База данных

Дата обновления БД:

23.08.2017

Добавлено/обновлено документов:

33 / 417

Всего документов в БД:

76622

Действует

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 1 июля 2011 года №69

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами

(Заголовок изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)

(см. предыдущую редакцию)

(В редакции Постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 23.09.2013 г. №250, 17.07.2015 г. №131, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и в целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

(Преамбула изложена в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)

(см. предыдущую редакцию)

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)

(см. предыдущую редакцию)

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года №99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).

Председатель Национального Банка

Г.Марченко

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №69

Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами

(Заголовок изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 1. Общие положения

(Заголовок главы 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 21 июня 2013 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", Стандартом финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам", утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года №195 "Об утверждении Стандарта финансовой отчетности "Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №8765) (далее - Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее - Фонд).

(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 23.09.2013 г. №250)

(см. предыдущую редакцию)

2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

2-1. Для целей настоящей Инструкции справедливая стоимость актива определяется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 февраля 2014 года №24 "Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №9274).

(Пункт 2-1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 23.09.2013 г. №250)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

(Заголовок главы 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан от 21 июня 2013 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.

(Пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)

(см. предыдущую редакцию)

4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов - стоимость аффинированных драгоценных металлов, установленная Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов. Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов выражается в долларах США за 1 (одну) тройскую унцию;

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений

(Заголовок главы 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194, 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от некоммерческого акционерного общества "Государственная корпорация "Правительство для граждан", за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.

(Пункт 5 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)

5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.";

(Пункт 5-1 введен в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)

6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

3390 64

Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов.

7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 64

Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды и страховые организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:

Дт

1060 62

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):

Дт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах

Кт

3390 61

Обязательства по выплате пенсионных накоплений

 

3390 62

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды

 

3390 63

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации;

3) при фактической выплате:

Дт

3390 61

Обязательства по выплате пенсионных накоплений

 

3390 62

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды

 

3390 63

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации

Кт

1060 62

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)

 

3120

Индивидуальный подоходный налог.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги

(Заголовок главы 4 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26.09.2016 г. №229, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории "оцениваемые по справедливой стоимости" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму комиссионных расходов:

Дт

7470 81

Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

 

7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

 

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;

3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:

Дт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

 

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

 

1610 02

Расчеты с брокерами;

4) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

 

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

3540

Прочие краткосрочные обязательства

 

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

 

1610 02

Расчеты с брокерами;

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами Глава 1. Общие положения Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости Параграф 2. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости Параграф 3. Учет операций с ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости Параграф 4. Учет при обесценении ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости Глава 5. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов во вклады Глава 6. Бухгалтерский учет переклассификации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям Глава 7. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в аффинированные драгоценные металлы Глава 8. Бухгалтерский учет операций обратного РЕПО Глава 9. Бухгалтерский учет операций с производными инструментами Параграф 1. Учет операций с форвардом Параграф 2. Учет операций с фьючерсом Параграф 3. Учет операций с опционом Параграф 4. Учет операций с валютным свопом Параграф 5. Учет операций с процентным свопом Глава 10. Бухгалтерский учет операций по формированию инвестиционного дохода и комиссионных вознаграждений Глава 11. Бухгалтерский учет пенсионных активов, переданных в доверительное управление зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №69
"Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами"

О документе

Номер документа:69
Дата принятия: 01/07/2011
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:13/11/2011
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

"Юридическая газета" от 1 ноября 2011 года №159 (2149); от 2 ноября 2011 года №160 (2150).

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 2 настоящее Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования с 13 ноября 2011 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 28/11/2016  документом  Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан... № 279 от 28/11/2016
Вступила в силу с: 18/02/2017


Редакция от 26/09/2016, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты... № 229 от 26/09/2016
Вступила в силу с: 10/12/2016


Редакция от 17/07/2015, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты... № 131 от 17/07/2015
Вступила в силу с: 28/09/2015


Редакция от 23/09/2013, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты по... № 250 от 23/09/2013
Вступила в силу с: 05/01/2014


Редакция от 26/07/2013, принята документом Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты... № 194 от 26/07/2013
Вступила в силу с: 19/10/2013

 


Первоначальная редакция от 01/07/2011