База данных

Дата обновления БД:

12.12.2018

Добавлено/обновлено документов:

33 / 268

Всего документов в БД:

88116

Утратил силу

Документ утратил силу в соответствии с Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года №2755 

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 3 апреля 1997 года №168/97-ВР

О налоге на добавленную стоимость

(по состоянию на 29 июня 2010 года)

Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога, налогооблагаемая операция (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, обложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость.

1.2. Лицо - любое из приведенных ниже лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

представительство нерезидента, не имеющего статуса юридического лица.

Для целей налогообложения два либо более лица, осуществляющие общую (совместную) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности.

Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей (совместной) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности результатов общей (совместной) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

1.3. Плательщик налога - лицо, которое согласно настоящему Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров - любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки, и иными гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатной поставке товаров (результатов работ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно любым другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.

Не относятся к поставке операции по передаче товаров в пределах договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу права собственности (пользования или распоряжения) на такие товары другому лицу.

Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставление услуг, предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по безвозмездному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за который плательщик налога обязан производить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная согласно настоящему Закону.

1.7. Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно настоящему Закону.

1.8. Бюджетное возмещение - сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований - банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг - операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин)пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), находящимися под таможенным режимом, в соответствии с которым товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания ввозной таможенной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мер нетарифного регулирования и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.

1.14. Сопутствующие услуги - услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются или импортируются.

1.15. Другие термины используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей настоящему Закону и другим законам по вопросам налогообложения.

1.16. Налоговый вексель - это письменное безусловное денежное обязательство плательщика налога уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные настоящим Законом, подтвержденное коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, денежные средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.19. Услуга по международной перевозке - услуга по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений каким-либо транспортным средством, если такая перевозка осуществляется по территории двух или больше стран и при этом пункт отправления или пункт назначения, или тот и тот находятся на территории Украины. При этом с целью налогообложения резидентский статус сторон договора о таких перевозках не принимается во внимание.

1.20. Услуга по международной перевозке пассажиров и их багажа автомобильным транспортом - транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке пассажиров и их багажа за вознаграждение или бесплатно, если к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа от 1 марта 1973 года.

1.21. Услуга по международной перевозке грузов автомобильным транспортом - транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке грузов транспортными средствами за вознаграждение, если указанные в договоре место приема груза для перевозки и место, предусмотренное для его доставки, находятся в разных странах, из которых одна является Украиной, и к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки грузов от 19 мая 1956 года.

1.22. Сплошная (неделимая) услуга по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и международных отправлений - услуга по перевозке (доставке) пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта отправления (принятия груза или международного отправления для перевозки) на территории Украины к пункту таможенного оформления, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины и/или между пунктами за пределами таможенной границы Украины, а также от пункта отправления (принятия груза или международного отправления для перевозки) за пределами территории Украины к пункту таможенного оформления в пределах государственной границы Украины, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) в пределах таможенной границы Украины.

Если налогоплательщик предоставляет сплошную (неделимую) услугу по международной перевозке автомобильным транспортом пассажиров, их багажа или грузов, то для целей налогообложения стоимость такой услуги делится пропорционально отрезкам перевозки, относительно которых установлены различные ставки обложения этим налогом или освобождения от налогообложения.

1.23. Международное экспресс-отправление (далее - международное отправление) - надлежащим образом упакованные товары и другие предметы, которые перемещаются (пересылаются) экспресс-перевозчиком любым видом транспорта через таможенную границу Украины с целью доставки получателю в оговоренный сторонами срок. Таможенный и налоговый режимы международного экспресс-отправления являются тождественными таможенному и налоговому режимам международного почтового отправления.

1.24. Международное почтовое отправление (далее - международное отправление) - товары и другие предметы, которые классифицируются такими в соответствии с Законом Украины "О порядке ввоза (пересылания) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины", в том числе по правилам Всемирного почтового союза.

1.25. Транспортное средство - наземное, подземное, водное, подводное, воздушное и космическое моторизованное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и их багажа, грузов и международных отправлений.

1.26. Ремонт - операции по предоставлению услуг по устранению недостатков товаров, приведению их в рабочее состояние, восстановлению ресурса или их характеристик.

Международным считается ремонт, подпадающий под определение пункта 42 статьи 1 Таможенного кодекса Украины.

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиком налога является:

2.1. Любое лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;

в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, подлежащих налогообложению этим налогом согласно нормам настоящей статьи.

2.2. Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.

2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик налога в случае:

2.3.1. Когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению согласно настоящему Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 гривень (без учета налога на добавленную стоимость).

2.3.2. Лицо, уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиям железнодорожного транспорта по их основной деятельности и предприятиям связи, находящимся в подчинении плательщика налога, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.3.3. Лицо, поставляющее товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

2.3.4. Лицо, осуществляющее операции по реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает ли она общей суммы операций по поставке товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 настоящей статьи, либо нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

2.4. Любое лицо, импортирующее (для физических лиц - ввозящее (пересылающее) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения оно использует согласно законодательству, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопроводительном багаже или получают их как почтовое отправление в пределах неторгового оборота в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств либо запасных частей к ним такими физическими лицами) и нерезидентов, которые пересылают почтовые отправления согласно с правилами Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.

В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными как плательщики этого налога, в объемах, превышающих неторговый оборот, подлежащий налогообложению, такие лица уплачивают налог на добавленную стоимость при пересечении такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), превышающих размер неторгового оборота.

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

3.1.1. поставки товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по:

передаче права собственности на объект залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя;

передаче объекта финансового лизинга в распоряжение лизингополучателя;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов автомобильным транспортом, а также международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта их отправления (принятия для перевозки) на таможенной территории Украины в пункт их таможенного оформления, а также от пункта их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов (кроме международных отправлений) любым видом транспорта (кроме автомобильного) на отрезке от пункта их отправления (принятия для перевозки) на таможенной территории Украины к пункту проведения пограничного контроля из их выпуска за пределы государственной границы Украины, а также от пункта пограничного контроля по их впуску в пределе государственной границы Украины к пункту их назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

в других случаях, определенных настоящим Законом;

3.1.2. ввоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее - импорта) согласно положениям глав 29-30 Таможенного кодекса Украины.

С целью обложения этим налогом к импорту также приравниваются операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

объекта лизинга (кроме возврата объекта оперативного лизинга, раньше предоставленного (вывезенного) лизингодателем или другим лицом по его поручению с территории Украины в таможенном режиме временного вывоза (ввоза) для свободного обращения согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины);

объекта имущественного залога в пользу залогодержателя (другого лица по его поручению);

имущества, переданного в хранилище (ответственное хранение) или в пользование или распоряжение;

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

Статья 1. Определение терминов Статья 2. Плательщики налога Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся объектом налогообложения Статья 4. База налогообложения Статья 5. Операции, освобожденные от обложения налогом Статья 6. Ставки налога Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога Статья 8. Особенности налогообложения операции по поставкам туристических услуг Статья 8-1. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства Статья 8-2. Специальный режим налогообложения деятельности с изделиями искусства, предметов коллекционирования или антиквариата Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость Статья 10. Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет Статья 11. Заключительные положения

Закон Украины от 3 апреля 1997 года №168/97-ВР
"О налоге на добавленную стоимость"

О документе

Номер документа:168/97-ВР
Дата принятия: 03/04/1997
Состояние документа:Утратил силу
Начало действия документа:01/07/1997
Органы эмитенты: Парламент
Утратил силу с:01/01/2011

Опубликование документа

Офіційний вісник України - 1997 р., №18, стор. 3, код акту 678/1997;
Голос України вiд 15.05.1997;
Відомості Верховної Ради України вiд 27.06.1997 - 1997 р., №21, стаття 156

Редакции документа

Текущая редакция принята: 29/06/2010