Неофициальный перевод

ПОСТАНОВЛЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

от 31 октября 2024 года №267

Об утверждении регламента об аудите небанковских поставщиков платежных услуг, внесении изменений и дополнений в некоторые акты Национального банка Молдовы

На основании частей (1) и (2) ст. 14, п. 4) части (1) ст. 15, части (12) ст. 17, части (5) ст. 19, части (3) ст. 21, части (1) ст. 23-1, частей (3), (4), (5) и (7) ст. 27, частей (5) и (6) ст. 30, части (7) ст. 52-4, ст. 84, частей (1) ст. 91 и п. с) части (1) ст. 94 Закона о платежных услугах и электронных деньгах №114/2012 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012, №193-197, ст.661), с последующими изменениями, Исполнительный комитет Национального банка Молдовы ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить регламент об аудите небанковских поставщиков платежных услуг (прилагается).

2. Заявления и документы, представленные в Национальный банк Молдовы и неразрешенные на день вступления в силу настоящего постановления, рассматриваются и решаются в соответствии с положениями регламента, указанного в пункте 1, при условии, что они заполнены небанковскими поставщиками платежных услуг в течение не более 30 дней со дня вступления в силу настоящего постановления. Заявление и документы рассматриваются в соответствии со сроком, установленным в пункте 13 Регламента, указанным в пункте 1, исчисляемым с момента предоставления полного пакета документов. Если заявление и прилагаемые к нему документы не заполнены в указанный срок, Национальный банк Молдовы информирует заявителя о прекращении административной процедуры.

3. В Постановление Исполнительного комитета Национального банка Молдовы №11/2024 об утверждении Регламента о лицензировании и регистрации платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги и поставщиков почтовых услуг в качестве поставщиков платежных услуг и/или эмитентов электронных денег (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, №36-39, ст. 89), зарегистрированное в Министерстве юстиции под №1904 от 19 января 2024, внести следующие изменения:

3.1. В пункте 3 текст "05.08.2024" заменить текстом "01.02.2025";

3.2. В приложении:

3.2.1. В пункте 34 текст "Регламента о долях участия в небанковских поставщиках платежных услуг №197/2023" заменить текстом "Регламента о долях участия в небанковских поставщиках платежных услуг, утвержденного Постановлением Исполнительного комитета Национального банка Молдовы №9/2024";

3.2.2. В подпункте 2) пункта 57 текст "Главный бухгалтер" заменить текстом "Главный бухгалтер небанковского поставщика платежных услуг";

3.2.3. В пункте 67 текст "общим собранием участников/общим собранием акционеров/советом" заменить тестом "органом управления/членом органа управления";

3.2.4. В подпункте 6) пункта 2 приложения №2 текст "подпунктах 1), 6), 8), 18)" заменить текстом "подпунктах 1), 5), 7), 16)";

3.2.5. В пункте 16 приложения №1 текст "отличным от упомянутого в пункте 14" заменить текстом "отличным от упомянутого в пункте 15";

4. В пункте 2 Постановления Исполнительного комитета Национального банка Молдовы №12/2024 об утверждении Регламента о строгой аутентификации клиентов и открытом, общем и безопасном стандарте связи между поставщиками платежных услуг (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, №36-39, ст. 90), зарегистрированного в Министерстве юстиции под №1905 от 19 января 2024, текст "5 августа 2024" заменить текстом "1 февраля 2025";

5. В пункте 2 Постановления Исполнительного комитета Национального банка Молдовы №10/2024 об утверждении Регламента о деятельности небанковских поставщиков платежных услуг (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, №32-35, ст. 85), зарегистрированного в Министерстве юстиции под №1905 от 19 января 2024, текст "05.08.2024" заменить текстом "01.02.2025";

6. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

 

Утвержден Постановлением Национального банка Республики Молдова от 31 октября 2024 года №267 

Регламент об аудите небанковских поставщиков платежных услуг

Глава I. Общие положения

1. Регламент об аудите небанковских поставщиков платежных услуг (далее - регламент) устанавливает нормативную основу осуществления аудита финансовых отчетов небанковских поставщиков платежных услуг, а именно: требования к субъекту аудита, включая порядок сообщения и документирования между аудиторским субъектом, Национальным банком Молдовы и небанковскими поставщиками платежных услуг, метод утверждения и отзыва утверждения субъекта аудита.

2. Понятия и выражения, используемые в настоящем регламенте, имеют значения, предусмотренные Законом о платежных услугах и электронных деньгах №114/2012 (далее - Закон №114/2012), Регламентом о лицензировании и регистрации платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги, и поставщиков почтовых услуг в качестве поставщиков платежных услуг и/или эмитентов электронных денег, утвержденным Постановлением Исполнительного комитета Национального банка Молдовы №11/2024 и Законом об аудите финансовых отчетов №271/2017 (далее - Закон №271/2017). Также для целей настоящего регламента используются следующие понятия и сокращения:

2.1. ACCA (the Association of Chartered Certified Accountants) - Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров;

2.2. ACCA Qualification - Дипломированный сертифицированный бухгалтер, квалификация присвоенная ACCA;

2.3. CAP (Certified Accountant Practitioner) - Сертифицированный бухгалтер-практик;

2.4. CIPA (Certified International Professional Accountant) - Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер;

2.5. Стандарты бухгалтерского учета - имеет значение, определенное в ст. 3 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности №287/2017;

2.6. Субъект финансового сектора - имеет значение, определенное в ст. 3 Закона о деятельности банков №202/2017.

3. Аудиторский субъект, который будет осуществлять аудит небанковского поставщика платежных услуг, утверждается Национальным банком Молдовы до заключения с небанковским поставщиком платежных услуг договора на проведение аудита.

4. Аудиторский субъект осуществляет аудит финансовых отчетов небанковских поставщиков платежных услуг в соответствии с законодательством в области аудита, Законом №114/2012 и настоящим регламентом.

Глава II. Требования к субъекту аудита

Часть 1. Требования к субъекту аудита и группа субъекта аудита

5. Национальный банк Молдовы утверждает субъект аудита для осуществления аудита финансовых отчетов небанковских поставщиков платежных услуг, который совокупно выполняет следующие критерии:

5.1. Имеет минимум 3 года опыта работы в области аудита финансовых отчетов;

5.2. Не было отозвано утверждение на проведение аудита надзорным органом по причине несоблюдения положений законодательства в банковской и/или небанковской сфере за последние 3 года;

5.3. Группа субъекта аудита, назначенная для соответствующей аудиторской миссии, удовлетворяет следующие условия:

5.3.1. не менее 1/3 группы аудиторского субъекта имеет опыт в области аудита финансовых отчетов;

5.3.2. не менее одного аудитора располагает квалификационным сертификатом бухгалтера, выданным независимым обществом в области бухгалтерского учета и/или аудита, например ACCA Qualification, CIPA, CAP;

5.3.3. не менее одного члена группы субъекта аудита имеет не менее 3 лет опыта в области аудита финансовых отчетов, из которых не менее одного года в области аудита субъектов финансового сектора;

5.4. В течение последних 3 лет до подачи заявления к субъекту аудита/членам группы субъекта аудита, назначенным для соответствующей аудиторской миссии, не были применены дисциплинарные меры в соответствии с Законом №271/2017, кроме письменного предупреждения;

5.5. Аудиторский субъект не был назначен небанковским поставщиком платежных услуг на срок более 3 лет подряд, согласно части (1) ст. 30 Закона №114/2012;

5.6. Аудиторский субъект не имеет тесных связей с небанковским поставщиком платежных услуг, подлежащим аудиту;

5.7. Аудиторский субъект соблюдает требования относительно формы и содержания договора на проведение аудита, указанных в пункте 6.

6. Договор на проведение аудита заключается в письменной форме на срок, не превышающий срока, предусмотренного частью (1) ст. 30 Закона 114/2012 и содержит как минимум следующее:

6.1. Цель и сфера применения аудита;

6.2. Обязательство субъекта аудита разработать/выдать отчет аудита в соответствии со стандартами аудита, а также подготовить письмо, адресованное органу управления небанковского поставщика платежных услуг, и представить его в течение 120 дней с момента последнего дня отчетного периода, органу управления небанковского поставщика платежных услуг и Национальному банку Молдовы;

6.3. Отчетный период, для которого осуществляется аудит;

6.4. Обязательство субъекта аудита сообщать небанковскому поставщику платежных услуг об изменении информации по критериям, указанным в пункте 5, в течение 5 рабочих дней со дня изменения, а также о намерении изменить состав аудиторской группы с представлением информации предусмотренной подпунктом 8.5;

6.5. Обязательство субъекта аудита представлять Национальному банку Молдовы информацию, полученную в рамках аудиторской миссии в случаях, предусмотренных в части (2) ст. 30 Закона №114/2012, и тот факт, что это не является нарушением обязательства по соблюдению конфиденциальности информации по деятельности небанковского поставщика платежных услуг, возложенного на аудиторский субъект законом или условиями договора, и не влечет какой бы то ни было ответственности с его стороны.

7. Письмо, адресованное органу управления/члену органа управления небанковского поставщика платежных услуг, указанное в подпункте 6.2, должно содержать, как минимум, информацию, вытекающую из аудита финансовой отчетности, которая имеет значение для руководства небанковского поставщика платежных услуг. Данная информация должна включать, помимо прочего, существенные искажения информации, содержащейся в проверенной финансовой отчетности, которая была исправлена, недостатки системы внутреннего контроля, качественные аспекты практики бухгалтерского учета, представление о бухгалтерских оценках по статьям, для которых оценки являются существенными, а также любую другую информацию, которую аудиторский субъект считает значимой.

Часть 2. Метод утверждения/отзыва утверждения субъекта аудита

8. Для получения утверждения Национального банка Молдовы небанковский поставщик платежных услуг подает в Национальный банк Молдовы заявление об утверждении субъекта аудита с приложением следующих документов и информации:

8.1. Выписка из протокола общего собрания акционеров/участников небанковского поставщика платежных услуг или, в зависимости от обстоятельств, уполномоченного законом органа управления, на котором было принято решение об утверждении/назначении субъекта аудита для осуществления аудита финансовых отчетов;

8.2. Описание календаря запланированной деятельности субъекта аудита на запланированный отчетный период;

8.3. Декларация под личную ответственность об отсутствии тесных связей субъекта аудита с небанковским поставщиком платежных услуг, подписанное партнером ответственным за миссию/руководителем субъекта аудита;

8.4. Согласованный проект договора аудита, который будет заключен между небанковским поставщиком платежных услуг и субъектом аудита, включающий и требования, указанные в пункте 6;

8.5. Информация об образовании/профессиональной подготовке и опыте членов группы субъекта аудита в области аудита финансовых отчетов согласно пункту 5, с приложением копий обосновывающих документов, подтвержденных подписью органа управления/члена органа управления небанковского поставщика платежных услуг.

Данная информация будет содержать как минимум:

8.5.1. фамилию, имя;

8.5.2. должность, занимаемую в субъекте аудита;

8.5.3. область ответственности внутри группы субъекта аудита;

8.5.4. данные об образовании/сертификатах (название учебного заведения, год, серия и номер диплома/сертификата);

8.5.5. данные об опыте работы в сфере аудита (название субъекта, год участия, сфера ответственности в группе субъекта аудита);

8.6. Подтверждение Совета по публичному надзору за аудитом об отсутствии за последние 3 года дисциплинарных мер, примененных к субъекту аудита/аудиторам субъекта аудита, назначенным для выполнения аудиторской миссии, за исключением письменного предупреждения.

9. Заявление, приложенные документы и информации, указанные в пункте 8, составляются на румынском языке и представляются в Национальный банк Молдовы в оригинале или легализованной копии в течение 10 рабочих дней с даты утверждения/назначения субъекта аудита общим собранием акционеров/участников небанковского поставщика платежных услуг или, в зависимости от обстоятельств, руководящим органом, уполномоченным законом.

10. Национальный банк Молдовы проверяет полноту документов и информации, указанных в пункте 8, в течение 5 рабочих дней со дня их получения.

11. Если в результате проверки полноты будет установлено, что представленные документы и информации являются неполными, Национальный банк Молдовы письменно информирует небанковского поставщика платежных услуг о недостающих документах и информации. Поставщик небанковских платежных услуг в течение 15 рабочих дней со дня получения письма от Национального банка Молдовы заполняет и представляет в Национальный банк Молдовы отсутствующие документы и/или информации.

12. Если небанковский поставщик платежных услуг не представил документы и/или информации в сроки, указанные в пункте 11, Национальный банк Молдовы информирует небанковского поставщика платежных услуг о прекращении административной процедуры.

13. Национальный банк Молдовы в течение 30 дней со дня получения полного пакета документов и информации утверждает или отказывает в утверждении назначенного субъекта аудита, письменно информируя о своем решении небанковского поставщика платежных услуг.

14. Национальный банк Молдовы может требовать дополнительные документы и информации, консультировать органы публичного управления или другие юридические лица о деятельности субъекта аудита и/или членов группы субъекта аудита. Срок административной процедуры, указанной в пункте 13, приостанавливается в соответствии со ст. 81 Административного кодекса №116/2018.

15. Небанковский поставщик платежных услуг обязан представить дополнительные документы и информации в соответствии с пунктом 14 в срок, указанный Национальным банком Молдовы.

16. В решении Национального банка Молдовы об отказе утвердить субъект аудита указываются причина/причины, на основе которых отклоняется утверждение субъекта аудита, назначенного небанковским поставщиком платежных услуг. Основаниями для отказа являются:

16.1. Представление в Национальный банк Молдовы противоречивой или ошибочной информации и документов для принятия решения об утверждении субъекта аудита;

16.2. Несоответствие субъекта аудита по меньшей мере одному из критериев, указанных в пунктах 5 и части (1) ст. 30 Закона №114/2012.

17. В период аудита небанковский поставщик платежных услуг обязан письменно уведомить Национальный банк Молдовы в течение 3 рабочих дней со дня, когда ему стало известно о любых внесенных изменениях в документах и информации, представленных в процессе утверждения субъекта аудита, включая изменение в составе группы субъекта аудита.

Национальный банк Молдовы оценит информацию в течение 10 рабочих дней, проинформировав в течение этого срока в письменной форме небанковского поставщика платежных услуг о соответствии/несоответствии субъекта аудита/аудиторской группы, назначенной для соответствующей аудиторской миссии, с критериями и требованиями, указанными в пунктах 5 и 6.

18. Если субъект аудита не выполняет соответствующим образом полномочия, предусмотренные Законом №114/2012, в том числе не выполняет условия, указанные в пункте 5 и 6 и/или не выполняет требования этического и профессионального поведения согласно решениям Совета по публичному надзору за аудитом, Национальный банк Молдовы отзывает утверждение или может предоставить срок для устранения выявленных несоответствий и недостатков.

19. Если субъект аудита не устраняет выявленные несоответствия и недостатки в сроки, установленные Национальным банком Молдовы, он отзывает утверждение, выданное субъекту аудита.

20. В случае отзыва утверждения субъекта аудита или предоставления срока для устранения выявленных несоответствий и недостатков Национальный банк Молдовы сообщает небанковскому поставщику платежных услуг о принятом решении в этом отношении и причину такого решения.

21. После информирования небанковского поставщика платежных услуг об отказе утвердить субъект аудита или отзыве утверждения выданного субъекту аудита, указанного в пунктах 13, 18 или 19, по обстоятельствам, небанковский поставщик платежных услуг незамедлительно созывает общее собрание акционеров или, в зависимости от обстоятельств, руководящий орган, уполномоченный законом для подтверждения другого субъекта аудита.

Глава III. Обязательства субъекта аудита, утвержденные Национальным банком Молдовы

22. Субъект аудита представляет в оригинале аудиторский отчет Национальному банку Молдовы и органу управления/члену органа управления небанковского поставщика платежных услуг в течение 120 дней с момента завершения аудита отчетного периода, а также письмо в адрес руководства небанковского поставщика платежных услуг с приложением финансовых отчетов, подписанных от имени субъекта аудита руководителем субъекта аудита и аудитором/партнером, ответственным за аудиторскую миссию.

23. Небанковский поставщик платежных услуг содействует полному представлению и в срок субъектом аудита документов и информации, затребованных Национальным банком Молдовы в соответствии с настоящим регламентом.

24. Небанковский поставщик платежных услуг хранит в оригинале документы, указанные в пункте 22, по своему местонахождению.

25. Субъект аудита информирует Национальный банк Молдовы о любом факте или решении, связанном с аудированным небанковским поставщиком платежных услуг в соответствии с частью (2) ст. 30 Закона №114/2012.