Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

РАСПОРЯЖЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ РЫНКОВ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ УКРАИНЫ

от 24 ноября 2016 года №2924

Об утверждении Изменений в Порядок составления отчетных данных страховщиков

Согласно пункту 18 части первой статьи 28 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", статьям 33, 34 Закона Украины "О страховании", статье 14 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и подпункту 27 пункта 4 Положения о Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, утвержденного Указом Президента Украины от 23 ноября 2011 года №1070, Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, постановила:

1. Утвердить Изменения в Порядок составления отчетных данных страховщиков, утвержденный распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 3 февраля 2004 года №39, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23 апреля 2004 года за №517/9116 (в редакции распоряжения Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 15 сентября 2005 года №4619), которые прилагаются.

2. Департаменту страхового регулирования и надзора вместе с департаментом юридического обеспечения и ведения реестра финансовых учреждений обеспечить представление этого распоряжения в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Организационно-распорядительному департаменту обеспечить обнародование этого распоряжения после его государственной регистрации.

5. Контроль за выполнением настоящего распоряжения возложить на члена Нацкомфинуслуг Максимчук О.В.

Утверждены Распоряжением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг от 24 ноября 2016 года №2924

Изменения в Порядок составления отчетных данных страховщиков

1. Пункт 1.2 главы 1 изложить в следующей редакции:

"1.2. В настоящем Порядке термины употребляются в следующих значениях:

достоверные отчетные данные страховщика - отчетность страховщика, которая составлена на основании данных бухгалтерского учета за соответствующий период и содержит показатели деятельности, которые не противоречат друг другу и являются сопоставимыми;

отчетная дата - дата, на которую составляются отчетные данные;

отчетные данные страховщика - отчетность страховщика (иная, чем финансовая и консолидированная финансовая отчетность), составленная на основании данных бухгалтерского учета за тот же период и содержит показатели деятельности и подается по форме и в объеме, определенным настоящим Порядком;

отчетность страховщика - финансовая отчетность, консолидированная финансовая отчетность (в случае если страховщик в соответствии с законодательством составляет консолидированную финансовую отчетность) и отчетные данные страховщика;

корректирующий отчет - отчетность страховщика с пометкой "корректирующий", которая является основанием для замены информации соответствующей формы, которая предварительно была подана в Нацкомфинуслуг.".

2. В главе 2:

1) пункты 2.1, 2.2 изложить в следующей редакции:

"2.1. Формы отчетных данных составляются в виде документов, предусмотренных настоящим Порядком, в электронной и бумажной формах.

В случае представления отчетности в виде электронных документов с соблюдением требований Закона Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" отчетность в бумажной форме в Нацкомфинуслуг не подается и не применяются требования, указанные в абзацах двенадцатом и тринадцатом этого пункта и пунктах 2.15, 2.16 настоящей главы. Обязательным реквизитом такой отчетности является электронная цифровая подпись в соответствии с Законом Украины "Об электронной цифровой подписи".

Электронная форма отчетности составляется и подается страховщиками через вебинтерфейс на официальном сайте Нацкомфинуслуг в режиме он-лайн.

Информация в электронной форме составляется с помощью программных средств, обеспечивающих формирование отчетных данных в установленном формате, путем заполнения таблиц и форм, предусмотренных настоящим Порядком.

Все реквизиты типа "дата" в электронной форме заполняются в формате "дд.мм.гггг", где:

"дд" - двузначное число, обозначающее календарный день в месяце;

"мм" - двузначное число, обозначающее месяц года;

"гггг" - четыре цифры числа года.

Все реквизиты типа "денежный" и "проценты" в электронной форме заполняются с разделительным знаком "запятая".

Единицы измерения:

денежных показателей - тыс. грн с одним десятичным знаком после запятой;

количественных показателей - единицы в абсолютных величинах.

Отчетные данные страховщика, предоставляемые в Нацкомфинуслуг в бумажной и электронной формах, должны быть достоверными и полными.

Соответствие информации бумажной формы отчетности электронной форме подтверждается подписью руководителя страховщика, заверяется его печатью (при наличии) на титульном листе отчета, а также в соответствующих полях каждой формы отчетности в соответствии с настоящим Порядком.

2.2. По срокам составления отчетность страховщика делится на промежуточную и годовую.

Отчетным периодом для составления годовой отчетности страховщика, которая подается в Нацкомфинуслуг, является календарный год. Промежуточная отчетность страховщика составляется ежеквартально за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев нарастающим итогом с начала отчетного периода по состоянию на конец последнего дня квартала.

Финансовая отчетность представляется в Нацкомфинуслуг, начиная с квартала, в котором было принято решение Нацкомфинуслуг о внесении информации о юридическом лице, которое намерено получить статус страховщика (перестраховщика), в Государственный реестр финансовых учреждений с учетом требований Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине.";

2) первое предложение пункта 2.3 исключить;

3) абзац второй пункта 2.4 заменить двумя абзацами следующего содержания:

"Вместе с годовой отчетностью страховщиками предоставляется информация относительно ключевых рисков и результатов проведенного стресс-тестирования по форме, установленной Требованиями по регулярному проведению стресс-тестирования страховщиками и раскрытию информации относительно ключевых рисков и результатов проведенных стресс-тестов, утвержденными распоряжением Нацкомфинуслуг от 13 февраля 2014 года №484, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 12 марта 2014 года за №352/25129.

Страховщики, созданные в форме акционерных обществ, вместе с годовой отчетностью подают отчет о корпоративном управлении с учетом требований статей 121, 12-2 - Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг". ";

4) в пункте 2.5 слово и цифру "пунктом 5" заменить словами и цифрами "пунктами 5 и 11";

5) пункт 2.6 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Исправление ошибок в формах отчетности производится с соблюдением требований Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24 мая 1995 года №88, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 5 июня 1995 года под №168/704.";

6) пункты 2.7 - 2.9 изложить в следующей редакции:

2.7. Достоверность и полнота годовой финансовой отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности (в случае если страховщик в соответствии с законодательством составляет консолидированную финансовую отчетность), а также уверенность в годовых отчетных данных страховщика по осуществлению страховой деятельности должны быть подтверждены аудитором, который внесен в реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита.

2.8. В срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, страховщики обнародуют на своем сайте (веб-странице) и в периодических или непериодических изданиях годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность (в случае если страховщик в соответствии с законодательством составляет консолидированную финансовую отчетность) вместе с аудиторским заключением с учетом требований к раскрытию информации, установленных законодательством о финансовых услугах.

2.9. В срок до 01 июня года, следующего за отчетным, страховщики вместе с сопроводительным письмом подают в Нацкомфинуслуг:

аудиторское заключение о подтверждении годовой финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности (в случае если страховщик в соответствии с законодательством составляет консолидированную финансовую отчетность);

аудиторское заключение о предоставлении уверенности в годовых отчетных данных страховщика.";

7) пункт 2.10 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Датой представления электронной формы отчетности считается дата отправки отчетности через веб-интерфейс на официальном сайте Нацкомфинуслуг.";

8) пункт 2.12 после слов "печатью страховщика" дополнить словами "(при наличии)";

9) дополнить главу после пункта 2.12 новыми пунктами 2.13 и 2.14 следующего содержания:

"2.13. Отчетность страховщика считается не поданной в Нацкомфинуслуг в случае, если:

электронная форма отчетности не соответствует бумажной;

отчетность представлена не в полном объеме (отсутствуют обязательные формы и приложения, указанные в настоящем Порядке, отчетность не заполнена);

отчетность представлена только в одной из форм (бумажной или электронной), кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 2.1 настоящей главы.

2.14. Отчетность страховщика считается содержащей недостоверную информацию, если:

показатели отчетности содержат информацию, которая противоречит данным бухгалтерского учета страховщика за соответствующий период, или информацию о хозяйственных операциях страховщика согласно первичным бухгалтерским и другим документам при осуществлении хозяйственной деятельности;

показатели финансовой отчетности, определенной Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", противоречат показателям отчетных данных по осуществлению страховой деятельности, которая подается страховщиком в Нацкомфинуслуг;

отчетность содержит разногласия в информации о показателях этой отчетности, в том числе в случае, если информация, отраженная в отчетных данных на конец отчетного периода, не соответствует информации на начало следующего отчетного периода по соответствующим показателям.".

В связи с этим пункты 2.13, 2.14 считать соответственно пунктами 2.15, 2.16.

3. Абзацы первый - восьмой и раздел 1 формы пояснительной записки к отчетным данным страховщика, установленной приложением 4 к Порядку, изложить в следующей редакции: "Глава 1

Пояснительная записка к отчетным данным страховщика должна содержать следующие обязательные составляющие:

1. Объяснение отдельных показателей промежуточной и годовой отчетности, в частности:

1) объяснение о порядке формирования страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, примененные страховщиком методы формирования страховых резервов, в том числе порядок определения долей поступлений сумм страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и сумм долей страховых платежей, уплачиваемых перестраховщикам, с соответствующих видов страхования;

2) объяснение методов, применяемых страховщиком при проведении проверки адекватности страховых обязательств страховщика;

3) объяснение о превышении доли страховых платежей, причитающихся перестраховщикам, над общим объемом страховых платежей, полученных за отчетный период, а также о превышении доли страховых выплат (возмещений), компенсированных перестраховщиками, над общим объемом уплаченных страховых выплат (возмещений);

4) объяснение получения страховщиком кредитов и других займов (в случае такого получения) в течение отчетного периода, в том числе возвратной финансовой помощи;

5) объяснение предоставленных займов, финансовых пособий в отчетном периоде, в том числе: информация о юридических и/или физических лицах, которым предоставлены займ/помощь, реквизиты соответствующих договоров, срок, на который выданы ссуды/ помощь, погашения таких займов/пособий;

6) объяснения о наличии ограничений по владению активами в отчетном периоде, в том числе: информация об активах, находящихся под обременением, вид такого обременения, срок обременения;

7) раскрытие информации о потенциальных обязательствах страховщика.

Страховщиком раскрывается информация о событиях, которые не отражаются в отчетности страховщика за отчетный период, но содержат дополнительную информацию о финансовом состоянии страховщика, а именно:

возникновения обязательств, связанных с рассмотрением судебных дел, в которых участником является страховщик, и могут повлиять на финансовое состояние страховщика. В случае отсутствия таких судебных дел на рассмотрении в суде об этом необходимо указать;

возникновения новых налоговых обязательств (изменение налоговых обязательств в связи с изменением законодательства, изменение учетной политики и т.д.). В случае отсутствия потенциальных налоговых обязательств об этом необходимо указать;

возникновения обязательств по капитальным вложениям (приобретение основных средств, нематериальных активов и т.п.). При отсутствии таких обязательств об этом необходимо отметить;

возникновения обязательств по аренде (договорные обязательства, связанные с арендой основных средств и нематериальных активов и т.п.). При отсутствии таких обязательств об этом необходимо указать;

возникновения безотзывных внебалансовых обязательств (гарантии, поручительства за третьих лиц, другие безотзывные внебалансовые обязательства). При отсутствии таких обязательств об этом необходимо указать;

8) объяснения относительно операций с активами, которые имели место в отчетном периоде и привели к изменению объемов и/или структуры активов страховщика на 10 и более процентов от общей стоимости активов на последнюю отчетную дату, в том числе: вид (суть), цель осуществления операции, объемы операции, реквизиты и предмет соответствующего договора (соглашения) и контрагента(ов);

9) корректировки отчетности.

Страховщиком раскрывается информация относительно корректировок в отчетном периоде финансовой отчетности и отчетных данных. В случае если в указанный период финансовая отчетность и отчетные данные не корректировались, об этом необходимо указать;

10) наличие судебных исков по выполнению страховщиком обязательств по договорам страхования (перестрахования). Страховщиком раскрывается информация о наличии в суде дел, касающихся частичного выполнения или невыполнения таким страховщиком обязательств по договорам страхования (перестрахования) с раскрытием сумм претензий к страховщику по таким судебным искам, наличия сформированных страховых резервов по таким договорам, другой информации, которая может иметь существенное влияние на финансовое состояние страховщика. В случае отсутствия таких судебных исков об этом необходимо указать.

2. Раскрытие информации о показателях годовой отчетности, а именно:

1) обеспечение непрерывности деятельности.

Страховщиком раскрываются основные положения плана по обеспечению непрерывной деятельности страховщика и действия на случай кризисных ситуаций с раскрытием внешних и/или внутренних факторов, которые могут привести к существенным финансовым потерям. В случае отсутствия такого плана необходимо об этом указать;

2) корпоративное управление.

Страховщиком раскрывается внутренняя организационная структура страховщика, информация о системе отношений, которая определяет правила и процедуры принятия решений по деятельности хозяйственного общества и осуществления контроля, а также распределение прав и обязанностей между органами общества и его участниками по управлению обществом;

3) учредители (участники) страховщика и участие страховщика в других финансовых учреждениях, в том числе страховщикам.

Страховщиком раскрывается информация относительно общего размера взносов страховщика в уставные капиталы других финансовых институтов, в том числе страховщиков, а также раскрывается информация о соблюдении этими финансовыми учреждениями нормативов по формированию капитала и требований обеспечения платежеспособности.

Также страховщиком раскрывается информация о наличии у страховщика дочерних предприятий и их перечень. В случае отсутствия у страховщика дочерних предприятий необходимо об этом указать.

Дополнительно раскрывается информация о стране регистрации таких учреждений и предприятий с определением доли участия страховщика в таких предприятиях, вид экономической деятельности таких предприятий.

Отдельно страховщиком указывается информация о выполнении лицами, которые являются учредителями (участниками) страховщика, обязательств по формированию капитала страховщика, и в случае, если такие лица являются финансовыми учреждениями, раскрывается информация по соблюдению таким учреждением нормативов по формированию капитала и требований обеспечения платежеспособности с выделением информации о отдельного лица и группы предприятий как единой экономической единицы, составляет финансовую группу (при наличии такой финансовой группы).

Дополнительно раскрывается информация о стране регистрации таких учреждений и предприятий и вид экономической деятельности таких предприятий;

4) принадлежность страховщика к финансовым группам.

Страховщиком раскрывается информация об участии в банковских и/или небанковских финансовых группах с указанием структуры собственности такой группы.

Также страховщиком раскрывается информация о прекращении существования банковской и/или небанковской финансовой группы, и/или изменении своей структуры собственности и/или выходе страховщика из такой группы;

5) система управления рисками.

Страховщиком раскрываются общая структура и основные задачи, функции и подотчетность подразделения страховщика (или ответственного работника), выполняющего функцию оценки рисков, перечень рисков (подгрупп рисков), которые идентифицирует страховщик в своей деятельности (андеррайтинговый риск, рыночный риск, риск дефолта контрагента, операционный риск, риск участника финансовой группы); перечень рисков, требующих минимизации и смягчения их последствий, и стратегия руководства по уменьшению уязвимости страховщика к таким рискам;

6) краткие результаты проведенного страховщиком стресс-тестирования годовой отчетности и промежуточной отчетности с раскрытием информации относительно ключевых рисков и результатов проведенных стресс-тестов;

7) управление капиталом.

Страховщик раскрывает информацию о политике и процессах управления капиталом, способности владельцев в будущем предоставлять в случае необходимости дополнительную финансовую поддержку страховщику. Также страховщиком может указываться информация относительно возможности дополнительной капитализации страховщика за счет новых (дополнительных) инвесторов;

8) внутренний аудит страховщика.

Страховщиком раскрывается информация относительно подразделения (специалиста) по внутреннему аудиту, его подчинения надзорному (наблюдательной) совету страховщика, а в случае, когда законодательством не требуется обязательное образование наблюдательного (наблюдательного) совета, высшему органу управления страховщика;

9) другая отчетность.

Страховщиком раскрывается информация о статусе страховщика в финансовой группе (материнское или дочернее предприятие), информация по составлению консолидированной финансовой отчетности этим страховщиком, отражающая финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств юридического лица и его дочерних предприятий как единой экономической единицы, или составления консолидированной отчетности о деятельности этого страховщика как участника финансовой группы.

Также страховщиком может раскрываться информация по составлению отчетности иной, чем предусмотрена настоящим Порядком, с использованием учетных политик, обязательность которых определена законодательными актами Украины;

10) информация о событиях после отчетной даты.

Страховщиком раскрывается информация о событиях, произошедших между датой составления баланса и датой утверждения соответствующим органом страховщика финансовой отчетности, подготовленной для публикации, которые могут иметь существенное влияние на финансовое состояние страховщика;

11) информация относительно лица, которое осуществляло актуарные расчеты.

Страховщиком раскрывается информация о лице, которое осуществляло актуарные расчеты с указанием регистрационного номера свидетельства о соответствии квалификационным требованиям к лицам, которые могут заниматься актуарными расчетами.

3. Информация по соблюдению страховщиком нормативов достаточности капитала и платежеспособности, ликвидности, доходности, качества активов и рискованности операций, а также информация о других показателях и требованиях, ограничивающих риски по операциям с финансовыми активами.

4. Другая информация, которая требует уточнения, детализации и дополнительных объяснений (указывается страховщиком в случае необходимости).".

4. Приложения 2 - 4 к настоящему Порядку после слов "М.П." дополнить словами "(при наличии)".

5. Приложение 5 к настоящему Порядку исключить.