Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 18 июня 2003 года №255

Об утверждении Правил бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины" и статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" и с целью приведения нормативно-правовых актов Национального банка Украины в соответствие к требованиям международных и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета относительно отображения информации о доходах и расходах банков Украины Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Правила бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины, которые прилагаются.

2. Департаменту бухгалтерского учета (Рычакивская В.И.) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины довести содержание этого постановления до ведома структурных подразделений Национального банка Украины, банков для руководства и использования в работе.

3. Признать утратившими силу Правила бухгалтерского учета процентных и комиссионных доходов и расходов банков, утвержденные постановлением Правления Национального банка Украины от 25.09.97 N316 (с изменениями).

4. Постановление вступает в силу через 10 дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины.

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возлагается на начальников территориальных управлений Национального банка Украины.

Утверждены Постановлением Правления Национального банка Украины от 18 июня 2003 год №255

Правила бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные принципы

1.1. Настоящие Правила, разработанные в соответствии с Законами Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", основываются на основных принципах международных стандартов финансовой отчетности.

1.2. Правила определяют методологические принципы отражения в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах и порядок применения банками основных принципов бухгалтерского учета при признании и учете доходов и расходов, в том числе начисления - отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов и расходов во время их возникновения независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

1.3. Правила применяются банками и их структурными подразделениями для отображения в бухгалтерском учете начисленных, полученных (оплаченных) доходов и расходов, просроченной задолженности по начисленным доходам, а также списания безнадежных к получению начисленных доходов за счет специальных резервов.

1.4. Эти Правила не регламентируют порядок отображения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям, которые определены другими нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, в частности теми, которые связаны с:

договорами аренды;

доходами по финансовым инвестициям, которые учитываются согласно методу участия в капитале;

изменениями в справедливой стоимости финансовых активов и обязательств, а также с ликвидацией (продажей, погашением) указанных активов и обязательств;

изменениями стоимости других текущих активов;

признанием расходов по уплате налога на прибыль.

Глава 2. Определение терминов

В этих Правилах термины употребляются в таком значении:

амортизированная себестоимость - это стоимость, по которой оцениваются финансовый актив, финансовое обязательство и которая состоит из себестоимости приобретения, уменьшенной на сумму погашения основной суммы долга, увеличенной (уменьшенной) на сумму накопленной амортизации любой разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью погашения, рассчитанной с использованием эффективной ставки процента, уменьшенной на сумму частичного списания вследствие уменьшения полезности;

балансовая стоимость - это стоимость, по которой актив, обязательство и собственный капитал отображаются в балансе. Балансовая стоимость для финансового актива и финансового обязательства состоит из основной суммы, начисленных процентов и неамортизированной премии и дисконта, суммы переоценки, суммы признанного уменьшения полезности;

безнадежная задолженность - задолженность, относительно которой есть уверенность об ее невозвращении должником, или задолженность, по которой миновал срок исковой давности;

расходы - это уменьшение экономических выгод в течение учетного периода в виде выбытия или амортизации активов или в виде возникновения обязательств, результатом чего является уменьшение собственного капитала, за исключением уменьшения, связанного с выплатами участникам;

доход - это увеличение экономических выгод в течение учетного периода в виде поступления или увеличения полезности активов или в виде уменьшения обязательств, результатом чего является увеличение собственного капитала, за исключением увеличения, связанного с взносами участников;

дивиденды - часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия;

эффективная ставка процента - ставка, которая точно дисконтирует ожидаемый поток будущих денежных платежей или поступлений на протяжении ожидаемого срока действия финансового инструмента в чистую балансовую стоимость (амортизированную себестоимость) этого инструмента;

обеспечение - обязательство с неопределенным сроком или суммой;

обязательства - существующее обязательство субъекта хозяйствования, которое возникает в результате прошлых событий и погашение которого, как ожидается, приведет к выбытию ресурсов предприятия, содержащих экономические выгоды;

метод эффективной ставки процента - метод исчисления амортизированной себестоимости финансового актива или финансового обязательства (либо группы финансовых активов или финансовых обязательств) и распределения доходов в виде процентов или расходов на выплату процентов в течение соответствующего периода времени;

просроченная задолженность по начисленным доходам - задолженность по начисленным доходам, которая не получена в срок, предусмотренный соглашением;

роялти - платежи за использование нематериальных активов банка (патентов, авторского права, программных продуктов);

справедливая стоимость - сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами;

финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного субъекта предпринимательской деятельности и финансового обязательства или инструмента собственного капитала у другого.