ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ УКРАИНЫ

от 19 февраля 1998 года №80

Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)

В соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и с целью обеспечения полноты поступлений налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты всех уровней путем охвата учетом и контролем налогоплательщиков ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей).

2. Начальнику управления оперативной отчетности и статистики Парпалиге А.Г. подать отмеченную Инструкцию в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами Коваленко В.В. в десятидневный срок после государственной регистрации Инструкции о порядке учета налогоплательщиков обеспечить ее тиражирование и рассылку государственным налоговым администрациям всех уровней.

4. Контроль за выполнение этого приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации О.Я.Савченко.

 

Утвержден Приказом Государственной налоговой администрации Украины 19 февраля 1998 №80

Порядок учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)

Этот Порядок разработан в соответствии с Законами Украины "О системе налогообложения", "О государственной налоговой службе в Украине" и другими актами, положениями действующего законодательства Украины и имеет в виду использование единой рациональной методики учета налогоплательщиков и сборов (обязательных платежей) в органах государственной налоговой службы.

1. Определение терминов

1.1. Налогоплательщики - юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, а также физические лица, имеющие статус предпринимателей (самозанятых лиц) или не имеющие такого статуса, на которых в соответствии с законами возложена обязанность удерживать и/или выплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции.

1.2. Большой плательщик налогов - это юридическое лицо, у которого объем валового дохода от всех видов деятельности за отчетный год превышает сто миллионов гривень и среднеучетная численность работающих за год превышает двести пятьдесят лиц или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, за год превышает двадцать пять миллионов гривень.

1.2.1. Показатели этого пункта рассчитываются по результатам деятельности плательщиков налогов за первое полугодие (девять месяцев) отчетного года с учетом расчетных показателей за второе полугодие (четвертый квартал) отчетного года.

1.2.2. К большим плательщикам налогов может быть отнесен также налогоплательщик, который по собственному желанию предоставил достаточные обоснования и расчеты достижения соответствующих показателей по определенным критериям в следующем отчетном периоде.

1.3. Учетное дело налогоплательщика (регистрационная часть)формируется с перечня документов, которые поступают в органы государственной налоговой службы для взятия на учет налогоплательщика. Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика дополняется документами, которые направляются налогоплательщиком или поступают относительно налогоплательщика от органов государственной регистрации, статистики, других государственных органов, министерств, центральных органов исполнительной власти и от учреждений банков в органы государственной налоговой службы в период деятельности налогоплательщика и в связи с его ликвидацией.

Учетное дело налогоплательщика (отчетная часть) формируется из отчетных документов, которые направляются плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел налогоплательщиков осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь описание документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, которые создаются в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения документов, утвержденным приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 N41 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 за N576/3016.

1.4. Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц (далее - Единый банк данных юридических лиц) - это автоматизированная система сбора, накопления и обработки данных о плательщиках налогов. Формируется из районных уровней Единого банка данных юридических лиц государственных налоговых инспекций в районах, городах и районах в городах, а также межрайонными и объединенными инспекциями и ведется Государственной налоговой администрацией Украины.

1.5. Реестр неприбыльных организаций и учреждений - это автоматизированная система сбора, накопления и обработки данных о неприбыльных организациях и учреждениях.

1.6. Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков (далее - ГРФЛ) - это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого государственного учета физических лиц, которые обязаны выплачивать налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджеты и в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, что определяются законодательными актами Украины. Формирование и ведение ГРФЛ осуществляется органами государственной налоговой службы.

1.7. Реестр физических лиц - налогоплательщиков самозанятых лиц (далее - Реестр физических лиц) - это банк данных налогоплательщиков, который создается для обеспечения единого налогового учета налогоплательщиков - физических лиц в органах государственной налоговой службы и который является составной частью ГРФЛ.

1.8. Реестр налогоплательщиков постоянных представительств нерезидентов в Украине - это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения учета налогоплательщиков - постоянных представительств нерезидентов в Украине.

1.9. Реестр договоров о совместной деятельности - это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого учета налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность по договорами о совместной деятельности.

1.10. Реестр больших налогоплательщиков - это составляющая часть Единого автоматизированного банка данных о налогоплательщикахюридических лицах, которая обеспечивает учет больших налогоплательщиков.

1.11. Реестр налогоплательщиков на добавленную стоимость - это автоматизированный банк данных, созданный для обеспечения единого учета налогоплательщиков на добавленную стоимость.

1.12. Временный реестр Государственной налоговой администрации Украины (далее - ВРГНАУ) - это резерв регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, которые присваиваются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы в соответствии с Порядком присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 03.08.98 N 380 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 01.09.98 за N 540/2980

1.13. Военная часть - это военные части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и другие образованные в соответствии с законами Украины военные формирования.

1.14. Самозанятое лицо - налогоплательщик - физическое лицо, которое является предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является наемным лицом в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

При этом независимая профессиональная деятельность заключается в участии физических лиц в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, так же как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии если такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями, которые приравниваются к наемному лицу.

1.15. Централизованные бухгалтерии - это централизованные бухгалтерии, созданные при местных государственных администрациях, министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, органах местного самоуправления, в других учреждениях, организациях и заведениях бюджетной сферы.

1.16. Уполномоченное лицо - участник договора (контракта) о совместной деятельности, который предусматривает объединение средств или имущества участников для достижения совместной хозяйственной цели (дальше - договор о совместной деятельности), - юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лицпредпринимателей", или его филиал, который является плательщиком налога на прибыль и уполномочен вести учет результатов совместной деятельности другими сторонами согласно условиям договора.

2. Общие положения

2.1. Учет налогоплательщиков является одним из основных функций органов государственной налоговой службы, которая создает предпосылки для осуществления контроля за правильностью вычисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды.

2.2. Действие этого Порядка распространяется на таких налогоплательщиков:

2.2.1. Из числа резидентов:

юридические лица независимо от форм собственности, а именно:

предприятия, учреждения и организации (в том числе неприбыльные учреждения и организации), осуществляющие деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами или имеют объекты налогообложения;

филиалы, представительства, отделения и другие отделенные подразделения налогоплательщика (далее - обособленные подразделения);

физические лица (в том числе предприниматели), имеющие объекты налогообложения.

2.2.2. Из числа нерезидентов и их обособленных подразделений в Украине:

физические или юридические лица в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения с Украины или имеют объекты налогообложения в Украине, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или иммунитет в соответствии с международными договорами Украины или законодательством;

постоянные представительства нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины и которые в соответствии с действующим законодательством Украины, выплачивают соответствующие налоги и сборы (обязательные платежи);

другие обособленные подразделения нерезидентов в Украине, которые не осуществляют хозяйственной деятельности в Украине и не подпадают под определение постоянных представительств нерезидентов, но которые в соответствии с законодательством Украины обязаны выплачивать налоги и сборы (обязательные платежи).

2.3. Этим Порядком определяются такие вопросы:

2.3.1. Ведение журналов учета налогоплательщиков - юридических лиц и Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лиц.

2.3.2. Ведение журналов учета налогоплательщиков - физических лиц и Реестра физических лиц.

2.3.3. Установление единой формы документов по вопросам учета налогоплательщиков; порядок ведения документации при взятии налогоплательщиков на учет в органах государственной налоговой службы, занесение информации относительно них к соответствующим реестрам.

2.3.4. Порядок подготовки материалов для передачи подразделениям налоговой милиции для установления местонахождения налогоплательщиков.

3. Организация учета налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы

3.1. Работа по учету налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы осуществляется работниками подразделений учета налогоплательщиков в соответствии со структурой, которая утверждается Государственной налоговой администрацией Украины.

3.2. Взятие на учет налогоплательщиков органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, которые осуществляются государственными регистраторами, и процедур взятия на учет налогоплательщиков, который обеспечивается органами государственной налоговой службы. Процедуры и условия обмена сведениями (сообщениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и взятии на учет (снятии с учета) юридических лиц и физических лиц-предпринимателей определены Порядком взаимодействия субъектов информационного обмена относительно предоставления и использования сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, утвержденным приказом Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, Государственной налоговой администрации Украины, Государственного комитета статистики Украины от 07.12.2005 N121/560/406, постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 07.12.2005 N23-3, постановлением правления Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы от 07.12.2005 N368 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 16.12.2005 за N1523/11803.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, поступивших из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр), относительно корректности использования идентификационного номера из ГРФЛ и принимают меры для устранения ошибок государственными регистраторами согласно указанному Порядку, а также уведомляют налогоплательщиков о выявленных ошибках в идентификационных номерах из ГРФЛ и о необходимости предоставления уточненных сведений в соответствующие органы. После уточнения данных орган государственной налоговой службы проводит корректирование сведений относительно идентификационных номеров из ГРФЛ в Едином банке данных юридических лиц или Реестре физических лиц.

3.3. Для обеспечения полноты учета налогоплательщиков органы государственной налоговой службы по состоянию на 1-е число каждого месяца проводят сверку районного уровня Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лицах, а также Реестра физических лиц с данными информационной базы Единого государственного реестра.

3.4. Кроме того, органы государственной налоговой службы координируют свою деятельность по вопросам учета налогоплательщиков с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственными таможенной и контрольно-ревизионной службами, другими органами, которые осуществляют контроль, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других государств в соответствии со статьей 4 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине".

3.5. Местом учета налогоплательщиков является соответствующий орган государственной налоговой службы по зарегистрированному местонахождению юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) или зарегистрированному месту проживания (осуществления деятельности) самозанятого лица, если другое не предусмотрено этим Порядком.

3.5.1. В случае, если налогоплательщик осуществляет хозяйственную деятельность через производственные и функциональные структурные подразделения, которые находятся на территории иной административно-территориальной единицы, чем местонахождение налогоплательщика, Государственная налоговая администрация Украины в соответствии с информацией по полученным лицензиям (торговым патентам, разрешениям) может принять решение относительно ведения учета такого налогоплательщика по месту нахождения таких структурных подразделений.

Такое решение принимается Государственной налоговой администрацией Украины по представлению органа государственной налоговой службы по зарегистрированному местонахождению налогоплательщика или местонахождению указанных структурных подразделений.

О принятом решении направляется сообщение налогоплательщику в соответствии с пунктом 8.11 этого Порядка по зарегистрированному местонахождению.

3.5.2. В случае ликвидации или реорганизации органа государственной налоговой службы, административно-территориальной реформы, изменения границ административных единиц (районов, городов) или других, независимых от плательщика налогов объективных причин, вследствие которых меняется орган государственной налоговой службы, который соответствует месту учета налогоплательщика, осуществляется снятие с учета налогоплательщика в одном органе государственной налоговой службы и взятие на учет в другом соответствующем органе государственной налоговой службы. В таких случаях перечень налогоплательщиков, относительно которых меняется место учета, утверждается соответствующей государственной налоговой администрацией в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Документы, выданные налогоплательщику ликвидированным или реорганизованным органом государственной налоговой службы, остаются действующими до момента возникновения изменений в данных налогоплательщика, которые указываются в таких документах, если другое не предусмотрено нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок выдачи таких документов.

3.6. Финансовые учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) только при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в органе государственной налоговой службы.

Финансовые учреждения обязаны послать сообщение об открытии или закрытии счета налогоплательщика и сборов (обязательных платежей)юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в орган государственной налоговой службы, в котором учитывается налогоплательщик, в трехдневный срок со дня открытия/закрытия счетов (включая день открытия/закрытия).

3.7. Журналы, предусмотренные этим Порядком, могут вестись в бумажном или электронном виде.

Страницы в журналах должны иметь сквозную нумерацию, номера страниц проставляются посредине верхнего поля листа.

Если журнал ведется в бумажном виде, он должен быть прошит и скреплен печатью органа государственной налоговой службы.

Электронный журнал может вестись исключительно средствами программного обеспечения, установленного Государственной налоговой администрацией Украины, с обязательным печатанием и сохранением печатных копий журнала в конце каждого рабочего дня, в течение которого вносились новые записи в журнал. Каждая его копия за день удостоверяется подписью начальника подразделения по учету налогоплательщиков и соответствующей печатью. Если заполнение отдельных полей существующих записей электронного журнала проводится не одновременно с формированием такой записи, в бумажную копию журнала соответствующие записи вносятся вручную.

4. Порядок взятия на учет налогоплательщиковюридических лиц и их обособленных подразделений

4.1. Взятие на учет как налогоплательщиков - юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц осуществляется по их местонахождению соответствующими органами государственной налоговой службы после внесения сведений о них в Единый государственный реестр или, в случаях, предусмотренных законодательством, после присвоения идентификационных кодов по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ).

Воинские части в десятидневный срок с момента получения свидетельства о регистрации воинской части как субъекта хозяйственной деятельности информируют об этом органы государственной налоговой службы по месту своей дислокации.

4.2. Неприбыльные организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаются централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов, сборов, других обязательных платежей и не имеют собственных текущих счетов в финансовых учреждениях, могут не учитываться в органах государственной налоговой службы. Учреждение или организация, которая обслуживается централизованной бухгалтерией, предоставляет в орган государственной налоговой службы подтверждение от централизованной бухгалтерии факта ее обслуживания.

Взятие на учет учреждения или организации, принявших решение о самостоятельной уплате налогов, осуществляется после принятия такого решения по заявлению учреждения или организации в соответствии с этим Порядком.

Если государственная нотариальная контора обслуживается централизованной бухгалтерией, то такая нотариальная контора в соответствии с Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц" в сроки, установленные для налогового квартала, представляет налоговому органу налоговый расчет и информацию относительно осуществления государственными нотариусами этой конторы операций по покупке, продаже (мене) объектов недвижимого и движимого имущества и относительно выдачи свидетельств о праве на наследство или заключение договоров дарения.