ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 2 июля 2021 года №305-ФЗ

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации

Принят Государственной Думой 16 июня 2021 года

Одобрен Советом Федерации 23 июня 2021 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 1999, №28, ст. 3487; 2004, №31, ст. 3231; 2006, №31, ст. 3435; 2011, №30, ст. 4575; №47, ст. 6611; 2012, №26, ст. 3447; 2013, №40, ст. 5037, 5038; №52, ст. 6985; 2014, №14, ст. 1544; №48, ст. 6660; 2016, №7, ст. 920; №22, ст. 3092; №27, ст. 4176; №49, ст. 6844; 2017, №1, ст. 16; №30, ст. 4453; №49, ст. 7307; 2018, №30, ст. 4534; №32, ст. 5095; №45, ст. 6828; №49, ст. 7496, 7497; 2019, №23, ст. 2908; №39, ст. 5375; 2021, №8, ст. 1196) следующие изменения:

1) подпункт 3 пункта 2 статьи 18 признать утратившим силу;

2) в пункте 4 статьи 55 цифры ", 26.3" исключить;

3) подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 изложить в следующей редакции:

"3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, №32, ст. 3340, 3341; 2001, №1, ст. 18; №23, ст. 2289; №33, ст. 3413, 3421, 3429; №49, ст. 4554, 4564; №53, ст. 5015, 5023; 2002, №1, ст. 4; №22, ст. 2026; №30, ст. 3021, 3027; 2003, №1, ст. 2, 5, 6; №21, ст. 1958; №28, ст. 2886; №46, ст. 4435, 4443; №50, ст. 4849; №52, ст. 5030; 2004, №27, ст. 2711, 2715; №30, ст. 3083, 3084; №31, ст. 3222, 3231; №34, ст. 3518, 3520, 3522, 3524; №45, ст. 4377; №49, ст. 4840; 2005, №1, ст. 30, 34, 38; №24, ст. 2312; №25, ст. 2427, 2428, 2429; №27, ст. 2710, 2713, 2717; №30, ст. 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; №43, ст. 4350; №52, ст. 5581; 2006, №1, ст. 12; №10, ст. 1065; №12, ст. 1233; №23, ст. 2382; №27, ст. 2881; №31, ст. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; №43, ст. 4412; №45, ст. 4627, 4628, 4629; №50, ст. 5279, 5286; 2007, №1, ст. 7, 20, 31, 39; №13, ст. 1465; №21, ст. 2461, 2462, 2463; №22, ст. 2563; №23, ст. 2691; №31, ст. 3991, 4013; №45, ст. 5416, 5417, 5432; №46, ст. 5553; №49, ст. 6045, 6071; №50, ст. 6237, 6245; 2008, №18, ст. 1942; №27, ст. 3126; №30, ст. 3598, 3611, 3614, 3616; №42, ст. 4697; №48, ст. 5500, 5504, 5519; №49, ст. 5723; №52, ст. 6218, 6227, 6237; 2009, №1, ст. 13, 22, 31; №11, ст. 1265; №18, ст. 2447; №23, ст. 2772; №29, ст. 3598, 3625, 3639, 3641; №30, ст. 3735, 3739; №39, ст. 4534; №45, ст. 5271; №48, ст. 5725, 5726, 5731, 5732, 5733, 5734, 5737; №51, ст. 6153, 6155; №52, ст. 6444, 6450, 6455; 2010, №15, ст. 1737; №19, ст. 2291; №21, ст. 2524; №25, ст. 3070; №28, ст. 3553; №31, ст. 4176, 4186, 4198; №32, ст. 4298; №40, ст. 4969; №45, ст. 5756; №46, ст. 5918; №47, ст. 6034; №48, ст. 6247, 6251; №49, ст. 6409; 2011, №1, ст. 7, 9, 21, 37; №11, ст. 1492, 1494; №23, ст. 3262; №24, ст. 3357; №26, ст. 3652; №27, ст. 3881; №29, ст. 4291; №30, ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597; №45, ст. 6335; №47, ст. 6610, 6611; №48, ст. 6729, 6731; №49, ст. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; №50, ст. 7359; 2012, №10, ст. 1164; №18, ст. 2128; №19, ст. 2281; №24, ст. 3066; №25, ст. 3268; №26, ст. 3447; №27, ст. 3587, 3588; №29, ст. 3980; №31, ст. 4319, 4334; №41, ст. 5526, 5527; №49, ст. 6747, 6748, 6749, 6750, 6751; №50, ст. 6966; №53, ст. 7578, 7584, 7596, 7604, 7607, 7619; 2013, №9, ст. 874; №14, ст. 1647; №19, ст. 2321; №23, ст. 2866, 2889; №26, ст. 3207; №27, ст. 3444; №30, ст. 4031, 4045, 4046, 4047, 4048, 4049, 4081, 4084; №40, ст. 5033, 5037, 5038, 5039; №44, ст. 5640, 5645, 5646; №48, ст. 6165; №49, ст. 6335; №51, ст. 6699; №52, ст. 6981, 6985; 2014, №8, ст. 737; №14, ст. 1544; №16, ст. 1835, 1838; №19, ст. 2313, 2321; №23, ст. 2930, 2938; №26, ст. 3373, 3404; №30, ст. 4220, 4222, 4239; №40, ст. 5315, 5316; №43, ст. 5796; №45, ст. 6157; №48, ст. 6647, 6649, 6657, 6660, 6661, 6663, 6689; 2015, №1, ст. 11, 13, 15, 16, 17, 18, 32; №10, ст. 1393, 1402; №14, ст. 2024; №18, ст. 2615, 2616; №24, ст. 3373, 3377; №27, ст. 3948, 3968; №29, ст. 4340, 4358; №41, ст. 5632; №48, ст. 6684, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692, 6693; 2016, №1, ст. 16, 18; №6, ст. 763; №7, ст. 913, 920; №9, ст. 1169; №11, ст. 1489; №14, ст. 1902; №15, ст. 2063, 2064; №18, ст. 2504; №22, ст. 3092, 3098; №23, ст. 3298, 3302; №26, ст. 3856, 3885; №27, ст. 4158, 4161, 4175, 4176, 4177, 4178, 4179, 4180, 4181, 4182, 4184; №49, ст. 6841, 6842, 6843, 6844, 6847, 6848, 6849; №52, ст. 7497; 2017, №1, ст. 4, 5, 16; №11, ст. 1534; №15, ст. 2131, 2133; №27, ст. 3942; №30, ст. 4441, 4446, 4448; №31, ст. 4802, 4803; №40, ст. 5753; №45, ст. 6578, 6579; №47, ст. 6842; №49, ст. 7305, 7306, 7307, 7313, 7314, 7315, 7316, 7318, 7320, 7321, 7322, 7323, 7324, 7325, 7326; 2018, №1, ст. 14, 20, 50; №9, ст. 1289, 1291; №18, ст. 2558, 2565, 2568, 2575, 2583; №24, ст. 3404, 3410; №28, ст. 4143, 4144; №30, ст. 4534; №32, ст. 5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096, 5127; №42, ст. 6373; №45, ст. 6828, 6836, 6844, 6847; №47, ст. 7135, 7136; №49, ст. 7496, 7497, 7498, 7499; №53, ст. 8412, 8416, 8419; 2019, №16, ст. 1826; №18, ст. 2225; №22, ст. 2664, 2665, 2667; №23, ст. 2908, 2920; №25, ст. 3167; №27, ст. 3523, 3527; №30, ст. 4100, 4112, 4113, 4114; №31, ст. 4414, 4428; №39, ст. 5371, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; №48, ст. 6740; №52, ст. 7777; 2020, №12, ст. 1647, 1657; №13, ст. 1857; №14, ст. 2032; №17, ст. 2699; №21, ст. 3229; №24, ст. 3746; №29, ст. 4501, 4505, 4514; №30, ст. 4746; №31, ст. 5024, 5025; №42, ст. 6507, 6508, 6509, 6522, 6527, 6529; №46, ст. 7212; №48, ст. 7625, 7626, 7627; №52, ст. 8603; 2021, №1, ст. 9; №8, ст. 1197, 1198; №17, ст. 2886, 2887; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 2021, 11 июня, №0001202106110026, 0001202106110032, 0001202106110043, 0001202106110044) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктом 21 следующего содержания:

"21) выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав на безвозмездной основе органами государственной власти, органами местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", а также организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года №164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года №164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" в случае, если выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.";

2) пункт 3 статьи 149 дополнить подпунктом 38 следующего содержания:

"38) оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Услугами общественного питания в целях настоящего подпункта не признается реализация:

продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;

продукции общественного питания организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания, предусмотренные настоящим подпунктом, либо занимающимся розничной торговлей.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, имеют право на освобождение, предусмотренное настоящим подпунктом, при одновременном выполнении следующих условий:

если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, сумма доходов таких организации или индивидуального предпринимателя, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности два миллиарда рублей;

если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов. При этом доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 настоящего Кодекса;

если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации по указанному виду экономической деятельности размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе, доступ к которой осуществляется через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет". При отсутствии указанной информации в единой межведомственной информационно-статистической системе за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, используется аналогичная информация за первые девять месяцев указанного календарного года.

В целях применения абзаца восьмого настоящего подпункта среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев предыдущего календарного года), определяется путем деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в указанный период, на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись указанные выплаты и вознаграждения. Величина средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физических лиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.

Если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена в течение календарного года, они имеют право на освобождение, предусмотренное настоящим подпунктом, начиная с налогового периода, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, с учетом особенностей, предусмотренных абзацами одиннадцатым и двенадцатым настоящего подпункта.

Если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена в течение 2022 или 2023 года, они вправе применить предусмотренное настоящим подпунктом освобождение в налоговых периодах соответствующего календарного года, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, без ограничений, предусмотренных настоящим пунктом.

Если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена в течение календарного года начиная с 2024 года, они имеют право на освобождение, предусмотренное настоящим подпунктом, в налоговых периодах этого календарного года, следующих за налоговым периодом, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, при условии, что за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных указанными организациями или индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за налоговый период по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. При этом среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений за налоговый период, в котором применяется освобождение, определяется путем деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в указанный период, на количество месяцев указанного налогового периода, за которые начислялись указанные выплаты и вознаграждения. Величина средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество лиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.";

3) в статье 161:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами:

не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;

состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации указанных в абзаце первом настоящего пункта товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).

Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.";