База данных

Дата обновления БД:

21.08.2019

Добавлено/обновлено документов:

35 / 167

Всего документов в БД:

93888

Действует

!!!Внимание, статус документа неизвестен

Зарегистрировано

Министерством юстиции

Туркменистана

от 16 августа 2000 г. №247

Утверждена Главной государственной налоговой инспекцией Туркменистана и Министерством экономики и финансов Туркменистана 19 мая 2000 года №24

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в Государственный бюджет Туркменистана налога на прибыль

(В редакции Приказа Главной налоговой инспекции от 29 сентября 2000 г.)

Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Туркменистана от 8 октября 1993 г. "О налоге на прибыль" и другими законодательными актами, регулирующими вопросы налогообложения.

В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, налог на прибыль (доход) уплачивают предприятия, организации и другие юридические лица, получающие прибыль (доход) от всех видов предпринимательской (коммерческой) деятельности.

I. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на прибыль признаются:

предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами Туркменистана, осуществляющие предпринимательскую (коммерческую) деятельность;

иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую (коммерческую) деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство либо получающие доходы из источников в Туркменистане.

2. Юридические лица, указанные в пункте 1, далее именуютсяпредприятия.

3. Для налоговых целей под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается постоянное место на территории Туркменистана, через которое оно осуществляет предпринимательскую (коммерческую) деятельность полностью или частично, в том числе деятельность через уполномоченное лицо (физическое или юридическое).

К постоянному представительству, в частности, относятся:

филиал, отделение, место управления, бюро, офис, агентство, фабрика, мастерская;

шахта, нефтяная и газовая скважины или иные стационарные, территориально перемещающиеся или плавучие места для разработки и добычи природных ископаемых. Осуществление на указанных объектах надзорной деятельности также приводит к образованию постоянного представительства;

строительная площадка, монтажный или сборочный объекты, существующие в совокупности более шести месяцев. Осуществление на этих объектах надзорной деятельности также приводит к образованию постоянного представительства. Период осуществления строительных или монтажных работ, включая надзорную деятельность, определяется с момента фактического начала осуществления работ до даты подписания акта о сдаче объекта заказчику либо до окончательной остановки работ. В указанный период не включается время полной приостановки строительных или монтажных работ по вине или по инициативе заказчика. О такой приостановке работ (и их последующем возобновлении) предприятия - подрядчик и заказчик в срок не позднее 10 дней должны письменно уведомить налоговую инспекцию по месту налогового учета предприятия - подрядчика.

4. Не считается постоянным представительством иностранного юридического лица место, используемое на территории Туркменистана (независимо от того, кто его использует) для:

а) хранения и демонстрации товаров или изделий, принадлежащих иностранному юридическому лицу;

б) содержания запаса товаров или изделий, принадлежащих иностранному юридическому лицу, для целей их переработки другим лицом и последующего экспорта из Туркменистана;

в) закупки товаров или изделий;

г) сбора информации, осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах иностранного юридического лица;

д) подготовки к заключению или простого подписания контрактов от имени иностранного юридического лица по вопросу о кредитах, поставке товаров или изделий, выполнению работ или предоставлению услуг;

е) осуществления в комплексе видов деятельности, указанных в подпунктах "а" - "д".

5. Взаимозависимость юридического лица - резидента Туркменистана с иностранным юридическим лицом, осуществляющим производственную и иную коммерческую деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство или иным образом, не приводит к образованию постоянного представительства любого из этих юридических лиц.

6. Налог на прибыль (доход) от всех видов предпринимательской (коммерческой) деятельности уплачивается в валюте Туркменистана.

7. Деятельность иностранного юридического лица, не имеющего постоянного представительства в Туркменистане, но получающего доходы из его источников, подлежит обложению налогом на доходы у источника их выплаты в порядке, изложенном в разделе IX настоящей Инструкции.

II. Объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой прибыли

8. Объектом налогообложения является валовая (балансовая) прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные настоящим разделом.

9. Валовая (балансовая) прибыль, представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

10. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), без налога на добавленную стоимость и акцизов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) определены Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденным постановлением Президента Туркменистана от 01.03.94 г. N 1676.

11. Налогооблагаемая прибыль увеличивается на любые суммы денежных средств, если их получение связано с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

При безвозмездной реализации предприятием произведенных или приобретенных товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществления их путем обмена, а также в случае, когда за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги применяются цены более чем на 30 процентов ниже, чем при совершении аналогичных операций, выручка, принимаемая для исчисления налога на прибыль, определяется на основе рыночных цен (тарифов) этих или аналогичных товаров, работ, услуг.

Выручка от реализации остатков товаров ликвидируемого предприятия определяется на основе фактических цен реализации этих товаров. При неэквивалентном обмене в выручку включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров, работ, услуг.

При реализации предприятием основных средств или иного имущества по ценам ниже остаточной (для основных средств и нематериальных активов) или первоначальной (для остального имущества) стоимости, выручка от таких операций определяется на основе рыночных цен этого имущества, но не ниже их остаточной (первоначальной) стоимости.

Под рыночной ценой в налоговых целях понимается цена, сложившаяся на рынке обращения товаров, работ, услуг при взаимодействии спроса и предложения в момент совершения налогооблагаемой операции. Рыночная цена товара , выполненной работы, оказанной услуги определяется на основе официальных источников информации о рыночных ценах на товары, работы, услуги и биржевых котировок, информационной базы органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления.

12. В аналогичном порядке подлежит налогообложению прибыль, полученная от реализации или иного вида отчуждения любого другого имущества предприятия (или в целом всего предприятия).

13. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией (а также товаров), в соответствии с действующим порядком бухгалтерского учета.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

14. Выручка, полученная в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг), пересчитывается в валюту Туркменистана по официальному курсу устанавливаемым Центральным банком Туркменистана на день получения валютной выручки, и учитывается в составе общей выручки.

15. Валовая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество, доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, на сумму доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Туркменистана.

16. Валовая (балансовая) прибыль предприятий для целей исчисления налога уменьшается на сумму прибыли, полученной от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во Дворцах спорта, других помещениях, если количество зрителей более 2000 человек.

17. Объектом налогообложения для бирж является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, валюты и иного имущества, а также других видов предпринимательской (коммерческой) деятельности.

18. Налогооблагаемая прибыль предприятий, являющихся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана от 30 декабря 1996г. "Об углеводородных ресурсах" определяется в соответствии с положениями этого Закона.

При совершении такими лицами предпринимательской (коммерческой) деятельности, не относящейся к нефтяным работам, налогооблагаемая прибыль по такой деятельности определяется в общеустановленном порядке.

19. Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.

Бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности (включая научно-исследовательские учреждения, состоящие на бюджете), определяют сумму превышения доходов над расходами аналогично порядку, установленному для исчисления прибыли.

20. В случае непредставления предприятием расчетов по налогу на прибыль (налоговой декларации), либо если по данным бухгалтерского учета не представляется возможным исчислить сумму налога, налоговый орган обязан оценить и установить такую сумму.

При этом сумма налога определяется, исходя из установленной суммы налога за предшествующий налоговый (отчетный) период с применением коэффициента 1,5.

Если сумма налога за предшествующий налоговый (отчетный) период не может быть установлена, то сумма налога оценивается исходя из величины налоговой базы, определенной на основании размера полученной выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или произведенных затрат в налоговом (отчетном) периоде с учетом рентабельности в размере 25 процентов (для торговых и снабженческосбытовых организаций - 8 процентов от товарооборота).

Если оценка налога на основе приведенных выше показателей невозможна, то сумма налога оценивается исходя из численности работающих на предприятии с учетом экономических показателей деятельности других предприятий, осуществляющих аналогичный вид предпринимательской деятельности.

Если ни один из указанных выше методов оценки налога не может быть применен, то его оценка может быть осуществлена на основании других обоснованных показателей, согласованных с налогоплательщиком.

21. Если между взаимозависимыми предприятиями в их предпринимательских (коммерческих) и финансовых взаимоотношениях имеются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между предприятиями, не связанными отношениями взаимозависимости, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из них, но не была начислена из - за этих условий, подлежит включению в его прибыль и, соответственно, облагается налогом.

22. При определении прибыли иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство, учитывается следующее:

налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Туркменистане. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, осуществленным не через постоянное представительство;

в случаях, когда иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность не только в Туркменистане, но и за его пределами, но при этом не ведет раздельного учета прибыли, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом по месту его налогового учета;

в случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Туркменистане, налоговый орган вправе рассчитать ее на основе валового дохода или произведенных расходов, исходя из нормы рентабельности 25 процентов.

При определении прибыли иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство, допускается вычет расходов, понесенных для целей такого постоянного представительства, независимо от того, понесены ли эти расходы в Туркменистане или за его пределами.

23. Налог на прибыль может исчисляться и уплачиваться в централизованном порядке на условиях, определяемых Кабинетом министров Туркменистана.

III. Ставки налога

24. Ставки налога на прибыль устанавливаются в следующих размерах:

25 процентов - для предприятий, за исключением банков, Государственной товарно - сырьевой биржи Туркменистана, других бирж и брокерских контор, малых предприятий;

30 процентов - для банков;

35 процентов - для Государственной товарно - сырьевой биржи Туркменистана, других бирж и брокерских контор, а также предприятий в части прибыли, полученной от осуществления посреднической деятельности.

IV. Льготы по налогу

25. При исчислении налога облагаемая прибыль, определенная в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, уменьшается на:

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в Государственный бюджет Туркменистана налога на прибыль I. Плательщики налога II. Объект налогообложения и порядок исчисления облагаемой прибыли III. Ставки налога IV. Льготы по налогу V. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) предприятий. VI. Порядок исчисления и уплаты налога. VII. Налогообложение малых предприятий VIII. Устранение двойного налогообложения. IX. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, получающих доходы из источников в Туркменистане Х. Специальные положения XI. Обязанности и ответственность плательщиков. Приложение №1 Приложение №2 Приложение №3 Приложение №3а Приложение №4 Приложение №4а Приложение №5 Приложение №6 Приложение №7 Приложение №8 Приложение №9 Приложение №10 Приложение №11 Приложение №12 Приложение №13 Приложение №14 Приложение №15

Инструкция "О порядке исчисления и уплаты в Государственный бюджет Туркменистана налога на прибыль" Утверждена Заместителем Начальника Главной государственной налоговой инспекции Туркменистана и заместителем Министра экономики и финансов Туркменистана 19 мая 2000 г. №24,
Зарегистрировано Министерством юстиции Туркменистана под №247 от 16 августа 2000 г.

О документе

Номер документа:24
Дата принятия: 19/05/2000
Состояние документа:Действует
Органы эмитенты: Государственные органы и организации

Редакции документа

Текущая редакция принята: 29/09/2000