ПОСТАНОВЛЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

от 26 марта 1997 года №15

План счетов бухгалтерского учета в лицензионных банках Республики Молдова

План счетов бухгалтерского учета в лицензионных банках Республики Молдова

Глава I. Общие положения

1. Настоящий План счетов бухгалтерского учета в лицензионных банках Республики Молдова (далее - План счетов) разработан в соответствии со статьями 5, 11 и 44 Закона о Национальном банке Молдовы №548-XIII от 21.07.95 г., ст.33 Закона о финансовых учреждениях №550-XIII от 21.07.95 г. и на основании Национальных стандартов бухгалтерского учета и действующего законодательства.

2. Требования Плана счетов распространяются на лицензированных банках, лицензированные НБМ, и в т.ч. отделения иностранных банков, уполномоченные Национальным банком Молдовы (далее - банки).

План счетов не является законным основанием для осуществления финансово-экономических операций, а служит для соответствующего внесения в бухгалтерский учет осуществленных операций. Финансово-экономические операции, необходимые для внесения в бухгалтерский учет, должны осуществляться в строгом соответствии с требованиями регламентирующих нормативных актов.

3. План счетов основан на классификации счетов по экономическому содержанию и включает счета, подлежащие регистрации в бухгалтерском учете (операции, осуществляемые в банке, содержание и назначение каждого счета, описание счета).

4. План счетов представляет собой всю систему счетов, в рамках которой каждый счет имеет название и цифровой символ, включен в класс и группу, по определенному критерию классификации.

5. План счетов включает 7 классов:

Класс 1 - Активы;

Класс 2 - Обязательства;

Класс 3 - Капитал и резервы;

Класс 4 - Доходы;

Класс 5 - Расходы;

Класс 6 - Условные счета;

Класс 7 - Счета меморандума.

6. Счета классов "Активы" и "Расходы" являются активными, счета классов "Обязательства", "Капитал и резервы", "Доходы" являются пассивными, за исключением контрсчетов.

7. Счета класса "Активы" плана счетов размещены в порядке убывания ликвидности.

8. Отражение в аналитическом учете синтетических счетов Плана счетов является компетенцией каждого банка, исходя из собственных нужд. Аналитические счета открываются на основании синтетических счетов в молдавских леях и в иностранной валюте.

9. При распределении в классах групп счетов, а в группах отдельных счетов, используется иерархический принцип, иерархия классов, групп, счетов отражается c помощью систем цифровых нотаций из четырех цифр:

Первая цифра номера счета отражает класс счета.

Вторая и третья цифры отражают группу счета, которая группирует счета с однородным экономическим содержанием.

Четвертая цифра указывает конкретный объект учета.

В рамках данной структуры каждая группа может включать до 9 счетов. Вместе с тем, во избежание распределения счетов общего экономического содержания, отдельные группы включают большее количество счетов. В то же время, в одну группу включаются счета, которые (после второй и третьей цифры) должны распределяться по различным группам.

10. Остатки по счетам Плана счетов используются для обобщения информации, подлежащей отражению в финансовых отчетах, составленных и представленных банком.

11. Учет по счетам первых пяти классов (балансовых счетов) ведется методом двойной записи, что представляет собой порядок отражения экономических операций и событий в стоимостном выражении одновременно по дебету одного счета и кредиту другого счета той же суммы.

12. Учет по внебалансовым счетам (условным и меморандума) ведется методом простой записи, что представляет собой порядок одностороннего отражения экономических операций.

Условные счета предназначены для учета обязательств, зависящих от различного рода условных событий. Исходя из назначения проведенной операции, условные счета делятся на дебетовые и кредитовые. Учет ведется путем записи операций по дебету/кредиту счета и списания обратной проводкой.

Счета меморандума предназначены для учета ценностей и важных документов в деятельности банка или находящихся в нем на хранении. Учет по счетам меморандума ведется по методу приход - расход.

13. В Плане счетов бухгалтерского учета в лицензионных банках используются следующие термины и понятия:

Активы, принятые во владение - активы (ценные бумаги, имущество и др.), принятые во владение банка для погашения обязательств по кредиту, не выполненных должником.

Беспроцентный кредит - кредит, предоставленный банком,  по которому прекращено начисление процентов к получению.

Прочие материальные активы - материальные ценности, хранящиеся для последующего использования (канцелярские принадлежности, строительные материалы, запасные части, упаковка, формуляры и пр.).

Прочие резервы - денежные средства, отчисленные из нераспределенной прибыли банка для формирования дополнительных резервов в соответствии с действующим законодательством, выплата фиксированных дивидендов по привилегированным обязательствам и прочие убытки.

Резервный капитал - денежные средства, отчисленные из нераспределенной прибыли банка, используемые для покрытия других убытков (за исключением убытков в результате невозврата кредитов) в соответствии с положениями Закона об акционерных обществах.

Контрсчет - пассивный счет, открытый в классе активов (или активный счет - в классах обязательств, капитала и резервов), который уменьшает сумму активов (или обязательств, капитала и резервов).

Счет "Loro" - текущий счет, открытый банком другому банку, в т.ч. счет филиала, подведомственного головному банку, открытый во внутреннем регистре головного банка.

Счет "Nostro" - текущий счет данного банка, открытый в другом банке, в т.ч. счет филиала, подведомственного головному банку, открытый во внутреннем регистре филиала.

Сберегательный депозит - депозит до востребования или срочный без установления первоначальной минимальной суммы, размещаемый для сбережения денежных средств, и по которому может выдаваться сберегательная книжка.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - чистый доход (чистый убыток) после вычета суммы текущего или отсроченного подоходного налога.

Избыток капитала - средства, полученные от акционеров, превышающие номинальную стоимость акций.

 Просроченный кредит – кредит считается просроченным в момент, когда оплата согласно договору не была выплачена заемщиком.

Глава II. Номенклатура бухгалтерских счетов