Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 20 марта 2023 года №2970-IX

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах

Верховная Рада Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

I. Внести в Налоговый кодекс Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г., №№13-17, ст. 112) следующие изменения:

1. В статье 14:

1) в пункте 14.1:

дополнить подпунктами 14.1.10 1 - 14.1.10 3, 14.1.59 1 следующего содержания:

"14.1.10 1. Многостороннее соглашение CRS - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), заключенное в соответствии со статьей 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах;

14.1.10 2. Многостороннее соглашение CbC ( для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports), заключенное в соответствии со статьей 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах;

14.1.10 3. Соглашение QCAA (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - соглашение, заключенное между компетентными органами Украины и иностранной юрисдикции, являющимися сторонами действующего международного договора, содержащего положение об обмене информацией для налоговых целей, предусматривающее автоматический обмен отчетами в разрезе стран международной группы компаний между Украиной и такой иностранной юрисдикцией (Qualifying Competent Authority Agreement), в том числе многостороннее соглашение CbC";

"14.1.59 1. Общий стандарт отчетности CRS - общий стандарт отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах, который включает комментарии к нему (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS), одобренный Советом Организации экономического сотрудничества и развития 15 июля 2014 года (с изменениями и дополнениями)";

подпункты 14.1.103-1 и 14.1.113-3 изложить в следующей редакции:

"14.1.103 1. материнская компания международной группы компаний ( для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - участник международной группы компаний, который одновременно отвечает следующим критериям:

непосредственно или косвенно владеет корпоративными правами других участников международной группы компаний (или фактически контролирует таких участников), и доля такого владения является достаточной для включения финансовой отчетности таких других участников международной группы компаний в консолидированную финансовую отчетность такой международной группы компаний в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или другими международно-признанными стандартами финансовой отчетности, или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной для такой компании в случае, если бы акции (корпоративные права) одного из участников соответствующей международной группы компаний находились в обращении на национальном и / или иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже);

финансовая отчетность такого участника не подлежит включению в консолидированную отчетность ни одного из других участников международной группы компаний согласно международным стандартам финансовой отчетности или другим международно- признанным стандартам финансовой отчетности";

"14.1.113 3. международная группа компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - два или более юридических лица или образования без статуса юридического лица, которые являются налоговыми резидентами разных юрисдикций (государств, территорий) (в частности если хотя бы одно из таких лиц является налоговым резидентом одной иностранной юрисдикции (государства, территории), который осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство в другой юрисдикции (государстве, территории) и связаны между собой по критериям владения или контроля таким образом, что согласно международным стандартам финансовой отчетности или другим международно-признанным стандартам финансовой отчетности обязательной является подготовка консолидированной финансовой отчетности или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной в случае, если бы акции (корпоративные права) одного из таких участников международной группы компаний находились в обращении на национальном и / или иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже)";

в подпункте 14.1.122:

в подпункте "а" слова "иностранные компании, организации" заменить словами "иностранные компании, организации, партнерства и другие объединения лиц", а слова "подразделения с местонахождением на территории Украины" - словами "подразделения с местонахождением на территории Украины, а также правовые образования без статуса юридического лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств или территорий, которые не являются резидентами Украины, в соответствии с положениями настоящего Кодекса";

в абзаце пятом слова "контролер владельца финансового счета" заменить словами "контролирующее лицо владельца счета";

дополнить подпунктом 14.1.141-2 следующего содержания:

"14.1.141-2. партнерство- объединение двух или более лиц, созданное в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции на основании или в соответствии с договором для ведения деятельности с целью получения прибыли или достижения другой общей цели";

подпункт 14.1.146-1 изложить в следующей редакции:

"14.1.146-1. подотчетный счет-финансовый счет, который соответствует определению термина "американский подотчетный счет" в соответствии с соглашением FATCA и/или определяется как подотчетный счет в соответствии с правилами общего стандарта отчетности CRS для целей многостороннего соглашения CRS";

подпункт 14.1.158-1 изложить в следующей редакции:

"14.1.158-1. налоговое уведомление лицу-нерезиденту - уведомление, которое предоставляется нерезиденту и включает:

1) налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - уведомление в электронной форме, направленное центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в соответствии с настоящим Кодексом;

2) налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208 1 настоящего Кодекса, которое направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента;

3) налоговое уведомление лицу - нерезиденту о нарушении требований CRS-письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства и/или выполнить другие требования статьи 39-3 настоящего Кодекса в части, касающейся выполнения многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS";

подпункт 14.1.158-2 исключить;

дополнить подпунктом 14.1.172-2 следующего содержания:

"14.1.172-2. Соглашение FATCA-соглашение между правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA)";

подпункт 14.1.254-1 изложить в следующей редакции:

"14.1.254-1. уполномоченный участник (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - участник международной группы компаний, уполномоченный такой международной группой компаний на подготовку и представление отчета в разрезе стран международной группы компаний от имени такой международной группы компаний в налоговый орган юрисдикции (государства, территории), в которой зарегистрирован такой участник или в которой его деятельность обуславливает образование постоянного представительства";

дополнить подпунктом 14.1.254-2 следующего содержания:

"14.1.254-2. участник международной группы компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса):

а) любая отдельная хозяйственная единица международной группы компаний (в частности украинское или иностранное юридическое лицо или образование без статуса юридического лица), которая включена в консолидированную финансовую отчетность такой международной группы компаний для целей такой отчетности или которая обязательно должна быть включена в консолидированную финансовую отчетность в случае, если бы акции (корпоративные права) такой отдельной хозяйственной единицы международной группы компаний находились в обращении на национальном и / или иностранном организованном фондовом рынке (фондовой бирже);

б) любая такая хозяйственная единица международной группы компаний, исключенная из консолидированной финансовой отчетности такой международной группы компаний в соответствии с критериями, определенными для целей составления указанной отчетности (относительно владения или контроля между юридическими лицами или образованием без статуса юридического лица, материальности такой хозяйственной единицы для международной группы компаний и т.п.);

в) любое постоянное представительство любой хозяйственной единицы международной группы компаний, указанной в подпунктах "а" и "б" настоящего подпункта, при условии что такая хозяйственная единица составляет отдельную финансовую отчетность относительно такого постоянного представительства для финансовых, регуляторных или налоговых целей или для целей внутреннего управленческого контроля";

подпункты 14.1.257-1 и 14.1.258-1 изложить в следующей редакции:

"14.1.257-1. финансовый агент - любое лицо (кроме физического лица), которое соответствует определению отчетного финансового учреждения Украины, в значении, приведенном в соглашении FATCA, и/или подотчетного финансового учреждения в соответствии с многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS, и которое в соответствии с настоящим Кодексом и другими актами законодательства, принятыми во исполнение положений Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS, обязано применять меры надлежащей комплексной проверки к финансовым счетам, подавать отчет о подотчетных счетах в контролирующий орган, выполнять другие обязанности и нести ответственность за нарушение этих обязанностей в порядке, установленном законом.

Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных законодательными актами в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг, устанавливают перечни небанковских финансовых учреждений, которые обязаны исполнять обязанности финансовых агентов в соответствии с требованиями Соглашения FATCA.

В целях выполнения требований Соглашения FATCA не являются финансовыми агентами лица, определенные в Приложении II к Соглашению FATCA.

Для целей многостороннего соглашения CRS лица, которые обязаны выполнять обязанности финансовых агентов (являются подотчетными финансовыми учреждениями), определяются в соответствии с правилами указанного соглашения, общим стандартом отчетности CRS и нормативно-правовых актов центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализует государственную финансовую политику, для реализации многостороннего соглашения CRS";

"14.1.258-1. финансовый счет - счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом.

Для целей настоящего Кодекса финансовые счета включают банковские счета, платежные счета, счета ценных бумаг, другие типы счетов, контракты, которые соответствуют критериям, определенным соглашением FATCA и/или многосторонним соглашением CRS. Для целей многостороннего соглашения CRS термин" финансовый счет" применяется и интерпретируется в соответствии с положениями общего стандарта отчетности CRS";

2) дополнить пунктом 14.4 следующего содержания:

"14.4. Для целей настоящего Кодекса, если им прямо не предусмотрено иное, международные договоры, содержащие положения об обмене информацией для налоговых целей, включают Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых делах, международный договор Украины об избежании двойного налогообложения и другие международные договоры об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также заключенные на их основании межведомственные договоры".

2. Пункт 19-1.1 статьи 19 1 дополнить подпунктом 19-1.1.32-1 следующего содержания:

"19-1.1.32-1. организуют взаимодействие и обмен информацией с регуляторами рынков финансовых услуг, определенными законами Украины в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг, с целью осуществления контроля за выполнением финансовыми агентами требований статьи 39-3 настоящего Кодекса и обеспечения выполнения Соглашения FATCA и многостороннего соглашения CRS".

3. Пункт 20.1 статьи 20 дополнить подпунктом 20.1.5-1 следующего содержания:

"20.1.5-1. получать бесплатно от финансовых агентов информацию и документы в объемах, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия информации с ограниченным доступом".

4. В статье 39:

1) в пункте 39.4:

в подпункте 39.4.2:

в абзаце первом слова "и сообщение об участии в международной группе компаний" исключить;

после абзаца первого дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Налогоплательщики, которые являются участниками соответствующей международной группы компаний и в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать до 1 октября года, следующего за отчетным, уведомление об участии в международной группе компаний".

В связи с этим абзац второй считать абзацем третьим;

подпункт 39.4.2.2 изложить в следующей редакции:

"39.4.2.2. Уведомление об участии в международной группе компаний должно содержать, в частности, следующую информацию: