База данных

Дата обновления БД:

15.06.2018

Добавлено/обновлено документов:

24 / 188

Всего документов в БД:

83543

Утратил силу

Документ утратил силу с 1 марта 2018 года в соответствии с пунктом 3 Постановления Правления Национального Банка Украины от 21 февраля 2018 года №14

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

Зарегистрировано

Министерством юстиции Украины

22 января 2008 года

№48/14739

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 27 декабря 2007 года №481

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины

(В редакции Постановлений Правления Национального банка Украины от 23.03.2009 г. №159, 20.06.2012 г. №253, 26.02.2013 г. №59, 08.07.2014 г. №402, 22.06.2015 г. №401, 26.11.2015 г. №828)

В соответствии со статьей 41 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьей 68 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины, которая прилагается.

2. Департаменту бухгалтерского учета (В.И.Рычакивская) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины довести содержание настоящего постановления до сведения территориальных управлений Национального банка Украины и банков Украины для руководства и использования в работе.

3. Признать утратившим силу постановление Правления Национального банка Украины от 15.09.2004 г. №435 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 12.10.2004 г. за №1302/9901.

4. Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года.

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на территориальные управления Национального банка Украины.

Председатель

В.С.Стельмах

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Украины от 27 декабря 2007 года №481

Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины

Раздел I. Общие положения

(Глава 1 изложена в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Украины от 20.06.2012 г. №253)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 1. Основные положения и термины

1.1. Данная Инструкция определяет порядок отражения в бухгалтерском учете типовых кредитных операций (предоставления (получения) кредитов, осуществления факторинговых операций, операций репо, учитывания векселей) и вкладных (депозитных) операций, которые оцениваются по амортизированной себестоимости, гарантий, авалей и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины.

1.2. Данная Инструкция разработана в соответствии с Гражданским кодексом Украины, Законами Украины "О Национальном банке Украины", "О банках и банковской деятельности", другими законодательными актами Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и основными требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

1.3. Термины, которые используются в данной Инструкции, употребляются в таких значениях:

активный рынок - рынок, на котором операции для активов или обязательств происходят с достаточной частотой и в достаточном объеме, чтобы предоставлять информацию о ценообразовании на непрерывной основе;

амортизированная себестоимость финансового актива или финансового обязательства - это стоимость финансового актива или финансового обязательства во время первичного признания за вычетом полученных или оплаченных средств (основной суммы долга, процентных доходов (расходов) или других платежей, которые связаны с инициированием финансового актива или финансового обязательства), которая увеличена или уменьшена на величину накопленной амортизации разницы между первично признанной суммой и суммой погашения финансового инструмента, для финансового актива - уменьшена на величину признанного обесценения;

балансовая стоимость - это стоимость, по которой актив и обязательство отображаются в балансе. Балансовая стоимость для финансового актива и финансового обязательства состоит из основной суммы долга, начисленных процентов, неамортизированной премии (дисконта), суммы признанного уменьшения полезности;

расходы на операции - дополнительные расходы, которые непосредственно связаны с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или обязательства и которые не могли возникнуть, если субъект хозяйствования не выпустил, не приобрел или не реализовал финансовый инструмент. К расходам на операцию принадлежат комиссионные, оплаченные агентам, консультантам, брокерам и дилерам, сборы органам регулирования, фондовым биржам, налоги и государственная пошлина и тому подобное;

долгосрочный вклад (депозит) - размещенные или привлеченные средства на срок больше чем один год;

долгосрочные кредиты - предоставленные или полученные кредиты на срок больше чем один год;

обязательство по кредитованию - обязательство банка предоставить клиенту кредит на определенных условиях;

краткосрочный вклад (депозит) - предоставленные или полученные средства на срок, который не превышает один год;

краткосрочный кредит - предоставленный или полученный кредит на срок, который не превышает один год;

просроченная задолженность - задолженность, которая не погашена в срок, установленный договором;

финансовый инструмент - это договор, согласно которому одновременно возникает финансовый актив у одного субъекта хозяйствования и финансовое обязательство или инструмент собственного капитала у другого субъекта хозяйствования.

Другие термины, которые используются в данной Инструкции, употребляются в значениях, определенных законами Украины, нормативноправовыми актами Национального банка Украины и международными стандартами финансовой отчетности.

(В пункт 1.3 внесены изменения в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Украины от 22.06.2015 г. №401, 26.11.2015 г. №828)

(см. предыдущую редакцию)

1.4. Банк осуществляет кредитные и вкладные (депозитные) операции в соответствии с требованиями законодательства Украины и отображает в бухгалтерском учете по соответствующим счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 г. №280, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.07.2004 г. за №918/9517, с изменениями (дальше - План счетов бухгалтерского учета банков Украины), в зависимости от категории контрагентов, вида кредита/вклада (депозита) и сроков их использования.

Банк отражает в бухгалтерском учете операции по предоставлению кредита [размещения вклада (депозита)] и получение кредита [привлечения вклада (депозита)] на межбанковском рынке как операции с производными финансовыми инструментами, если такие операции осуществляются: в разных валютах; с одним и тем же контрагентом и связанные с одним и тем же риском; одновременно и не могут выполняться отдельно; с одинаковым сроком погашения.

(В пункт 1.4 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Украины от 08.07.2014 г. №402)

(см. предыдущую редакцию)

1.5. Банк оценивает предоставленные (полученные) кредиты, размещенные (привлеченные) вклады (депозиты) во время первичного признания по справедливой стоимости, включая расходы на операцию и другие платежи, которые связаны с инициированием кредитов или вкладов (депозитов).

1.6. Банк отображает в бухгалтерском учете расходы на операцию и другие платежи, которые непосредственно связаны с признанием финансового инструмента, на счетах дисконта (премии) по этому финансовому инструменту.

1.7. Банк оценивает кредиты, вклады (депозиты) после первичного признания по амортизированной себестоимости с использованием эффективной ставки процента.

1.8. Банк отображает в бухгалтерском учете процентные доходы и расходы по кредитам, вкладам (депозитам) и амортизирует дисконт (премию) с применением эффективной ставки процента. Сумма дисконта (премии) должна быть полностью амортизирована на дату погашения/возвращения кредита [вклада (депозита)] или до следующей даты пересмотра процентной ставки финансового инструмента, если она изменяется в зависимости от колебаний рыночных ставок. Если сумма дисконта (премии) по финансовому инструменту с плавающей ставкой связана с изменением кредитного риска контрагента, она амортизируется в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента.

Банк отражает в бухгалтерском учете процентные доходы и расходы по финансовым инструментам, по которым невозможно определить величину будущих денежных потоков и сроки их возникновения [кредиты овердрафт, возобновляемые кредитные линии, вклады (депозиты) по требованию] с применением номинальной процентной ставки.

(В пункт 1.8 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Украины от 26.11.2015 г. №828)

(см. предыдущую редакцию)

1.9. Банк отражает в бухгалтерском учете при первоначальном признании прибыль или убыток на сумму разницы между справедливой стоимостью финансового актива или финансового обязательства и стоимостью договора в корреспонденции со счетами дисконта (премии), если эффективная ставка процента по этим инструментом выше или ниже рыночной. Разница между справедливой стоимостью финансового актива или финансового обязательства и стоимостью договора по операциям с акционерами банка отражается в капитале по счетам 5 класса и включается частями к нераспределенной прибыли (убытку) в течение периода его содержания или времени выбытия финансового инструмента.

Справедливой стоимостью финансового инструмента во время первичного признания является цена операции (то есть справедливая стоимость предоставленных или полученных средств). Банк определяет справедливую стоимость финансового инструмента, применяя соответствующий метод оценивания, если рынок для финансового инструмента не является активным, в частности:

ссылка на рыночную цену другого подобного инструмента;

анализ дисконтированных денежных потоков;

другие методы, которые обеспечивают достоверное определение справедливой стоимости финансовых инструментов.

Для определения справедливой стоимости кредитов и вкладов (депозитов) самым распространенным методом оценивания является дисконтирование денежных потоков.

(В пункт 1.9 внесены изменения в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Украины от 22.06.2015 г. №401, 26.11.2015 г. №828)

(см. предыдущую редакцию)

1.10. Банк осуществляет анализ доказательств, свидетельствующих об уменьшении полезности финансового актива [предоставленных кредитов, размещенных вкладов (депозитов)] или группы финансовых активов, на каждую дату баланса в порядке, определенном настоящей Инструкцией и собственными методиками и процедурами, разработанными в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Банк признает обесценение и отражает в бухгалтерском учете резерв, если есть свидетельство обесценения финансового актива или группы финансовых активов вследствие одного или нескольких событий, которые произошли после первоначального признания и влияют на величину и/или сроки расчетных будущих денежных потоков от использования финансового актива или группы финансовых активов.

(В пункт 1.10 внесены изменения в соответствии с Постановлениями Правления Национального банка Украины от 22.06.2015 г. №401, 26.11.2015 г. №828)

(см. предыдущую редакцию)

1.11. Банк прекращает признание финансового актива или группы финансовых активов (дальше - финансовый актив), если:

а) срок действия прав на денежные потоки от финансового актива, которые определены условиями договора, заканчивается;

б) передача финансового актива отвечает критериям прекращения признания в соответствии с пунктом 1.13 этой главы.

1.12. Банк передает финансовый актив, если выполняется одно из таких условий:

банк передает права на получение денежных потоков от финансового актива, которые предусмотрены договором;

банк сохраняет права на получение денежных потоков от финансового актива, которые предусмотрены договором о передаче, но принимает на себя обязательство оплатить денежные потоки одному или нескольким получателям по договору, который отвечает таким условиям:

а) банк не имеет обязательства оплатить суммы конечным покупателям до времени получение эквивалентных сумм от первичного актива;

б) условия договора запрещают банку продавать или передавать в залог первичный финансовый актив, кроме его передачи конечным получателям как обеспечение обязательства оплатить денежные потоки;

в) банк имеет обязательство передать любые денежные потоки, которые он инкассирует по поручению конечных получателей, без существенной задержки. Кроме того, банк не имеет права повторно инвестировать такие денежные потоки, за исключением инвестиций средствами или эквивалентами средств (как определенно в МСБО 7 "Отчеты о движении денежных средств") в течение короткого срока погашения от даты инкассации до даты необходимого перевода их конечным получателям. Проценты по таким инвестициям передаются конечным получателям.

1.13. Банк оценивает границы, в которых он сохраняет все риски и вознаграждения от обладания активом во время передачи финансового актива, с учетом такого:

а) если банк передает в основном все риски и вознаграждения от обладания финансовым активом, то он должен прекратить признание финансового актива и признать права и обязательства, созданные или сохраненные во время передачи, отдельно как актив или обязательство;

б) если банк сохраняет в основном все риски и вознаграждения от обладания финансовым активом, то он продолжает признавать финансовый актив;

в) если банк не передает, не сохраняет в основном все риски и вознаграждения от обладания финансовым активом, то он определяет, сохраняется ли контроль за финансовым активом.

Банк не осуществляет контроль за переданным активом, если сторона, которой этот актив передается, имеет реальную возможность его продать несвязанной третьей стороне, может осуществить эту продажу в одностороннем порядке без необходимости устанавливать дополнительные ограничения относительно такой передачи.

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины Раздел I. Общие положения Глава 1. Основные положения и термины Глава 2. Счета, используемые для учета кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов Раздел II. Бухгалтерский учет кредитных операций Глава 1. Отображение в бухгалтерском учете кредитных операций на дату заключения кредитного договора (дата операции) Глава 2. Бухгалтерский учет предоставленных кредитов Глава 3. Бухгалтерский учет обеспечения кредитных операций Глава 4. Погашение задолженности по предоставленным кредитам Глава 5. Бухгалтерский учет полученных кредитов Раздел III. Бухгалтерский учет просроченной и безнадежной задолженности по кредитным операциям Глава 1. Бухгалтерский учет просроченной и безнадежной задолженности по предоставленным кредитам Глава 2. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по полученным кредитам Раздел IV. Особенности бухгалтерского учета отдельных кредитных операций Глава 1. Бухгалтерский учет кредитных линий Глава 2. Бухгалтерский учет кредитов овердрафт (кредитование счета) Глава 3. Бухгалтерский учет операций репо Глава 4. Бухгалтерский учет факторинговых операций Глава 5. Бухгалтерский учет операций по консорциумному кредитованию Глава 6. Бухгалтерский учет гарантий и авалей Глава 7. Бухгалтерский учет операций по учету векселей Глава 8. Бухгалтерский учет кредитов овернайт Глава 9. Особенности бухгалтерского учета ипотечных кредитов Раздел V. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций Глава 1. Отображение в бухгалтерском учете вкладных (депозитных) операций на дату заключения договора банковского вклада (депозита) на межбанковском рынке Глава 2. Бухгалтерской учет привлеченных вкладов (депозитов) Глава 3. Бухгалтерский учет размещенных вкладов (депозитов) Глава 4. Бухгалтерский учет вкладов (депозитов) овернайт Глава 5. Бухгалтерский учет операций по возврату вклада (депозита) Глава 6. Раздел VI. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по размещенным и привлеченным вкладам (депозитам) Глава 1. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по размещенным вкладам (депозитам) Глава 2. Бухгалтерский учет просроченной задолженности по привлеченным вкладам (депозитам) на межбанковском рынке Раздел VII. Бухгалтерский учет формирования и использования специальных резервов Глава 1. Бухгалтерский учет формирования специальных резервов по размещенным вкладам (депозитам) и предоставленным кредитам Глава 2. Бухгалтерский учет использования специальных резервов по размещенным вкладам (депозитам) и предоставленным кредитам Приложение

Постановление Правления Национального банка Украины от 27 декабря 2007 года №481
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины"

О документе

Номер документа:481
Дата принятия: 27/12/2007
Состояние документа:Утратил силу
Регистрация в МинЮсте: № 48/14739 от 22/01/2008
Начало действия документа:01/01/2009
Органы эмитенты: Банки
Утратил силу с:01/03/2018

Документ утратил силу с 1 марта 2018 года в соответствии с пунктом 3 Постановления Правления Национального Банка Украины от 21 февраля 2018 года №14

Опубликование документа

Официальный Вестник Украины от 4 февраля 2008 года, №6, стр.18, ст. 156, код акта 42054/2008.

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 26/11/2015  документом  Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений в Инструкцию по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных... № 828 от 26/11/2015
Вступила в силу с: 02/12/2015


Редакция от 22/06/2015, принята документом Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений к Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных... № 401 от 22/06/2015
Вступила в силу с: 01/12/2015


Редакция от 08/07/2014, принята документом Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений к Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных(депозитных)... № 402 от 08/07/2014
Вступила в силу с: 28/07/2014


Редакция от 26/02/2013, принята документом Постановление правления Национального банка Украины О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины № 59 от 26/02/2013
Вступила в силу с: 05/04/2013


Редакция от 20/06/2012, принята документом Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений к Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных... № 253 от 20/06/2012
Вступила в силу с: 23/08/2012


Редакция от 20/06/2012, принята документом Постановление Правления Национального банка Украины Об утверждении Изменений к Инструкции по бухгалтерскому учету кредитных... № 253 от 20/06/2012
Вступила в силу с: 23/08/2012


Редакция от 23/03/2009