ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 24 декабря 2025 года №105

О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и признании утратившими силу структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан

Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета, согласно приложению 1 к настоящему постановлению (далее – Перечень).

2. Признать утратившими силу структурные элементы некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан по перечню согласно приложению 2 к настоящему постановлению.

3. Департаменту бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) совместно с Юридическим департаментом Национального Банка Республики Казахстан государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент Национального Банка Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятия, предусмотренного подпунктом 2) настоящего пункта.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на курирующего заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан.

5. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию и вводится в действие с 1 января 2026 года, за исключением абзацев двадцать седьмого, тридцать шестого, тридцать седьмого, восемьдесят пятого, сто второго, сто третьего, сто четвертого, сто пятого, сто шестого пункта 3 Перечня, которые вводятся в действие с 1 апреля 2026 года.

Согласовано Министерством финансов Республики Казахстан

 

Приложение 1

к Постановлению Председателя Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2025 года №105

Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года №134 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №5089) следующие изменения:

заголовок изложить в следующей редакции:

"Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями";
преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями".

Инструкцию по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня и филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденную указанным постановлением, изложить в редакции согласно приложению к настоящему Перечню некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета.

2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года №79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №5348) следующие изменения и дополнения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг Республики Казахстан, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, на счетах бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности, а также для группировки и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета в стоимостном выражении филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления отчетности по данным бухгалтерского учета.";

в главе 2:

в параграфе 1:

после счета 1030 дополнить счетом 1040 следующего содержания:

"1040

Денежные средства на корреспондентских счетах";

в параграфе 3:

после счета 3050 06 дополнить счетом 3050 07 следующего содержания:

"3050 07

Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО"";

после счета 3380 02 дополнить счетом 3380 03 следующего содержания:

"3380 03

Обязательство в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операциям "обратное РЕПО"";

в главе 3:

в параграфе 1:

после описания счета 1030 дополнить номером, названием и описанием счета 1040 следующего содержания:

"1040 "Денежные средства на корреспондентских счетах" (активный).

Назначение счета: Учет сумм денег на корреспондентских счетах, открытых в Национальном Банке Республики Казахстан, банках-корреспондентах и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

По дебету счета проводятся суммы денег, поступивших на корреспондентский счет, открытый в Национальном Банке Республики Казахстан, банке-корреспонденте и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

По кредиту счета проводится списание сумм денег с корреспондентского счета, открытого в Национальном Банке Республики Казахстан, банке-корреспонденте и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.";

название и описание счета 1060 01 изложить в следующей редакции:

"1060 01 "Прочие денежные средства" (активный).

Назначение: учет сумм прочих денежных средств в национальной и иностранной валютах, неучтенных на балансовых счетах №№1010, 1020, 1030, 1040 и 1050.

По дебету счета проводится сумма денег, имеющих временный и случайный характер, которые в момент возникновения не проводятся по другим балансовым счетам.

По кредиту счета проводится сумма денег при списании.";

после описания счета 3050 06 дополнить номером, названием и описанием счета 3050 07 следующего содержания:

"3050 07 Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО".

Назначение: Учет сумм обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, по возврату проданных ценных бумаг, принятых в качестве обеспечения по операции "обратное РЕПО".

По кредиту счета проводится сумма обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, по возврату проданных ценных бумаг, принятых в качестве обеспечения по операции "обратное РЕПО", отрицательная переоценка справедливой стоимости обязательства.

По дебету счета проводится списание обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, по возврату проданных ценных бумаг, принятых в качестве обеспечения по операции "обратное РЕПО", положительная переоценка справедливой стоимости обязательства.";

после описания счета 3380 02 дополнить номером, названием и описанием счета 3380 03 следующего содержания:

"3380 03 Обязательство в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операциям "обратное РЕПО".
Назначение: Учет сумм обязательства организации в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО".

По кредиту счета проводится сумма обязательства в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО".

По дебету счета проводится списание сумм обязательства в виде вознаграждения, полученного по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО".

3. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года №3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №6793) следующие изменения и дополнения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

в Типовом плане счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:

в главе 1:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" и филиалах банков - нерезидентов Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении банками второго уровня, ипотечными организациями, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", юридическими лицами, ранее являвшимися дочерними банками, и предназначен для группировки и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан.";

в пункте 8:

название группа счетов 2790 изложить в следующей редакции:

"2790

Предоплата задолженности и доходов";

в пункте 9:

название группа счетов 3000 изложить в следующей редакции:

"3000

Уставный капитал и выкупленные акции";

в главе 2:

в параграфе 1:

номер и название счета 1267 исключить;

после счета 1861 дополнить счетом 1862 следующего содержания:

"1862

Гарантийные взносы, обеспечительные платы";

в параграфе 2:

после счета 2052 дополнить счетом 2053 следующего содержания:

"2053

Займы, полученные от других банков со сроком до месяца";

название счета 2054 изложить в следующей редакции:

"2054

Займы, полученные от других банков со сроком до года";

номер и название счета 2131 исключить;

название счета 2202 изложить в следующей редакции:

"2202

Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров";

номер и название счета 2240 исключить;

название счета 2242 изложить в следующей редакции:

"2242

Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками";

название счета 2306 изложить в следующей редакции:

"2306

Выкупленные ценные бумаги";

номер и название счета 2707 исключить;

названия счетов 2790 и 2792 изложить в следующей редакции:

"2790	Предоплата задолженности и доходов
2792	Предоплата по предоставленным займам";

после счета 2865 дополнить счетом 2866 следующего содержания:

"2866

Обязательства по сделкам клиента";

в параграфе 3:

название счета 3000 изложить в следующей редакции:

"3000

Уставный капитал и выкупленные акции";

в параграфе 4:

номер и название счета 4267 исключить;

после счета 4456 дополнить счетом 4458 следующего содержания:

"4458

Доходы в виде корректировки балансовой стоимости по выпущенным ценным бумагам и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента";

в параграфе 5:

номер и название счета 5229 исключить;

после счета 5309 дополнить счетом 5311 следующего содержания:

"5311

Расходы в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента";

название счета 5754 изложить в следующей редакции:

"5754

Расходы в виде платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", в гарантийный фонд Акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму"";

в параграфе 7:

после счета 7250 дополнить счетом 7260 следующего содержания:

"7260

Прочие активы клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО";

названия счетов 7500, 7535, 7536, 7542, 7543 и 7544 изложить в следующей редакции:

"7500	Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление
7535	Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление
7536	Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление
7542	Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление
7543	Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление
7544	Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление";

в главе 3:

в параграфе 1:

номер, название и описание счета 1267 исключить;

после описания счета 1861 дополнить номером, названием и описанием счета 1862 следующего содержания:

"1862. Гарантийные взносы, обеспечительные платы (активный).

Назначение счета: Учет сумм денег банка в виде взносов, плат, перечисляемых в международные платежные системы, биржи, клиринговые площадки и иные организации в целях участия, членства, обеспечения расчетов и гарантирования обязательств.

По дебету счета проводятся суммы денег банка и ипотечной организации, переданных в качестве гарантийных взносов и обеспечительных плат.

По кредиту счета проводится списание сумм денег банка и ипотечной организации, переданных в качестве гарантийных взносов, обеспечительных плат.";

после описания счета 2052 дополнить номером, названием и описанием счета 2053 следующего содержания:

"2053. Займы, полученные от других банков со сроком до месяца (пассивный).

Назначение счета: Учет сумм займов, полученных от других банков на срок до одного месяца включительно.

По кредиту счета проводятся суммы займов, полученных от другого банка на срок до месяца года.

По дебету счета проводится списание сумм займов, полученных сроком до месяца, при их погашении.";
название и описание счета 2054 изложить в следующей редакции:

"2054. Займы, полученные от других банков со сроком до года (пассивный).

Назначение счета: Учет сумм займов, полученных от других банков на срок от одного месяца до одного года включительно.

По кредиту счета проводятся суммы займов, полученных от другого банка на срок от одного месяца до одного года.

По дебету счета проводится списание сумм займов, полученных сроком от одного месяца до года, при их погашении.";

номер, название и описание счета 2131 исключить;

название и описание счета 2202 изложить в следующей редакции:

"2202. Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (пассивный).

Назначение счета: Учет неинвестированных остатков денег на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов, управляющих инвестиционным портфелем, добровольного накопительного пенсионного фонда, принятых банками на условиях кастодиальных договоров.

По кредиту счета проводятся суммы денег, принятых банками на условиях кастодиального договора, поступивших на текущие счета, предназначенные для учета денег клиентов, управляющих инвестиционным портфелем, добровольного накопительного пенсионного фонда, открытых банками-кастодианами.

По дебету счета проводится списание поступивших сумм денег с текущих счетов, предназначенных для учета денег клиентов, управляющих инвестиционным портфелем, добровольного накопительного пенсионного фонда, по назначению в соответствии с условиями договора и законодательством Республики Казахстан.";

номер, название и описание счета 2240 исключить;

номер, название и описание счета 2242 изложить в следующей редакции:

"2242. Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками (пассивный).

Назначение счета: Учет неинвестированных остатков денег на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками на условиях договоров банковского обслуживания и (или) номинального держания и (или) кастодиальных договоров.

По кредиту счета проводятся суммы денег, поступивших на текущие счета, предназначенные для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками.

По дебету счета проводится списание поступивших сумм денег с текущих счетов, предназначенных для учета денег клиентов лица, осуществляющего функции номинального держателя, в том числе на основании соответствующей лицензии Комитета Международного финансового центра "Астана" по регулированию финансовых услуг, открытых банками, по назначению в соответствии с условиями договора и законодательством Республики Казахстан.";

номер, название и описание счета 2306 изложить в следующей редакции:

"2306. Выкупленные ценные бумаги (контрпассивный).

Назначение счета: Учет номинальной стоимости ценных бумаг, выкупленных у их держателей.

По дебету счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, выкупленных у их держателей.

По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости выкупленных ценных бумаг при их продаже другим держателям, либо их аннулировании.";

номер, название и описание счета 2707 исключить;

номер, название и описание счета 2792 изложить в следующей редакции:

"2792. Предоплата по предоставленным займам.

Назначение счета: Учет сумм предварительно оплаченного вознаграждения и основного долга по предоставленным займам, относящихся к будущему периоду, и иных сумм, определенных договором банковского займа.

По кредиту счета проводятся суммы предварительно оплаченного вознаграждения и основного долга по предоставленным займам, относящихся к будущему периоду, и иных сумм, определенных договором банковского займа.

По дебету счета проводится списание сумм предварительно оплаченного вознаграждения и основного долга по предоставленным займам, относящихся к будущему периоду, и иных сумм, определенных договором банковского займа.";

после описания счета 2865 дополнить номером, названием и описанием счета 2866 следующего содержания:

"2866. Обязательства по сделкам клиента (пассивный).

Назначение счета: Учет сумм обязательств банка перед клиентами по сделкам клиентов, подлежащим государственной или иной регистрации и (или) по сделкам, не подлежащим государственной или иной регистрации, но предусматривающим последующую регистрацию предмета сделки на период между моментом заключения сделки клиентом и моментом государственной или иной регистрации сделки или предмета сделки.

По кредиту счета проводятся суммы обязательства банка перед клиентами по сделкам клиентов, подлежащим государственной или иной регистрации и (или) по сделкам, не подлежащим государственной или иной регистрации, но предусматривающим последующую регистрацию предмета сделки на период между моментом заключения сделки клиентом и моментом государственной или иной регистрации сделки или предмета сделки.

По дебету счета проводится списание сумм обязательств банка перед клиентами по сделкам клиентов, подлежащим государственной или иной регистрации и (или) по сделкам, не подлежащим государственной или иной регистрации, но предусматривающим последующую регистрацию предмета сделки на период между моментом заключения сделки клиентом и моментом государственной или иной регистрации сделки или предмета сделки.";

номер, название и описание счета 4267 исключить;

после описания счета 4456 дополнить номером, названием и описанием счета 4458 следующего содержания:

"4458. Доходы в виде корректировки балансовой стоимости по выпущенным ценным бумагам и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.

Назначение счета: Учет сумм доходов, предназначенных для учета сумм в виде корректировки ценных бумаг, выпущенных по нерыночной ставке процента, на момент первоначального признания финансового обязательства.

По кредиту счета проводятся суммы доходов, предназначенных для учета сумм в виде корректировки ценных бумаг, выпущенных по нерыночной ставке процента, на момент первоначального признания финансового обязательства.

По дебету счета проводится списание сумм доходов на балансовый счет №4999.";

номер, название и описание счета 5229 исключить;

после описания счета 5309 дополнить номером, названием и описанием счета 5311 следующего содержания:

"5311. Расходы в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.

Назначение счета: Учет сумм расходов в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.

По дебету счета проводятся суммы расходов в виде корректировки балансовой стоимости по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, и (или) в виде корректировки стоимости ценных бумаг, предоставленных по нерыночной ставке процента.

По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет №4999.";

номер, название и описание счета 5754 изложить в следующей редакции:

"5754. Расходы в виде платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", в гарантийный фонд акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму".

Назначение счета: Учет сумм расходов по осуществлению платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", взносов в гарантийный фонд Акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму".

По дебету счета проводятся суммы расходов по осуществлению платежей, сборов, взносов в специальные фонды, в том числе обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов в акционерное общество "Казахстанский фонд гарантирования депозитов", взносов в гарантийный фонд акционерное общество "Фонд развития предпринимательства "Даму".

По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет №4999.";

номер, название и описание счета 7250 изложить в следующей редакции:

"7250. Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента.

Назначение счета: Учет стоимости имущества (за исключением денег), принятого в обеспечение (залог) обязательств клиента, включая имущество, поступающее в будущем.

По приходу счета проводится стоимость имущества (за исключением денег), принятого в обеспечение (залог) обязательства клиента, включая имущество, поступающее в будущем, имеющаяся при заключении договора о залоге и (или) с периодичностью, установленной внутренними документами банка, по приходу счета проводится положительная переоценка стоимости имущества, принятого в обеспечение (залог).

По расходу счета с периодичностью, установленной внутренними документами, проводится отрицательная переоценка стоимости имущества, принятого в обеспечение (залог) или списание имущества, принятого в обеспечение (залог), включая имущество, поступающее в будущем, а также при их возврате клиенту или реализации заложенного имущества в случае неисполнения клиентом обязательств.";

после описания счета 7250 дополнить номером, названием и описанием счета 7260 следующего содержания:

"7260. Прочие активы клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО.

Назначение счета: Учет сумм прочих активов клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО.

По дебету счета проводится сумма прочих активов клиентов, не соответствующих критериям признания МСФО.

По кредиту счета проводится списание сумм прочих активов, не соответствующих критериям признания МСФО при их списании.";

номера, названия и описания счетов 7535, 7536, 7542, 7543 и 7544 изложить в следующей редакции:

"7535. Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).

Назначение счета: Учет сумм займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По дебету счета проводятся суммы займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По кредиту счета проводится списание сумм при погашении или возникновении условий обратного выкупа займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.

7536. Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).

Назначение счета: Учет сумм просроченных займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По дебету счета проводятся суммы просроченных займов, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По кредиту счета проводится списание сумм просроченных займов, права требования по которым приняты в доверительное управление при погашении или возникновении условий их обратного выкупа.

7542. Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).

Назначение счета: Учет сумм вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По дебету счета проводятся суммы вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По кредиту счета проводится списание вознаграждения по займам при их погашении или возникновении условий обратного выкупа займов.

7543. Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).

Назначение счета: Учет сумм неустойки (штрафа, пени), уплаченных по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По дебету счета проводятся суммы неустойки (штрафа, пени), уплаченных по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По кредиту счета проводится списание сумм неустойки (штрафа, пени), уплаченных по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

7544. Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление (активный).

Назначение счета: Учет сумм просроченного вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По дебету счета проводятся суммы просроченного вознаграждения по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление.

По кредиту счета проводится списание просроченного вознаграждения по займам при их погашении или возникновении условий обратного выкупа займов.".

4. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №7121) следующие изменения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и международными стандартами финансовой отчетности.";

пункт 23 изложить в следующей редакции:

"23. При размещении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на чистую стоимость размещенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

Дт	1030	Денежные средства на текущих счетах
Кт	4030 07	Выпущенные в обращение ценные бумаги;

2) на сумму премии:

Дт	1030	Денежные средства на текущих счетах
Кт	4030 09	Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам;

3) на сумму дисконта (скидки):

Дт	4030 08	Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам
Кт	4030 07	Выпущенные в обращение ценные бумаги.".

5. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №69 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №7118) следующие изменения и дополнение:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, утвержденной указанным постановлением:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Стандартом финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам", утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года №195 "Об утверждении Стандарта финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №8765) (далее - Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее - Фонд).";

пункт 85 изложить в следующей редакции:

"85. При формировании инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму имеющихся доходов:

Дт	6110 01	Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
	6110 03	Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам
	6110 04	Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами
	6110 05	Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам
	6110 29	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования
	6110 30	Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам
	6110 31	Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам
	6110 34	Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения
	6110 35	Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам
	6110 63	Возмещение отрицательного комиссионного вознаграждения
	6110 64	Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении
	6150 01	Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
	6240 02	Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
	6240 62	Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости
	6250 02	Доходы от переоценки иностранной валюты
	6280 01	Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов
	6280 05	Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов
	6280 07	Прочие доходы
	6280 09	Доходы от покупки-продажи ценных бумаг
	6290 09	Доходы по сделкам фьючерс
	6290 10	Доходы по сделкам форвард
	6290 11	Доходы по сделкам опцион
	6290 13	Доходы по сделкам своп
Кт	5610	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;

2) на сумму имеющихся расходов:

Дт	5610	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
Кт	7310 02	Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам
	7310 04	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям РЕПО с ценными бумагами
	7310 10	Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам
	7310 25	Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения
	7430 02	Расходы от переоценки иностранной валюты
	7440 02	Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам
	7440 61	Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости
	7440 62	Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении
	7470 01	Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов
	7470 03	Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
	7470 07	Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов
	7470 10	Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
	7470 27	Прочие комиссионные расходы
	7470 81	Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
	7470 82	Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
	7480 09	Расходы по сделкам фьючерс
	7480 10	Расходы по сделкам форвард
	7480 11	Расходы по сделкам опцион
	7480 13	Расходы по сделкам своп.";

дополнить пунктом 93-1 следующего содержания:

"93-1. При распределении дохода по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт	6240 63	Доходы по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности
Кт	5610	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.".

6. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 августа 2012 года №270 "Об утверждении Правил организации ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №7978) следующие изменения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

в Правилах организации ведения бухгалтерского учета, утвержденных указанным постановлением:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Настоящие Правила организации ведения бухгалтерского учета (далее - Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (далее - Закон о бухгалтерском учете), подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" и определяют порядок организации ведения бухгалтерского учета финансовыми организациями, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее - организации).".

7. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 июня 2013 года №149 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №8596) следующие изменения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденной указанным постановлением:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Инструкция по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее - Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", статьи 52-3 Закона Республики Казахстан "О страховой деятельности" (далее - Закон о страховой деятельности), подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года №1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее - страховые (перестраховочные) организации).";

подпункт 2) пункта 119 изложить в следующей редакции:

"2) на сумму превышения подлежащих выплате денег над суммой сформированного обязательства по возникшим страховым убыткам:

Дт	3390 17	Обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования) по возникшим убыткам
	7470 41	Страховые расходы по выплате
	7470 42	Расходы по осуществлению страховых выплат по перестрахованию
Кт	3390 43	Расчеты с перестрахователями
	3390 44	Расчеты со страхователями;

и одновременно:

Дт	7470 41	Страховые расходы по выплате
	7470 42	Расходы по осуществлению страховых выплат по перестрахованию
Кт	7470 40	Расходы, связанные со страховой (перестраховочной) деятельностью;";

пункты 126 и 127 изложить в следующей редакции:

"126. При формировании актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт	1280 61	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
	2060 03	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
Кт	6280 56	Доходы по формированию актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

127. При признании расхода от уменьшения актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт	7470 33	Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск
Кт	1280 61	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
	2060 03	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.";

подпункт 2) пункта 128 изложить в следующей редакции:

"2) на сумму требований к перестраховочной организации:

Дт	1280 46	Требования к перестраховщикам
Кт	1280 58	Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования
	2060 01	Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования
	1280 61	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
	2060 03	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск;";

пункты 143 и 144 изложить в следующей редакции:

"143. При первоначальном признании группы удерживаемых договоров перестрахования, по которым возникают чистые затраты при заключении договоров перестрахования, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт	1280 58	Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования
	2060 01	Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования
	1280 59	Маржа по договорам перестрахования
	2060 02	Маржа по договорам перестрахования
	1280 61	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
	2060 03	Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
Кт	1620 06	Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования
	2060 05	Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования;

на сумму обязательств по удерживаемым договорам перестрахования:

Дт	1620 06	Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования
	2060 05	Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования
Кт	3390 42	Расчеты с перестраховщиками;

при фактической оплате:

Дт	3390 42	Расчеты с перестраховщиками
Кт	1010	Денежные средства в кассе