ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 2 мая 2014 года №244

Об утверждении форм Единой налоговой декларации и порядка их заполнения

В целях совершенствования порядка представления налоговой отчетности, в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Кыргызской Республики, руководствуясь статьями 10 и 17 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Правительстве Кыргызской Республики", Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемые:

- форму Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, (FORM STI - 100);

- Порядок заполнения Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, (FORM STI - 100);

- форму Единой налоговой декларации организации (FORM STI - 101);

- Порядок заполнения Единой налоговой декларации организации (FORM STI - 101);

- форму Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, (FORM STI - 102);

- Порядок заполнения Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, (FORM STI - 102).

2. Признать утратившим силу постановление Правительства Кыргызской Республики "Об утверждении форм, порядка заполнения и представления единой налоговой декларации" от 26 ноября 2009 года №719.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального опубликования.

Утвержден Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 2 мая 2014 года №244

Порядок заполнения Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила заполнения Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, (FORM STI - 100) (далее - Декларация), содержащей следующую информацию:

1) об уплате подоходного налога согласно разделу VII Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс);

2) о представлении финансовой и иной информации об экономической деятельности, включая обладание и/или пользование объектами имущества/земельными участками;

3) о подтверждении источников доходов.

2. Физическое лицо является декларантом (далее - Декларант), который обязан составлять и представлять Декларацию (FORM STI - 100), в случае, если Декларант является:

1) гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от того, находился ли он на территории Кыргызской Республики в течение отчетного года или нет, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности, вне зависимости от того, осуществлялась ли эта экономическая деятельность на территории Кыргызской Республики или за ее пределами;

2) иностранным гражданином или лицом без гражданства - резидентом Кыргызской Республики, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности, вне зависимости от того, осуществлялась ли эта экономическая деятельность на территории Кыргызской Республики или за ее пределами;

3) иностранным гражданином или лицом без гражданства - нерезидентом Кыргызской Республики, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности на территории Кыргызской Республики.

3. Декларация составляется за отчетный год и представляется Декларантом до 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по выбору Декларанта: по месту прописки или фактического проживания.

4. Форма Декларации включает в себя следующие приложения:

1) приложение 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI - 100 - 001). При отсутствии показателей, приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

2) приложение 2 "Необлагаемые доходы и доходы, обложенные налогом у источника выплаты" (FORM STI - 100 - 002). При отсутствии показателей, приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

3) приложение 3 "Налог на имущество и земельный налог" (FORM STI - 100 - 003). Данное приложение заполняется и представляется в том случае, если у Декларанта имеется имущество и земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности;

4) приложение 4 "Движение активов" (FORM STI - 100 - 004). Данное приложение должно быть заполнено всеми Декларантами.

5. В нижней части формы Декларации заполненные налогоплательщиком приложения отмечаются знаком "Х", что будет являться подтверждением представления того или иного приложения.

Пример: Декларант Абдылдаев работал в 2013 году в качестве наемного работника в организации. Проживает в 4-х комнатной квартире в г.Бишкек, право собственности на квартиру зарегистрировано на супругу, которая до 1 мая 2013 года представила в налоговый орган "Информационный расчет по налогу на имущество по объектам 1 группы" (FORM STI - 086), с указанием налогового обязательства по налогу на имущество. Другие доходы и объекты имущества у семьи Абдылдаевых отсутствуют.

В Декларации за 2013 год Абдылдаев заполняет и представляет:

1) форму Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100);

2) приложение 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI - 100 - 001);

3) приложение 4 "Движение активов" (FORM STI - 100 - 004).

6. Информация, отражаемая в ячейках 102, 103, 104, 201 и 202 Декларации, а также в аналогичных ячейках приложений, должна быть идентичной.

7. При отсутствии показателей в соответствующих ячейках Декларации и приложений, за исключением приложения 3, указывается цифра "0". В приложении 3, в случае, если после указания показателей по объектам имущества и земельным участкам, находящимся в собственности Декларанта, остались незаполненные строки, они перечеркиваются на всю длину и ширину знаком "Z".

8. Документы, подтверждающие получение дохода, удержание налога у источника выплаты, уплату налога Декларантом, а также его право на вычет, льготы и/или освобождение от уплаты налога, находятся на хранении у Декларанта и к Декларации не прилагаются, за исключением документов, подтверждающих право на социальные и имущественные вычеты, а также зачет суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве.

9. Декларант, желающий получить социальный и/или имущественный вычет и/или зачет суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, прикладывает к Декларации заявление на получение вычета, с копиями документов, подтверждающих его право на вычет/зачет. Оригиналы подтверждающих документов предъявляются для обозрения должностному лицу налогового органа, исследующему документы налогоплательщика при вынесении решения о предоставлении вычета, и остаются на хранении у Декларанта.

10. При заполнении Декларации стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе подтверждающих документов, а при их отсутствии - по действующим рыночным ценам на основе самостоятельной оценки Декларанта.

11. В нижней части декларации указываются полные имя, фамилия, отчество лица, подписавшего Декларацию. Декларация и приложения к ней подписываются:

1) Декларантом - при представлении Декларации самостоятельно;

2) одним из родителей или опекунов несовершеннолетних детей и других недееспособных лиц;

3) налоговым представителем Декларанта, которому Декларант выдает нотариально заверенную доверенность в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса. В случае составления и представления Декларации налоговым представителем, уполномоченным представлять интересы Декларанта, Декларация подписывается либо самим Декларантом, либо доверенным лицом/руководителем организации-представителя в соответствии с полномочиями, указанными в доверенности. При наличии печати, подпись заверяется печатью лица/организации, подписавшего Декларацию.

12. Декларация может быть представлена в налоговый орган в явочном порядке или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, а также в электронной форме:

1) при представлении в явочном порядке Декларация заполняется в двух экземплярах. Должностное лицо налогового органа заполняет соответствующие ячейки, с проставлением даты получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, и штампа налогового органа. Второй экземпляр Декларации с отметкой налогового органа возвращается Декларанту и остается у него на хранении;

2) при представлении по почте заказным письмом с уведомлением, Декларация направляется в налоговый орган в двух экземплярах. При этом:

а) налогоплательщик получает уведомление почтовой связи о доставке заказного письма, которое является подтверждением представления Декларации;

б) должностное лицо налогового органа, при получении заказного письма налогоплательщика, заполняет соответствующие ячейки, с проставлением даты получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, и проставляет штамп налогового органа;

в) один из экземпляров Декларации (с отметкой налогового органа) отправляется налогоплательщику заказным письмом с уведомлением;

3) при представлении Декларации в электронной форме Декларант получает по электронной почте уведомление о принятии Декларации налоговым органом.

Примечание: Декларация, поступившая в налоговый орган по электронной форме, имеет юридическую силу, а налогоплательщик, представивший документы в электронной форме, считается сдавшим отчетность и освобождается от дублирования ее на бумажном носителе.

Факт передачи отчета будет признан, если у Декларанта имеются следующие электронные сообщения:

- подтверждение специализированного оператора сервиса (электронный документ, содержащий время и дату отправки налоговой отчетности налогоплательщиком);

- подтверждение налогового органа о получении отчетности (протокол входного контроля).

Подробная информация относительно порядка представления Декларации в электронной форме размещена на официальном сайте уполномоченного налогового органа (http://www.sti.gov.kg/).

Глава 2. Заполнение формы Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI - 100)

13. Заполнение ячейки 001 Декларации осуществляется следующим образом:

а) в случае, если Декларация сдается впервые за календарный год, отметка в виде знака "Х" проставляется в ячейке "Первоначальная";

б) в случае, если ранее за этот же налоговый период Декларация уже сдавалась, но были обнаружены какие-то неточности или ошибки, которые исправлены в представляемой Декларации, отметка в виде знака "Х" проставляется в ячейке "Уточненная".

14. Заполнение ячеек Декларации осуществляется следующим образом:

1) в ячейке 102 указывается ИНН Декларанта, присвоенный Социальным фондом Кыргызской Республики;

2) в ячейке 103 указываются фамилия, имя, отчество Декларанта согласно паспортным данным;

3) в ячейке 104 указывается код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации (прописки);

4) в ячейке 106 указываются серия и номер паспорта Декларанта;

5) в ячейке 107 указывается страна выдачи паспорта Декларанта;

6) в ячейке 108 указывается почтовый индекс отделения связи по месту налоговой регистрации Декларанта (прописки);

7) в ячейке 110 указывается название населенного пункта по месту налоговой регистрации (прописки) Декларанта (область, город, район, село);

8) в ячейке 111 указывается адрес по месту налоговой регистрации, (прописки) Декларанта (улица/микрорайон, номер дома, квартиры);

9) в ячейке 112 указывается почтовый индекс отделения связи по месту фактического проживания Декларанта;

10) в ячейке 113 указывается название населенного пункта по месту фактического проживания Декларанта (область, город, район, село);

11) в ячейке 114 указывается адрес (улица/микрорайон, номер дома, квартиры) фактического проживания Декларанта;

12) в ячейке 115 указывается номер контактного телефона Декларанта;

13) в ячейке 116 указывается адрес электронной почты Декларанта, если он имеется.

Примечание: показатели ячеек 108, 111, 112, 113, 114, 115 и 116 заполняются на дату представления Декларации.

15. В ячейке 201 указывается, с какого месяца начинается налоговый период для Декларанта:

1) если Декларант в течение отчетного года продолжал осуществлять другую экономическую деятельность, в данной ячейке указывается налоговый период с начала отчетного года: 01.01.20___г.;

2) если Декларант до отчетного года не осуществлял другую экономическую деятельность, а в отчетном году начал ее осуществлять, то в данной ячейке указывается налоговый период со дня начала осуществления другой экономической деятельности.

Примечание: примером начала осуществления другой экономической деятельности может служить приобретение объекта недвижимости, земельного участка на территории Кыргызской Республики, получение наследства от гражданина Кыргызской Республики.

16. В ячейке 202 указывается дата окончания налогового периода:

1) если Декларант в течение отчетного года продолжал осуществлять другую экономическую деятельность, то в данной ячейке указывается окончание отчетного года: 31.12.20___г.;

2) если Декларант в течение отчетного года прекратил осуществлять другую экономическую деятельность, то в данной ячейке указывается дата прекращения деятельности;

3) если Декларант - гражданин Кыргызской Республики утратил гражданство Кыргызской Республики в отчетном году и выехал за пределы страны, то в данной ячейке указывается дата утраты гражданства;

4) если Декларант - гражданин Кыргызской Республики утратил гражданство Кыргызской Республики в отчетном году, но при этом продолжал проживать в Кыргызской Республике, то в данной ячейке указывается дата фактического выезда или конец отчетного года.

17. Для заполнения Декларации сначала необходимо заполнить те приложения к Декларации, по которым у Декларанта имеются показатели.

Заполнение Декларации начинается с переноса показателей из заполненных приложений и завершается расчетом показателей Декларации.

18. В ячейку 050 переносится сумма совокупного годового дохода, указанная в ячейке 164 приложения 1 к настоящему Порядку.

19. В ячейке 051 указывается сумма персонального вычета в размере 6,5 расчетных показателей за каждый месяц отчетного года.

Примечание: Декларант, получающий облагаемый доход, имеет право на персональный вычет, который равен 6,5 расчетных показателей (6,5 х 100 сомов = 650 сомов) за каждый месяц отчетного года, вне зависимости от того, работал он или не работал в течение года, или работал не все месяцы в течение года. Такой вычет за 2013 год равен 7 800 сомов (650 сомов х 12 месяцев).

20. В ячейке 052 указываются вычеты на иждивенцев Декларанта в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц отчетного периода:

1) если у Декларанта имеются иждивенцы, он имеет право указать сумму вычета в размере 100 сомов за каждый месяц отчетного года за каждого из них (максимально 1200 сомов в год на одного) в данной ячейке, для чего необходимо иметь подтверждающие документы;

2) если иждивенцем, за которого Декларант получил вычет, является ребенок/усыновленный ребенок Декларанта, подтверждающими документами служат:

а) свидетельство о рождении/документ об усыновлении до совершеннолетия ребенка. После 18 лет иждивение должно быть подтверждено документально;

б) справка из учебного заведения о том, что ребенок/усыновленный ребенок не получает стипендию, если он учится в данном учебном заведении и его возраст не превышает 24 года;

в) справки на других лиц, которые не получают никаких доходов и проживают за счет средств Декларанта. Например, такими лицами могут быть родители, не получающие пенсию, жена - домохозяйка, лица, находящиеся на попечении. Справка об иждивении может быть предоставлена одним из органов: айыл окмоту, домоуправлением, товариществом собственников жилья, квартальным комитетом, жилищным кооперативом, другими жилищно-коммунальными организациями.

Примечание: в случае, если иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет на иждивенца разрешается получить только одному физическому лицу.

Иждивенцем в целях налогообложения признается близкий родственник Декларанта, проживающий за счет его дохода и не имеющий дохода.

Близкими родственниками признаются лица, состоящие в браке в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и (или) попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки.

21. В ячейке 053 указывается сумма вычета отчислений по государственному социальному страхованию. В данную ячейку включаются суммы, которые работодатель удержал из заработной платы работника. Уплата данной суммы подтверждается справкой, полученной от работодателя, другого субъекта, оплатившего страховые взносы за Декларанта. Лица, самостоятельно оплачивающие страховые взносы, должны хранить квитанции об оплате страховых взносов.

22. В ячейке 054 расчетным путем определяется налоговая база для предоставления вычета по расходам на негосударственное пенсионное страхование: 054 = 050 - 051 - 052053. Декларант, заключивший договор негосударственного пенсионного страхования и производящий уплату взносов в негосударственный пенсионный фонд, имеет право на вычеты по данным отчислениям. Сумма разрешенного вычета ограничивается 8 процентами от налогооблагаемого дохода Декларанта. Декларант, желающий получить вычет по произведенным платежам в негосударственный пенсионный фонд, прилагает к Декларации копии документов, указанных в приложении 1 к настоящему Порядку.

Пример: Декларант Искаков заключил договор с негосударственным пенсионным фондом. Сумма отчислений в данный фонд, уплаченная за отчетный год, составила 22 000 сомов. За год ему начислена заработная плата в сумме 300 000 сомов. Разрешенные вычеты, осуществленные налоговым агентом - работодателем, у которого работает Декларант, составили 37 800 сомов, в том числе:

1) 7 800 сомов - персональный вычет за год;

2) 30 000 сомов - отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики, удержанные работодателем, в размере 10 процентов от начисленной заработной платы.

Налоговая база для исчисления суммы подоходного налога, без учета вычета на негосударственное пенсионное обеспечение и последующих вычетов, составляет 262 200 сомов (300 000 - 37 800).

Необходимо рассчитать 8 % от суммы 262 200 сомов, что составит 20 976 сомов. Данная сумма служит ограничением разрешенного вычета сумм, уплаченных Декларантом в негосударственный пенсионный фонд. Это означает, что из уплаченных 22 000 сомов, вычету подлежат только 20 976 сомов.

23. Если Декларант осуществлял платежи в негосударственный пенсионный фонд и желает получить вычет по данным платежам, то:

1) в ячейке 055 расчетным путем определяется сумма ограничения вычета по сумме, уплаченной Декларантом в негосударственный пенсионный фонд: 055 = 054 х 8/ 100;

2) в ячейке 056 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в негосударственный пенсионный фонд;

3) в ячейке 057 рассчитывается арифметическая разница значений ячеек: 057 = 055056;

4) в случае, если значение ячейки 057 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 057 указывается знак минус "-" и значение ячейки 055 переносится в ячейку 058;

5) в случае, если значение ячейки 057 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 057 знак не указывается, и значение ячейки 056 переносится в ячейку 059;

6) в ячейке 060 расчетным путем определяется размер налоговой базы для социального вычета:

060 = 054 - 058, если заполнена ячейка 058;

060 = 054 - 059, если заполнена ячейка 059.

24. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял платежи в негосударственный пенсионный фонд, то в ячейках 055, 056, 057, 058 и 059 указывается цифра "0" и значение ячейки 054 переносится в ячейку 060.

25. Значение ячейки 060, полученное в соответствии с пунктами 23 и 24 настоящего Порядка, служит налоговой базой для определения суммы социального вычета.

Примечание: социальным вычетом является сумма, которую Декларант израсходовал на личное обучение и/или обучение своих иждивенцев, возраст которых не превышает 24 года. Это может быть оплата за ясли, детские сады, школы, высшие учебные заведения, если они имеют лицензию уполномоченного государственного органа Кыргызской Республики в сфере образования.

Таким образом, если обучение Декларанта и/или его иждивенца происходило в отечественной организации, у которой нет лицензии уполномоченного государственного органа, то суммы, уплаченные в такие учебные или воспитательные учреждения, вычету не подлежат.

26. Право на вычет на образование предоставляется при подаче Декларации на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагаемых к Декларации, согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

27. При этом, если обучающийся иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет расходов на его обучение разрешается получить только одному физическому лицу.

28. Сумма вычетов ограничивается 10 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование и имущественный вычет.

29. В случае, если сумма вычета на обучение превышает сумму ограничения, то данное превышение не подлежит вычету при подаче Деклараций в последующие годы.

Пример: Декларант Искаков, в отношении которого приведен пример в пункте 22 настоящего Порядка, принял решение повысить свой образовательный уровень и посетил трехмесячные курсы в Палате налоговых консультантов. Искаков оплатил обучение из собственных средств в сумме 15 000 сомов. Палата налоговых консультантов имеет лицензию на обучение, выданную в установленном порядке Министерством образования Кыргызской Республики. На примере пункта 22 настоящего Порядка налоговая база по подоходному налогу Искакова с учетом стандартных вычетов составила 241 224 сома (262 200 - 20 976), от указанной налоговой базы необходимо исчислить размер ограничения суммы вычета на образование. Сумма ограничения по социальному вычету составит 24 122 сома (241 224 х 10 %). Так как Искаков оплатил за обучение 15 000 сомов, которая меньше размера исчисленного ограничения (24 122 сома), то вся уплаченная за обучение сумма подлежит вычету.

30. Если Декларант осуществлял платежи за образование и желает получить вычет по данным платежам, то:

1) в ячейке 061 расчетным путем определяется сумма ограничения вычета по сумме, уплаченной Декларантом в негосударственный пенсионный фонд: 061 = 060 х 10/ 100;

2) в ячейке 062 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в отечественное образовательное учреждение;

3) в ячейке 063 рассчитывается арифметическая разница значений ячеек: 063 = 061062;

4) если значение ячейки 063 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 063 указывается знак минус "-", и значение ячейки 061 переносится в ячейку 064;

5) если значение ячейки 063 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 063 знак минус "-" не указывается, и значение ячейки 062 переносится в ячейку 065.

31. Если Декларант не осуществлял платежи за образование или не желает получить вычет по данным платежам, то в ячейках 061, 062, 063, 064 и 065 указывается цифра "0".

32. В ячейке 066 отражается ограничение для имущественного вычета, установленное Налоговым кодексом. Данный вычет может получить Декларант, который приобрел недвижимое жилое имущество и/или произвел строительство жилого объекта недвижимости на территории Кыргызской Республики, получив ипотечный кредит. Ипотечный кредит предоставляется под залог того имущества, которое приобретается или строится. Размер разрешенного имущественного вычета ограничен суммой 230 000 сомов в год.

33. Право на имущественный вычет предоставляется при подаче Декларации на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы и прилагаемых к Декларации, согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

Пример: Декларант Искаков, в отношении которого приведен пример в пунктах 22 и 29 настоящего Порядка, в январе 2012 года получил ипотечный кредит в банке на строительство жилого дома в размере 1 000 000 сомов на срок 5 лет. По условиям договора на ипотечное кредитование первые два года являлись льготными и основная сумма кредита не выплачивались. Поэтому в 2012 и 2013 годах Искаков выплачивал только проценты по кредиту в размере 150 000 сомов ежегодно.

При подаче Декларации по итогам 2013 года Декларант имеет право вычесть полную сумму выплаченных в 2013 году процентов, поскольку она меньше установленного максимального предела вычета по ипотечному кредиту.

В соответствии с данными примеров, приведенных в пунктах 22 и 29 настоящего Порядка, налоговая база подоходного налога Искакова, с учетом вычета на образование, составила: 241 224 - 15 000 = 226 224 сомов.

По итогам заполнения Декларации за 2013 отчетный год итоговая налоговая база Искакова для исчисления подоходного налога к уплате составит: 226 224 - 150 000 = 76 224 сома. Сумма начисленного подоходного налога будет равна: 76 224 х 10 % / 100 % = 7 622 сома.

Учитывая, что Декларант в течение отчетного года не представлял в бухгалтерию работодателя документы по своим отчислениям в негосударственный пенсионный фонд, работодатель, как налоговый агент, в течение отчетного года уплатил за Декларанта сумму подоходного налога от налоговой базы, исчисленной только с учетом персонального вычета и вычета по обязательному государственному страхованию, в размере: 262 200 х 10 % / 100 % = 26 220 сомов.

Декларант Искаков, получив вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, на повышение своей квалификации, а также на выплату процентов по ипотечному кредиту, снизил начисленную сумму подоходного налога, подлежащую уплате за 2013 год, на сумму: 26 220 - 7 622 = 18 598 сомов.

Сумма в размере 18 598 сомов по итогам сдачи Декларации будет являться суммой переплаты Декларанта Искакова по подоходному налогу и может быть:

1) использована Декларантом для уплаты земельного налога, налога на недвижимость, налога на транспортные средства;

2) возвращена Декларанту, на основании его заявления в налоговый орган по месту его налоговой регистрации, то есть прописки.

Для получения возврата налога Декларант прилагает к заявлению копии документов, подтверждающих произведенные расходы.

34. Если Декларант имеет право и желает получить имущественный вычет, то:

1) в ячейке 067 указывается фактическая сумма процентов, уплаченная Декларантом в течение отчетного года по ипотечному кредиту;

2) в ячейке 068 рассчитывается арифметическая разница значений ячеек: 068 = 066067;

3) если значение ячейки 068 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 068 указывается знак минус "-", и значение ячейки 066 переносится в ячейку 069;

4) если значение ячейки 068 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 068 знак минус "-" не указывается, и значение ячейки 067 переносится в ячейку 070.

35. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял выплату процентов по ипотечному кредиту, в ячейках 067, 068, 069 и 070 указывается цифра "0".

36. В ячейке 071 указывается полная сумма разрешенных вычетов из налоговой базы подоходного налога Декларанта:

071= 051+052+053+(058 или 059)+(064 или 065)+(069 или 070).

37. В ячейке 072 указывается налогооблагаемый доход Декларанта по результатам заполнения Декларации: 072 = 050 - 071. Значение ячейки 072 может быть положительными или отрицательным, а также равно нулю:

1) если значение отрицательное, то указывается знак минус "-" в специальной ячейке, расположенной слева перед ячейкой 072;

2) если значение отрицательное или равно "0", то в ячейках с 073 по 081 указывается цифра "0";

3) если значение получается положительное, то в специальной ячейке знак не ставится и осуществляется заполнение ячеек с 073 по 081.

38. В ячейке 073 указывается ставка подоходного налога в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса.

39. В ячейке 074 указывается сумма подоходного налога, исчисляемая по формуле: (значение ячейки 072 х значение ячейки 073) / 100 процентов.

40. В ячейке 075 указывается сумма подоходного налога, удержанная налоговыми агентами (работодателем, субъектом, выплачивающим вознаграждение, процентный и другой доход) за отчетный год. Подтверждением этой суммы служит справка работодателя/субъекта, выплачивающего доход, о выплаченной сумме и сумме удержанного подоходного налога. Сумма подоходного налога, указанная в справке, отражается в данной ячейке и уменьшает сумму налога к уплате.

41. В ячейке 076 указывается сумма подоходного налога, уплаченная Декларантом за отчетный год самостоятельно. Уплата этой суммы подтверждается квитанцией/платежным поручением с отметкой банка о приеме платежа. Данные платежные документы находятся на хранении у Декларанта.

42. В ячейке 077 указывается сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету. Сумма налога, уплаченная Декларантом в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства по подоходному налогу при наличии соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами соглашения. Размер зачитываемых сумм не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам. Подтверждением суммы зачета являются:

1) справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченном подоходном налоге, заверенная налоговым органом иностранного государства;

2) платежные документы, подтверждающие уплату налога.

Примечание: информацию о наличии соглашений об избежании двойного налогообложения можно получить в налоговом органе, куда Декларант будет представлять Декларацию, а также на официальном сайте уполномоченного налогового органа (http://www.sti.gov.kg/).

Пример: Декларант получил в Российской Федерации доход в сумме, эквивалентной 100 000 сомов, с которой по ставке подоходного налога 13 % был удержан подоходный налог в размере, эквивалентном 13 000 сомов. Зачету в счет уплачиваемого подоходного налога в Кыргызской Республике подлежит не вся сумма подоходного налога, уплаченного в Российской Федерации, а только та ее часть, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующей ставке 10 %, т.е. 10 000 сомов. Сумма в размере 10 000 сомов уменьшает подоходный налог к оплате в Кыргызской Республике.

43. В ячейке 078 указывается остаток суммы подоходного налога в виде положительной, нулевой или отрицательной арифметической разницы между суммами, указанными в ячейках: 078 = 074 - 075 - 076 - 077. Отрицательное значение ячейки 078 указывает на то, что Декларант имеет право на возврат части ранее удержанного или уплаченного подоходного налога. В специальной ячейке перед ячейкой 078 указывается знак минус "-". Значение ячейки 078, равное "0", указывает на то, что по результатам заполнения Декларации налоговые обязательства Декларанта перед бюджетом выполнены. Положительное значение ячейки 078 указывает на то, что Декларант обязан осуществить доплату по налоговому обязательству по подоходному налогу за отчетный год.

44. В ячейку 079 Декларации переносится отрицательное значение ячейки 078 "Налог к возврату". Декларант имеет право:

1) зачесть переплаченную сумму подоходного налога в счет уплаты других налогов за текущий период и/или в счет налогов будущих периодов, например, земельного налога или налога на имущество;

2) зачесть переплаченную сумму подоходного налога в счет уплаты его налоговой задолженности, а также уплаты процентов, пени и налоговых санкций;

3) получить эту сумму из бюджета, для чего необходимо подать заявление в налоговый орган по месту налоговой регистрации (прописки), о возврате суммы переплаченного налога, с приложением документов, подтверждающих уплату налога. Заявление рассматривается налоговым органом и возврат осуществляется в течение 40 календарных дней, следующих за днем поступления заявления о возврате. Возврат суммы переплаченного налога наличными не производится, а осуществляется путем безналичного перевода денежных средств на расчетный счет Декларанта.

Примечание: заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пени и налоговых санкций может быть подано Декларантом не позднее шести лет, следующих за днем возникновения суммы переплаты.

45. В ячейку 080 переносится положительное значение ячейки 078, т.е. "Налог к уплате". Эту сумму необходимо оплатить до дня сдачи Декларации.

46. В ячейке 081 расчетным путем определяется сумма дохода Декларанта, оставшаяся в его распоряжении после уплаты подоходного налога: 081 = 050 - 074. Значение ячейки 081 переносится в ячейку 450 приложения 4.

47. В нижней части формы Декларации заполненные Декларантом приложения отмечаются знаком "Х", что будет являться подтверждением представления того или иного приложения.

Глава 3. Заполнение приложения 1 "Совокупный годовой доход" (FORM STI - 100 - 001)

48. В ячейке 150 указываются доходы Декларанта, полученные от трудовых отношений с работодателем:

1) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;

2) стоимость полученных работником товаров, выполненных в интересах работника работ, оказанных работнику услуг в качестве трудовой компенсации;

3) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;

4) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации, за исключением компенсации расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей: по проезду до места назначения и обратно, по найму жилого помещения и суточным, в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики, которые не облагаются подоходным налогом и включаются в ячейку 270 приложения 2;

5) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников, за исключением премий, выплачиваемых по договорам обязательного страхования, которые не облагаются подоходным налогом и включаются в ячейку 267 приложения 2.

Примечание: при заполнении данного приложения:

1) стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе подтверждающих документов, а при их отсутствии - по действующим рыночным ценам на конец декларируемого периода на основе самостоятельной оценки Декларанта;

2) стоимость активов в иностранной валюте указывается в сомах по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода;

3) количество денежных средств указывается по номинальной стоимости. Денежные средства в иностранной валюте указываются в сомах по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода.

49. В ячейке 151 указываются доходы, полученные в форме материальной выгоды:

1) сумма скидок на товар, которые работодатель предоставил работнику;

2) доход от получения кредитов и займов без процентов или под процент ниже учетной ставки Национального банка Кыргызской Республики.

Пример: физическое лицо 1 марта отчетного года получило заем без процентов в сумме 50 000 сомов на 6 месяцев. На момент получения займа учетная ставка Национального банка Кыргызской Республики составила 8 %. Заем возвращен 31 августа отчетного года в полном размере.

Рассчитаем сумму выгоды, полученную физическим лицом:

50 000 сомов х 8 % / 100 % / 365 дней в году х 184 дня использования займа = 2016 сомов.