ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 1 июля 2011 года №69

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и в целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года №99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №69

Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 20 июня 1997 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан (далее - Фонд).

2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан от 20 июня 1997 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.

4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов - стоимость аффинированных драгоценных металлов, установленная Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов. Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов выражается в долларах США за 1 (одну) тройскую унцию;

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений

5. Фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы и пени, полученных от Республиканского государственного казенного предприятия "Государственный центр по выплате пенсий", за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись: Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.

6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) Кт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов.

7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды и страховые организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат: Дт 1060 62 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем): Дт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах Кт 3390 61 Обязательства по выплате пенсионных накоплений

3390 62 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды

3390 63 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации;

3) при фактической выплате: Дт 3390 61 Обязательства по выплате пенсионных накоплений

3390 62 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды

3390 63 Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации Кт 1060 62 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)

3120 Индивидуальный подоходный налог.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи

9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" и "ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру: Дт 1610 02 Расчеты с брокерами Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке: Дт 1120 01 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01 Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

2030 01 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02 Расчеты с брокерами;

3) на сумму премии, а также на сумму затрат по сделке: Дт 1120 03 Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 03 Премия по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

2030 03 Премия по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

4) на сумму дисконта (скидки): Дт 1120 01 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01 Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи

2030 01 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи Кт 1120 02 Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 02 Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

2030 02 Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем: Дт 1270 04 Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 03 Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);