ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 28 ноября 2008 года №100

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями

В целях совершенствования бухгалтерского учета специальных финансовых компаний Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу:

1) постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года №108 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 4484);

2) постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 20 июля 2007 года №83 "О внесении дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года №108 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №4895).

4. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата и территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана".

5. Территориальным филиалам Национального Банка Республики Казахстан в трехдневный срок со дня получения настоящего постановления довести его до сведения специальных финансовых компаний.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года №100

Инструкция по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 20 февраля 2006 года "О проектном финансировании и секьюритизации", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями (далее – организация).

2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Законами Республики Казахстан от 20 февраля 2006 года "О проектном финансировании и секьюритизации", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.

3. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

4. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

3) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

4) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя).

Глава 3. Бухгалтерский учет выделенных активов

5. При переходе к организации существующего или будущего права требования осуществляется следующая бухгалтерская запись по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт) соответствующих счетов:

Дт 1280 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании"

Кт 3390 91 "Обязательства перед оригинатором".

3390 92 "Обязательства перед исполнителем".

6. При начислении вознаграждения по выделенным активам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1280 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании"

Кт 6110 34 "Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения".

7. При осуществлении сбора платежей по уступленным правам требования с дебиторов, включая суммы вознаграждения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане"

Кт 1280 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании".

Глава 4. Бухгалтерский учет облигаций

8. На дату размещения облигаций осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму реализации облигаций (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):

Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах"

Кт 4030 91 "Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией";

2) на сумму дисконта (скидки):

Дт 4030 92 "Дисконт по выпущенным в обращение облигациям специальной финансовой компании"

Кт 4030 91 "Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией";

3) на сумму премии:

Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах"

Кт 4030 93 "Премия по выпущенным в обращение облигациям специальной финансовой компании".

9. При передаче оригинатору и (или) исполнителю денег, полученных от размещения облигаций, обеспеченных выделенными активами, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 3390 91 "Обязательства перед оригинатором", 3390 92 "Обязательства перед исполнителем"

Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах".

10. При начислении расходов по выпущенным в обращение облигациям, включая амортизацию дисконта (скидки) и премии, на каждую отчетную дату осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного вознаграждения:

Дт 7310 91 "Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по облигациям, выпущенным в обращение специальной финансовой компанией"

Кт 4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным бумагам, выпущенным в обращение";

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт 7310 92 "Расходы, связанные с амортизацией дисконта по облигациям, выпущенным в обращение специальной финансовой компанией"

Кт 4030 92 "Дисконт по выпущенным в обращение облигациям специальной финансовой компании";

3) на сумму амортизации премии:

Дт 4030 93 "Премия по выпущенным в обращение облигациям специальной финансовой компании"

Кт 6280 91 "Доходы, связанные с амортизацией премии по облигациям, выпущенным в обращение специальной финансовой компанией".

11. При выплате начисленного вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 4160 01 "Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным бумагам, выпущенным в обращение"

Кт 1030 "Денежные средства на текущих счетах".

12. При погашении выпущенных в обращение облигаций на их номинальную стоимость осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 4030 91 "Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией"

Кт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане".