ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 9 января 2026 года №1

О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов

На основании части второй пункта 1 статьи 71, части пятой пункта 2 статьи 73-1, абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь и пункта 4 приложения 2 к Положению о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Установить, что выбор методов и способов проведения проверки осуществляется проверяющими самостоятельно в пределах компетенции и полномочий налоговых органов, характера деятельности проверяемого субъекта и перечня вопросов, подлежащих проверке.

Под методами и способами проведения проверок понимаются контрольные (проверочные) действия, мероприятия и приемы, выполняемые (используемые) проверяющими в ходе проверки в целях изучения вопросов, подлежащих проверке.

2. Для целей настоящего постановления используются термины и их определения в значениях, установленных в Указе Президента Республики Беларусь от 6 июня 2025 г. №227 "О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности" и Налоговом кодексе Республики Беларусь.

3. При проведении проверок налоговыми органами используются методы документальной, фактической, сплошной и (или) выборочной проверки, расчетный метод проверки и наблюдение хронометражным методом.

4. Методом документальной проверки осуществляются:

4.1. изучение действующей у проверяемого субъекта системы внутрихозяйственного учета и контроля;

4.2. сопоставление данных бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, с данными отчетности, налоговых деклараций (расчетов), данных учета, отчетности и налоговых деклараций (расчетов) с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);

4.3. установление реальности совершения документально оформленных хозяйственных операций, а также фактических обстоятельств их совершения;

4.4. изучение информации и документов, в том числе в электронном виде, имеющих отношение к вопросам проверки, полученных от государственных органов, иных организаций (включая банки и небанковские кредитно-финансовые организации, компетентные органы иностранных государств) и физических лиц, обладающих информацией и (или) документами, относящимися к деятельности проверяемого субъекта, по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым субъектом или с третьими лицами;

4.5. исследование отдельных документов, включая:

изучение первичных учетных и расчетных документов с целью определения их подлинности, достоверности отражения хозяйственных операций;

сопоставление количественных характеристик взаимосвязанных реквизитов одного и того же документа, установление арифметической правильности содержащихся в них расчетов и итогов в целях установления заведомо неверных подсчетов, дописки штрихов и цифр в документе;

установление соответствия заключенных сделок, отраженных в документах хозяйственных операций, требованиям законодательства по форме, содержанию и исполнению;

4.6. исследование документов, отражающих одну хозяйственную операцию, включая:

соотнесение записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого субъекта и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от его контрагентов или третьих лиц;

сопоставление документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию;

сличение данных имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по текущим (расчетным) и иным счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомление с документами, послужившими основанием для производства таких записей;

4.7. исследование документов, отображающих однородные хозяйственные операции, в том числе:

проверка количественной информации о движении однородных товарно-материальных ценностей за проверяемый период, сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с первичными учетными документами и данными оперативного учета;

хронологический анализ движения товарно-материальных ценностей по датам совершения хозяйственных операций;

сравнительный анализ одинаковых по форме документов, отображающих аналогичные операции.

5. Методом фактической проверки осуществляется установление действительного, реального состояния какого-либо материального объекта, операции, деяния, процесса, явления или события путем пересчета, обмера и иных способов, позволяющих получить данные (информацию) о характеристиках этого объекта, операции, деяния, процесса, явления, события и (или) их состоянии.

При проведении фактической проверки способы проверки выбираются с учетом состояния бухгалтерского и (или) налогового учета проверяемого субъекта и вопросов, возникающих при анализе соответствующих документов.

6. Методом сплошной проверки осуществляется анализ всех подлежащих проверке взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций и документов проверяемого субъекта, которыми оформлялись эти операции.

7. Методом выборочной проверки осуществляется анализ части документов проверяемого субъекта, сверяются отдельные записи бухгалтерского и (или) налогового учета с взаимосвязанными первичными документами, выявляются неверно отраженные (не отраженные) в учете факты финансово-хозяйственной деятельности, выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения проверяемым субъектом правил учета хозяйственных операций.

8. Расчетным методом проверки осуществляется определение размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) при отсутствии у проверяемого субъекта или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением.

9. Наблюдение хронометражным методом осуществляется с целью установления фактической выручки (дохода) проверяемого субъекта за период, в течение которого осуществляется наблюдение.

10. При проведении проверки возможно применение одного или нескольких методов, указанных в пунктах 4–9 настоящего постановления.

11. Способами осуществления налоговыми органами проверок являются:

проведение встречных проверок;

осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, транспортных средств и иных объектов проверяемого субъекта для определения соответствия фактических данных об объектах документальным данным, представленным проверяемым субъектом (имеющимся у него);

проведение личного досмотра проверяемого субъекта и его представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов, свидетельствующих о нарушении законодательства;

проверка фактического наличия документов и (или) имущества в помещениях, иных местах их хранения;

контрольный обмер выполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в том числе реконструкции, ремонта, при ремонтно-реставрационных работах, модернизации, технической модернизации);

инвентаризация имущества проверяемого субъекта;

контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг;

проведение опросов, истребование и получение письменных и устных объяснений от проверяемого субъекта, его представителей, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки, получение разъяснений от должностных, материально ответственных лиц и иных работников проверяемого субъекта;

истребование и получение у проверяемого субъекта, государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого субъекта, на безвозмездной основе необходимых для проверки документов и (или) информации, в том числе в электронной форме, а также изъятие оригиналов документов у проверяемого субъекта;

назначение экспертизы, привлечение экспертов, специалистов;

проведение исследований (испытаний), технических освидетельствований, направленных на выяснение вопросов, относящихся к проверке, в том числе испытаний продукции, направление на техническое освидетельствование кассового оборудования, игровых автоматов;

использование контрольного списка вопросов (чек-листа);

проведение контрольного запуска в производство сырья и материалов, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции; установление действительных расходов сырья и материалов, реальной производительности оборудования по объему выпуска, времени, энергоемкости; правильности списания на производство сырья и материалов, а также установление норм их расходов, сопоставление фактических и заправочных данных;

иные определенные законодательными актами способы.

12. Установить формы:

предписания на проведение проверки согласно приложению 1;

акта (справки) проверки согласно приложению 2;

решения по акту проверки согласно приложению 3;

приложения к предписанию инспекции Министерства по налогам и сборам на проведение выездной проверки главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета согласно приложению 4;

информационного уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства согласно приложению 5;

предписания на проведение внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной проверки) согласно приложению 6;

акта (справки) внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной проверки) согласно приложению 7;

решения по акту внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной проверки) согласно приложению 8;

хронометражно-наблюдательной карты согласно приложению 9;

уведомления о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений, либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета) согласно приложению 10;

акта камеральной проверки согласно приложению 11;

акта камеральной проверки физического лица согласно приложению 12;

расчета расходов и доходов физического лица согласно приложению 13;

требования о представлении пояснений об источниках доходов согласно приложению 14;

требования о представлении пояснений об источниках доходов (в отношении превышения расходов над доходами, по которому ранее требование о представлении пояснений об источниках доходов не направлялось) согласно приложению 15;

сообщения о соответствии расходов доходам физического лица согласно приложению 16;

акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 17;

решения по акту камеральной проверки физического лица согласно приложению 18;

уведомления о продлении срока составления акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 19;

заключения о результатах предварительного этапа камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 20.

13. Утвердить Инструкцию о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица (прилагается).

14. Признать утратившими силу:

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. №24 "О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов";

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 марта 2022 г. №9 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. №24";

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2023 г. №18 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. №24";

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 апреля 2024 г. №14 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. №24";

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12 ноября 2024 г. №32 "Об организации поощрений в Министерстве по налогам и сборам".

15. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Приложение 1

к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2026 года №1

Форма

Предписание на проведение проверки

___________________

(дата, номер)

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

                                                                               (наименование

_____________________________________________________________ выдано настоящее

области, района, города, района в городе)

предписание на проведение ____________________________________________ проверки

                                                            (вид проверки)

проверяемого субъекта1 (государственного органа) _________________________________

                                                                                          (наименование

_____________________________________________________________________________

проверяемого субъекта (государственного органа), фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя, УНП2,

_____________________________________________________________________________

место нахождения (место жительства)

Основание для проведения проверки: ________________________________________

                                                                      (название нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта, иное)

Состав проверяющих: _____________________________________________________

                                              (государственные гражданские должности,

_____________________________________________________________________________

фамилии, инициалы проверяющих, включая руководителя проверки)

Вопрос(ы) проверки с указанием проверяемого(ых) периода(ов)3: _____________________________________________________________________________

(наименование вопроса(ов), период(ы)

Срок проведения проверки: с	___________	по	_____________
	(дата)		(дата)

Руководителю проверяемого субъекта (государственного органа), представителю (уполномоченному лицу) в соответствии с ________________________________________

(указываются

_________________________________________________________________ необходимо:

название, статья (пункт) нормативного правового акта)

_____________________________________________________________________________

(указываются обязанности проверяемого субъекта (государственного органа)

В случае невыполнения (уклонения от выполнения) законных требований проверяющих к виновному лицу могут быть применены меры ответственности, предусмотренные законодательством. Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного удостоверения.

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	_________________	_____________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен4 _________ ___________________________________________________________________

(дата) (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого

_____________________________________________________________________________

субъекта (государственного органа), фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя, представителя

_____________________________________________________________________________

(уполномоченного лица); для представителя (уполномоченного лица)

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

Копия настоящего предписания на проведение ________________________________

                                                                        (вид проверки)

проверки направлена письмом5 _____________ №_______

                                                          (дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по5 _________________________________________________________________________

(наименование области, города, района, района в городе)

_____________________________	__________________	_______________________
(должность служащего)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

______________________________

1 При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала указываются их наименование, УНП2, место нахождения. В случае проведения проверки в части деятельности иностранной организации указывается наименование ее представительства, филиала и место их нахождения в Республике Беларусь и (или) место (места) осуществления иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь, в части деятельности которого (которых) проводится проверка, УНП2.

2 Учетный номер плательщика.

3 При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала, а также иностранной организации в части деятельности нескольких представительств, филиалов вопросы проверки и их периоды указываются отдельно для каждого присоединенного субъекта хозяйствования и (или) филиала, представительства.

4 Заполняется в случае вручения настоящего предписания под роспись.

5 Заполняется в случае направления копии настоящего предписания посредством почтовой связи.

Приложение 1

к Форме предписания на проведение проверки

Решение об использовании технических средств к предписанию на проведение проверки от ___________ №_________
(дата)

_________________________

(дата принятия решения)

На основании ____________________________________________________________

(указываются название, статья (пункт) нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта)

принято решение об использовании технических средств ____________________________

                                                                                                (наименование,

_____________________________________________________________________________

серийный(е) номер(а) (при наличии) технического(их) средства(в)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

__________________________________	________________	______________________
(государственная гражданская должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

О принятом решении уведомлен _____________

                                                        (дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);

_____________________________________________________________________________

для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты

_____________________________________________________________________________

документа, подтверждающего полномочия)

 

Приложение 2

к Форме предписания на проведение проверки

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки

 от __________ №____________
(дата)

___________________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

На основании ____________________________________________________________

                    (указываются название, статья (пункт) нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта)

принято решение об изменении состава проверяющих:

включить с _____________________________________________________________

                                  (дата, государственная гражданская должность,

_____________________________________________________________________________

фамилия, инициалы)