ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 28 ноября 2025 года №425-ФЗ

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации

Принят Государственной Думой 20 ноября 2025 года

Одобрен Советом Федерации 26 ноября 2025 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 1999, №28, ст. 3487; 2000, №2, ст. 134; 2001, №53, ст. 5026; 2002, №1, ст. 2; 2003, №22, ст. 2066; №23, ст. 2174; №27, ст. 2700; №52, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3231; 2005, №27, ст. 2717; №45, ст. 4585; 2006, №31, ст. 3436; 2007, №1, ст. 31; №18, ст. 2118; №22, ст. 2563, 2564; 2008, №26, ст. 3022; №30, ст. 3616; №48, ст. 5519; 2009, №30, ст. 3739; №48, ст. 5711, 5733; №51, ст. 6155; 2010, №1, ст. 4; №31, ст. 4198; №32, ст. 4298; №40, ст. 4969; №45, ст. 5752; №48, ст. 6247; №49, ст. 6420; 2011, №1, ст. 16; №27, ст. 3873; №29, ст. 4291; №30, ст. 4575, 4593; №47, ст. 6611; №48, ст. 6730; №49, ст. 7014, 7070; 2012, №14, ст. 1545; №26, ст. 3447; №27, ст. 3588; №50, ст. 6954; 2013, №19, ст. 2321; №23, ст. 2866; №26, ст. 3207; №27, ст. 3445; №30, ст. 4049, 4081; №40, ст. 5037, 5038; №44, ст. 5645; №52, ст. 6985; 2014, №14, ст. 1544; №26, ст. 3404; №30, ст. 4220; №40, ст. 5315; №45, ст. 6157, 6158; №48, ст. 6657, 6660, 6663; 2015, №1, ст. 15; №18, ст. 2616; №24, ст. 3377; 2016, №1, ст. 6; №7, ст. 920; №15, ст. 2063; №18, ст. 2486, 2506, 2510; №22, ст. 3092; №27, ст. 4173, 4174, 4176, 4177; №49, ст. 6842, 6844; 2017, №1, ст. 16; №49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, №1, ст. 20, 50; №30, ст. 4534; №31, ст. 4819, 4821; №32, ст. 5087, 5093, 5095, 5127; №45, ст. 6828; №49, ст. 7496, 7519; №53, ст. 8416, 8419, 8472; 2019, №18, ст. 2225; №23, ст. 2908; №31, ст. 4428; №39, ст. 5375; №52, ст. 7788; 2020, №13, ст. 1857; №14, ст. 2000, 2032; №30, ст. 4745; №46, ст. 7212, 7215; №48, ст. 7627; 2021, №1, ст. 9; №8, ст. 1196; №17, ст. 2886; №24, ст. 4217; №27, ст. 5133; №49, ст. 8143; 2022, №9, ст. 1250; №13, ст. 1955, 1956; №18, ст. 3006; №22, ст. 3544; №27, ст. 4626; №29, ст. 5206, 5230, 5301; №52, ст. 9382; 2023, №1, ст. 12; №12, ст. 1877; №16, ст. 2762; №23, ст. 4016; №26, ст. 4676; №32, ст. 6121, 6147; №45, ст. 7993; №49, ст. 8656; №52, ст. 9508, 9523, 9524; 2024, №13, ст. 1681; №23, ст. 3038; №26, ст. 3550; №29, ст. 4105; №33, ст. 4955; №41, ст. 6060; №45, ст. 6693; №48, ст. 7200, 7206; №49, ст. 7409; 2025, №31, ст. 4640, 4641; №42, ст. 6082; Российская газета, 2025, 19 ноября) следующие изменения:

1) в статье 5:

а) пункт 4.1 дополнить абзацем пятым следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 288.5 настоящего Кодекса.";

б) пункт 4.2 дополнить абзацем пятым следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 288.5 настоящего Кодекса.";

в) пункт 4.3 дополнить абзацем пятнадцатым следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 288.5 настоящего Кодекса.";

г) пункт 4.4 дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 288.5 настоящего Кодекса.";

д) пункт 4.5 дополнить абзацем пятым следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 288.5 настоящего Кодекса.";

е) пункт 4.6 дополнить абзацем пятым следующего содержания:

"Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого в соответствии со статьей 288.5 настоящего Кодекса.";

2) в статье 11:

а) в пункте 2:

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 2 пп. "а" п. 2 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

абзац двадцать первый изложить в следующей редакции:

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 3 пп. "а" п. 2 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

"сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг - производство и (или) реализация товаров, работ или услуг, осуществление которых и (или) спрос на которые непосредственно связаны с природными, климатическими условиями, с временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если за определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и (или) реализация произведенных (выполненных, оказанных) ими товаров, работ (услуг) снижаются более чем на 50 процентов в силу природных или климатических условий, времени года;";

дополнить абзацем тридцать третьим следующего содержания:

"имущество - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. При этом для целей настоящего Кодекса признаются имуществом безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 31 июля 2020 года №259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"), а для целей предусмотренных настоящим Кодексом ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "б" п. 2 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

б) пункт 5 после слова "Федерации" дополнить словами ", государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов", Международный банк экономического сотрудничества, Межгосударственный банк, Международный инвестиционный банк";

3) в пункте 2 статьи 11.2:

а) абзац пятый после слова "форме" дополнить словами ", а также налоговых уведомлений";

б) абзац шестой изложить в следующей редакции:

"При передаче в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подписывают документы усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года №63-ФЗ "Об электронной подписи", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

в) дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:

"Передаваемые через личный кабинет налогоплательщика документы в электронной форме, подписанные в соответствии с настоящим Кодексом, признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.";

г) абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами девятым и десятым;

4) в статье 11.3:

а) пункт 1 дополнить подпунктами 6 - 8 следующего содержания:

"6) в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;

7) в связи с направлением налогоплательщику налогового уведомления в связи с перерасчетом - в размере превышения суммы налогов, указанной в налоговом уведомлении, в счет исполнения обязанности по уплате которых был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 8 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налогов, указанной в налоговом уведомлении в связи с перерасчетом за период, за который были исчислены суммы налогов в таком налоговом уведомлении;

8) в связи с представлением плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по страховым взносам - в размере превышения суммы страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете по страховым взносам, в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 9 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой страхового взноса, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете по страховым взносам, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление, расчет.";

б) в пункте 5:

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 2 - 4 пп. "б" п. 4 ст. 1 вступают в силу с 01.04.2027.

в подпункте 5 слова ", или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов" исключить;

подпункт 7 изложить в следующей редакции:

"7) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу);";

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 5 - 13 пп. "б" п. 4 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

дополнить подпунктами 8.1 и 8.2 следующего содержания:

"8.1) решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 68 настоящего Кодекса, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки - в день истечения одного месяца после принятия соответствующего решения;

8.2) решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - в день истечения 30 календарных дней со дня направления налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 221.1 настоящего Кодекса указанного решения налогоплательщику;";

в подпункте 9 слова "решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично," исключить;

подпункт 12 изложить в следующей редакции:

"12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины в следующие сроки:

со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;

со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в законную силу решения суда, если плательщиком сбора является бюджетное, казенное или автономное учреждение, при наличии условия, указанного в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта;

со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;";

в) в пункте 7:

подпункт 1 после слова "уплате" дополнить словом "(перечислению)", после слова "уплаты" дополнить словом "(перечисления)";

в подпункте 3 слова "решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в соответствующем падеже заменить словом "акт" в соответствующем падеже, слова "оспариваемого решения" заменить словами "оспариваемого акта", слова "решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" заменить словами "акта налогового органа";

подпункт 5 после слова "рассрочки" дополнить словами "до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или до отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки";

5) статью 13 дополнить пунктом 13 следующего содержания:

"13) налог на игорный бизнес.";

6) пункт 2 статьи 14 признать утратившим силу;

7) абзац шестой пункта 1.2 статьи 21 после слов "получение от налоговых органов" дополнить словами "налоговых уведомлений,";

КонсультантПлюс: примечание.

П. 8 ст. 1 вступает в силу с 01.04.2027.

8) в пункте 2.2 статьи 23:

а) абзац первый после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";

б) в абзаце втором слово "декабря" заменить словом "мая";

в) абзац третий после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";

9) абзац третий пункта 7 статьи 25.13-1 дополнить словами ", и в соответствии с законодательством государства (территории) постоянного местонахождения таких иностранных холдинговых компаний или иностранных субхолдинговых компаний для прибыли (доходов) установлена ставка налога на прибыль организаций не ниже 15 процентов";

10) в статье 31:

а) в пункте 1:

подпункт 3 после слова "проверок" дополнить словами "и дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки";

в подпункте 4 слово "письменного" исключить;

б) в пункте 6:

в абзаце первом слова "пунктом 4.6" заменить словами "пунктами 4.6 и 4.10";

в абзаце втором слова "пунктом 4.6" заменить словами "пунктами 4.6 и 4.10";

в) в пункте 9:

в абзаце первом слово "утверждается" заменить словами "порядок направления указанных в настоящем абзаце документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг утверждаются";

абзац второй дополнить словами ", за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 4 статьи 52 настоящего Кодекса";

11) статью 34.2 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Письменное разъяснение может быть направлено в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в запросе.";

12) пункт 2 статьи 38 признать утратившим силу;

КонсультантПлюс: примечание.

П. 13 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

13) подпункт 3 пункта 3 статьи 44 после слов "процессуальным законодательством Российской Федерации" дополнить словами ", за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве";

14) в абзаце первом подпункта 5 пункта 7 статьи 45 слова "а также" исключить, дополнить словами ", информация о перечислении которых поступила из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";

15) в статье 46:

а) пункт 1:

после слова "организации" дополнить словами "(включая правопреемника реорганизованной организации)";

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

"Обращение взыскания на денежные средства, драгоценные металлы на счетах налогоплательщика (налогового агента) - правопреемника реорганизованной организации, его электронные денежные средства и цифровые рубли осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.";

б) в пункте 3:

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 2 - 6 пп. "б" п. 15 ст. 1 вступают в силу с 01.01.2027.

абзацы первый - четвертый изложить в следующей редакции:

"3. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и информации о приостановлении операций в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренной настоящим Кодексом, форма поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля такого поручения либо информации об изменении суммы задолженности.";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"Взыскание задолженности с правопреемника реорганизованной организации осуществляется на основании решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенных в реестре решений о взыскании задолженности в отношении такой реорганизованной организации.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "в" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

в) в пункте 4:

абзац четвертый после слов "решением о взыскании" дополнить словом "задолженности", после слов "поручению налогового органа" дополнить словами "на перечисление суммы задолженности";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, размещается в личном кабинете налогоплательщика.";

абзац шестой после слов "сальдо единого налогового счета" дополнить словами "налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "г" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

г) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности для исполнения банком (оператором платформы цифрового рубля), подлежит безусловному исполнению таким банком (оператором платформы цифрового рубля) в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, в течение трех часов операционного дня с момента размещения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "д" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

д) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "е" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

е) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком (оператором платформы цифрового рубля) с соблюдением следующей очередности:

1) с рублевых расчетных (текущих) счетов;

2) с валютных счетов. Взыскание задолженности с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

3) со счетов в драгоценных металлах. Взыскание задолженности со счетов в драгоценных металлах производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях, которая определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

4) за счет электронных денежных средств. Взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности - за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

5) с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента);

6) со счета цифрового рубля.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "ж" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

ж) пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. Расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с валютных счетов, со счетов в драгоценных металлах и (или) за счет электронных денежных средств в иностранной валюте, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "з" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

з) пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках, электронных денежных средств, цифровых рублей в день получения банком (оператором платформы цифрового рубля) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности такое поручение налогового органа исполняется банком, а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля по мере поступления соответственно денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств, цифровых рублей в течение трех часов операционного дня с момента такого поступления.

Порядок информационного взаимодействия банков (оператора платформы цифрового рубля) с налоговыми органами в целях исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "и" п. 15 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

и) пункт 10.1 признать утратившим силу;

КонсультантПлюс: примечание.

П. 16 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

16) в статье 47:

а) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение трех месяцев с даты принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей.";

б) в подпункте 2 пункта 5 слова "налогового органа" исключить;

17) статью 48 дополнить пунктом 8.1 следующего содержания:

"8.1. В случае взыскания задолженности с физических лиц за счет имущества их законных представителей денежные средства, взысканные с указанного законного представителя, учитываются в счет исполнения обязанности такого физического лица по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.";

18) в пункте 4 статьи 52:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.";

б) дополнить новыми абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"Налоговое уведомление передается в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг налогоплательщику, зарегистрированному в единой системе идентификации и аутентификации, за исключением налогоплательщика, направившего в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомление о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг и не направившего в дальнейшем в соответствии с абзацем шестым пункта 1.2 статьи 21 настоящего Кодекса уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

В случае, если налоговое уведомление не может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, оно направляется по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.";

в) абзац второй считать абзацем четвертым и дополнить его после слова "вправе" словами "независимо от порядка передачи (направления) ему налогового уведомления";

г) абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами пятым и шестым;

19) абзац третий пункта 1 статьи 54 дополнить словами ", за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения)";

КонсультантПлюс: примечание.

П. 20 ст. 1 вступает в силу с 01.04.2027.

20) в пункте 4 статьи 57 слова "В случаях, когда расчет суммы налога производится" заменить словами "В случае, если уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направляемого";

21) в пункте 9 статьи 58:

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "а" п. 21 ст. 1 вступает в силу с 01.04.2027.

а) абзац первый после слова "уведомлений" дополнить словами "и уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) организациями на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "б" п. 21 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

б) дополнить новыми абзацами четвертым и пятым следующего содержания:

"Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц и (или) являющиеся плательщиками страховых взносов, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов вправе указать в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога, а также в отношении страховых взносов - информацию об исчисленных и о подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов.

В случае представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части налога на доходы физических лиц, сумм страховых взносов, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта, за исключением случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца налога на доходы физических лиц (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "в" п. 21 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

в) абзацы четвертый - восьмой считать соответственно абзацами шестым - десятым;

КонсультантПлюс: примечание.

П. 22 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

22) в статье 59:

а) подпункт 3 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено дело о банкротстве):

в части задолженности по налогам, не указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;

в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества;";

б) дополнить пунктами 1.3 - 1.5 следующего содержания:

"1.3. В случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению.

1.4. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

1.5. В случае, если после признания задолженности физического лица безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте возбуждения в отношении такого физического лица производства по делу о банкротстве, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в размере, существовавшем на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.";

КонсультантПлюс: примечание.

П. 23 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

23) в статье 60:

а) наименование после слова "банков" дополнить словами "(оператора платформы цифрового рубля)";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Поручение налогового органа исполняется банком (оператором платформы цифрового рубля) в течение трех часов операционного дня с момента размещения поручения налогового органа в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поручение налогоплательщика исполняется банком в день получения такого поручения налогоплательщика в течение одного операционного дня, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом плата за обслуживание по операциям, указанным в абзацах первом и втором настоящего пункта, не взимается, за исключением указанных операций, осуществляемых посредством трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при котором налогоплательщика обслуживает иностранный банк.

При предъявлении поручения налогоплательщика - физического лица в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.";

24) в абзаце четвертом пункта 4 статьи 61 слова "или рассрочки" заменить словами ", рассрочки или инвестиционного налогового кредита";

КонсультантПлюс: примечание.

П. 25 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

25) в пункте 1 статьи 62:

а) подпункт 1 после слов "организации - заинтересованного лица" дополнить словами "и (или) лиц, ответственных (или которые были ответственны) за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского и (или) налогового учета заинтересованного лица - организации,";

б) в подпункте 2 слова ", либо проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза" исключить;

в) дополнить подпунктами 7 и 8 следующего содержания:

"7) осуществляется в соответствии со статьями 100.1, 101, 101.4 настоящего Кодекса рассмотрение дела (дел) о налоговом правонарушении и сумма недоимки, неуплата которой явилась основанием для такого рассмотрения, и (или) сумма штрафа, которая предусмотрена в соответствии с настоящим Кодексом за правонарушение, совершение которого явилось основанием для такого рассмотрения, составляет (составляют) более 10 процентов суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей;

8) проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, и сумма административного штрафа, которая предусмотрена законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях за правонарушение, указанное в соответствующем протоколе об административном правонарушении, составляет более 10 процентов суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей. Действие настоящего подпункта не распространяется на случаи предоставления рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, в части правонарушений, связанных с возникновением такого основания.";

КонсультантПлюс: примечание.

П. 26 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

26) в статье 64:

а) в пункте 2:

в абзаце первом слова "что возможность их уплаты этим лицом возникнет" заменить словами "что обязанность по их уплате будет исполнена";

подпункт 5 изложить в следующей редакции:

"5) у заинтересованного лица сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг;";

б) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются перечень контрагентов - дебиторов этого лица - организации, индивидуального предпринимателя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения (заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения) и документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в пункте 5 настоящей статьи.";

в) в пункте 5:

в абзаце шестом слова "имеющих сезонный характер" заменить словами "относящихся к сезонному производству и (или) реализации товаров, работ или услуг";

абзац восьмой после слов "о предоставлении рассрочки" дополнить словами "в период после дня вынесения решения по результатам налоговой проверки и";

в абзаце десятом слова "или ликвидации" исключить;

г) абзац второй пункта 6 признать утратившим силу;

д) пункт 8 признать утратившим силу;

е) пункт 10 дополнить абзацем восьмым следующего содержания:

"Решение о предоставлении рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, вступает в силу не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки.";

КонсультантПлюс: примечание.

П. 27 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

27) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 66 слово "пяти" заменить словом "десяти";

28) в абзаце первом пункта 5 статьи 67 слова "по иным основаниям" заменить словами "с учетом ограничения, указанного в пункте 4 статьи 61 настоящего Кодекса";

29) в статье 69:

а) абзац второй пункта 1 после слова "налогоплательщика" дополнить словами "(правопреемника налогоплательщика-организации)";

б) пункт 3 дополнить абзацем третьим следующего содержания:

"Требование об уплате задолженности, направленное реорганизованной организации, ее правопреемнику не направляется.";

30) в пункте 2 статьи 74.1:

а) в абзаце третьем слова "В случаях, предусмотренных" заменить словами "В случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом, для реализации которого в соответствии с настоящим Кодексом в налоговый орган была предоставлена банковская гарантия, в течение трех дней со дня поступления в этот налоговый орган от указанного налогоплательщика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации либо в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов на бумажном носителе заявления об освобождении выдавшего такую банковскую гарантию гаранта, а также в иных случаях и сроки, предусмотренные";

б) абзац шестой признать утратившим силу;

31) в статье 75:

а) в абзаце первом пункта 5.1 слова "по 31 декабря 2025" заменить словами "2025 года по 31 декабря 2026";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "б" п. 31 ст. 1 вступает в силу с 01.09.2026.

б) подпункт 4 пункта 7 изложить в следующей редакции:

"4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня вступления в силу указанного решения в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса.";

32) в статье 76:

а) в абзаце третьем пункта 1 слова "и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации" заменить словами "владельца счета, и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации или на лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение органов принудительного исполнения Российской Федерации, открытый в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации федеральному органу принудительного исполнения и (или) его подразделению либо территориальному органу принудительного исполнения и (или) его подразделению, вне зависимости от должника";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "б" п. 32 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по его счету цифрового рубля в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов и счета цифрового рубля начиная с момента размещения информации о приостановлении операций в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности.";

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. "в" п. 32 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2027.

в) пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение одного дня, следующего за днем приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, в случае отсутствия информации о приостановлении операций по счетам в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в реестре решений о взыскании задолженности, а при ее наличии в указанном реестре - только сведения об остатках указанных денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств, за счет которых может быть исполнено поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Оператор платформы цифрового рубля обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках цифровых рублей на счете цифрового рубля, операции по которому приостановлены, в течение одного дня, следующего за днем приостановления операций по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации, в случае отсутствия информации о приостановлении операций по счету цифрового рубля в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в реестре решений о взыскании задолженности, а при ее наличии в указанном реестре - только сведения об остатках цифровых рублей, за счет которых может быть исполнено поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.