База данных

Дата обновления БД:

28.10.2020

Добавлено/обновлено документов:

39 / 154

Всего документов в БД:

103675

Действует

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 30 апреля 2016 года №228

Об утверждении форм Единой налоговой декларации, порядка их заполнения и представления

(В редакции Постановлений Правительства Кыргызской Республики от 14.09.2017 г. №571, 12.12.2018 г. №580 (вступ. в силу 16.02.2019 г.), 31.12.2018 г. №658, 31.05.2019 г. №258 (вступил в силу 16.07.2019 г.)18.06.2019 г. №297, 23.01.2020 г. №25, 29.01.2020 г. №42, 04.09.2020 г. №470)

В целях совершенствования порядка представления налоговой отчетности, в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Кыргызской Республики, статьями 10 и 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Правительстве Кыргызской Республики" Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить:

- форму Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100), согласно приложению 1;

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100), согласно приложению 2;

- форму Единой налоговой декларации организации (FORM STI - 101) согласно приложению 3;

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации организации (FORM STI - 101) согласно приложению 4;

- форму Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 102), согласно приложению 5;

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 102), согласно приложению 6;

- форму Единой налоговой декларации физического лица, не имеющего облагаемого дохода (упрощенная) (FORM STI - 103), согласно приложению 7;

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не имеющего облагаемого дохода (FORM STI - 103), согласно приложению 8.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12.12.2018 г. №580)
(см. предыдущую редакцию)

2. Признать утратившим силу постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении форм Единой налоговой декларации и порядка их заполнения" от 2 мая 2014 года №244.

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования.

Премьер-министр

С.Жээнбеков

Приложение 1

Форма Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100)

См. Форму Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100) (http://base.spinform.ru/ext/228-16-декларация.pdf)

(В Форму STI - 100 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 18.06.2019 г. №297, 31.05.2019 г. №258)
(см. предыдущую редакцию)

Приложение 2

Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100)

(В наименование Порядок внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12.12.2018 г. №580)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100) (далее - Декларация), содержащей следующую информацию:

а) об уплате подоходного налога согласно разделу VII Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс);

б) о представлении финансовой и иной информации об экономической деятельности, включая обладание и/или пользование объектами имущества/земельными участками;

в) о подтверждении источников доходов.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12.12.2018 г. №580)
(см. предыдущую редакцию)

2. Физическое лицо является декларантом (далее - Декларант), который обязан составлять и представлять Декларацию (FORM STI-100) в случае, если Декларант является:

а) гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от того, находился ли он на территории Кыргызской Республики в течение отчетного года или нет, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности, вне зависимости от того, осуществлялась ли эта экономическая деятельность на территории Кыргызской Республики или за ее пределами;

б) иностранным гражданином или лицом без гражданства - резидентом Кыргызской Республики, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности, вне зависимости от того, осуществлялась ли эта экономическая деятельность на территории Кыргызской Республики или за ее пределами.

Примечание. Иностранный гражданин или лицо без гражданства, вне зависимости от резидентства, осуществляющее на территории республики предпринимательскую деятельность, обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, составлять и подавать Декларацию физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по форме FORM STI-102.

3. Декларация составляется за отчетный год и представляется Декларантом до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по выбору Декларанта: по месту прописки или фактического проживания.

4. Форма Декларации включает в себя следующие приложения:

а) приложение 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI-100-001). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

б) приложение 2 "Необлагаемые доходы и доходы, обложенные налогом у источника выплаты" (FORM STI-100-002). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

в) приложение 3 "Налог на имущество и земельный налог" (FORM STI-100-003). Данное приложение заполняется и представляется в том случае, если у Декларанта имеются имущество и земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности;

г) приложение 4 "Движение активов" (FORM STI-100-004). Данное приложение должно быть заполнено всеми Декларантами.

д) приложение 5 "Расчет налога на имущество 1 группы" (FORM STI-100-005). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

е) приложение 6 "Расчет налога на имущество 2 группы" (FORM STI-100-006). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

ж) приложение 7 "Расчет налога на имущество 4 группы" (FORM STI-100-007). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

з) приложение 8 "Расчет земельного налога за пользование землями сельскохозяйственного назначения" (FORM STI-100-008). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

и) приложение 9 "Расчет земельного налога за пользование землями несельскохозяйственного назначения" (FORM STI-100-009). При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации.

4-1. В приложении 5 "Расчет налога на имущество 1 группы" (FORM STI-100-005), приложении 6 "Расчет налога на имущество 2 группы" (FORM STI-100-006), приложении 7 "Расчет налога на имущество 4 группы" (FORM STI-100-007), приложении 8 "Расчет земельного налога за пользование землями сельскохозяйственного назначения" (FORM STI-100-008) и приложении 9 "Расчет земельного налога за пользование землями несельскохозяйственного назначения" (FORM STI-100-009) указываются показатели и исчисляются налоговые обязательства на текущий календарный год.

Расчет налога по объектам имущества и/или земельным участкам, зарегистрированным и/или расположенным в разных местах (районах), производится раздельно, по кодам местонахождения, на отдельном листе указанных приложений.

Уплата налога на имущество и/или земельного налога осуществляется по месту регистрации или месту нахождения объекта имущества и/или земельного участка в соответствии со статьями 332 и 342 Налогового кодекса.

5. В нижней части формы Декларации заполненные налогоплательщиком приложения отмечаются знаком "X", что будет являться подтверждением представления того или иного приложения.

Пример. Декларант Абдылдаев работал в 2013 году в качестве наемного работника в организации. Проживает в 4-х комнатной квартире в городе Бишкек, право собственности на квартиру зарегистрировано на супругу. Другие доходы и объекты имущества у семьи Абдылдаевых отсутствуют.

В Декларации за 2013 год Абдылдаев заполняет и представляет:

- форму Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100);

- приложение 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI-100-001);

- приложение 4 "Движение активов" (FORM STI-100-004).

6. Информация, отражаемая в ячейках 102, 103, 104, 201 и 202 Декларации, а также в аналогичных ячейках приложений, должна быть идентичной.

7. При отсутствии показателей в соответствующих ячейках Декларации и приложений, за исключением приложения 3, указывается цифра "0". В приложении 3, в случае, если после указания показателей по объектам имущества и земельным участкам, находящимся в собственности Декларанта, остались незаполненные строки, они перечеркиваются на всю длину и ширину знаком "Z".

8. Документы, подтверждающие получение дохода, удержание налога у источника выплаты, уплату налога Декларантом, а также его право на вычет, льготы и/или освобождение от уплаты налога, находятся на хранении у Декларанта и к Декларации не прилагаются, за исключением документов, подтверждающих право на социальные и имущественные вычеты, а также зачета суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве.

9. Декларант, желающий получить социальный вычет и/или вычет по выплатам негосударственного пенсионного обеспечения и/или имущественный вычет и/или зачета суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, прикладывает к Декларации заявление на получение вычета с копиями документов, подтверждающих его право на вычет/зачет. Оригиналы подтверждающих документов предъявляются для обозрения должностному лицу налогового органа, исследующему документы налогоплательщика при вынесении решения о предоставлении вычета, и остаются на хранении у Декларанта. Заявление на получение социального вычета заполняется по форме DOC STI -162.

10. При заполнении Декларации стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе подтверждающих документов, а при их отсутствии - по действующим рыночным ценам на основе самостоятельной оценки Декларанта.

11. В нижней части Декларации указываются полные имя, фамилия, отчество лица, подписавшего Декларацию. Декларация и приложения к ней подписываются:

а) Декларантом - при представлении Декларации самостоятельно;

б) одним из родителей или опекунов несовершеннолетних детей и других недееспособных лиц;

в) налоговым представителем Декларанта, которому Декларант выдает нотариально заверенную доверенность в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса. В случае составления и представления Декларации налоговым представителем, уполномоченным представлять интересы Декларанта, Декларация подписывается либо самим Декларантом либо доверенным лицом/руководителем организации-представителя в соответствии с полномочиями, указанными в доверенности. При наличии печати подпись заверяется печатью лица/организации, подписавшего Декларацию.

12. Декларация может быть представлена в явочном порядке в виде документа на бумажном носителе, отправлена по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, а также представлена в виде электронного документа:

а) при представлении в явочном порядке Декларация заполняется в двух экземплярах. Должностное лицо налогового органа заполняет соответствующие ячейки, с проставлением даты получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, и штампа налогового органа. Второй экземпляр Декларации с отметкой налогового органа возвращается Декларанту и остается у него на хранении;

б) при представлении по почте заказным письмом с уведомлением Декларация направляется в налоговый орган в двух экземплярах. При этом:

- налогоплательщик получает уведомление почтовой связи о доставке заказного письма, которое является подтверждением представления Декларации;

- должностное лицо налогового органа, при получении заказного письма налогоплательщика, заполняет соответствующие ячейки с проставлением даты получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, и проставляет штамп налогового органа;

- один из экземпляров Декларации (с отметкой налогового органа) отправляется налогоплательщику заказным письмом с уведомлением;

в) декларация в виде электронного документа представляется в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики.

Абзац восьмой утратил силу.

Абзац девятый утратил силу:

абзац десятый утратил силу;

абзац одиннадцатый утратил силу.

Подробная информация относительно порядка представления Декларации в виде электронного документа размещена на официальном сайте уполномоченного налогового органа (www.sti.gov.kg).

(В пункт 12 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12.12.2018 г. №580)
(см. предыдущую редакцию)

Глава 2. Заполнение формы Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100)

13. Заполнение ячейки 001 Декларации осуществляется следующим образом:

а) в случае, если Декларация сдается впервые за календарный год, отметка в виде знака "X" проставляется в ячейке "Первоначальная";

б) в случае, если ранее за этот же налоговый период Декларация уже сдавалась, но были обнаружены какие-то неточности или ошибки, которые исправлены в представляемой Декларации, отметка в виде знака "X" проставляется в ячейке "Уточненная".

14. Заполнение ячеек Декларации осуществляется следующим образом:

а) в ячейке 102 указывается ИНН Декларанта, присвоенный Социальным фондом Кыргызской Республики. В случае отсутствия у Декларанта ИНН и удостоверения социальной защиты налоговый орган генерирует ИНН в соответствии с установленным уполномоченным налоговым органом регламентом;

б) в ячейке 103 указываются фамилия, имя, отчество Декларанта согласно паспортным данным или свидетельства о рождении;

в) в ячейке 104 указываются код и наименование налогового органа по месту подачи Декларации;

г) в ячейке 106 указываются серия и номер паспорта или свидетельства о рождении Декларанта. В случае отсутствия у Декларанта паспорта в ячейке пишется слово "отсутствует";

д) в ячейке 107 указывается страна выдачи паспорта или свидетельства о рождении Декларанта;

е) в ячейке 108 указывается почтовый индекс отделения связи по месту налоговой регистрации Декларанта (прописки);

ж) в ячейке 110 указывается название населенного пункта по месту налоговой регистрации (прописки) Декларанта (область, город, район, село);

з) в ячейке 111 указывается адрес по месту налоговой регистрации, (прописки) Декларанта (улица/микрорайон, номер дома, квартиры);

и) в ячейке 112 указывается почтовый индекс отделения связи по месту фактического проживания Декларанта;

к) в ячейке 113 указывается название населенного пункта по месту фактического проживания Декларанта (область, город, район, село);

л) в ячейке 114 указывается адрес (улица/микрорайон, номер дома, квартиры) фактического проживания Декларанта;

м) в ячейке 115 указывается номер контактного телефона Декларанта;

о) в ячейке 116 указывается адрес электронной почты Декларанта, если он имеется.

Примечание. Показатели ячеек 108, 110, 111, 112, 113, 114, 115 и 116 заполняются на дату представления Декларации.

15. В ячейке 201 указывается, с какого месяца начинается налоговый период для Декларанта:

а) если Декларант в течение отчетного года продолжал осуществлять другую экономическую деятельность, в данной ячейке указывается налоговый период с начала отчетного года: "01.01.20__ г.";

б) если Декларант до отчетного года не осуществлял другую экономическую деятельность, а в отчетном году начал ее осуществлять, то в данной ячейке указывается налоговый период со дня начала осуществления другой экономической деятельности.

Примечание. Примером начала осуществления другой экономической деятельности может служить приобретение объекта недвижимости, земельного участка на территории Кыргызской Республики, получение наследства от гражданина Кыргызской Республики;

в) если Декларант получил гражданство или приобрел статус резидента Кыргызской Республики в течение налогового периода, то в данной ячейке указывается налоговый период со дня получения гражданства или приобретения статуса резидента.

16. В ячейке 202 указывается дата окончания налогового периода:

а) если Декларант в течение отчетного года продолжал осуществлять другую экономическую деятельность, то в данной ячейке указывается окончание отчетного года: "31.12.20__ г.";

б) если Декларант - гражданин Кыргызской Республики утратил гражданство Кыргызской Республики в отчетном году и выехал за пределы страны, то в данной ячейке указывается дата утраты гражданства;

в) если Декларант - гражданин Кыргызской Республики утратил гражданство Кыргызской Республики в отчетном году, но при этом продолжал проживать в Кыргызской Республике, то в данной ячейке указывается дата фактического выезда или конец отчетного года.

17. Для заполнения Декларации сначала необходимо заполнить те приложения к Декларации, по которым у Декларанта имеются показатели.

Заполнение Декларации начинается с переноса показателей из заполненных приложений и завершается расчетом показателей Декларации.

18. В ячейку 050 переносится сумма совокупного годового дохода, указанная в ячейке 199 приложения 1 к настоящему Порядку.

19. В ячейке 051 указывается сумма персонального вычета в размере 6,5 расчетных показателей за каждый месяц налогового периода.

Примечание. Декларант, получающий облагаемый доход, имеет право на персональный вычет, который равен 6,5 расчетных показателей (6,5 х 100 сомов = 650 сомов) за каждый месяц налогового периода, вне зависимости от того, работал он или не работал в течение года, или работал не все месяцы в течение года. Такой вычет за 2013 год равен 7800 сомам (650 сомов х 12 месяцев).

20. В ячейке 052 указываются вычеты на иждивенцев Декларанта в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода:

а) если у Декларанта имеются иждивенцы, он имеет право указать сумму вычета в размере 100 сомов за каждый месяц налогового периода за каждого из них (максимально 1200 сомов в год на одного) в данной ячейке, для чего необходимо иметь подтверждающие документы;

б) если иждивенцем, за которого Декларант получил вычет, является ребенок/усыновленный ребенок Декларанта, подтверждающими документами служат:

- свидетельство о рождении/документ об усыновлении до совершеннолетия ребенка. После 18 лет иждивение подтверждается документально;

- справка из учебного заведения о том, что ребенок/усыновленный ребенок не получает стипендию, если он учится в данном учебном заведении и его возраст не превышает 24 года;

- справки на других лиц, которые не получают никаких доходов и проживают за счет средств Декларанта. Например, такими лицами являются родители, не получающие пенсию, жена-домохозяйка, лица, находящиеся на попечении. Справка об иждивении может быть выдана одним из органов: айыл окмоту, домоуправлением, товариществом собственников жилья, квартальным комитетом, жилищным кооперативом, другими жилищно-коммунальными организациями.

Примечание. В случае, если иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет на иждивенца разрешается получить только одному физическому лицу.

Иждивенцем в целях налогообложения признается близкий родственник Декларанта, проживающий за счет его дохода и не имеющий дохода.

Близкими родственниками признаются лица, состоящие в браке в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и (или) попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки.

21. В ячейке 053 указывается сумма вычета отчислений по государственному социальному страхованию. В данную ячейку включаются суммы, которые работодатель удержал из заработной платы работника. Уплата данной суммы подтверждается справкой, выданной работодателем, другим субъектом, оплатившим страховые взносы за Декларанта. Лица, самостоятельно оплачивающие страховые взносы, должны хранить квитанции об оплате страховых взносов.

22. В ячейке 054 расчетным путем указывается налоговая база для предоставления вычета по расходам на негосударственное пенсионное страхование: 054=050 - 051-052-053. Декларант, заключивший договор негосударственного пенсионного страхования и производящий уплату взносов в негосударственный пенсионный фонд, имеет право на вычеты по данным отчислениям. Сумма разрешенного вычета ограничивается

8 процентами от налогооблагаемого дохода Декларанта. Декларант, желающий получить вычет по произведенным платежам в негосударственный пенсионный фонд, прилагает к Декларации копии документов, указанных в приложении 1 к настоящему Порядку.

Пример. Декларант Искаков заключил договор с негосударственным пенсионным фондом. Сумма отчислений в данный фонд, уплаченная за отчетный год, составила 22000 сомов. За год ему начислена заработная плата в сумме 300000 сомов. Разрешенные вычеты, осуществленные налоговым агентом-работодателем, у которого работает Декларант, составили 37800 сомов, в том числе:

1) 7800 сомов - персональный вычет за год;

2) 30000 сомов - отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики, удержанные работодателем в размере 10 процентов от начисленной заработной платы.

Налоговая база для исчисления суммы подоходного налога, без учета вычета на негосударственное пенсионное обеспечение и последующих вычетов, составляет 262200 сомов (300000-37800).

Необходимо рассчитать 8% от суммы 262200 сомов, что составит 20976 сомов. Данная сумма служит ограничением разрешенного вычета сумм, уплаченных Декларантом в негосударственный пенсионный фонд. Это означает, что из уплаченных 22000 сомов вычету подлежат только 20976 сомов.

23. Если Декларант осуществлял платежи в негосударственный пенсионный фонд и желает получить вычет по данным платежам, то:

а) в ячейке 055 указывается сумма ограничения вычета по сумме, уплаченной Декларантом в негосударственный пенсионный фонд: 055=054х8/100;

б) в ячейке 056 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в негосударственный пенсионный фонд;

в) в ячейке 057 указывается арифметическая разница значений ячеек: 057=055-056;

г) в случае, если значение ячейки 057 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 057 указывается знак минус "-" и значение ячейки 055 переносится в ячейку 058;

д) в случае, если значение ячейки 057 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 057 знак не указывается и значение ячейки 056 переносится в ячейку 059;

е) в ячейке 060 указывается размер налоговой базы для социального вычета:

060=054-058, если заполнена ячейка 058;

060=054-059, если заполнена ячейка 059.

24. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял платежи в негосударственный пенсионный фонд, то в ячейках 055, 056, 057, 058 и 059 указывается цифра "0" и значение ячейки 054 переносится в ячейку 060.

25. Значение ячейки 060, полученное в соответствии с пунктами 23 и 24 настоящего Порядка, служит налоговой базой для определения суммы социального вычета.

Примечание. Социальным вычетом является сумма, которую Декларант израсходовал на личное обучение и/или обучение своих иждивенцев, возраст которых не превышает 24 года. Это может быть оплата за ясли, детский сад, школу, высшее учебное заведение, имеющих лицензию уполномоченного государственного органа Кыргызской Республики в сфере образования.

Таким образом, если обучение Декларанта и/или его иждивенца происходило в отечественной организации, у которой нет лицензии уполномоченного государственного органа, то суммы, уплаченные в такие учебные или воспитательные учреждения, вычету не подлежат.

26. Право на вычет на образование предоставляется при подаче Декларации на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагаемых к Декларации, согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

27. При этом, если обучающийся иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет расходов на его обучение разрешается получить только одному физическому лицу.

28. Сумма вычетов ограничивается 10 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование и имущественный вычет, а для налогоплательщиков, содержащих три и более иждивенцев, сумма вычетов ограничивается 25 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование.

(Пункт 28 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 18.06.2019 г. №297)
(см. предыдущую редакцию)

29. В случае, если сумма вычета на обучение превышает сумму ограничения, то данное превышение не подлежит вычету при подаче Деклараций в последующие годы.

Пример 1. Декларант Искаков, в отношении которого приведен пример в пункте 22 настоящего Порядка, принял решение повысить свой образовательный уровень и посетил трехмесячные курсы в Палате налоговых консультантов. Искаков оплатил обучение из собственных средств в сумме 15000 сомов. Палата налоговых консультантов имеет лицензию на обучение, выданную в установленном порядке Министерством образования и науки Кыргызской Республики. На примере пункта 22 настоящего Порядка налоговая база по подоходному налогу Искакова с учетом стандартных вычетов составила 241224 сома (262200-20976), от указанной налоговой базы необходимо исчислить размер ограничения суммы вычета на образование. Сумма ограничения по социальному вычету составит 24122 сома (241224х10%). Так как Искаков оплатил за обучение сумму в размере 15000 сомов, которая меньше размера исчисленного ограничения (24122 сома), то вся уплаченная за обучение сумма подлежит вычету.

Пример 2. Декларант Искаков, в отношении которого приведен пример в пункте 22 настоящего Порядка, в течение истекшего года оплатил из собственных средств сумму в размере 56000 сомов в адрес попечительского совета средней школы и университета, имеющего лицензию на обучение, выданную в установленном порядке Министерством образования и науки Кыргызской Республики, за обучение своих троих детей, находящихся на иждивении, возраст которых не превышает 24 лет. На примере пункта 22 настоящего Порядка налоговая база по подоходному налогу Искакова, с учетом стандартных вычетов составила 241224 сома (262200 - 20976), от указанной налоговой базы необходимо исчислить размер ограничения суммы вычета на образование. Сумма ограничения по социальному вычету составит 60306 сомов (241224 х 25%). Так как Искаков оплатил за обучение сумму в размере 56000 сомов, которая меньше размера исчисленного ограничения (60306 сомов), то вся уплаченная за обучение сумма подлежит вычету.

(В пункт 29 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 18.06.2019 г. №297)
(см. предыдущую редакцию)

30. Если Декларант осуществлял платежи за образование и желает получить вычет по данным платежам, то:

а) в ячейке 061 расчетным путем указывается ограничение для социального вычета: 061 = 060 х 10/100 или 060 x 25/100;

б) в ячейке 062 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в отечественное образовательное учреждение;

в) в ячейке 063 указывается арифметическая разница значений ячеек: 063=061-062;

г) если значение ячейки 063 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 063 указывается знак минус "-" и значение ячейки 061 переносится в ячейку 064;

д) если значение ячейки 063 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 063 знак минус "-" не указывается и значение ячейки 062 переносится в ячейку 065.

(В пункт 30 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 18.06.2019 г. №297)
(см. предыдущую редакцию)

31. Если Декларант не осуществлял платежи за образование или не желает получить вычет по данным платежам, то в ячейках 061, 062, 063, 064 и 065 указывается цифра "0".

32. В ячейке 066 указывается ограничение для имущественного вычета, установленное Налоговым кодексом. Данный вычет может получить Декларант, который приобрел недвижимое жилое имущество и/или произвел строительство жилого объекта недвижимости на территории Кыргызской Республики, получив ипотечный кредит. Ипотечный кредит предоставляется под залог того имущества, которое приобретается или строится. Размер разрешенного имущественного вычета ограничен суммой 230000 сомов в год.

33. Право на имущественный вычет предоставляется Декларанту-собственнику имущества, приобретенного на средства полученного им ипотечного кредита, на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы и прилагаемых при подаче Декларации согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

Пример. Декларант Искаков, в отношении которого приведен пример в пунктах 22 и 29 настоящего Порядка, в январе 2012 года получил ипотечный кредит в банке на строительство жилого дома в размере 1000000 сомов на срок 5 лет. По условиям договора на ипотечное кредитование первые два года являлись льготными и основная сумма кредита не выплачивались. Поэтому в 2012 и 2013 годах Искаков выплачивал только проценты по кредиту в размере 150000 сомов ежегодно.

При подаче Декларации по итогам 2013 года Декларант имеет право вычесть полную сумму выплаченных в 2013 году процентов, поскольку она меньше установленного максимального предела вычета по ипотечному кредиту.

В соответствии с данными примеров, приведенных в пунктах 22 и 29 настоящего Порядка, налоговая база подоходного налога Искакова, с учетом вычета на образование, составила: 241224 - 15000=226224 сома.

По итогам заполнения Декларации за 2013 отчетный год итоговая налоговая база Искакова для исчисления подоходного налога к уплате составит: 226224 - 150000=76224 сома. Сумма начисленного подоходного налога будет равна: 76224х10%/100%=7622 сома.

Учитывая, что Декларант в течение отчетного года не представлял в бухгалтерию работодателя документы по своим отчислениям в негосударственный пенсионный фонд, работодатель, как налоговый агент, в течение отчетного года уплатил за Декларанта сумму подоходного налога от налоговой базы, исчисленной только с учетом персонального вычета и вычета по обязательному государственному страхованию, в размере: 262200х10%/100%=26220 сомов.

Декларант Искаков, получив вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, на повышение своей квалификации, а также на выплату процентов по ипотечному кредиту, снизил начисленную сумму подоходного налога, подлежащую уплате за 2013 год, на сумму: 26220-7622=18598 сомов.

Сумма в размере 18598 сомов по итогам сдачи Декларации будет являться суммой переплаты Декларанта Искакова по подоходному налогу и может быть:

- использована Декларантом для уплаты земельного налога, налога на недвижимость, налога на транспортные средства;

- возвращена Декларанту на основании его заявления в налоговый орган по месту его налоговой регистрации, то есть прописки.

Для получения возврата налога Декларант прилагает к заявлению копии документов, подтверждающих произведенные расходы.

34. Если Декларант имеет право и желает получить имущественный вычет, то:

а) в ячейке 067 указывается фактическая сумма погашенных процентов по ипотечному кредиту;

б) в ячейке 068 указывается арифметическая разница значений ячеек: 068=066-067;

в) если значение ячейки 068 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 068 указывается знак минус "-" и значение ячейки 066 переносится в ячейку 069;

г) если значение ячейки 068 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 068 знак минус "-" не указывается и значение ячейки 067 переносится в ячейку 070.

35. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял выплату процентов по ипотечному кредиту, в ячейках 067, 068, 069 и 070 указывается цифра "0".

36. В ячейке 071 указывается полная сумма разрешенных вычетов из налоговой базы подоходного налога Декларанта:

071=051+052+053+(058 или 059)+(064 или 065)+(069 или 070).

37. В ячейке 072 указывается налогооблагаемый доход Декларанта по результатам заполнения Декларации: 072=050-071. Значение ячейки 072 может быть положительной или отрицательной, а также равно нулю:

а) если значение отрицательное, то указывается знак минус "-" в специальной ячейке, расположенной слева перед ячейкой 072;

б) если значение отрицательное или равно "0", то в ячейках с 073 по 074 указывается цифра "0";

в) если значение получается положительное, то в специальной ячейке знак не ставится и осуществляется заполнение ячеек с 073 по 081.

38. В ячейке 073 указывается ставка подоходного налога в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса.

39. В ячейке 074 указывается сумма подоходного налога, исчисляемая по формуле: (значение ячейки 072 х значение ячейки 073)/100%.

40. В ячейке 075 указывается сумма подоходного налога, удержанная налоговыми агентами (работодателем, субъектом, выплачивающим вознаграждение, процентный и другой доход) за налоговый период. Подтверждением этой суммы служит справка работодателя/субъекта, выплачивающего доход, о выплаченной сумме и сумме удержанного подоходного налога. Сумма подоходного налога, указанная в справке, отражается в данной ячейке и уменьшает сумму налога к уплате.

41. В ячейке 076 указывается сумма подоходного налога, уплаченная Декларантом за налоговый период самостоятельно. Уплата этой суммы подтверждается квитанцией/платежным поручением с отметкой банка о приеме платежа. Данные платежные документы находятся на хранении у Декларанта.

42. В ячейке 077 указывается сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету. Сумма налога, уплаченная Декларантом в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства по подоходному налогу при наличии соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами соглашения. Размер зачитываемых сумм не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам. Подтверждением суммы зачета являются:

- справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплате подоходного налога, заверенная налоговым органом иностранного государства;

- платежные документы, подтверждающие уплату подоходного налога.

Примечание. Информацию о наличии соглашений об избежании двойного налогообложения можно получить в налоговом органе, куда Декларант будет представлять Декларацию, а также на официальном сайте уполномоченного налогового органа (http://www.sti.gov.kg/).

Пример. Декларант получил в Российской Федерации доход в сумме, эквивалентной 100000 сомов, с которой по ставке подоходного налога 13% был удержан подоходный налог в размере, эквивалентном 13000 сомов. Зачету в счет уплачиваемого подоходного налога в Кыргызской Республике подлежит не вся сумма подоходного налога, уплаченного в Российской Федерации, а только та ее часть, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующей ставке 10%, т.е. 10000 сомов. Сумма в размере 10000 сомов уменьшает подоходный налог к оплате в Кыргызской Республике.

43. В ячейке 078 указывается остаток суммы подоходного налога в виде положительной, нулевой или отрицательной арифметической разницы между суммами, указанными в ячейках: 078=074-075-076-077. Отрицательное значение ячейки 078 указывает на то, что Декларант имеет право на возврат части ранее удержанного или уплаченного подоходного налога. В специальной ячейке перед ячейкой 078 указывается знак минус "-". Значение ячейки 078, равное "0", указывает на то, что по результатам заполнения Декларации налоговые обязательства Декларанта перед бюджетом выполнены. Положительное значение ячейки 078 указывает на то, что Декларант обязан осуществить доплату по налоговому обязательству по подоходному налогу за отчетный год.

44. В ячейку 079 Декларации переносится отрицательное значение ячейки 078 "Подоходный налог к возврату". Декларант имеет право:

а) зачесть переплаченную сумму подоходного налога в счет уплаты других налогов за текущий период и/или в счет налогов будущих периодов, например, земельного налога или налога на имущество;

б) зачесть переплаченную сумму подоходного налога в счет уплаты его налоговой задолженности, а также уплаты процентов, пени и налоговых санкций;

в) получить эту сумму из бюджета, для чего необходимо подать заявление в налоговый орган по месту налоговой регистрации (прописки) о возврате суммы переплаченного налога, с приложением документов, подтверждающих уплату налога. Заявление рассматривается налоговым органом и возврат осуществляется в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления заявления о возврате. Возврат суммы переплаченного налога наличными не производится, а осуществляется путем безналичного перевода денежных средств на расчетный счет Декларанта.

Примечание. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пени и налоговых санкций может быть подано Декларантом не позднее шести лет, следующих за днем возникновения суммы переплаты.

45. В ячейку 080 переносится положительное значение ячейки 078, т.е. "Подоходный налог к уплате". Эту сумму необходимо оплатить до дня сдачи Декларации.

46. В ячейке 081 указывается сумма дохода Декларанта, оставшаяся в его распоряжении после уплаты подоходного налога, отчислений по государственному социальному страхованию, фактически уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд: 081=050-053-056-074. Значение ячейки 081 переносится в ячейку 450 приложения 4.

47. В нижней части формы Декларации заполненные Декларантом приложения отмечаются знаком "X", что будет являться подтверждением представления того или иного приложения.

Глава 3. Заполнение приложения 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI-100-001)

48. В ячейке 150 указываются доходы Декларанта, полученные от трудовых отношений с работодателем:

а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;

б) стоимость полученных работником товаров, выполненных в интересах работника работ, оказанных работнику услуг в качестве трудовой компенсации;

в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;

г) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации, за исключением компенсации расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей: по проезду до места назначения и обратно, по найму жилого помещения и суточным, в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики, которые не облагаются подоходным налогом и включаются в ячейку 289 приложения 2;

д) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников, за исключением премий, выплачиваемых по договорам обязательного страхования, которые не облагаются подоходным налогом и включаются в ячейку 267 приложения 2.

Примечание. При заполнении данного приложения:

- стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе подтверждающих документов, а при их отсутствии - по действующим рыночным ценам на конец декларируемого периода на основе самостоятельной оценки Декларанта;

- стоимость активов в иностранной валюте пересчитывается и указывается в национальной валюте по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода;

- количество денежных средств указывается по номинальной стоимости. Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются и указываются в национальной валюте по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода.

49. В ячейке 151 указываются доходы, полученные в форме материальной выгоды:

а) сумма скидок на товар, которые работодатель предоставил работнику;

б) доход от получения кредитов и займов без процентов или под процент ниже учетной ставки Национального банка Кыргызской Республики.

Пример. Физическое лицо 1 марта отчетного года получило заем без процентов в сумме 50000 сомов на 6 месяцев. На момент получения займа учетная ставка Национального банка Кыргызской Республики составила 8%. Заем возвращен 31 августа отчетного года в полном размере.

Рассчитывается сумма выгоды, полученная физическим лицом:

50000 сомов х 8% / 100% / 365 дней в году х 184 дня использования займа = 2016 сомов.

Таким образом, физическое лицо получило материальную выгоду в сумме 2016 сомов, которые не были им оплачены за пользование займом. Эта сумма должна быть включена в ячейку 151 приложения 1 и будет увеличивать доход Декларанта. Если материальная выгода получена от работодателя, то налог удержит работодатель. Сумма удержанного и уплаченного налога будет указана в справке работодателя, выданной работнику для заполнения Декларации. Если материальная выгода получена не от работодателя, то доход в сумме материальной выгоды необходимо включить в Декларацию самостоятельно.

50. В ячейке 152 указывается стоимость безвозмездно полученных активов. Здесь должны быть отражены подарки в виде товаров и других активов, которые получены не от близких родственников (например, от коллег или организации). Стоимость подарков или наследства от близких родственников как необлагаемые доходы указывается в ячейке 262 приложения 2.

51. В ячейке 153 указывается процентный доход, который получен от вкладов в зарубежные банки, от предоставленных займов, сумма которого определяется следующим образом:

а) в случае, если процентный доход был получен из других источников в Кыргызской Республике, подоходный налог был удержан у источника выплаты и об этом имеются подтверждающие документы, полученная Декларантом сумма процентного дохода за вычетом удержанного налога указывается в ячейке 291 приложения 2 как доход, обложенный у источника выплаты. Если по таким доходам налог с процентов не был удержан у источника выплаты, то сумма полученных процентов включается в данную ячейку;

б) в случае, если процентный доход получен от зарубежных организаций (в том числе банков), он является облагаемым. При этом в данную ячейку включается полная сумма начисленного процентного дохода;

г) в случае, если процентный доход, полученный от зарубежной организации, был обложен у источника дохода или Декларант самостоятельно уплатил налог в иностранном государстве, сумма удержанного у источника дохода или самостоятельно уплаченного налога должна быть подтверждена документом об удержании или уплате налога, указанным в пункте 42 настоящего Порядка;

д) сумма налога, уплаченная Декларантом в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства при наличии соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами соглашения;

е) сумма начисленного процентного дохода, включая удержанный налог, указывается в ячейке 153. Налог, подлежащий зачету в соответствии с соглашением, включается в ячейку 077 Декларации, но по ставке, не превышающей ставку подоходного налога, установленную в Кыргызской Республике. Пример расчета суммы налога, уплаченной/удержанной в иностранном государстве и подлежащей зачету в счет уплаты подоходного налога в Кыргызской Республике, приведен в пункте 42 настоящего Порядка;

ж) сумма налога, указанная в ячейке 077 Декларации, уменьшает сумму подоходного налога, подлежащую уплате.

Примечание. При заполнении данной ячейки необходимо отдельно рассмотреть процентные доходы, которые были получены от отечественных банков и зарубежных банков, в том числе ранее обложенные и не обложенные у источника дохода.

Процентный доход от вкладов в отечественные банки является необлагаемым, поэтому не отражается в данной ячейке, а указывается в ячейке 269 приложения 2.

Если получатель такого процентного дохода не относится к льготным категориям получателей и полученный процентный доход был обложен подоходным налогом банком, выплатившим сумму процента, то полученная сумма процентного дохода будет отражаться в ячейке 291 приложения 2 как доходы, обложенные у источника выплаты.

Если получатель такого процентного дохода не относится к льготным категориям получателей и полученный процентный доход не был обложен подоходным налогом банком, выплатившим сумму процента, то полученная сумма процентного дохода будет отражаться в данной ячейке как часть совокупного годового дохода Декларанта.

Не включаются в данное приложение процентный доход и доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся на день реализации в листинге фондовых бирж по наивысшей и следующей за наивысшей категориях листинга. Этот доход является необлагаемым и включается в ячейку 268 приложения 2.

52. В ячейке 154 указываются доходы в виде дивидендов, сумма которых определяется следующим образом:

а) не учитываются дивиденды, полученные от отечественных организаций, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом они не облагаются налогом.

Примечание. Дивиденды, полученные от отечественных организаций, отражаются в ячейке 258 приложения 2 как необлагаемые доходы;

б) учитывается полная сумма дивидендов, полученная от зарубежных организаций, вне зависимости от того, был ли удержан/уплачен налог от этой суммы;

в) в случае, если от полученной суммы дивидендов за рубежом был удержан/уплачен налог, то данная сумма налога может быть включена в Декларацию в качестве налога, уплаченного в иностранном государстве, при условии, что у Кыргызской Республики с той страной, где Декларант получил дивиденды, имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. Сумма налога, удержанная/уплаченная в другом государстве, может быть учтена только по ставке, которая установлена в Кыргызской Республике. Подтверждением удержания суммы налога или ее уплаты служит документ об удержании или уплате налога, указанный в пункте 42 настоящего Порядка.

Примечание. Пример расчета суммы налога, удержанной/уплаченной в иностранном государстве и подлежащей зачету в счет уплаты подоходного налога в Кыргызской Республике, приведен в пункте 42 настоящего Порядка.

Сумма налога, удержанная/уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету в счет уплаты подоходного налога в Кыргызской Республике, указывается в ячейке 077 Декларации и уменьшает сумму подоходного налога, подлежащую уплате.

53. В ячейке 155 указывается сумма прироста дохода, полученная от реализации движимого и недвижимого имущества, за исключением необлагаемых доходов, определяемая как арифметическая разница между стоимостью приобретения и стоимостью реализации следующим образом:

а) от реализации недвижимого и движимого имущества, приобретенного не для личного использования и не используемого ранее продавцом в предпринимательской деятельности;

б) от реализации автомашины, если она была в собственности менее одного года;

г) от реализации объекта недвижимости, отнесенного к жилому фонду (квартира, дом, дача), если он был в собственности менее двух лет.

Если доход получен от реализации автомашины или объекта недвижимости, отнесенного к жилому фонду, которые находились в собственности Декларанта более одного и более двух лет соответственно, то эти доходы являются необлагаемыми и полностью включаются в ячейку 265 приложения 2.

Пример. В 2012 году Декларант получил в подарок от родителей однокомнатную квартиру. Указанную квартиру родители приобрели в 2008 году за сумму, указанную в договоре купли-продажи, в размере 1000000 сомов. В случае, если по итогам 2012 года Декларант заполнял Декларацию, он указал бы в приложении 2 необлагаемый доход в размере 1000000 сомов, поскольку подарки от близких родственников относятся к необлагаемым доходам.

Поскольку у Декларанта имеется собственное жилье, в отчетном 2013 году он решил продать полученную в подарок квартиру, цена которой на момент реализации составила 1700000 сомов. Учитывая, что с момента получения квартиры в подарок (приобретения) прошло менее двух лет, прирост стоимости квартиры будет облагаемым доходом Декларанта.

Полученную сумму от реализации квартиры в размере 1700000 сомов Декларант отражает в Декларации следующим образом:

- в ячейке 155 приложения 1 Декларант указывает сумму, равную арифметической разнице между стоимостью реализации и приобретения квартиры, в размере 700000 сомов;

- сумму в размере 1000000 сомов, равную стоимости приобретения квартиры, подтвержденную документально, Декларант указывает в ячейке 265 приложения 2 как необлагаемый доход.

В случае отсутствия документов, подтверждающих затраты дарителя (родителей Декларанта), стоимость подарка, а значит приобретение квартиры, приравнивается к нулю. Поэтому при реализации квартиры в течение срока менее двух лет Декларант должен указать в ячейке 155 данного приложения всю сумму, полученную от реализации квартиры, в размере 1700000 сомов и уплатить с продажи подоходный налог.

54. В ячейке 156 указывается доход, полученный от реализации ценных бумаг, за минусом стоимости приобретения, сумма которого определяется следующим образом:

а) в случае, если Декларант имел в отчетном году доход от продажи ценных бумаг, то эта сумма включается в данную ячейку (доход = сумма продажи - стоимость приобретения). Исключение составляет доход, полученный от реализации ценных бумаг, находящихся на день реализации в листинге фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категориях листинга. Данный доход является необлагаемым и указывается в ячейке 268 приложения 2;

б) сумма, вырученная от реализации ценных бумаг, в размере первоначальной стоимости долевых ценных бумаг и/или внесенной доли, и/или пая участников, то есть стоимости их приобретения, является необлагаемой и включается в ячейку 266 приложения 2.

55. В ячейке 157 указывается сумма дохода, полученная в качестве субсидии.

Примечание. Субсидия - помощь, предоставляемая Правительством Кыргызской Республики, Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и местными кенешами Кыргызской Республики, в виде передачи активов Декларанту в обмен на прошлое или будущее выполнение определенных условий, связанных с его экономической деятельностью.

56. В ячейке 158 указывается сумма, полученная в виде компенсации морального вреда, которая может быть выплачена по решению суда или по взаимной договоренности сторон.

Пример. Собственник квартиры, расположенной на 4 этаже многоэтажного жилого дома, Асанов затопил квартиру, расположенную этажом ниже, принадлежащую Сыдыкову. По взаимной договоренности Асанов производит ремонт квартиры Сыдыкова и дополнительно сверх стоимости ремонта компенсирует Сыдыкову причиненный моральный ущерб в размере 10000 сомов. При этом сумма, затраченная Асановым на ремонт, является возмещением понесенного материального ущерба и не выступает доходом Сыдыкова, а сумма компенсации в размере 10000 сомов является доходом Сыдыкова и подлежит обложению подоходным налогом.

57. В ячейке 159 указывается сумма полученных пенсий, стипендий, пособий, за исключением выплачиваемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а также сумм пенсий, полученных в иностранном государстве, которые в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, ратифицированными Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, облагаются налогами только в стране выплаты.

Пример. Гражданин Российской Федерации Иванов постоянно проживает в Кыргызской Республике и получает пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, которая поступает ему на банковский счет. Данная пенсия не является его налогооблагаемым доходом и не включается в данную ячейку, так как по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и Российской Федерацией, пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерацией, облагаются налогами только в Российской Федерации.

Указанная выше пенсия, полученная за пределами Кыргызской Республики, указывается в ячейке 270 приложения 2.

В то же время гражданин иностранного государства, с которым Кыргызская Республика не имеет соглашения об избежании двойного налогообложении (например, Соединенные Штаты Америки), постоянно проживающий в Кыргызской Республике и получающий пенсию в соответствии с законодательством Соединенных Штатов Америки, должен включить в данную ячейку всю сумму полученной за год пенсии и уплатить с нее подоходный налог.

58. В ячейке 160 указывается сумма дохода, полученная в виде выигрыша. В данной ячейке отражаются все доходы, полученные от участия в лотереях, конкурсах, соревнованиях и других мероприятиях, полученные в виде выигрыша, если сумма или стоимость выигрыша составляет более 10 расчетных показателей. В случае, если сумма выигрыша меньше 10 расчетных показателей, то есть 1000 сомов, она является необлагаемой и включается в ячейку 264 приложения 2.

59. В ячейке 161 указывается сумма дохода от прекращения обязательства Декларанта, которая возникает в случае:

а) прощения долга кредитором;

б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;

г) исполнения обязательства физического лица, в том числе налогового обязательства, третьей стороной.

Примечание. Если имеет место прощение долга или прекращены обязательства по его оплате по причине истечения трех лет - срока исковой давности, установленного гражданским законодательством, или третье лицо без предъявления встречных требований выплатило за Декларанта суммы, которые должен был уплатить он, то сумма долга, которую не нужно возвращать или выплачивать третьему лицу, является доходом Декларанта. Сумму указанного дохода необходимо указать в данной ячейке.

Пример. По условиям договора аренды арендатор из своих средств уплачивает за арендодателя - физическое лицо подоходный налог, отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики от суммы выплачиваемой аренды, налог на имущество и земельный налог. В этом случае сумма всех этих выплат признается налогооблагаемым доходом арендодателя - физического лица и полностью включается в ячейку 161.

60. В ячейке 162 указывается сумма дохода, полученного в виде страховой выплаты по договору страхования за налоговый период. Сумма дохода рассчитывается как разница между суммой полученного страхового возмещения и суммой выплат по договору страхования, произведенных застрахованным лицом во время действия договора страхования, за исключением страховых выплат, полученных работником по договорам обязательного страхования, заключенным работодателем в пользу работника.

Пример. Декларант Айдаров с 1 января 2010 года заключил договор добровольного страхования жилья (квартиры) на 5 лет. По договору страхования Айдаров ежемесячно уплачивал по 200 сомов. В ноябре 2013 года, в результате аварии теплосетей жилого дома, квартира Айдарова была затоплена. Страховая компания в соответствии с условиями заключенного договора назначила сумму страхового возмещения и выплатила Айдарову 25000 сомов. За 47 месяцев, с января 2010 года по ноябрь 2013 года, Айдаров внес страховой компании в счет уплаты страховых взносов по договору страхования сумму в размере 47х200=9400 сомов. Облагаемый доход, полученный Айдаровым, исчисляется как арифметическая разница между суммой полученных страховых выплат и суммой внесенных страховых взносов: 25000 - 9400=15600 сомов. Таким образом, Айдаров в ячейке 162 должен указать сумму в размере 15600 сомов.

Примечание. Страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования, признаются необлагаемым доходом и включаются в ячейку 267 приложения 2.

61. В ячейке 198 указываются другие облагаемые доходы, не указанные в ячейках 150-162. Таким доходом, например, может быть сумма процентов, полученная Декларантом в течение отчетного года по выданным им ранее займам, а также роялти.

Примечание. Роялти - это платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения:

- за использование или предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кино-, теле-, видеофильмы или записи для радио и телевидения;

- за любой патент, подтверждающий право на объект промышленной собственности, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или на информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Роялти не включает вознаграждение, полученное по договору финансовой аренды (лизинга).

62. В ячейке 199 указывается общая сумма совокупного годового дохода, полученного за отчетный год. В данную ячейку вносится общая сумма всех ячеек со 150 по 198. Значение ячейки 199 переносится в ячейку 050 Декларации.

Глава 4. Заполнение приложения 2 "Необлагаемые доходы и доходы, обложенные у источника выплаты" (FORM STI-100-002)

63. При заполнении данного приложения стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе подтверждающих документов, а при их отсутствии - по действующим рыночным ценам на конец декларируемого периода на основе самостоятельной оценки Декларанта.

Примечание. Стоимость имущества в иностранной валюте пересчитывается и указывается в национальной валюте по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода. Количество денежных средств указывается по номинальной стоимости. Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются и указываются в национальной валюте по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода.

64. Сумма необлагаемых доходов указывается в Декларации с целью подтверждения источников дохода Декларанта.

65. В ячейке 250 указывается доход, полученный Декларантом в виде выплаты из резервных фондов Президента Кыргызской Республики, Торага Жогорку Кенеша Кыргызской Республики и Правительства Кыргызской Республики.

66. В ячейке 251 указываются суммы пособий и компенсаций по государственному социальному страхованию, полученные Декларантом.

67. В ячейке 252 указываются суммы пенсий, пособий, полученные Декларантом в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

(В пункт 67 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31.05.2019 г. №258)
(см. предыдущую редакцию)

68. В ячейке 253 указываются суммы пособия и компенсации, выплаченные Декларанту за счет средств бюджета на основании решения, принятого государственными органами, органами местного самоуправления.

69. В ячейке 254 указываются суммы, полученные Декларантом безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы в целях возмещения ему материального ущерба или вреда, причиненного здоровью.

Примечание. Непреодолимой силой является возникновение чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств в результате стихийных бедствий, таких, как землетрясения, наводнения, или иных обстоятельств, которые невозможно предусмотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

70. В ячейке 255 указываются суммы компенсационных выплат и пособий, полученные из средств государственного бюджета Декларантом - военнослужащим, сотрудником органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственным служащим, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений при исполнении ими своих служебных обязанностей. При этом Декларант - близкий родственник военнослужащего, сотрудника органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственного служащего в данной ячейке отражает сумму полученных им компенсационных выплат и пособий, назначенных из средств государственного бюджета в связи с гибелью последних.

Примечание. Близкими родственниками являются лица, состоящие в браке в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и (или) попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки.

71. В ячейке 256 указывается сумма безвозмездной помощи, полученная Декларантом от работодателя в связи со смертью близкого родственника. Декларанты - близкие родственники умершего работника, получившие безвозмездную помощь от работодателя умершего работника, указывают в данной ячейке сумму полученной помощи.

72. В ячейке 257 указываются суммы, полученные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики Декларантом - наемным работником, в счет возмещения вреда, причиненного его здоровью, а также в случае получения им увечья при исполнении трудовых обязанностей, в том числе компенсация морального вреда. Декларант - близкий родственник указанного наемного работника в данной ячейке своей Декларации указывает сумму возмещения вреда, в том числе компенсации морального вреда, полученную Декларантом в случае гибели наемного работника при исполнении трудовых обязанностей.

73. В ячейке 258 указываются дивиденды, полученные от участия в отечественных организациях. Подтверждением этой суммы является справка от источника выплаты о суммах полученных дивидендов.

74. В ячейке 259 указывается доход, полученный от третьей стороны:

а) инвалидом - в виде оплаты за технические средства для инвалидов;

б) инвалидом - в размере сумм для профилактики инвалидности и ее реабилитации, на содержание собак-проводников для инвалидов;

г) инвалидом, пенсионером, сиротой до 16 лет - в виде пособий.

Также в данной ячейке Декларант - получатель пособия, назначенного многодетной семье, в которой количество несовершеннолетних детей составляет 4 и более детей, отражает полученную сумму пособия;

д) социально незащищенным лицом - в виде бесплатных обедов.

Примечание. Для перечисленных категорий Декларантов указанные доходы относятся к необлагаемым вне зависимости от того, кем и из каких источников выплачен доход.

75. В ячейке 260 указывается доход, полученный Декларантом в результате раздела и передачи имущества, произведенного в связи с разводом между супругами или бывшими супругами.

76. В ячейке 261 указывается сумма алиментов, получаемых Декларантом в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Алименты могут быть получены на содержание несовершеннолетних детей, а также на содержание престарелых родителей.

Примечание. В случае, если сумма полученных алиментов превышает размер, установленный законодательством или решением суда, вся сумма полученных алиментов указывается в данной ячейке и является необлагаемой в связи с тем, что подарки, полученные от близких родственников, также относятся к необлагаемым доходам.

77. В ячейке 262 указывается стоимость имущества, полученного Декларантом в качестве гуманитарной помощи, а также стоимость имущества, работ, услуг, полученных им от близких родственников в порядке наследования или дарения.

Примечание. Если близкие родственники дарят подарки, то их стоимость является необлагаемым доходом. Если подарок получен от родственников, которые не признаются близкими в налоговых целях, например, от дяди, тети, племянника, а также лиц, не являющихся родственниками, его стоимость признается облагаемым доходом и включается в ячейку 152 приложения 1.

Если близкий родственник занимается предпринимательской деятельностью, то со стоимости безвозмездно переданных таким родственником активов, участвующих в его предпринимательской деятельности, лицом, которому переданы активы, должен быть уплачен подоходный налог или налог на прибыль.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ Форма Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100) Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100) Глава 1. Общие положения Глава 2. Заполнение формы Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100) Глава 3. Заполнение приложения 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI-100-001) Глава 4. Заполнение приложения 2 "Необлагаемые доходы и доходы, обложенные у источника выплаты" (FORM STI-100-002) Глава 5. Заполнение приложения 3 "Налог на имущество и земельный налог" (FORM STI-100-003) §5.1. Заполнение раздела I. "Имущество" §5.2. Заполнение раздела II. "Транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы" §5.3. Заполнение раздела III. "Земельный участок" Глава 6. Заполнение приложения 4 "Движение активов" (FORM STI-100-004) §6.1. Заполнение раздела I. "Доходы и активы физического лица" §6.2. Заполнение раздела II. "Расходы физического лица" Глава 7. Заполнение приложения 5 "Расчет налога на имущество 1 группы" (FORM STI-100-005) Глава 8. Заполнение приложения 6 "Расчет налога на имущество 2 группы" (FORM STI-100-006) Глава 9. Заполнение приложения 7 "Расчет налога на имущество 4 группы" (FORM STI-100-007) Глава 10. Заполнение приложения 8 "Расчет земельного налога за пользование землями сельскохозяйственного назначения" (FORM STI-100-008) Глава 11. Заполнение приложения 9 "Расчет земельного налога за пользование землями несельскохозяйственного назначения" (FORM STI-100-009) Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Форма Единой налоговой декларации организации (FORM STI - 101) Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации организации (FORM STI-101) Глава 1. Общие положения Глава 2. Заполнение формы Единой налоговой декларации организации (FORM STI-101) Глава 3. Заполнение приложения 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI-101-001) Глава 4. Заполнение приложения 2 "Расходы, подлежащие вычету" (FORM STI-101-002) Глава 5. Заполнение приложения 3 "Необлагаемые доходы и доходы, обложенные у источника выплаты" (FORM STI-101-003) Глава 6. Заполнение приложения 4 "Прибыль, освобожденная от налога" (FORM STI-101-004) Глава 7. Заполнение приложения 5 "Налог на имущество" (FORM STI-101-005) §7.1. Заполнение расшифровки приложения 5 (FORM STI-101-005-01) по объектам имущества 1, 2 и 3 групп §7.2. Заполнение расшифровки приложения 5 по объектам имущества 4 группы(транспортные средства) (FORM STI-101-005-02) Глава 8. Заполнение приложения 6 "Земельный налог" (FORM STI-101-006) Глава 9. Заполнение приложения 7 "Специальные налоговые режимы" (FORM STI-101-007) Глава 10. Заполнение приложения 8 "Горнодобывающее и/или горноперерабатывающее предприятие по добыче и реализации золота и золотосодержащей продукции" (FORM STI-101-008) Глава 11. Заполнение приложения 9 "Расшифровка отдельных показателей экономической деятельности" (FORM STI-101-109) Глава 12. Заполнение приложения 10 "Расчет налога на имущество 1 группы" (FORM STI-101-010) Глава 13. Заполнение приложения 11 "Расчет налога на имущество 2 группы" (FORM STI-101-011) Глава 14. Заполнение приложения 12 "Расчет налога на имущество 3 группы" (FORM STI-101-012) Глава 15. Заполнение приложения 13 "Расчет налога на имущество 4 группы" (FORM STI-101-013) Глава 16. Заполнение приложения 14 "Расчет земельного налога за пользование землями сельскохозяйственного назначения" (FORM STI-101-014) Глава 17. Заполнение приложения 15 "Расчет земельного налога за пользование землями несельскохозяйственного назначения" (FORM STI-101-015) Форма Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 102) Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-102) Глава 1. Общие положения Глава 2. Заполнение формы Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-102) §2.1. Заполнение раздела I. "Информация о налогоплательщике" §2.2. Заполнение раздела II. "Налог на прибыль" §2.3. Заполнение раздела III. "Подоходный налог" Глава 3. Заполнение приложения 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI-102-001) §3.1. Заполнение раздела I. "Совокупный годовой доход физического лица по предпринимательской деятельности" §3.2. Заполнение раздела II. "Совокупный годовой доход физического лица" Глава 4. Заполнение приложения 2 "Расходы, подлежащие вычету, налоговые льготы и необлагаемые доходы по предпринимательской деятельности" (FORM STI-102-002) §4.1. Заполнение раздела I. "Расходы, подлежащие вычету по предпринимательской деятельности" §4.2. Заполнение раздела II. "Налоговые льготы по предпринимательской деятельности" §4.3. Заполнение раздела III. "Необлагаемые доходы по предпринимательской деятельности" Глава 5. Заполнение приложения 3 "Необлагаемые доходы физического лица и доходы, обложенные налогом у источника выплаты" (FORM STI-102-003) §5.1. Заполнение раздела I. "Необлагаемые доходы физического лица" §5.2. Заполнение раздела II. "Доходы, обложенные налогом у источника выплаты" Глава 6. Заполнение приложения 4 "Налог на имущество" (FORM STI-102-004) §6.1. Заполнение расшифровки приложения 4 (FORM STI-102-004-01) по объектам имущества 1, 2 и 3 групп §6.2. Заполнение расшифровки приложения 4 по объектам имущества 4 группы (транспортное средство) (FORM STI-102-005-02) Глава 7. Заполнение приложения 5 "Земельный налог" (FORM STI-102-005) Глава 8. Заполнение приложения 6 "Специальные налоговые режимы" (FORM STI-102-006) §8.1. Заполнение раздела I. "Единый налог" §8.2. Заполнение раздела II. "Налог на основе обязательного патента" §8.3. Заполнение раздела III. "Налог на основе добровольного патента" §8.4. Заполнение раздела III. "Налоги на основе налогового контракта" §8.5. Заполнение раздела V. "Парк высоких технологий" Глава 9. Заполнение приложения 7 "Движение активов" (FORM STI-102-007) §9.1. Заполнение раздела I. "Доходы и активы от предпринимательской деятельности" §9.2. Заполнение раздела II. "Доходы и активы, не связанные с предпринимательской деятельностью" §9.3. Заполнение раздела III. "Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью" Глава 10. Заполнение приложения 8 "Расшифровка отдельных показателей экономической деятельности" (FORM STI-102-008) §10.1. Заполнение раздела I. "Расшифровка переноса убытков, связанных с экономической деятельностью" §10.2. Заполнение раздела II. "Расшифровка доходов, полученных за пределами Кыргызской Республики" §10.3. Заполнение раздела III. "Расшифровка показателей деятельности простого товарищества" §10.4. Заполнение раздела IV. "Расшифровка средств специального фонда" Глава 11. Заполнение приложения 9 "Расчет налога на имущество 1 группы" (FORM STI-102-009) Глава 12. Заполнение приложения 10 "Расчет налога на имущество 2 группы" (FORM STI-102-010) Глава 13. Заполнение приложения 11 "Расчет налога на имущество 3 группы" (FORM STI-102-011) Глава 14. Заполнение приложения 12 "Расчет налога на имущество 4 группы" (FORM STI-102-012) Глава 15. Заполнение приложения 13 "Расчет земельного налога за пользование землями сельскохозяйственного назначения" (FORM STI-102-013) Глава 16. Заполнение приложения 14 "Расчет земельного налога за пользование землями несельскохозяйственного назначения" (FORM STI-102-014) Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Форма Единой налоговой декларации физического лица, не имеющего облагаемого дохода (упрощенная) (FORM STI - 103) Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не имеющего облагаемого дохода (FORM STI-103) Глава 1. Общие положения Глава 2. Заполнение формы Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность и не имеющего облагаемого дохода (FORM STI-103) §2.1. Заполнение раздела I. "Информация о налогоплательщике" §2.2. Заполнение раздела II. "Совокупный годовой доход" §2.3. Заполнение раздела III. "Доходы и активы физического лица" §2.4. Заполнение раздела IV. "Расходы физического лица" Глава 3. Заполнение приложения 1 "Необлагаемые доходы и доходы, обложенные у источника выплаты" (FORM STI-103-001) Глава 4. Заполнение приложения 2 "Налог на имущество и земельный налог" (FORM STI-103-002) §4.1. Заполнение раздела I. "Имущество, не используемое для осуществления предпринимательской деятельности" §4.2. Заполнение раздела II. "Транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы" §5.3. Заполнение раздела III. "Земельный участок" Глава 5. Заполнение приложения 3 "Расчет налога на имущество 1 группы" (FORM STI-103-003) Глава 6. Заполнение приложения 4 "Расчет налога на имущество 2 группы" (FORM STI-103-004) Глава 7. Заполнение приложения 5 "Расчет налога на имущество 4 группы" (FORM STI-103-005) Глава 8. Заполнение приложения 6 "Расчет земельного налога за пользование землями сельскохозяйственного назначения" (FORM STI-103-006) Глава 9. Заполнение приложения 7 "Расчет земельного налога за пользование землями несельскохозяйственного назначения" (FORM STI-103-007)

Постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 апреля 2016 года №228
"Об утверждении форм Единой налоговой декларации, порядка их заполнения и представления"

О документе

Номер документа:228
Дата принятия: 30/04/2016
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:22/06/2016
Органы эмитенты: Правительство

Опубликование документа

"Эркин Тоо" от 7 июня 2016 года №49-50

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 3 настоящее Постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования - с 22 июня 2016 года

Редакции документа

Текущая редакция принята: 04/09/2020  документом  Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики в сфере контроля... № 470 от 04/09/2020
Вступила в силу с: 06/10/2020


Редакция от 29/01/2020, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики № 42 от 29/01/2020
Вступила в силу с: 29/02/2020


Редакция от 23/01/2020, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики № 25 от 23/01/2020
Вступила в силу с: 14/02/2020


Редакция от 31/05/2019, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Кыргызской Республики № 258 от 31/05/2019
Вступила в силу с: 16/07/2019


Редакция от 18/06/2019, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики № 297 от 18/06/2019
Вступила в силу с: 10/07/2019


Редакция от 12/12/2018, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О мерах по реализации статей 85, 86 и 89 Налогового кодекса Кыргызской Республики № 580 от 12/12/2018
Вступила в силу с: 16/02/2019


Редакция от 31/12/2018, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики Об утверждении форм... № 658 от 31/12/2018
Вступила в силу с: 13/02/2019


Редакция от 14/09/2017, принята документом Постановление Правительства Кыргызской Республики О внесении изменений в постановление Правительства Кыргызской Республики Об утверждении... № 571 от 14/09/2017
Вступила в силу с: 11/10/2017


Первоначальная редакция от 30/04/2016

Приложения к документу

Приложение 4 к 2 ПП КР от 30.04.2016 г. №228

Приложение 5 к 2 ПП КР от 30.04.2016 г. №228

Приложение 4 к 6 ПП КР от 30.04.2016 г. №228

Приложение 5 к 6 ПП КР от 30.04.2016 г. №228