Дата обновления БД:
03.05.2024
Добавлено/обновлено документов:
14 / 74
Всего документов в БД:
133345
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
от 1 июля 2011 года №69
Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами
(Заголовок изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
(В редакции Постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 23.09.2013 г. №250, 17.07.2015 г. №131, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279, 22.12.2017 г. №251, 14.10.2019 г. №171, 15.03.2021 г. №28, 22.11.2021 г. №100, 17.09.2022 г. №81, 19.12.2022 г. №122)
В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан" и подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
(Преамбула документа изложена в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17.09.2022 г. №81)
(см. предыдущую редакцию)
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.
(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года №99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).
Председатель Национального Банка
Г.Марченко
Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №69
Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами
(Заголовок изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
Глава 1. Общие положения
(Заголовок главы 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", Стандартом финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам", утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года №195 "Об утверждении Стандарта финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №8765) (далее – Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – Фонд).
(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17.09.2022 г. №81)
(см. предыдущую редакцию)
2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
2-1. Для целей настоящей Инструкции справедливая стоимость актива определяется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 февраля 2014 года №24 "Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №9274).
(Пункт 2-1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 23.09.2013 г. №250)
(см. предыдущую редакцию)
Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
(Заголовок главы 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)
3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.
(Пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17.09.2022 г. №81)
(см. предыдущую редакцию)
4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:
1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;
2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;
4) исключен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 14.10.2019 г. №171.
5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;
6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;
8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений
(Заголовок главы 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)
5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от некоммерческого акционерного общества "Государственная корпорация "Правительство для граждан", за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Кт |
3390 65 |
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах. |
(Пункт 5 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)
5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов, поступления невостребованной суммы гарантийного возмещения от организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Кт |
3390 65 |
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах. |
(Пункт изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15.03.2021 №28)
(см. предыдущую редакцию)
5-2. На сумму обязательных пенсионных взносов работодателя осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт 3390 70 Средства, учитываемые на условных пенсионных счетах, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов работодателя.
(Пункт 5-2 введен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 19.12.2022 г. №122)
6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Кт |
3390 64 |
Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов. |
7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
3390 64 |
Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет). |
8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды, и (или) в страховые организации, и при переводе пенсионных накоплений в доверительное управление осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:
Дт 1060 62 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)
Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):
Дт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах
Кт 3390 61 Обязательства по выплате пенсионных накоплений
3390 62 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды
3390 63 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации
3390 69 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление;
3) при фактической выплате:
Дт 3390 61 Обязательства по выплате пенсионных накоплений
3390 62 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды
3390 63 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации
Кт 1060 62 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)
3120 Индивидуальный подоходный налог;
4) на сумму требований по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление:
Дт 1280 11 Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление
Кт 3390 65 Пенсионные накопления на Индивидуальных пенсионных счетах;
5) при переводе пенсионных накоплений между кастодианами:
Дт 3390 69 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление
Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет),
одновременно:
Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт 1280 11 Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление.
(Пункт 8 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15.03.2021 №28)
(см. предыдущую редакцию)
8-1. При зачислении средств на счета резервных фондов с условных пенсионных счетов физических лиц осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3390 70 Средства, учитываемые на условных пенсионных счетах, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов работодателя
Кт 3390 68 Резервный фонд по условным пенсионным обязательствам
3390 72 Резервные фонды единого накопительного пенсионного фонда, по обязательным пенсионным взносам работодателя.
При списании средств со счетов резервных фондов на условные пенсионные счета физических лиц осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3390 68 Резервный фонд по условным пенсионным обязательствам
3390 72 Резервные фонды единого накопительного пенсионного фонда, по обязательным пенсионным взносам работодателя
Кт 3390 70 Средства, учитываемые на условных пенсионных счетах, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов работодателя.
(Пункт 8-1 введен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 19.12.2022 г. №122)
Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги
(Заголовок главы 4 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)
Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости
9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт |
1610 02 |
Расчеты с брокерами |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет); |
2) на сумму комиссионных расходов:
Дт |
7470 81 |
Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
7470 82 |
Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности | |
Кт |
3380 81 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
3380 82 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности; |
3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:
Дт |
3380 81 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
3380 82 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности | |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
1610 02 |
Расчеты с брокерами; |
4) в день заключения сделки по покупке долговых ценных бумаг на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
8300 01 |
Условные требования по покупке финансовых активов |
Кт |
8600 13 |
Условные обязательства по покупке финансовых активов; |
5) на сумму положительной переоценки справедливой стоимости долговых ценных бумаг, возникающей в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1140 64 |
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости |
2030 64 |
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости | |
Кт |
6150 01 |
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
6) на сумму отрицательной переоценки справедливой стоимости долговых ценных бумаг, возникающей в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
7470 03 |
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт |
1140 65 |
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости |
2030 65 |
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости; |
7) на дату расчетов приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт |
1140 61 |
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости |
2030 61 |
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости |
Недействующая редакция, не действует с 19 декабря 2023 года