Налоговые обязательства налогоплательщиков и дебетовые суммы Глава 66. Учет налоговых обязательств налогоплательщиков и дебетовых сумм налоговым органом Статья 318. Единица измерения для учета налоговых обязательств налогоплательщиков и дебетовых сумм Статья 319. Учет налоговых обязательств и дебетовых сумм Статья 320. Учет налоговых сумм, дебетовых сумм, возникающих по актам проверки (протоколам о наблюдении, административным актам) Статья 321. Учет сумм, переисчисляемых актами повторной проверки, на основе решений комиссии по опротестованию и суда Статья 322. Особенности учета налоговых обязательств и дебетовых сумм в случае реорганизации налогоплательщика Статья 323. Особенности учета налоговых обязательств в случае ликвидации организации без правопреемства Статья 324. Банкротство налогоплательщика Статья 325. Погашения налоговых обязательств Статья 326. Дата зачисления сумм на единый счет Статья 327. Зачисление сумм на единый счет и возврат сумм с единого счета Раздел 17. Налоговый контроль Глава 67. Общие положения Статья 328. Налоговый контроль Статья 329. Контроль уполномоченных органов Статья 330. Административное производство по контролю налоговыми и уполномоченными органами Статья 331. Оперативно-розыскные мероприятия Статья 332. Избирательность налогового контроля и система управления рисками Статья 333. Методы налогового контроля Статья 334. Публичность результатов налогового контроля Глава 68. Налоговые проверки Статья 335. Налоговые проверки Статья 336. Планирование комплексных налоговых проверок Статья 337. Частота комплексных налоговых проверок Статья 338. Повторные проверки Статья 339. Распоряжение о налоговой проверке Статья 340. Вопросы налоговых проверок и проверяемые периоды Статья 341. Сроки налоговых проверок Статья 342. Подведение итогов налоговой проверки Глава 69. Налоговые наблюдения Статья 343. Налоговые наблюдения Статья 344. Камеральные (внутренние) налоговые наблюдения Статья 345. Контрольные закупки Статья 346. Измерения Статья 347. Встречное наблюдение Статья 348. Наблюдение обоснованности сумм, подлежащих зачислению на единый счет Статья 349. Наблюдение, осуществляемое с целью возвращения сумм налога, взысканного от доходов, полученных нерезидентами Республики Армения из источников Республики Армения, и для ответа на запросы уполномоченных органов иностранных государств в соответствии с положениями международных договоров Республики Армения Глава 70. Сведения, используемые во время налогового контроля Статья 350. Сведения, используемые во время налогового контроля Глава 71. Оценка баз налогообложения и налоговых обязательств в косвенной форме Статья 351. Оценка баз налогообложения и налоговых обязательств в косвенной форме Глава 72. Сопроводительные процедуры налогового контроля Статья 352. Доступ на территории или здания Статья 353. Изъятие предметов, образцов и документов Статья 354. Осмотр Статья 355. Отправление на экспертизу Статья 356. Вовлечение специалиста Статья 357. Вовлечение переводчика Статья 358. Опечатывание Статья 358-1. Применение электронных приборов, обеспечивающих прослеживаемость товаров Статья 359. Возмещение ущерба, причиненного налогоплательщику в результате незаконных действий должностных лиц, осуществляющих налоговый контроль Глава 73. Регулирования трансфертного ценообразования Статья 360. Общие положения трансфертного ценообразования Статья 361. Применяемые понятия Статья 362. Взаимосвязанные налогоплательщики Статья 363. Контролируемые сделки Статья 364. Принцип на расстоянии вытянутой руки Статья 365. Сопоставимость сделок Статья 366. Уточнения сопоставимости Статья 367. Источники информации о неконтролируемых сделках Статья 368. Методы трансфертного ценообразования Статья 369. Выбор стороны, подлежащей анализу Статья 370 Оценивание многолетних данных Статья 371. Диапазон расстояния вытянутой руки Статья 372. Оценивание комбинированных контролируемых сделок налогоплательщиков Статья 373. Признание фактически осуществленных сделок Статья 374. Самостоятельное произведение уточнений налогоплательщиком Статья 375. Уведомление о контролируемых сделках Статья 376. Документирование трансфертного ценообразования Статья 377. Уточнения соответствия Статья 378. Процедура взаимного согласования Глава 74. Применение контрольно-кассовых аппаратов и кассовые операции Статья 379. Применение контрольно-кассовых аппаратов, ограничение произведения и принятия оплаты наличными денежными средствами Статья 380. Сферы применения контрольно-кассовых аппаратов Статья 380.1. Применение электронных контрольно-кассовых машин Статья 381. Правила применения контрольно-кассовых аппаратов Статья 382. Обязанности лиц, применяющих контрольно-кассовые аппараты Статья 383. Разрешение на применение контрольно-кассовых аппаратов Статья 384. Приостановление деятельности лиц, применяющих контрольно-кассовые аппараты, принятие решений о приостановлении и конец приостановления Статья 385. Произведение денежных операций Статья 386. Ограничения платежей наличными денежными средствами Статья 387. Ограничения на наличные средства, выданные по овердрафту Статья 388. Обязанности руководителя организации (индивидуального предпринимателя), кассира по хранению наличных денежных средств Глава 75. Применение акцизных марок и (или) этикеток Статья 389. Маркировка товаров акцизными марками Статья 390. Маркировка товаров этикетками Статья 391. Лица, несущие обязательство по маркировке акцизными марками и (или) этикетками Статья 392. Невыполнение маркировки товаров, подлежащих маркировке Статья 393. Порядок предоставления акцизных марок и (или) этикеток Статья 394. Правила маркировки Статья 395. Установление образцов и технических требований к акцизным маркам и (или) этикеткам Статья 396. Возврат неиспользованных или поврежденных акцизных марок и (или) этикеток Статья 396.1. Порядок маркировки товаров на основании ратифицированных международных договоров Республики Армения Раздел 18. Ответственность за нарушение или невыполнение требований, установленных Кодексом Глава 76. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения Статья 397. Налоговое правонарушение и налоговая ответственность Статья 398. Регистрация налоговых правонарушений Статья 399. Общие условия применения налоговой ответственности за налоговое правонарушение Статья 400. Виды налоговой ответственности Глава 77. Виды налоговых правонарушений и налоговая ответственность за их совершение Статья 401. Задержка уплаты налога после установленных сроков Статья 402. Представление налогового расчета после установленного срока или непредставление налогового расчета Статья 403. Указание суммы налога меньше надлежащего Статья 404. Указание налоговых потерь в большем размере Статья 405. Отсутствие ведения бухгалтерского учета в установленном порядке или непредставление данных бухгалтерского учета должностным лицам, осуществляющим проверку Статья 406. Нарушение порядка учета остатка товаров Статья 407. Осуществление незаконной деятельности Статья 408. Осуществление деятельности, подлежащей лицензированию или уведомлению, без лицензии или без уведомления либо использование недр или природных ресурсов без разрешения или без лицензии либо осуществление деятельности без патента Статья 409. Осуществление запрещенной деятельности Статья 410. Нарушение обязательных требований документирования сделок по поставке или перевозке товаров Статья 411. Отсутствие размещенной информации по адресу осуществления деятельности налогоплательщика Статья 412. Неоформление приема работника на работу в порядке, установленном законодательством Республики Армения, и (или) непредставление заявки на регистрацию для работника в установленный срок Статья 413. Имущество, являющееся предметом налогового правонарушения Статья 414. Отсутствие регистрации операций по купле-продаже иностранной валюты в установленном порядке Статья 415. Выписка и (или) получение бестоварных расчетных документов Статья 416. Несоблюдение правил применения контрольно-кассовых аппаратов и (или) денежных расчетов, осуществляемых с помощью контрольно-кассовых аппаратов Статья 417. Несоблюдение правил приостановления деятельности Статья 418. Отсутствие регистрации кассовых операций в кассовой книге, нарушение правил ведения кассовой книги Статья 419. Несоблюдение ограничений кассовых операций Статья 420. Статья 421. Статья 422. Невозвращение в установленный срок, непринятие или утеря акцизных марок и (или) этикеток Статья 423. Возмещение расходов на печать акцизных марок и (или) этикеток Статья 424. Нарушение правил маркировки акцизными марками и (или) этикетками Статья 424.1. Нарушение срока поставки товаров организатору магазина беспошлинной торговли Статья 425. Нарушение ограничений по выписке налоговых счетов Статья 426. Выписка налоговых счетов с нарушением установленного порядка Статья 427. Сроки уплаты штрафа, возмещения ущерба и суммы возмещения Статья 428. Наложение штрафа, суммы возмещения ущерба и компенсации Глава 78. Основания для применения ареста на имущество, процедура и снятие ареста с имущества Статья 429. Арест на имущество Статья 430. Основания для применения ареста на имуществ Статья 431. Процедура применения ареста на имущество Статья 432. Снятие ареста с имущества Статья 433. Наложение ареста на денежные средства, имеющиеся на банковских счетах Статья 434. Наложение ареста на наличные денежные средства, имеющиеся в кассе налогоплательщика Статья 435. Наложение ареста на иное имущество Глава 79. Другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств Статья 436. Другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств Статья 437. Заключение договора залога Статья 438. Гарантия Статья 439. Уступка права требования налогоплательщика Раздел 20. Обжалование действий или бездействия налогового служащего Глава 80. Система обжалования Статья 440. Право налогоплательщика на обжалование Статья 441. Апелляционная комиссия налогового органа и порядок подачи жалобы Статья 442. Рассмотрение заявления-жалобы, представленной в Апелляционную комиссию налогового органа Статья 443. Решение Апелляционной комиссии налогового органа Раздел 21. Заключительные положения Глава 81. Общие положения Статья 444. Вступление в силу Кодекса Статья 445. Признание утратившими силу некоторых законов Республики Армения в связи с вступлением в силу Кодекса Раздел 22. Переходные положения Глава 82. Общие положения Статья 446. Продолжительность действия некоторых законов Республики Армения, регулирующих налоговые отношения, в связи с вступлением в силу Кодекса Статья 447. Общее регулирование переходных налоговых отношений Статья 448. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к общей части Кодекса Статья 449. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 4 Кодекса Статья 450. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 5 Кодекса Статья 451. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 6 Кодекса Статья 452. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 8 Кодекса Статья 453. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 9 Кодекса Статья 454. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 10 Кодекса Статья 455. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 13 Кодекса Статья 456. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 16 Кодекса Статья 457. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 17 Кодекса Статья 458. Регулирование переходных налоговых отношений, относящихся к разделу 18 Кодекса

Налоговый кодекс Республики Армения
от 1 ноября 2016 года №ЗР-165

О документе

Номер документа:ЗР-165
Дата принятия: 01/11/2016
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/01/2018
Органы эмитенты: Парламент

Опубликование документа

Официальные ведомости Республики Армения, 4 ноября 2016 года, №79 (1259), Ст. 1038.

Примечание к документу

В соответствии со статьей 444 настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2018 года, за исключением:

пункта 37 части 2 статьи 64 Кодекса, который вступает в силу с 1 января 2017 года и распространяется на импорт, произведенный после данного момента;

- подпункта "е" пункта 47 части 2 статьи 64 Кодекса по части производных финансовых инструментов, пункта 15 части 4 статьи 109 и пункта 7 части 1 статьи 123, которые вступают в силу с 1 января 2017 года и распространяются на финансовые инструменты, заключенные после данного момента;

- пункта 2 части 1 статьи 104, пункта 2 части 1 статьи 105 и части 2 статьи 125 Кодекса, по части фонда секьюритизации, созданного в соответствии с Законом Республики Армения "О секьюритизации активов и ценных бумагах, обеспеченных активами", которые вступают в силу с 1 января 2017 года;

- пункта 5 части 3 статьи 109 и пункта 7 части 2 статьи 132 Кодекса, по части дивидендов, которые вступают в силу с 1 января 2017 года и распространяются на дивиденды, относящиеся к периодам после 1 января 2017 года;

- положения, установленные частью 4 статьи 135 Кодекса, относящиеся к альтернативной форме произведения предоплаты налога на прибыль, которые вступают в силу с 1 января 2017 года;

- установленные частью 8 статьи 150 Кодекса положения о налогообложении подоходным налогом дивидендов, полученных иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые вступают в силу с 1 января 2017 года и распространяются на дивиденды, полученные участником в качестве распределения прибыли из прибылей, приписываемых периодам (получаемых в результате деятельности в эти периоды) после 1 января 2017 года, вне зависимости от положений Закона Республики Армения "О подоходном налоге", а положение о налогообложении подоходным налогом дивидендов, полученных гражданами Республики Армения, распространяется к дивидендам, объявленным после 1 января 2018 года;

части 4 статьи 159 Кодекса, которые вступает в силу с 1 января 2017 года;

разделы 11 (за исключением части 3 статьи 238 Кодекса) и 12 Кодекса вступают в силу с 1 января 2021 года. Положение, касающееся представления органом, ведущим кадастр недвижимости в целях расчета налога на недвижимость, установленного частью 3 статьи 238 Кодекса, в органы, учитывающие налогоплательщиков, сведений о недвижимости (по земельным участкам и (или) их соответствующим улучшениям), считающейся объектом обложения налогом на недвижимость, установленным статьей 227 Кодекса, по собственникам недвижимости, и об их соответствующих кадастровых стоимостях и чистых расчетных доходах, вступает в силу с 1 января 2017 года.

- главы 65 Кодекса, которая вступает в силу с 1 января 2019 года;

- части 10 статьи 348 Кодекса, которая вступает в силу с 1 января 2017 года. Сумма возмещения НДС для операций с нулевой ставкой НДС, налогооблагаемых в течение 2017 года, возвращается налогоплательщику в упрощенном порядке и предельном сроке, установленном Правительством Республики Армения;

- глава 73 Кодекса вступает в силу с 1 января 2020 года.

- установленное частью 4 статьи 393 Кодекса положение о предоставлении акцизных марок и (или) этикеток на основании заявки, представленной в электронной форме, которое вступает в силу с 1 января 2017 года;

- части 1 статьи 396 Кодекса, которая вступает в силу с 1 января 2017 года, и установленный ей срок распространяется на акцизные марки и (или) этикетки, полученные после данной даты.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 17/03/2021  документом  Закон Республики Армения О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-86 от 17/03/2021
Вступила в силу с: 28/03/2021


Редакция от 15/03/2021, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-80 от 15/03/2021
Вступила в силу с: 17/03/2021


Редакция от 30/12/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-498 от 30/12/2020
Вступила в силу с: 01/01/2021


Редакция от 30/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-332 от 30/06/2020
Вступила в силу с: 01/01/2021


Редакция от 03/12/2019, принята документом Закон Республики Армения Об установлении порядка кадастровой оценки недвижимости, приближенной к рыночной стоимости, в целях обложения... № ЗР-225 от 03/12/2019
Вступила в силу с: 01/01/2021


Редакция от 30/12/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-507 от 30/12/2020
Вступила в силу с: 31/12/2020


Редакция от 29/10/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-476 от 29/10/2020
Вступила в силу с: 08/11/2020


Редакция от 22/10/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-462 от 22/10/2020
Вступила в силу с: 23/10/2020


Редакция от 07/10/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-449 от 07/10/2020
Вступила в силу с: 08/10/2020


Редакция от 29/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-321 от 29/06/2020
Вступила в силу с: 01/07/2020


Редакция от 05/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-281 от 05/06/2020
Вступила в силу с: 01/07/2020


Редакция от 11/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-293 от 11/06/2020
Вступила в силу с: 27/06/2020


Редакция от 24/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-307 от 24/06/2020
Вступила в силу с: 25/06/2020


Редакция от 17/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-302 от 17/06/2020
Вступила в силу с: 18/06/2020


Редакция от 05/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-280 от 05/06/2020
Вступила в силу с: 15/06/2020


Редакция от 05/06/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-282 от 05/06/2020
Вступила в силу с: 05/06/2020


Редакция от 12/05/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений и изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-258 от 12/05/2020
Вступила в силу с: 14/05/2020


Редакция от 27/04/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-220 от 27/04/2020
Вступила в силу с: 14/05/2020


Редакция от 08/04/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-185 от 08/04/2020
Вступила в силу с: 16/04/2020


Редакция от 26/03/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-153 от 26/03/2020
Вступила в силу с: 11/04/2020


Редакция от 19/03/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-113 от 19/03/2020
Вступила в силу с: 04/04/2020


Редакция от 23/03/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-138 от 23/03/2020
Вступила в силу с: 03/04/2020


Редакция от 12/02/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-82 от 12/02/2020
Вступила в силу с: 01/03/2020


Редакция от 07/02/2020, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-54 от 07/02/2020
Вступила в силу с: 22/02/2020


Редакция от 03/12/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-228 от 03/12/2019
Вступила в силу с: 01/02/2020


Редакция от 30/09/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-146 от 30/09/2019
Вступила в силу с: 01/01/2020


Редакция от 13/11/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-198 от 13/11/2019
Вступила в силу с: 30/11/2019


Редакция от 02/10/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-172 от 02/10/2019
Вступила в силу с: 10/10/2019


Редакция от 03/07/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-87 от 03/07/2019
Вступила в силу с: 20/07/2019


Редакция от 03/07/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-88 от 03/07/2019
Вступила в силу с: 11/07/2019


Редакция от 13/06/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-63 от 13/06/2019
Вступила в силу с: 01/07/2019


Редакция от 27/06/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения и внесении изменения... № ЗР-68 от 27/06/2019
Вступила в силу с: 29/06/2019


Редакция от 13/06/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-61 от 13/06/2019
Вступила в силу с: 29/06/2019


Редакция от 02/05/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-23 от 02/05/2019
Вступила в силу с: 18/05/2019


Редакция от 11/04/2019, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-16 от 11/04/2019
Вступила в силу с: 01/05/2019


Редакция от 28/06/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-357 от 28/06/2018
Вступила в силу с: 05/01/2019


Редакция от 03/11/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-400 от 03/11/2018
Вступила в силу с: 17/11/2018


Редакция от 03/11/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-407 от 03/11/2018
Вступила в силу с: 08/11/2018


Редакция от 26/06/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения и о внесении изменений и дополнений... № ЗР-338 от 26/06/2018
Вступила в силу с: 01/07/2018


Редакция от 26/06/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-343 от 26/06/2018
Вступила в силу с: 30/06/2018


Редакция от 30/03/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-261 от 30/03/2018
Вступила в силу с: 09/04/2018


Редакция от 28/03/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-193 от 28/03/2018
Вступила в силу с: 07/04/2018


Редакция от 27/02/2018, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-124 от 27/02/2018
Вступила в силу с: 17/03/2018


Редакция от 29/12/2017, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-266 от 29/12/2017
Вступила в силу с: 01/01/2018


Редакция от 26/12/2017, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-264 от 26/12/2017
Вступила в силу с: 01/01/2018


Редакция от 13/11/2017, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-191 от 13/11/2017
Вступила в силу с: 01/01/2018


Редакция от 27/03/2017, принята документом Закон Республики Армения О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Армения № ЗР-79 от 27/03/2017
Вступила в силу с: 01/01/2018


Первоначальная редакция от 01/11/2016